Анализ на разходите на фирма „Икар -в-04 ад за отчетната 2009г
Изтегляне 446.5 Kb.
|
Свързани:
organizaciya-i-otchitane-na-razhodite-v-nefinansovite-predpriyatiya, 1111, 1
- Навигация на страницата:
- 2. „Разходи на 100 лв.приходи”
| II. Анализ на разходите
1.Предварителна обща оценка на разходите Използвайки отчета за приходи и разходи, въз основа на които е направена Таблица 1 ще направя обща оценка на разходите на фирма „ Икар –В- 04” АД.
От данните в таблицата става ясно, че разходите на фирмата ( вкл. разходите за данъци) са се увеличили в абсолютна сума с 239 хил.лв. (1802 – 1563= 239 хил.лв),а в процент – с 15,29 % [(239*100)/1563 хил.лв].Това увеличение се дължи на увеличението на разходите за дейността, които са се увеличили в абсолютно изражение с 217 хил.лв.,докато в относително изражение те са намалели с 0,96% което значи, че увеличението на разходите за дейността спрямо увеличението на всички разходи е с по-бавни темпове.Увеличението на разходите за дейността произтича от увеличението на разходите по икономически елементи с 123 хил.лв. и на финансовите разходи с 48 хил.лв. и на увеличението на сумите с корективен характер с 46 хил.лв. или общо с 217 хил.лв. За по-пълно и ясно анализиране на разходите и свързаните с тях приходи ще разгледам показателя: 2. „Разходи на 100 лв.приходи” Показателят „Разходи на 100 лв.приходи” (P100) се определя по формулата: P 100 = P*100/ПР, където: P е размерът на разходите; ПР – размерът на приходите на предприятието. Показва размера на извършените разходи за получаване на 100 лв. приходи. Може да се изчисли директно от данните, съдържащи се в отчета за приходите и разходите на предприятието, от които е направена и Таблица 2. Таблица 2
По данните от таблицата най-напред се определят разходите на 100 лв.приходи за предходната и текущата година и отклонението между тях. P1000 = P0 * 100/ПР0 = 1 563 000*100/1 880 000 = 83,14 % P100 1 = P1 *100/ПР1 = 1 802 000*100/2 314 000 = 77,87 % P100 1 - P1000 = 77,87 % - 83,14 % = - 5,27 % т.е. на всеки 100 лв.приходи разходите са се намалили с 5,27 лв. Така установеното намаление се дължи на непосредственото влияние на два фактора: 1.промени в общия размер на разходите и 2.промени в общия размер на приходите. А.Установяване влиянието на факторите: За да се установи влиянието на промените в общия размер на разходите, предварително трябва да изчислим условен показател за разходите на 100 лв. приходи - при отчетни данни за разходите и базисни данни за приходите, т.е.: P100 ус.= P1 * 100/ПР0 = 1 802 000 * 100/ 1 880 000 = 95,85 %. Отклонението между така изчисления условен показател и разходите на 100 лв. приходи от предходната година характеризира влиянието на промените в общия размер на разходите, т.е.: ∆ P 100 = P1 *100/ПР0– P0 * 100/ПР0 = 95,85 % - 83,14 % = 12,71 %. Полученият резултата означава, че намалението на разходите на предприятието е довело до увеличение с 12,71 лв. разходи на всеки 100 лв. приходи. Влиянието на промените в общия размер на приходите може да се определи като разлика между разходите на 100 лв. приходи за текущата година и изчисления вече условен показател за разходите на 100 лв. приходи: ∆ P 100 = P1 *100/ПР1 – P1 * 100/ПР0 = 77,87% - 95,85 % = - 17,98 %, което означава, че увеличението на приходите на фирмата е довело до намаление на разходите на 100 лв. приходи с 17,98 лв. Или в резултат на едновременното влияние на промените в общия размер на разходите и на приходите на фирмата размерът на увеличението на показателя „ Разходи на 100 лв. приходи” възлиза на – 5,27% (12,71% - 17,98%), т.е. толкова, колкото беше установено по-горе. По-задълбоченото анализиране предполага да се извърши детайлизация на установеното влияние на промените в общия размер на разходите и на промените в общия размер на приходите. По отношение на разходите това означава да се установи поотделно влиянието на промените в размера на отделните групи разходи (за дейността и разходите за данъци) върху отклонението на показателя „Разходи на 100 лв. приходи”. За целта се извършва следното изчисление: изменението в абсолютната сума на съответната група разходи се умножава с вече установеното влияние на промените в общия размер на разходите и полученото се разделя на изменението в общия абсолютен размер на разходите. Б. Детайлизация на влиянието на промените в общия размер на разходите: 1.Разходите за дейността са се увеличили с 217 хил.лв.(1745 – 1528), а общият размер на всичките разходи се е увеличил с 239 (1802 – 1563). В резултат на това има увеличение на разходите на 100 лв. приходи – размерът на това увеличение е 11,54% [217 * ( 12,71%)/239]. 2. Увеличението на разходите за данъци с 22 хил.лв.(57 – 35) е довело до увеличение на разходите на 100 лв. приходи с 1,17 % (22 * 12,71%/239). Или общото влияние на промените в разходите на предприятието е с размер на увеличение 12,71% ( 11,54% + 1,17%) От своя страна влиянието на промените в разходите за дейността може да се детайлизира по отношение на разходите по икономически елементи, сумите с корективен характер и финансовите разходи. В случая получаваме: а) за разходите по икономически елементи: 123 * ( - 17,98) /217= - 10,19% б) за сумите с корективен характер: 46 *( -17,98) /217 = - 3,81% в) за финансовите разходи: 48 * ( - 17,98) /217 = - 3,98% Или общото влияние на промените в разходите за дейността възлиза на ( – 17,98%) [( -10,19%) + (- 3,81%) + (- 3,98%)] В.Детайлизация на влиянието на промените в разходите в общия размер на приходите: 1. Приходите от дейността са се увеличили с 446 хил.лв. (2310–1864), а общият размер на приходите се е увеличил с 434 хил.лв.(2314–1880).Следователно увеличението на приходите от дейността е довело до намаление на разходите на 100 лв. приходи.Размерът на това намаление възлиза на -18,48% [446*(– 17,98%)/434]. 2. Финансовите приходи са се намалили с 12 хил лв. (4-16), в резултат на което разходите на 100 лв. приходи са се увеличили с 0,50% [(-12)*(-17,98%)/434] От своя страна влиянието на промените в приходите от дейността може да се детайлизира на влияние на промени : в нетните приходи от продажби и от финансовите приходи. - за нетните приходи от продажби: 105*(-18,48%)/446 = - 4,35% - за увеличението на запасите от продукция и незавършено производство: 311*(-18,48%)/446= -12,89% - за другите приходи: 30*(-18,48%)/446= - 1,24% Или общото влияние на промените в приходите от дейността възлиза на (-18,48%) [(-4,35%) + (-12,89%) + (-1,24%)] - за финансовите приходи: (-12)*(-18,48)/446 = 0,50% или толкова, колкото беше установено по-горе. Изтегляне 446.5 Kb. Сподели с приятели:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||