Бюджетно право – възникване. Понятие за бюджет изразът “бюджетно право” се
Изтегляне 497.37 Kb.
|
34.3. БЮДЖЕТНИ РАЗХОДИВ Закона за държавния бюджет за 1998г. бюджетните разходи са разпределени както следва: 1.първото направление е текущи разходи. Тук влизат работната заплата, социалното осигуряване, стипендиите, учебните и научно – изследователските разходи. 2.Второто направление е капиталови разходи – основен ремонт, придобиване на дълготрайни активи. 3.Третото направление е разходи за структурната реформа. 4.Четвъртото направление са трансфери – субсидия за ТПК, за бюджета на съдебната власт, за общините. За изпълнение на държавния бюджет е прието МПС № 35 от 1998г. Класификация на разходите в теорията: 1.Административна класификация: А)Класификация по министерства. Това е най-традиционната класификация. Б)Класификация по функционален признак – това е по-нова класификация и произтича от съвременната концепция за държавните финанси, в съответствие с която държавните средства се разглеждат като инструмент на политиката на правителството. Средствата се разглеждат в зависимост от различните функции на държавата, а именно: А)образование и култура; Б)социални разходи; В)здравеопазване; Г)селско стопанство; Д)транспорт; Е)охрана и национална сигурност; 2.Класификация по целите: а)политически; б)социални цели; в)икономически цели; г)допълнителни цели; 3.Класификация по икономически признаци: а)разходи за капитални вложения; б)административни разходи; 4.Класификация по финансови признаци: а)безвъзвратни разходи; б)временни разходи. Законова база при съставянето на бюджета: 1.ЗОБ Закона за общинските бюджети –.2.Закон за местни данъци и такси 3. Постановления и наредби за тарифи за местни данъци и такси 4.ЗМСМА 5.Закон за териториално и селищно у-ство 6. Закон за общински бюджети 7.Закон за облагане доходи на ФЛ Разходите и приходите по бюджета са обособени по + групи: обобщават по икономическа природа + параграфи +Раздели Местния/общински бюджет е:+ общински документ, средство за контрол и насочване на общинските фин. Ресурси, за у-ние и планиране на услуги и дейности. +единен администрат., а не законодателен акт. +мат. основа за осъщ. права, задължения и отговорности на общините. +инструмент за цялостно у-ние на местните финанси и парични потоци +акумулира средства и чрез него се управляват парите на общината.+ средство за контролиране, насочване па обществените финансови ресурси, за управление на услугите за населението и за планиране па бъдещи дейности. Брутен бюджет: обхващат целия финансов план, всички разходни и приходни пера, с които борави общината. Нетен бюджет: вписват се остатъците по дадена дейност, т. е. приходите минус разходите. II.РАЗХОДИ: От общ. Бюджет се финансират: +разходи за заплати, осиг. Вноски, образ. и култ. Дейност на общината + комунална дейност, строителство, текущи ремонти, разходи за придобиване общ. Собственост и др. + съвместни мероприятия с др. Общини+издръжка на общ. Адмнистрация +администр. И технич. Облужване на населението, когато е безплатно +изплащане кредити и лихви +дейности по опазване околната среда +влагане капитали в стопанска дейност + за общ. Мероприятия за задоволяване местното население +Средства за държавни разходи се предоставят от РБ. 6.КЛАСИФИКАЦИЯ. НА РАЗХОДИТЕ систематизирани са по+групи: обобщ. По икон. природа + Раздел: групират разходите по мин. и ведом. +Функции- +деиности- 1.По групи предназаначение: + текущи разходи + капиталови/инвестиционни разх. 2.По функции: ф.Общодържавни служби: дейности: +Общинска админитсрация +общински и районни съвети ф.Отбрана и сигурност ф.Образование: дейности: у-ща, градини, общежития,лагери, школи, институти, колежи ф.Здравеопазване: дейност: болници, поликл, бърза помощ, станции, санаториуми ф.Соц. осиг.и грижи: д.:-соц. Грижи; свързани с инвалиди.. ф.ЖС, БКС и опазване на околната среда ф.Почивно дело, култура и религиозна дейностф.Икономически дейности и услуги ф.Други. Всяка дейност има разходни пера Синтезна данните за разходи на общинския бюджет се прави в-с/ка "Рекапитулация" 7.Характерът на разходите -се определя от общ. собственост на произв. мощности и ф-ции на общ. съвети. Разходите изразяват паричните отношения, свързани с разпределението и преразпределението на националния доход в териториален аспект. Целта е по-нататъшно развитие на производствените мощности и повишаване на социално-културното равнище на местното население. Законова база за определяне взаимоотн. МБ/РБ: + Конституция на РБ + Закона за у-ство на държ. Бюджет + Закон за общ. бюджети Методика за определяне на бюджетните взаимоотношения на РБ с общ. Бюджети:–се определя всяка година със Закона за държ.бюджет , по обективни критериии показатели, разпределени по приоритети: медикаменти , работни заплати, стипендии, пенсии, социални обезщетения и помощи, храна, отопление, осветление. Взаимоотношенията на МБ с РБ се осъществяват чрез: + обща субсидия за подпомагане дейността на общината; +вноски в републиканския бюджет; +целеви субсидии за придобиване на дълготрайни активи; + финансови компенсации от държавата; +временни безлихвени заеми от републиканския бюджет; + средства за провеждане на държавна политика за развитие на общините; +субвенции. Трансфер на парични средства , субсидиране от РБ към МБ, става в случай на недостиг на средства в МБ, Трансфер на парични средства от МБ към РБ, става в случай,когато акумулираните във МБ финансови средства превишат предвидените за разходване суми, или приходите надвишават разходите 35.4.БЮДЖЕТНИ ПРИХОДИ- ПОНЯТИЕ, ВИДОВЕ????????????????????????? Местния/общински бюджет е:+ общински документ, средство за контрол и насочване на общинските фин. Ресурси, за у-ние и планиране на услуги и дейности. +единен администрат., а не законодателен акт. +мат. основа за осъщ. права, задължения и отговорности на общините. +инструмент за цялостно у-ние на местните финанси и парични потоци +акумулира средства и чрез него се управляват парите на общината.+ средство за контролиране, насочване па обществените финансови ресурси, за управление на услугите за населението и за планиране па бъдещи дейности. Брутен бюджет: обхващат целия финансов план, всички разходни и приходни пера, с които борави общината. Нетен бюджет: вписват се остатъците по дадена дейност, т. е. приходите минус разходите. Законова база при съставянето на бюджета: 1.ЗОБ Закона за общинските бюджети –.2.Закон за местни данъци и такси 3. Постановления и наредби за тарифи за местни данъци и такси 4.ЗМСМА 5.Закон за териториално и селищно у-ство 6. Закон за общински бюджети 7.Закон за облагане доходи на ФЛ Разходите и приходите по бюджета са обособени по + групи: обобщават по икономическа природа + параграфи +Раздели Местния/общински бюджет е:+ общински документ, средство за контрол и насочване на общинските фин. Ресурси, за у-ние и планиране на услуги и дейности. +единен администрат., а не законодателен акт. +мат. основа за осъщ. права, задължения и отговорности на общините. +инструмент за цялостно у-ние на местните финанси и парични потоци +акумулира средства и чрез него се управляват парите на общината.+ средство за контролиране, насочване па обществените финансови ресурси, за управление на услугите за населението и за планиране па бъдещи дейности. Брутен бюджет: обхващат целия финансов план, всички разходни и приходни пера, с които борави общината. Нетен бюджет: вписват се остатъците по дадена дейност, т. е. приходите минус разходите. I.ПРИХОДИ НА ОБЩ. БЮДЖЕТ: класифицирани са по +групи: данъци; такси; др. приходи + 99 параграфа:отразяват приходите по ф-ма на акумулиране 1.Видове: А/Собствени приходи:+местни данъци и такси, по закон + приходи от предоставяне на концесия + глоби и имущ. Санкции + приходи от наеми на общ. Имущество + лихви Б/взаоимоотношения с РБ : +субсидии и субвенции +безлихвени заеми . В/Кредити; + от банки + от облигации Г/ Др. Източници: По-конкретно приходите в общинския бюджет могат да се групират в: +собствени приходи:данъчни, неданъчни / такси, други операции с общинско имущество; + взаимоотношения; + финансирания. 2.КЛАСИФИКАЦИЯ И СТРУКТУРА. Н А ПРИХОДИТЕ- по формуляра I.Собствени: 1. Данъчни : +ДОО на ФЛ +данък печалба++данък в/у дивиденти и доходи +имущ. Д +Др. по ЗКПО +акцизи и такси 2. Неданъчни: + От собственост +такси +глоби и адм. Наказания +др. неданъчни + др. приходи +от продажба на общ. Или държ. Имущ. II.Държавни: +Взаимоотн. с РБ: субсидии Ш. Трансфери от и за бюдж. С/ки IV. Временни безлихвени заеми V.Финансиране на дефицита: + заеми от банки + емисии на общ. И ДЦК +покупко-продажба на ДЦК +депозити и средства по с/ки 3.Приходите могат да се разпределят на: + собствени: под юристдикцията на съответното бюджетни звено + разпределяеми: разпред. М/у различните бюджетни звена + дотации, субсидии, субвенции: само по отношения настоящи бюджетни звена 4.Видове източници на приходи за бюджета на мест. Орг. На у-ние:+ споделени данъци: акцизи, данък печалба, данък общини, ДОД +местни данъци – Данък недв. Имущ., Данък наследство, Данък за прехвурляне имущество от дарение или възмездно, Данък МПС постъпват изцяло в общ.; размера и ставките се определят със закон: И местни такси: отпадъци, пазари, услуги, курортни такси и др., постъпват в цял размер в общ. Б. +общински приходи от привлечени средства: банкови и общински облигационни заеми; емисии и продажба на ЦК; временни безлихвени заеми от РБ или м/у общините; временни безлихвени заеми от собствени извънбюдж. С-ки и фондове +държавни субсидии: определя се по обективна формула по Закона за държ. Бюджет +операции с общинско имущество +извънбюджетни с-ки и фондове +преотстъпени със закон държавни приходи по ЗОБ, субсидии и субвенции от РБ 36.5.ПРИХОДИ ОТ ДАНЪЦИ. ДАНЪК ВЪРХУ ДОХОДИТЕ НА ФИЗИЧЕСКИТЕ ЛИЦА . І.Понятие за данък. + е парично невъзвращаемо и безвъзмездно плащане, установено едностранно и по общ начин от държавата. + е редовен бюджетен приход, който наред с другите бюджетни приходи отива за посрещане на публичните потребности.+ е невъзвращаем в смисъл, че се плаща без да възникне задължение за държавата за връщането му(ако данъкът е надвзет логично е да се върне). Когато казваме, че данъкът е невъзвращаем имаме в предвид неговото законосъобразно определяне. Безвъзмездността на данъчното плащане се състои в това, че срещу него не се получава пряк насрещен еквивалент, за разлика от таксите. Най-новите теоретични изследвания определят данъка като средство за разпределяне на бюджетните задължения между индивидите според техните данъчни възможности. Според други определения данъкът е облигационна парична престация определена окончателно и внесена от данъкоплатеца, срещу която не се получава контрапрестация. Определение на проф.Петко Стоянов данъците са плащания за посрещане но общите плащания, с които държавата и другите публично-правни тела обременяват лицата върху платежните възможности на които могат да се разпореждат, въз основа на властта и по начин, който те установяват еднолично. Законоустановеността на данъците е регламентирана в чл.84, т.3 във връзка с чл.60 от Конституцията. НС установява данъците и определя техния размер със закон. Принципа за законоустановеност на данъците е установен за първи път в Англия като основен закон. Негов първоизточник е правителството “Не може да се облага с данъци без съгласието на парламента”. Видове данъци: 1.В зависимост от обекта на облагане: имуществени и подоходни. /чл.60 от Конституцията/ 2.В зависимост от това в кой бюджет постъпват : републикански и местни. 3.По данъчна ставка данъците се делят на пропорционални и прогресивни. Данъците биват преки и косвени. При преките данъци самият платец на данъка остава негов вносител. При косвените данъци в закона е осигурена възможност платеца на данъка да го прехвърля на други лица. Доходът е обект на данъчно облагане. Облагането на доходите е уредено в Закона за облагане на доходите на ФЛ/ЗЗДФЛ/. Данъчно задължени лица са: местните и чуждестранните ФЛ, и местните ЮЛ, посочени в закона. Местни ФЛ, без оглед на тяхното гражданство Съгласно чл.6, ал.1,2 са лицата:+ чието постоянно местоживеене е в България;+ които пребивават в България повече от 183 дни през всеки 365-дневен период. + които пребивават в чужбина по поръчение на българската държава, на нейни органи или организации, на български предприятия, членовете на техните семейства, както и чужди граждани, наети в България от други държави или от международни организации. Чуждестранни ФЛ са лицата, които не са местни физически лица. Данъчно задължени са: +чл.8, ал.1 Местните ФЛ са данъчно задължени за доходи, произхождащи от източници в РБ и от чужбина + чл.8, ал.5 чуждестранните ФЛ са данъчно задължени за доходи от източници в РБ. На облагане подлежат доходите на физическите лица, доходите на предприятията на едноличните търговци и доходите на някои предприятия, които са юридически лица. Източници на доходи чл.9: + д. от изв. на стопанска дейност + трудов доход и д. от предоставяне на услуги + д. от селско и горско стопанство + д. от прехвърляне на предприятие на ЕТ + доходи платени от местно лице или място на стоп. дейност на чуждестранно лице, на бълг. територия. + доходи от сделки с дялоев в местни дружества и от сделки с държ. и общински ценни книжа. Доходите са: +облагаеми /обекта на облагане/ чл.10 Облагаеми доходи са произтичащи от: +трудови правоотношения и от приравнени към тях правоотношения;+ доходи от самостоят. стопанска дейност /ЕТ/, независимо дали е регистрирана по ТЗ; +авторски и лицензионни възнаграждения +наем, рента и аренда+обезпечения за пропуснати ползи и неустойки с такъв характер + премии и награди от спортни състезания; +занаятчийска дейност; +упражняване на свободна професия; +други доходи, които не са определени като необлагаеми или не са освободени от облагане по закон. +необлагаеми. чл.12 определя Необлагаемите доходи. Облагаем годишен данък: по ЗОДФЛ всички доходи, реализирани през данъчната година, независимо от източника, подлежат на годишно облагане. Труд. възнагр. се облагат авансово всеки месец. Ако лицето има и друго доходи, в края на год. те се сумират и се облагат окончателно според год. декларация. гл.5 от ЗДОФЛ третира: + чл. 13 общ годишен доход= сбор от всички парични и непарични доходи за цялата година + облагаем доход= общ. год доход – необлаг. по този закон доходи-освоб. от облагане по силата на др. закони – доходи от дейности, обл. с окончателен год./патент данък-обл. с еднократен данък по реда на чл.40 -- обл. с еднокр. данък по реда на ЗКПО + данъчна основа = облагаемият доход за данъчната година – разходите за дейността и предвидените в този закон вноски и облекчения + данъчната основа за доходи от труд.правоотношения и от приравнени на тях = облагаемия доход по чл.19,ал.1 за календ. месец се намали с вноските за социално и здравно осиг.,които работника по закон прави за своя сметка и с внесените през месеца лични вноски за добров.пенсионно осигуряване и добр.осиг. за безработица в общ размер до 10%.от облаг.доход. + данъчна основа за доходите на ФЛ извършващи дейност като ЕТ = облаг. доход по реда на гл.2 от ЗКПО с изкл.на разпоредбите на чл.23, ал.2, т.9,14,15,15 и ал.3, т.5 и 9 от същия закон се намалява с личните и доброволни вноските за социално и здравно осиг.Доброволните вноски са ограничени до 10%. +данъчната основа от подажба и замяна на недвижимо имущество – разликата между продажната и по-високата от фактическата и актуализираната цена на продобиване на това имущество. + дан.основа за доходи от отдадено под наем недн. и движимо имущество – облагаемия доход се намалява с 20 на сто разходи. Има облекчение за дарения до 10 или 50% в зависимост от дарения след приспадане на признатите р-ди. +други доходи - дан.основа е брутната сума на получените доходи от – права по договор за лизинг, - награди от състезания и конкурси, - обещететия за пропуснати ползи, -лихви, -произв.дивиденти и др. Данъчни облекчения – чл.28,ал1 данъчно облекчениепо чл. 22 ал.1,т.4 и по чл. 25,ал. 2 се ползва ако - дарението е в полза на образователни и здр.заведения, фондове за подпомагене на хора с уврежданея, БЧК, подпомагане на соц.слаби и хора с увреждания, общини и др.и дарителя няма неизплатени държавни вземания.Чл.28, ал.3 –данъчната основа на лицата с намалена работоспособност от 50 до 100% се намалява с двония размер на необлагаемия месечен, съответно годиш.минимум. Чл. 29а – Местните ФЛ ползват облекчение за деца, като приспадат от год.си дан.основа сума в общ р-р : +1 непълн.дете-360лв.+2 непълн. деца-780 лв.+ при 3и иповече- 1140лв. Облагане с патентен данък – с този данък се облагат лицата, извършващи дейности, посочени в чл. 31 и 32 и с годишен оборот за предходната година до 50 х.лв Когато оборота на лицето пред дан.годита превиши 50х.лв.за доходите от дейностите по чл. 31 и 32 с изкл.на чл. 32 ал.2 това лице прилага общият ред за облагане за текущата дан.година. За дейностите подочени в чл. 31 и 32 данъкът се отределя в годишен размер според определен критерии. Данъчно задължените по този закон лица подават год.данъчна декларация за облаг.си доход по чл.14, включително и за дохода, обложен с еднокр.данък в срок до 15,04 на следващата година. 37.6.КОРПОРАТИВНО ПОДОХОДНО ОБЛАГАНЕ. Обект на данъчно облагане са и печалбите, което облагане е залегнало в Закона за корпоративното подоходно облагане. Обект на облагане -Чл.3 –Местните ЮЛ и местните неперсонифицирани дружества се облагат за печалбата им от всички източници в страната и чужбина с корп.данък. Чуждестр.ЮЛ и чуждестр.неперсон. дружества се облагат с корп. данък за стоп. си дейност в страната, включително чрез място на стоп.дейност. Данъчно задължени лица: + местни ЮЛ, +местни ЮЛ, които не са търговци, когато извършват стоп.дейност или отдават под наем имущество, + бюджетни предприяния, когато извършват стоп.дейност, + местви неперсон.дружества и осигурит.каси , + чуждестр.ЮЛ и неперсон. дружества със стоп. дейност в страната,включит. и чрез място на стоп.дейност. С корпоративен данък се облагат корпоративните образувания и данък върху дохода на акционерите, когато дохода се разпределя помежду им под форма на дивиденти. Корпоративното облагане и корп. данък се свързват с двойно облагане на един и същ доход. Първо се облага печалбата на корпорацията, след което и самите доходи от разпределените дивиденти. ЗКПО разграничава данъчни субекти и дан. задължени лица. Данъчни субекти; са местни и чуждестранни и чужд. неперсониф. лица; те са носители на данъчно задължение; задълж. са да се регистрират и отчитат продажбите си чрез издаване на кас. бележки. Данъчно зад. лица са: носителите, платците на данъка, независимо кой понася тежестта. Съгласно чл. 21 облагаемата печалба/Пч/ е положит.величина , определена на основата на фин.резултат установен като разлика мужду призодите и разходите преди определяне на данъците за сметка на Пч и преобразуван за по реда на този закон. Размера на облагаемата печалба се получава като фин. резултат /счет/ Пч/загуба/ се преобразуват чрез увеличаване и намаляване за данъчни цели съгл.чл.23.Увеличава се с; +дневни пари за командировки,превишаващи двукратния р-р; глоби, конфискации и др.санкции за нарушаване на нормативни актове, лични разходи на собствениците; скрито разпределяне на печалба; амортизации, разходите за липси на пари и брак на стоково-мат.ценности, лихви по кредити от съдружници и др. Намалява се с: положит. разлика м/у продажна и документално доказаната цена на придобиване на акции на публични дружества; суми за трудово възнаграждение и осигуровки на наети безработни лица; производствени и потребителски дивиденти изплетени от кооперации на член-кооператори, дивидентите разпределени от местни лица в полза на финансови предприятия- когато инвестицията е отчетена по метода на собств.капитал и др. За данъчни цели се регулират и разходите за амортизации, които се установяват по категории и се прилага систематично линейният метод. Чл. 26 регулира- максимално признатия размер на разходите за лихви по заеми от търговци, съдружници, финансов лизинг и банкови заеми намалени с приходите от лихви не може да превишава 75 на сто от счетов.Пч, без влиянието на лихвите. Специфични правила за определяне на обл.Пч. на кооперациите– чл.32 – от нея се намаляват производствените и потребителсти дивиденти, изплатени на член-кооператорите до 25 март следващата година. Данъци удържани при източника : чл.34 – Дивидентите и ликвидационните дялове начислени от местни ЮЛ и от неперс.дружества в полза на местни ФЛ, местни ЮЛ,които не са търговци и чуждестр.лица се облагат с данък, който се удържа при източника и окончателен., чл.35 – Разходите за тържества, представителни и развлекателни цели, даренияти и спонсорствата отчетени като разходи, се облагат с данък, който е окончателен. Сокончателен даък се облагат и соц.разходи направени от работодателя, разходите за поддръжка, ремонт и експоатация на леки автомобили, когато с тях не се извършва дейност по занаят. Загубата се пренася през следващите 5 данъчни години. Глава 6 урежда данъчните размери - +корпоративния данък – 15%, + данъка при хазартните игри е 8 на 100 в/у направените залози, +Бюджетните предприяния – 4%, а за общините 3% и е окончателен, + Данъка по чл.2,ал5 – 15%, +данъка в/у дивидентите и ликвид.дялове – 7% , а доходите на чуждестр.лица – 15%, + р-дите за тържества, представителни и развлек.цели, дарения и спонсорство и социални р-ди – 17%. Годишната обл.Пч./загуба/, дължимият год.корпоративен данък и всички дреги алтернативни данъци и данъци ударжани при източника се установяват по реда на този закон и се посочвав в лв.в данъчна декларация по образец, която се подава в територ.дирекция по данъчна регистрация до 31 март на следв.календ.година. С декларацията се представят годишен фин.отчет и приложенията към него. Предприятията подлежащи на задърж.фин.одит подава и копие от доклада по Закона за незав.фин. одит.Данъците по този закон се внасят в приход на републик.бюджет. Годишн. данък до 31,03 сл.год. Данъка по чл. 34,ал.4 се внася в срок до края на месеца, следващ месеца на начисляването. Данъка по чл. 35 и 36 – до 15 число на месеца следващ начислението.Авансови вноски – лицата правят месечни ав.вноски на основата на една дванадесета част от год.обл.Пч.декларирана за предх.година, коригирана с коефициент. Коефиц. се утвърждава със ЗДБ. Месечните ав.вноска за периода от 01,04 до 31,12 са на база обл.Пч.за предходната година, а за периода 01,01-31,03 са на база обл.Пч. за годината преди предходната. Месечните ав.вноски са със ставка 15% и се внасят до 15 число на текущия месец. Дан.задълж.лица приключили на загуба предх.години и новообраз.дружества правят тримесечни ав.вноски на база обл.Пч.за съответния период на текущата година с натрупвана и внасят данъка до 15 число на месеца следващ тримесечието. Ав.вноски на лицата по чл.36, ал.4 от ЗОДФЛ са в размер на 15%. Корпоративният данък се преотстъпва на- +ЮЛ- специал.предприятия, кооперации и производствени единици, членуващи в национални организации на хора с увреждания при определени условия, +социални и здравно осиг.фондове, научноизследов. бюджетни предприятия, държ.висши училища за стопанската им дейност, която е пряко свързана със или е помощна за осъществяване на осн.им дейност – преотстъпва се 50 на 100 от данъка.+ 100 на 100 се преотстъпва на БЧР, + 20 на 100 – се преотстъпва на частни висши училища и частви училища от системата на народната просвета., + 60 на 100 се преотстъпва на земеделските производители –ЮЛ за непреработена растителна и живот.пр-я, + 60 на 100 за осн.предмет на дейност на Държавно предприятие “ръководство на въздушно движение” + 60 на 100 се преотстъпва на кооперациите члунуващи в НКС за срок до 31,12,2005г. -Когато свързани лица осъществяват търговските и финансовите си взаимоотношения при условия, които оказват влияние върху размера на печалбата, отличаващи се от условията между несвързаните лица, печалбата се установява и се облага с данък при условията, които биха възникнали за несвързаните лица. -Когато една или повече сделки са сключени с цел отклонение от данъчно облагане, дължимият данък на лицата се определя, без да се взема под внимание частично или изцяло резултатът от тези сделки. -Дължимият данък в предходните случаи се определя в размерите, които биха възникнали при обичайния вид сделки, сключвани при ценови условия на борси, при фиксирани и наблюдавани цени, както и въз основа на статистическата информация за цени. -Когато чрез привидна сделка се прикрива друга сделка, данъчното задължение се определя при условията, които биха възникнали, ако е осъществена прикритата сделка.
Съгласно ЗДДС данък добавена стойност се дължи за всяка доставка на стоки или на услуги с място на изпълнение на територията на страната и извършено от данъчнозадължено лице по този закон, за износ, извършен от данъчно задължено лице, както и при внос на стоки, освен когато законът предвижда друго. Данъчно задълж.лица- всяко лице , което извършва независима икономическа дейност независимо от целите и резултатите от нея.Държавата и държ.органи са дан.задължени лица когато-+техни доставки ще имат за резултат значително нарушение на конкуренцията спрямо извършваната независима икон.дейност на данъчнозад.лица по този закон, + извършват някоя от дейностите посочени в правилника на закона. Доставка – легално определение от закона – е прехвърлянето на собственост в/у стока или други вещни права в/у стока, извършването на услуга, когато се извършва срещу насрещна престация на основание на сключена сделка или с цел такава да са сключи.За доставка се счита и +прехвърляне на правото на разпореждане със стока, по силата на договор, по който се плаща комисионна,+ когато данъчно задълж.лице действа от свое име и за чужда сметка за доставко на стоки, се счита че то е получило и предоставило стоките и др. Стока – това е всяка движима и недвижима вещ с изключение на парите в обръщение като законно платежно средство. Стока е и ел.енергията, газта, водата и топлинната енергия. Услуга - всичко , което има стойност и е различно от стока и пари. Място на изпълнение при доставка на стока за целите на закона е: + мястото където стоката се монтира и инсталира, когато се прехвърля собствеността или др.вещни права върху стоката, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика, +мястото, където стоката се намира до превоза и, когато тя се превозва, + мястото, където стоката се намира към датата на прехвърлянето на собствеността или фактическото и предаване. Място на изпълнение на доставка на услуга е: +мястото където се намира недвиж.имот, когато услугата е свързана с него, +мястото, където трансп.услуга се извършва от гледна точка на частта от разстоянието,което се покрива за доставката на трансп.услуги, + мястото, където фактически се извършва услугата, когато е свързана с културни, спортни, хотелски и др. дейности, + мястото на ползване на стоката при наемането на стока. Съгласно чл.55 начисляването на данъка се извършва от доставчика, който е регистрирано лице за всяка извършена от него облаг.доставка на стока или услуга в срок да 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие. Размера на данъка е равен на дан.основа по % на дан.ставка. Данъкът се смята за начислен, когато доставчикът издаде докумнт, в който посочи данъка, отрази този документ в отчетните регистрипо чл.104 и отраза данъка в счетоводството си като задължение към бюджета и в подадена справка-декларация. Сумата на начисленият данък се получава от доставчика заедно с плащането по доставката. Получателят плаща начисленият му данък по ДДС сметка на доставчика когато получателят е регистрирано по този закон лице и начисленият данък е над 1000лв. В чл. 56,57,58,58а са разгледани специфичните случаи на определяне на размера на ДДС. Данъчен кредит – е сумата от начислен данък по този закон на регистрирано лице за получена от него стока или услуга по облгаема доставка или за осъществен от него внос на стоки в рамките на данъчния период, която лицето има право да преспадне, освен когато този закон предвижда друго. Правото на приспадане е налице когато: +получателят на доставката или вносителят на стоката е регистрирано лице, към датата на възникване на данъчното събитие, +данъкът е начислен съгл.чл.55,ал.6 от регистрирано лице, най-късно към датата, на която изтича дан.период, следващ периода, през който е възникнало дан. събитие, + доставката, по която е начислен данъка е облагаема, +данъка при внос на стоки е начислен от митническите органи и е внесен в РБ, +получената стока или услуга ще се използва за извършване на облагаеми доставки, + получателят притежава данъчна фактура или митнич. декларация. Правото на приспадане на дан.кредит се гарантира ако данъка по съответния дан. документ е платен по ДДС-сметката на доставчика изцяло най-късно до края на дан.период, през който е упражнено правото на дан.кредит – чл. 64.Обезпечение и принудително изпълнение по Гражд.процесуален кодекс слещу ДДС-сметка не се допуска. Такова се допуска само за задължения възникнали на основание на този закон.Чл.65 урежда случаите, когато не е на лице право на присп.на дан.кредит: +стоката или услугата са за представ.мероприятия, +доставчика е субект, който не съществува или осъществява дейност без дан.регистрация , + доставчика е начислил данък без да са налице основания за това и др. Данъчен период- е периодът от време, след изтичането на който регистр.лице е длъжно да подаде справка-декларация с резултатът от същия този дънъчен период. Дан.период е едномесечен и съвпада с календарния месец. Когато за определен период общата сума на начисления данък превишава общата сума на данъчния кредит, разликата представлява резултат за периода – данък за внасяне. Данъка се внася в РБ в 14-дневен срок от изтичане на дан.период, за който се отнася данъка, а когато данъка е за последния дан.период в 30-днев.срок от датата на прекратяване на регистрацията. При внос стоката се освобождава от митн.контрол след заплащане на начисления от митн.органи дължим данък. Глава 23 регламентира данъчните документи и реквизитите им съгласно този закон. Задължителната регистрация по този закон – облаг.оборот над 50000 лв. за период не повече от 12 последов. месеца се регистрира в 14-днев.срок от изтичане на дан.период, през който е достигнало оборота. Регистрация по избор – общ облаг.оборот над 50000лв за 12 мес. ДДС сметката се открива до 14 ден от датата на регистрацията и се закрива при дерегистрация. Дерегистрацията – общият облаг.оборот за последните 18 мес.преди текущия спадне под 50000лв.- в 14 дни от настъпването на обстоятелството. Дерегистрация по избор – облаг.оборот спадне под 50000 лв. за 18мес. 39.8. АКЦИЗИ Нормативната уредба на акцизите – ЗА и ППЗА. Акциза е косвен данък. Акциза е уреден като еднофазен данък- начислява се само веднъж в момента на реализацията на стоката от нейния производител или вносител на акцизни стоки. Акциз се дължи: + при внос или продажба на акцизни стоки независимо от оборота + Съгласно ЗА – с акциз се облагат стоките и услугите от местно производство, посочени в специалната тарифа за акцизите, които са предмет на сделки на територията на страната, която включва географската територия на РБ, континенталния шелф и изключителната икономическа зона, с изключение на СБЗ, свободните складове и търговските обекти, лицензирани за валутна търговия. +Подлежат на облагане с акциз и внасяните в страната стоки, определени в Тарифата, внасянето на спиртни напитки, тютюневи изделия и течни горива в СБЗ, свободни складове и търговски обекти, лицензирани за валутна търговия. + облагат се и хазартните игри, включени в Тарифата. Субекти на облагане- производителите и вносителите на акц.стоки, организаторите на хазартни игри посочени в тарифата за акцизите.Лицата издават ф-ра като посочват цената на акц.стока и сумата на начисления акциз. Задължените по този закон лица се регистрират в 14 днев.срок от започване на съответната дейност. При внос на стоки акциза се начислява от митнич.органи. Съгласно чл.7 начисленият през месеца акциз се внася до 14 число на следващия месец в РБ. Организаторите на хазартни игри внасят ав.вноски – до 03,01 до 01,04 до 01,07 до 01,10 за всеки обект с отделно платежно. За стоки с бандерод, производителите и вносителите обезпечават сумата на акциза с банкова гаранция в р-р на дължимия акциз за срок от 60 дни. При реализация на стоките преди изтичане на срока на банковата гаранция акциза са внася в срок по ал.1 чл. 7. Вносителят на стоки внася ефективно начисления от митнич.органи акциз в РБ по сметка на съответното митн.учреждение, оформящо вноса или касата на митн.учреждение, когато вносителя е нерегистрирано по закона ФЛ, което не е еднол.търговец. Митнич. органи разрешават вдигането на стоките след заплащане на или обезпечаване на дължимия акциз по реда определен от митническото задължение. Митнич.администрация предоставя на дан.администрация информация за приети митн.декларации и платен акциз при внос по електр.път до 14 дни от изтичане на всеки календ.месеч. Производството на ракия за лично потребление от ФЛ се извършва в пунктове за дестилация на плодови м-ли регистрирани съгласно ЗВСН. За изваряне на ракия се съставя производствен лист от отговорника на пункта, който събира и внася акциза за количествата над размерите по чл.2, т.3 в бюджета на съответната община най-късно 7 дни след издаването на производствения лист. Съгласно чл. 11 ал.2 бутилираните спиртни напитки, предназначени за местен пазар се продават само в бутилки до 1,5 л. облепени с бандерол. ТДД предоставя бандероли за спиртни напитки на заявителите в срок до 60 дни, а за тютюневите изделия- 30дни от заявяването им. Платеният акция се въстановяна по ред определен от МФ. Лице, регистрирано по този закон, което преустанови дейност е задължено в 14 срок след преустановяването да уведоми ТДД, в която е регистрирано. Забранена е продажбата на наливни спиртни напитки и продажба на спиртни напитки в пластмасови опаковки с изключение на опаковки до 0,5л. 40.9.МЕСТНИ ДАНЪЦИ. В общинския бюджет постъпват следните местни данъци: 1.Данък в/у недвижимити имоти – С него се облагат разположените на територията на страната сгради и поземлени имоти в строителните граници на населените места и селищните образувания, както и поземлените имоти извън тях, които според подробен устройствен план имат преназначението по чл.8, т.1 от Закона за устройство на територията. Не се облагат – с данък поземлени имоти заети от улици, пътища от републик. и общинска пътни мрежи и жележопътната мрежа, до ограничителните строителни линии, - заетите от водни обекти, - държавна и общинска собственост, - земеделските земи и гори, с изкл. на застроените земи и прилежащия и терен. В чл.24 са изброени тези, които са освободени от данък – общински и държавни имоти публична собственост, - читалища, - сгради собственост на чужди държави, в които се помещават дипломатически и консулски представителства при условията на взаимност, - сгради на БЧР, - сгради на висши училища и академии, използвани за учебен процес, - паркове, спортни игрищаи др.имоти за общински нужди, - музеи, галерии, библиотеки и др. Освобождаването от данъка на някои е при условие, че имотите ну се ползват със стоп.цел, несвързана с пряката им дейност. Субеки на облагане – собствениците – ФЛ и предприятия на облагаеми с данък недвижими имоти. Собственикът на сграда построена в/у държ.или обински имот, е също данъчно задължен за този имот. При учредено вещно права на ползване данъчно задължен е ползвателя. При концесия в/у имот – публична държ. или общински собственост – задължен е концесионера. Данъчна основа- данъка се определя в/у данъчната оценка на недвижимите имоти по чл. 10, ал.1 към 01.01 на годината, за която се дължи. Дан.оценка на недвиж.имоти на ФЛ се определя от данъчен орган по норми съгласно приложение 2 в зависимост от вида на имота, местонахождението, площта, кострукцията и овехтяването и се съобщава на задълженото лице. Дан.оценка на имотите на предприятията е отчетната им стойност, а за жилищните имоти- дан.им оценка съгласно приложение 2.Данъчни облекчения – за имот, който е основно жилище данъка се дължи с 50 на сто намаление, - за имот осн.жилище на лица с намалено работоспособност от 50 до 100 на сто данъка е със 75 на 100 намаление.Правото си на освобождаване от данък се предявява чрез дан.декларациа подадена в срок по чл.14,ал.1. Задължение за деклариране –за новопостроени или придобити имоти собственикът или носителя на ограничено вещно право уведомява с декларация в 2 месечен срок ТДД по местонахождение на имота. При промяна на някое от обстоятелствата се спазват същите срокове и ред. Двумесечен е срока за деклариране и от предприятията за нежилищни имоти, а за жилищните – подават декларация по реде и в скоковете по чл.14. Срокове за внасяне- данъка се плаща – от 01.02-до 31.03, до 30.06, до 30.09, до 30.11на годината, за която се дължи.На платилите в пърния срок за цялата година – отстопка 5%.Данъка постъпва в приход на бюджета на общината. 2.Данък в/у наследствата –облагат се наследените по законили по завещаниеимущества в страната или чужбина на бълг.граждани , както и имуществата на чужди граждани в страната. Наследственото имущество включва притежаваните от наследодателя движими и недвижими вещи и права, както и другите му имуществени права, вземания и задължения към момента на откриване на наследството, освен ако със закон е предвидено друго.като наследство се облага и имуществото, което се получава в случай на смърт на наследодателя непосредствено от трето лице въз основа на сключен от наследодателя договор. Данъчен субект - заплаща се от наследниците по закон или по завещание,както и от заветниците. Задължение за деклариране – 6 месеца от откриване на наследството с декларация подадена в ТДД по местонахождението на имота. При узнаване след този срок декларирането е в 1 месеч.срок от узнаването. Данъчна основа – определя се в лв. към момента на откриване на наследството както следва: - недв.имоти – по данъчна оценка съгласно приложение 2, - чуждестр.валута и благородни метали- по централен курс на БНБ, - ценни книжа – по пазарна стойност или номинал, - превозни средста – по застрахователна стойност, - други движ.вещи – по пазарта стойност, - предприятия или дялове – по пазарна с/ст или по счет.данни.Данъчна ставка – чл.36 – определя се за всеки наследник ил заветник. Ставката е 0.7% над 250 000 лв за братя и сестри и техните деца за всички други над 250 0000 лв дял 5%. Данъка се плаща в 2 мес.срок от връчване на съобщението.Съгласно чл. 38 от данък се освобождават: - обикновена покъшнина, библиотеки и музикални инструменти, неполучени пенсии от наследодателя, имущество завещано на държавата БЧК общини, имуществото на загиналите за РБ и др. 3. Данък при придобиване на имущество по дарение и по безвъзмезден начин – обект се имуществата, придобити по дарение, недв.имоти, ограничените вещни правав/у тях и моторните превозни средства, придобити по безвъзмезден начин. Субект- приобретателя на имуществото по чл.44, а при замяна – лицето придобиващо имуществото с по-висока с/ст, ако не е уговорено друго.При уговорка, че данъка се дължи от прехвърлителя,другата страна е поръчител-чл.45ал.1.Когато преобретателя е в чужбина-от прехвърлителят. Данъчна основа – в лв. към момента на прехвърляното. За недв.имоти и огр.вещни права – в/у по-високата от уговорената цена или определената от държавен или общински орган цена и данъчната им оценка по приложение 2.За др.имущества – по реда на чл.33,ал.1. Данъчна ставка – 1.При дарение – в/у оценката на прехвърляното имущество - 0.7%-при дарение м/у братя и сестри и техните деца, 5% - за всички други. 2.При безвъзмездно придобиване 2% в/у оценката на придоб.имущество, а при замяна – в/у оценката на имуществото с по-високата с/ст. 3. При делба, когото притежаваният преди делбата дял се уколемява, данъка е в/у превишението. Данъчни облекчения – чл.48 – придобити имущества от държава и общини, БЧК, здравни, образователни и културни организации на бюджетна издръжка, обичайни подаръци и др. Заплащане на данъка – заплаща се при прехвърляне на недв.имот, огран.вещни права и МПС в ТДД по местонахождение на недв.имот, а за другите – по постоянен адрес, седалище на лицето или настоящ адрес. Сделката или действието, с което се придобива, учредява, изменят или прекратяват вещни права се извърщват от длъжностните лица след като установят, че данъка е платен- чл.50. 4. Данък в/у превозните средста- облагат се превозните средсва регистрирани за движение по пътната мрежа на РБ, корабите, вписани в регистрите на бълг.пристанища, въздухоплавателните средства, вписани в държавния регистар на РБ за гражданските въздухоплавателни средства.Субекти –собствениците на превозните средства. Те декларират в 2 месечен срок придобиването им в ТДД по постоянния си адрес или по седалище.Размер на данъка – за леките автомобили данъка се определя съобразно мощността на двигателя, коригиран с коефициент в зависимост от годината на производство. За другите превозни средства и ремаркета данъке е определен в чл. 55. В чл.58 са изброени освободените от данък МПС. Заплащане на данъка- на две равни вноски до 31.03 и до 30.09 за годината за, която е дължим. За предплатилите до 31.03 55 отстъпка. За унищожени и откраднати – данъка се възстановяна пропорционално но броя на пълноте месецидо края на годинато, след продоставяне на документ от компет.орган. При придобити през годината –в 2 месечен срок от придобиването в размер на 1/12 част от годишния данък за всеки месец до края на годината, вкл. и месеца на придобиване. 41.10.ПРИХОДИ ОТ ТАКСИ. Държавата и общинските съвети за извършените услуги, действия или издадени документи събират такси. Таксата е определена с нормативен акт от държавата или общ.съвет, парично плащане е в приход на бюджета, събира се от държ.или общ.органи от лица, които ползват услугата или получават документ. Таксите са публични държавни и общински вземания и се регулирот от нормете на данъчното право. 1.Такса за битови отпадъци -таксата се заплащат за услуги по събирането, извозването и обезвреждането в депа или др.съоръжения на битовите отпадъци, както и за поддържане на чистотата на териториите за обществено ползване в населените места. Таксата се заплаща от собственика на имота или от ползвателя при ограничени вещни права на ползване, според одобрените от ОбС разходи за съответната година за всяка от дейностите по чл.62. Таксата се определя в годишен р-р за всяко населено място с решение на ОбС въз основа на одобрена план-сметка за всяка дейност, включваща необходимите р-ди. Одобрената план-сметка подлежи на проверка от Сметната палата. Размера на таксата се определя в лв.според количеството на битовите отпадъците, а когато това е невъзможно пропорционално на основа определена от ОбС. Начина на отределяне и размера на таксата не се променят през годината. Таксата се заплаща по реда и в сроковете определени от ОбС. Не се събира такса за : сметосъбиране, сметоизвозване, поддържане чистотата на територийте за общ.ползване, обезвреждане на битови отпадъци и поддържане на депа -когато услугата не се предоставя от общината или няма такива. 2. Такса за ползване на пазари, тържища, тротоари, площади, улични платна, панаири и терени с друго предназначение – заплаща се от ползвателя на тротоари, площади, улични платна,места, в/у които са организирани пазари, тържища, панаири, както и терени с друго предназначение, които са общинска собственост. Таксата се заплаща при издаване на разрешение за ползване от ФЛ и ЮЛ, в зависимост от зоната, в която се намират терените.Зоните се определят от ОбС. 3. Такса за детски градини,ясли, домове за социални грижи, лагери и други общински социални грижи. За ползване на детски ясли и градини от родителите или настойниците се събират месечни такси. За лагери се заплаща такса на ден определена от ОбС . Лицата ползващи общ.социални услуги- заплащата месечни такси в р-р съответстващ реалната издръжка на едно лице. Таксата се удържа от личните доходи на лицето. Настанените в частни пансиони или социални патронажи, заплащат суми по договаряне. За престой в заведения за отрезвяване се събира такса на ден. Таксите по тази точка се начисляват и събират от длъжностните лица в съответните заведения и се внасят в общ.бюджет до 10 число, а тези по чл.86 – до 25 число на месеца, следващ месеца, за който се държи. 4.Туристическа такса – заплаща се за ползване на средство за подслон и място за настаняване по смисъла на Закона за туризма. Приходите от тази такса се внасят по бюджетната сметка на общините. Размера на таксата се определя с решение на ОбС не по-късно от 30.06 на предходната година. Таксата се заплаща от всяко лице, ползващо средството за подслон или място за настаняване, едновременно със заплащането на услугата, а се събира от ФЛ и ЮЛ които предлагат услугата нощувка в средства за подслов и места за настаняване, и се внася по бюдж.сметка на общината да 15 число на месеца, следващ месеца, през който е събрана. 5.Такса за добив на кариерни материали- заплаща се от ФЛ или ЮЛ , които добиват кариерни материали, включително добивани от дъното на водоеми.Лицата, на които е предоставена концесия включваща добив от съответното находище, не дължат такса то тази точка.Таксите се плащат поотделно за всеки вид кариерен материал в/у брутния добив, определен: + по регистрите на производство – ежемесечно, + по количествата във временните или еднократните разрешения за добив – преди добива на кариерните материали. Таксата се внася в Об.бюджет по местодобиването на кариерния материал до 15 число на месеца, следващ месеца, през който е добит. 6.Такси за технически услуги – заплаща се от ФЛ или ЮЛ за техн.услуги, които се извършват от общината и обхващат дейностите във връзка с териториалното и селицно устройство, архитектура, строителство, благоустройство, кадастъра в селищните и извънселищните територии. От тази такса са освободени държ.и общинските органи, организациите на бюджетна издръжка и БЧК. Срокът за извършване на техн.услуга, който не е установен с норм.акт, се определя от ОбС с решение, но неможе да надвишава 1 месец. При неспазване на срока таксата се намалява с 1 на 100 на ден, считано от деня на забавянето, но не повече от 30 на 100 от пълния и р-р. 7.Такса за административни услуги –за извършени услуги по гражданското състояние се заплащат следните такси: + за издаване на удостоверение за наследниди, за идентичност на имена, че не е съставен акт за раждане или за смърт, + за издаване на дубликати, + удостоверения за семейно положение, за родствени връзки, адресна регистрация, + за преписи на документи и др. За издаване на разрешения и за упражняване на дейност се заплащат такси в р-ри определени от ОбС, които са +първоначална – за издаване на разрешение за търговия по чл. 30,ал1 от Закона за тютюна и тютюн.изделиа. + годишна- за контрол по спазване на изискванията за извършване на следните дейности: - търговия с тютюневи изделия, търговия на едро и дребно с продукти от грозде,спирт и спиртни напитки, + търговия със спиртни напитки в заведения за обществено хранене и развлечения, + дневна – за временен щанд да продажба на продутки от грозде, спирт и спиртни напитки на панаири, събори, рекламни кампании и др.Първоначалната такса се заплаща при предявяване на искането за издаване на разрешение, а годишната да 31.01. 8.Такса за гробни места – за ползване на гробни места над 8 год.се заплащат еднократно такси: +до 15год. +за вечни времена, + за семейни гробни места, + за придадени по регулация маломерни гробни места + за урнов гроб – таксата е 50%. Таксата се събиро от съответните служби на общината, стопанисваща парковете. Изтегляне 497.37 Kb. Сподели с приятели:
|