Доклад №0100036613 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

Изтегляне 107.46 Kb.

Дата	24.10.2018
Размер	107.46 Kb.
	#96056
Тип	Доклад

ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0100036613

за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

Висше училище „Колеж по телекомуникации и пощи” за 2013 г.

София, 2014 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора 6

КОНСТАТАЦИИ 6

І. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 9

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание 9

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

ВУ „КТП” ЗВО	Висше училище „Колеж по телекомуникации и пощи” Закон за висшето образование
ЗДБРБ	Закон за държавния бюджет на Република България
ГФО	Годишен финансов отчет
ОКИБ ИБСФ	Отчет за касовото изпълнение на бюджета Извънбюджетни сметки и фондове
МФ	Министерство на финансите
ПМС	Постановление на Министерски съвет
ОП РЧР“	Оперативна програма “Развитие на човешките ресурси“
ДМА	Дълготрайни материални активи
НДМА СБП	Нематериални дълготрайни активи Сметкоплан на бюджетните предприятия
ЕБК ДДС ДДС	Единна бюджетна класификация Данък добавена стойност Дирекция „Държавно съкровище” към МФ

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1.Правно основание за извършване на одита

Одитът е извършен на основание чл. 52 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2014 г. и в изпълнение на заповед № ОР1-01-003 от 25.06.2014 г. на член на Сметната палата и ръководител на отделение I, във връзка със заповед № ОД-1-366 от 07.10.2013 г.

2.Предмет на одита

Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на висшето училище „Колеж по телекомуникации и пощи” (ВУ „КТП”) за 2013 г.

Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

Баланс към 31.12.2013 г.
Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:

Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ -3);
Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ -3 с код 33) ;
Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ -3 - КСФ);
др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.

Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и справки разшифровки, съгласно указанията на МФ.

Обхват

Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове относно:

съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.

Проверка на баланса към 31 декември относно:

съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.

№	Показател	Сума
1.	Актив/Пасив на баланса	6 025 421
2.	Задбалансови активи	594 869
3.	Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)	1 616 510
4.	Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)	211 143
5.	Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)	17 161
6.	Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло	132 406

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни приципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора

КОНСТАТАЦИИ

Годишният финансов отчет за 2013 г. на ВУ „КТП” съдържа баланс и отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2013 г.

При проверката за достоверност на представената информация в приложенията към отчета се установи, че не е представена обяснителна записка,^¹ която да съдържа информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи. Не са спазени изискванията на т. 15.3. от Заповед № ЗМФ – 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите.

В Счетоводната политика и другите вътрешни актове на ВУ „КТП” са утвърдени основните принципи и изисквания на Закона за счетоводство по отношение на отчетността на начислена и касова основа.

За периода 01.01.2013 г. – 31.12.2013 г. въведените контролни дейности са изпълнявани съобразно регламентирания ред, действали са непрекъснато, поради което не са допуснати съществени отклонения при осчетоводяване на стопанските операции.

І. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

Разходи за посрещане на гости в размер на 4 000 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6021 "Разходи за текущ ремонт", вместо по съответните сметки от гр. 60 "Разходи по икономически елементи" или по сметка 6098 „Други разходи в страната”.^²

Не са спазени характеристиките на сметките и указанията на т. 41 от писмо ДДС № 10 от 2013 г.

Разходи за придобиване на програмни продукти в размер на 2 543 лв.^³ неправилно са осчетоводени по сметка 2109 "Други нематериални дълготрайни активи", вместо по сметка 2101 "Програмни продукти".

Не са спазени характеристиките на сметките.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 3 еднообразни екземпляра, по един за Висшето училище „Колеж по телекомуникации и пощи“, Министерството на образованието и науката и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.

В подкрепа на констатациите са събрани два броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф“ № 37.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	РД – 13 -за извършена проверка за наличие и съответствие за елементите на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2013 г.	3
2.	РД- 11 - за проверка на взаимовръзките между счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) – Б-3 - Еква	11

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание

на Годишния финансов отчет на

Висше училище „Колеж по телекомуникации и пощи“ за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал. 7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Висшето училище „Колеж по телекомуникации и пощи“ за 2013 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0100036613, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Висшето училище „Колеж по телекомуникации и пощи“ към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на Висшето училище „Колеж по телекомуникации и пощи“ за 2013 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Параграф за обръщане на внимание

Обръща се внимание на ръководството на Висшето училище „Колеж по телекомуникации и пощи“ относно неокомплектоването на ГФО - не представена обяснителна записка, като трети елемент на ГФО, в която следва да се оповести прилаганата счетоводна политика и информация за състоянието и изменението на активите, пасивите, приходите и разходите.

Одитното становище не е квалифицирано във връзка с този въпрос.

1 Доказателство № 1

2 Доказателство № 2

3 Доказателство № 2

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет