Доклад №0000000109 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Министерския съвет за периода от 01. 01. 2008 г до 31. 07. 2009 г месец октомври 2009 г

№ 0000000109¹

Министерския съвет за периода от 01.01.2008 г. до 31.07.2009 г.

месец октомври 2009 г.
ЧАСТ ПЪРВА
ВЪВЕДЕНИЕ
На основание Заповед № ОП-1 от 25.08.2009 г., изменена и допълнена със Заповед № ОП-4 от 01.09.2009 г. и Заповед № ОП-5 от 10.09.2009 г. на председателя на Сметната палата на Република България – проф. В. Димитров, се извърши одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на Министерския съвет за периода от 01.01.2008 г. до 31.07.2009 г. Одитът е във връзка с изпълнение на одитна задача, възложена с Решение на 41-то Народно събрание от 20.08.2009 г.

Настоящият одитен доклад е съставен на основание чл. 39, ал. 1 от Закона за Сметната палата и съдържа направените от одитния екип констатации, оценки, изводи и заключения.

Одитът е извършен на основание чл. 37, ал. 5 от Закона за Сметната палата, в съответствие с одитните стандарти на Сметната палата².

• 
  В обхвата на одита не са включени разходваните средства от Разплащателната агенция към Държавен фонд „Земеделие” и Оперативна програма „Административен капацитет”, относно допустимостта на разходите, с изключение на изплатените възнаграждения по граждански договори. Причината е, че Оперативна програма „Административен капацитет” е одитирана от одиторска компания KPMG и фирма „Джейкъбс енд асоушиътс юръп лимитед Ирландия”, обемът на разходите е голям и времевият ресурс за провеждане на одита е недостатъчен.
  
• 
  В обхвата на одита не са включени специалните обществени поръчки по Наредбата за възлагане на специални обществени поръчки, както и поръчките, възложени по чл. 2 от Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки за 2008 г. (не е предоставена информация по чл. 2 от наредбата).
  
• 
  При изискване на информация за провеждани обществени поръчки във връзка с Комуникационната стратегия, на 28.09.2009 г. на одитния екип е представена само Заповед № В-34 от 03.10.2008 г., подписана от министър-председателя. Одитният екип няма увереност за верността и пълнотата на представената информация във връзка с провеждане на процедурите по Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.
  
• 
  В обхвата на одита не е включено движимото имущество.
  
• 
  На одитния екип не са предоставени счетоводни документи за
  к.к. Боровец – дворец „Бистрица” и хижа „Саръгьол”.
  

За получаване на необходимите одитни доказателства и оценяване степента на изпълнение на определените критерии на одита, от одитния екип е приложен подходът на директните съществени проверки.

В процеса на одита се събраха и анализираха документални и аналитични доказателства. За събирането и получаването на одитните доказателства са използвани следните одитни методи и техники: събеседвания; писмени обяснения и справки от длъжностни лица; съставяне на констативни протоколи; проучване и проверка на документи – указания, заповеди, становища, протоколи и други документи, свързани с финансово-счетоводната дейност; периодични отчети и годишния финансов отчет за одитирания период, инвентаризационни описи и сравнителни ведомости; счетоводни, деловодни и други справки и писма; други носители на информация във връзка с одита; комплексен и сравнителен анализ чрез аналитични процедури, изследване и съпоставяне на данни и връзки, сравняване и систематизиране на информацията, получена в процеса на одита.
VІ. Информация за одитирания обект

Министерският съвет (МС) е централен колегиален орган на изпълнителната власт с обща компетентност. При изпълнение на своите правомощия МС се подпомага от администрацията на МС (АМС), която се ръководи от министър-председателя. Министър-председателят е централен едноличен орган на изпълнителната власт с обща компетентност. Съгласно

За одитирания период министър-председател е Сергей Станишев. Главни секретари са Севдалин Мавров и Веселин Даков. ³

Бюджетът на МС за 2008 г. включва бюджетите на администрацията на МС, бюджетите на пет второстепенни разпоредители с бюджетни кредити – Редакция „Нормативни актове”, Държавна агенция „Архиви”, Национален компенсационен жилищен фонд, Национална комисия за борба с трафика на хора, Централна комисия за борба с противообществените прояви на малолетни и непълнолетни и бюджетните сметки на ловните стопанства „Воден-Ири-Хисар” и „Искър”. От 01.01.2009 г. двете ловни стопанства са обособени като държавни предприятия, за които е предвидена субсидия от бюджета на МС. Бюджетите за съответните години на МС са разработени и изпълнявани по дейности, съгласно Единната бюджетна класификация (ЕБК).

При проверката на процедурите, свързани с разработването на проектите на бюджета на МС за 2008 г. и 2009 г., утвърждаването и разпределението на бюджета, се установи:

С Писмо БЮ-5 от 01.10.2008 г. на МФ е изискана информация за актуализиране на проекта на бюджета за 2009 г. на МС. Спазени са изискванията за актуализиране на бюджета. Министерският съвет изпраща актуализирания формат на проекта на бюджета за 2009 г. с писмо № 02-04-171 от 27.10.2008 г., след срока, определен от МФ (15.10.2008 г.).

Анализът на планирането и изпълнението на бюджета на МС за 2008 г. е акцентиран върху дейностите и параграфите на бюджета.

Със ЗДБРБ за 2009 г. на МС са определени 2 552 хил. лв. приходи,

В изпълнение на чл. 2, ал. 1, т. 1 от ПМС № 209 от 27.08.2008 г. за приемане на Национална програма за отбелязване на 100 годишнината от независимостта на България е извършена промяна по бюджета на МС⁶ за 2008 г. На основание чл. 34, ал. 1 и ал. 2 от ЗУДБ са увеличени трансферите от централния бюджет и разходите по параграф 10-00 „Издръжка” с 5 135 900 лв. С писмо⁷ на министъра на финансите е увеличена посочената по-горе сума с 42 000 лв. по параграф 61-01 „Получени трансфери”. В изпълнение на ПМС № 300 от 08.12.2008 г., с писмо⁸ на министъра на финансите от 18.12.2008 г. са намалени предоставените средства с 2 597 398 лв. В резултат на извършените промени по бюджета на МС, средствата, предвидени за 2008 г. по Национална програма за отбелязване на 100 годишнината от независимостта на България възлизат на 2 580 502 лв.

На основание чл. 34, ал. 1 и ал. 2 от ЗУДБ, във връзка с чл. 2, ал. 1, т. 1 от ПМС № 209 от 27.08.2008 г. за приемане на Национална програма за отбелязване на 100 годишнината от независимостта на България е извършена промяна по бюджета на МС за 2009 г., като са увеличени трансферите от централния бюджет и разходите по параграф 10-00 „Издръжка” с 3 390 658 лв.⁹

С писмо¹⁰ на министъра на финансите са извършени промени по бюджета на МС, като са увеличени трансферите от централния бюджет (параграф 31-00 „Получени трансфери (субсидии)/вноски от ЦБ (нето)” и субсидиите на организациите с нестопанска цел (параграф 45-00 „Субсидии на организации с нестопанска цел”) с 4 000 000 лв.

2.3. В резултат на извършените корекции по бюджета на МС, към 31.12.2008 г. уточненият план е:

• 
  приходи – 3 222 хил. лв., при определени със ЗДБРБ за 2008 г.
  2 052 хил. лв. (увеличен с 57 на сто);
  
• 
  разходи – 74 397 хил. лв., при определени със ЗДБРБ за 2008 г.
  48 195 хил. лв. (увеличен с 54 на сто);
  
• 
  субсидия – 73 215 хил. лв., при определени със ЗДБРБ за 2008 г.
  46 143 хил. лв. (увеличен с 59 на сто).
  

Към 31.07.2009 г. уточненият план е: приходи – 2 573 957 лв., разходи – 59 587 887 лв., и субсидия – 58 987 892 лв.

В обобщения отчет за касовото изпълнение на бюджета на МС са отчетени общо приходи в размер на 3 469 102 лв., при уточнен план –

При проверката на първичните документи се установи, че по този подпараграф са отчетени и приходи, реализирани в АМС в размер на 19 887 лв., в т.ч. от фризьорски и бръснарски услуги – 5 836 лв., възстановени консумативи от режийни разходи – 12 984 лв., и приходи от техническо обслужване на телефонна централа – 1 067 лв. Не са отчетени приходите от ведомствените бюфети. Анализът на дейността им е разгледана в т. 2.2. от раздел ІІІ „Анализ и оценка на счетоводната система в съответствие с нормативните изисквания” на доклада.

От проверката се установи, че е допусната грешка в отчета за касовото изпълнение на бюджета, като неправилно по подпараграфа са отчетени

За 2009 г. по бюджета на МС са планирани общо приходи в размер на 2 573 957 лв., като към 31.07.2009 г. са отчетени 552 698 лв.

Към 31.07.2009 г. са анализирани приходите за дейността на АМС.

1.7. По отчета за касовото изпълнение на бюджета на АМС са отразени общо приходи в размер на 56 211 лв. С най-голям относителен дял са приходите от наеми на имущество. По подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” са отчетени 27 042 лв., от тях: приходи от наеми на ведомствени жилища – 23 091 лв.; предоставяне на площ за кафемашини по съвместен договор – 1 167 лв. и наем на телекомуникационни съоръжения – 2 934 лв.

1.8. По подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” в отчета за касовото изпълнение на бюджета на АМС са отчетени 14 400 лв., от тях: от фризьорски и бръснарски услуги – 3 777 лв., възстановени суми от консумативи – 7 631 лв. и приходи от техническо обслужване на телефонна централа – 591 лв.

1.9. По параграф 40-22 „Постъпления от продажба на нефинансови активи” са отчетени 1 069 лв. приходи от замяна на апартамент по сключен договор от 07.07.2009 г. с физическо лице, служител на МС. Сумата представлява положителна разлика между пазарната стойност на замененото и придобито жилище. Съгласно договора за замяна МС прехвърля правото на собственост върху ведомствено жилище, находящо се в гр. София, ж.к. „Младост” 2 с площ 95,27 кв. м., с оценка 62 520 лв. срещу апартамент на физическо лице, находящ се в ж.к. „Красна поляна” с площ от 44,51 кв. м.¹⁴

Не са отчетени приходите от ведомствените бюфети. Не са спазени указанията, дадени в т. 7.24 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за отчитане на касовите потоци по закупуването и продажбата на стоки в бюфетите. Създадени са условия за недостоверно представяне дейността на бюфетите в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на МС.
2. Разходи

За периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2008 г.

В обобщения отчет за касовото изпълнение на бюджета на МС към 31.12.2008 г. са отчетени общо разходи в размер на 71 682 032 лв., при уточнен план за годината 74 397 512 лв., или изпълнението е 96.4 на сто. По разходните параграфи не са допуснати преразходи.

Утвърдени са Вътрешни правила за работната заплата на администрацията на МС, съобразени с изискванията на Наредбата за структурата и организацията на работната заплата, в сила от 01.07.2007 г.

От министър-председателя са утвърдени длъжностни разписания на МС. Въз основа на същите са изготвени поименни разписания на длъжностите. Длъжностните разписания и поименните разписания са съставени в съответствие с нормативните изисквания. В съответствие с чл. 110, ал. 3 от Устройствения правилник на Министерския съвет и неговата администрация, със заповеди на министър-председателя са извършени промени по утвърденото длъжностно разписание. В поименните разписания на длъжностите не са нанесени процентите за продължителна работа (прослужено време) и не е направена рекапитулация съгласно Приложение № 2 към чл. 11 на Наредбата за прилагане на Единния класификатор на длъжностите в администрацията. По време на одита пропуските са отстранени. Не за всички длъжности са утвърдени длъжностни характеристики.

При извършената проверка на 27 бр. лични кадрови досиета на служители от МС се установи, че в 13 бр. досиетата не са приложени длъжностни характеристики, за заеманите в момента длъжности, като не е спазен чл. 17, ал. 2 от Закона за държавния служител.

В отделни досиета са приложени длъжностни характеристики без подписи за удостоверяване, че служителите са запознати с тях.

Извършено е атестирането на служителите по реда, определено в Наредбата за условията и реда за атестиране на служителите в държавната администрация и във Вътрешните правила за функциите и дейностите по управление на човешките ресурси. Формулярите за оценка на изпълнението на длъжността са приложени в досиетата на служителите. Въз основа на извършеното атестиране служителите са повишавани в ранг в съответните срокове. Атестационните формуляри при повишаване в ранг са приложени в служебните досиета.¹⁵

В изпълнение на чл. 24, ал.ал. 1, 2 и 3, във връзка с чл. 25, ал.ал. 1, 2 и 3 от Вътрешните правила за работна заплата на АМС, на основание заповеди на министър-председателя¹⁶ на служителите е изплатено допълнително материално стимулиране в размер на 722 881 лв., както следва:

• 
  със Заповед № Н-199 от 21.04.2008 г. – 144 534 лв.;
  
• 
  със Заповед № Н-630 от 12.08.2008 г. – 143 047 лв.;
  
• 
  със Заповед № Н-1293 от 16.12.2008 г. – 435 300 лв.;