Доклад №0100310515 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Гулянци за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание І. Въведение 4
Изтегляне 254.54 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- 1. Правно основание за извършване на одита
- ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет
- ІІІ. Отговорност на одитора
- Част втора
- ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита
- ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА с резерви
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100310515 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Гулянци за 2014 г. София, 2015 г. СЪДЪРЖАНИЕІ. ВЪВЕДЕНИЕ 4 ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5 ІІІ. Отговорност на одитора 5 Част втора 6 КОНСТАТАЦИИ 6 І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6 ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 9 ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА с резерви 15 СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Част първа І. ВЪВЕДЕНИЕ1. Правно основание за извършване на одитаОдитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2015 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-01-03-105 от 10.09.2015 г. на Горица Грънчарова-Кожарева заместник-председател на Сметната палата. 2. Предмет на одитаПредмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Гулянци за 2014 г. 3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет: Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва: 3.1. Баланс към 31.12.2014 г. 3.2. Годишните отчети за касовото изпълнение за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г., в т.ч.:
3.3. Приложение към ГФО за 2014 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и справки и разшифровки съгласно Указанията на МФ. 4. ОбхватОсновните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са: 4.1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета, за сметките за средствата от Европейския съюз и за сметките за чужди средства относно:
4.2. Проверка на баланса към 31 декември относно:
4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане. 4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка. ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчетРъководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. ІІІ. Отговорност на одитораОтговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения. Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет. Част втораКОНСТАТАЦИИІ. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО1. В отчетна група „Бюджет” 1.1. В стойността на сградите общинска собственост, осчетоводени по сметки от подгупа 203 „Сгради”, с изключение на сградите на кметството и ОУ „Хр. Ботев“ с. Милковица, е включена и стойността на прилежащите земи. От общината не са предприети действия за отделяне на прилежащите земи от стойността на сградите и съответно осчетоводяването им по сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи”. 1 Не са спазени изискванията на т. 16.8 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Отклонението e по характер. 1.2. Материални запаси вложени в употреба - бюра, секции, дивани, учебни помагала, кухненски инвентар и др., на обща стойност 729 089 лв. са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“, вместо да се изпишат на разход и осчетоводят по задбалансовата сметка 9909 „Активи в употреба изписани на разход“.2 Не са спазени изискванията на т. 2.13 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на шифър 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива на баланса. 1.3. Към 31.12.2014 г. по шифър „Дялове и акции“ в баланса на общината са отчетени 1 382 хил. лв., който отразява салдото по сметка 5112 „Участия в смесени предприятия в страната“, включващо - 1 341 хил. лв. дялово участие в ТД „МБАЛ-ЕООД“ гр. Гулянци и 41 хил. лв. – в „Медицински център-ЕООД“ гр. Гулянци. Съгласно представените ГФО на посочените търговски дружества, собственият капитал към 31.12.2014 г. на ТД „МБАЛ-ЕООД“ гр. Гулянци е в размер 1 290 хил. лв., а на „Медицински център-ЕООД“ гр. Гулянци - 40 хил. лв. или общо 1 330 хил. лв., т.е. с 52 хил. лв. по-малко от отчетените в баланса на общината.3 Не са спазени изискванията на т. 28.4.5 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за счетоводно отразяване на припадащият се на бюджетното предприятие дял в годишния финансов резултат на свързаните лица. Отклонението оказва влияние на шифър 0051 „Дялове и акции“ от актива на баланса. 1.4. В системата на първостепенния разпоредител, не е извършван преглед за обезценка на ДМА и преглед за преоценка на материалните запаси от 2010 г.4 Не са спазени изискванията на т. 2.3. и т. 16.24. от ДДС 20 от .2004 г. на МФ и Заповед № РД-09-502 от 16.10.2014 г. на кмета на общината. Отклонението е по характер. 1.5. Към 31.12.2014 г. в салдото на сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната“ са включени вземания в размер на 69 106 лв. от начислен данък сгради и такса битови отпадъци.5 Не е спазено изискването на т.18.1. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на шифър 0072 „Вземания от клиенти“ от актива на баланса. 1.6. Към 31.12.2014 г. не е извършена инвентаризация на чуждите материални запаси (противогази, медицински материали, сигнални уреди, респиратори и др.) на обща стойност 891 672 лв., предоставени за съхранение на общината от Областно управление „Пожарна безопасност и защита на населението“ гр. Плевен.6 Не е спазена разпоредбата на чл. 22 от ЗСч. Отклонението е съществено по характер. 1.7. Разходи за представително облекло на учителите, на обща стойност 10 409 лв., са отчетени неправилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение“. Същите са осчетоводени неправилно и по сметка 6015 „Разходи за постелен инвентар и облекло“, вместо по сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонал“.7 Не е спазена т. 17 от ДДС № 4 от 2009 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на разходите за издръжка в Отчета за касово изпълнение на бюджета. 1.8. В Общинска администрация са съставени счетоводни операции, с които е намален дела на инвестицията на общината в две търговски дружества, на основание изписани активи (ехограф и биопродукти), собственост на търговските дружества с общинско участие, на обща стойност 8 208 лв. 8 Отклонението оказва влияние на шифър 0403 „Прираст/намаление на нетните активи за периода“ от пасива и на финансовите активи от баланса. 1.9. В началото на 2014 г. в СОУ „Асен Златаров“ с. Гиген не са сторнирани начислените през 2013 г. провизии за персонала в размер на 4 872 лв.9 Не е спазено изискването на т. 19.7.8 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на шифър 0531 „Провизии за задължения”от баланса. 1.10. По сметка 4971 „Коректив за задължения към доставчици - местни лица“ неправилно са осчетоводени разходи, фактурирани през м. декември 2014 г. на стойност 47 112 лв.10 Не са спазени изискванията на т. 48 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на шифър 0529 „Други краткосрочни задължения“ от пасива на баланса. 2. В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз“ 2.1. По проект за ремонт на път Гиген-Дъбован-Гулянци, финансиран от ОП „Развитие на селските райони 2007-2013 г.“, са извършени разходи за авторски надзор в размер на 9 400 лв., отчетени на касова и начислена основа като външни услуги, вместо в увеличение на стойността на обекта. 11 Не е спазена ЕБК за 2014 г. и СБО. Отклонението оказва влияние на пасива на баланса и на разходите за издръжка в Отчета за касовото изпълнение на СЕС. 2.2. Разходи за строителен надзор на проекти, финансирани от ОП „Развитие на селските райони 2007-2013 г.“, в размер на 14 400 лв. са отчетени на касова и начислена основа като външни услуги, вместо в увеличение на стойността на обекта.12 Не са спазени указанията на т. 17 от ДДС № 10 от 2009 г. на МФ. Отклонението оказва влияние на пасива на баланса и на Отчета за касовото изпълнение на СЕС. II. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 1. В отчетна група „Бюджет” 1.1. В общината не са използвани разчетните сметки от СБО за начисляване към момента на възникване на задължения към доставчици, към учащи се (за стипендии) както и при възникване на вземане за предоставени аванси. Не е спазен чл. 4, ал. 1, т. 1 от Закона за счетоводство за текущо начисляване на приходите и разходите в момента на възникването им. 1.2. Приходите от такса битови отпадъци в размер на 238 656 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 7051 „Приходи от такси в лева“, вместо по сметка 7041 „Касови приходи от такси и лицензии с данъчен характер“.13 Не е спазен СБО. 1.3. При прехвърляне на активи на обща стойност 44 883 лв. от първостепенния разпоредител с бюджет на второстепенните разпоредители (кметства Крета, Дъбован и Брест) неправилно е използвана като кореспондираща сметка 6992 „Намаление на нефинансовите дълготрайни активи от други събития“, вместо сметка 7600 „Вътрешни некасови трансфери в отчетна група (стопанска област)“.14 Не са спазени изискванията на т. 55 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ. 1.4. Приписани приходи в размер на 24 158 лв., за предоставени от общината активи за безвъзмездно ползване на други организации, са осчетоводени неправилно по сметка 7189 „Приписани други приходи“, вместо по сметка 7181 „Приписани приходи от наеми и концесии.“15 Не е спазен СБО. 1.5. Предоставени трансфери от министерства на общината в размер на 1 430 793 лв. са отчетени неправилно по сметка 7524 „Касови трансфери от/за бюджети на общини“, вместо по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“.16 Не са спазени изискванията на на т. 53 от ДДС 14 от 2013 г. на МФ. 1.6. Разходи за възнаграждения на общинските съветници и на членове на избирателни комисии на обща стойност 97 420 лв. са осчетоводени по сметка 6043 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови правоотношения“, вместо по сметка 6044 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови правоотношения“.17 Не е спазен СБО. 1.7. В СОУ „Асен Златаров“, с. Гиген, ОУ „Христо Ботев“, с. Милковица и СОУ „Христо Ботев“, гр. Гулянци, разходи в размер на 21 467 лв. за карти и билети за пътуване на учителите са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ вместо по сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонала в натура“. 18 Не са спазени изискванията на т. 26 от ДДС № 8 от 2011 г. 1.8. На основание чл. 273, ал. 1 от Търговския закон през 2005 г., Плевенският окръжен съд заличава търговско дружество БКС ЕООД, гр. Гулянци. За отписване на стойността на финансовия актив в размер на 118 000 лв. е използвана кореспондираща сметка 7319 „Отчетна стойност на приватизирани дялове, акции и обособени активи“, вместо сметка от подгрупа 764 „Прехвърлени активи и пасиви от/към общини“.19 Не е спазено изискването на т. 28.4.11.от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. 2. В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз“ 2.1. Предоставени касови трансфери от министерства за финансиране на общински проекти по оперативни програми, в размер на 1 671 096 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 7534 „Касови трансфери от/за сметки за средства от Европейския съюз за общини“, вместо по сметка 7532 „Касови трансфери от/за сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“.20 Не са спазени указанията на т. 53 от ДДС № 14 от 2013 г. 2.2 Разходи за консултантски услуги по проект „Ремонт на път Гиген - Дъбован - Гулянци“, в размер на 21 950 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6028 „Разходи за консултантски услуги“. 21 Не е спазен СБО. ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита1. Към 01.01.2014 г. в оборотната ведомост на общината, сметките от подгрупа 110 „Акумулирано изменение на нетните активи“ в трите отчетни групи са с начални салда. 22 Не са спазени указанията на т. 15 от ДДС 12 от 2013 г.на МФ, за прехвърляне на салдата на посочените сметки по съответните сметки от подгрупа 100 „Разполагаем капитал” на трите отчетни групи. 2. Към 31.12.2014 г. по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ не са осчетоводени банковите гаранции от изпълнители на обществени поръчки, възлизащи на 2 598 572 лв.23 3. По сметка 5112 „Участие в смесени предприятия в страната“ е неправилно осчетоводено дяловото участие на общината в търговските дружества със 100 % общинско участие МБАЛ – ЕООД гр. Гулянци на стойност 1 340 616 лв. и Медицински център – ЕООД, гр. Гулянци на стойност 41 112 лв., вместо по сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната“.24 4. По сметки 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ и 2079 „Други ДМА в процес на придобиване“ са осчетоводени неправилно разходи за изграждане и ремонт на инфраструктурни обекти , вместо по сметки 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ и 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, както следва: 4.1. По проект „Реконструкция на отводнителен канал в с. Сомовит“ за 170 362 лв., в отчетна група „Бюджет“;25 4.2. „Ремонт на общински път Гиген - Дъбован - Гулянци“, финансиран от оперативна програма „Развитие на селските райони 2007-2013 г.“ в размер на 2 333 889 лв. в отчетна група СЕС;26 4.3. „Основен ремонт на път Гулянци – Никопол“ на стойност 219 420 лв. в отчетна група „Бюджет“;27 4.4. Изграждане на канализация на гр. Гулянци, на обща стойност 2 799 206 лв., която е в процес на изпълнение;28 4.5. Изграждане на отводнителен канал в с. Брест на стойност 701 643 лв.29 5. Извършени разходи за СМР в размер на 2 772 124 лв., за изграждане на спортен комплекс и спортни площадки в гр. Гулянци и с. Брест, финансирани по оперативна програма „Развитие на селските райони 2007-2013 г.“ са осчетоводени по сметка 6075 „Изграждане на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в отчетна група „СЕС“, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт.“ 30 6. След приключване на основни ремонти на ДМА (отоплителни инсталациии в ОДЗ с. Брест и СОУ „Асен Златаров“ с. Гиген) не е увеличена стойността на активите със стойността на извършените разходи в размер на 55 568 лв.31 7. Текущо през годината временните безлихвени заеми от бюджета на общината за финансиране на проекти, изпълнявани по оперативни програми са осчетоводявани по сметка 4624 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за средствата от Европейския съюз на общини“ в отчетна група „СЕС“, вместо по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети“. Към 31.12.2014 г. салдото по сметката е 111 088 лв.32 8. По сметка 6915 „Отписани други вземания (приходно-разходни позиции)“ в отчетна група „Бюджет“ са отписани вземания в размер на 266 916 лв. без документално основание за това. Вземанията са от наематели на земя и са дължими към 31.12.2014 г.33 9. За получените средства от МРРБ по проект „Рехабилитация на общински път с. Гиген - с. Искър“, изпълняван по програма „Трансгранично сътрудничество“, в размер на 423 347 лв. са съставени неправилни счетоводни записвания чрез използване на сметка 7601 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Средства за сметки от ЕС“ в кореспонденция със сметка 4684 „Разчети за сметки за средства от ЕС на общините за постъпили и разходвани средства“, вместо чрез огледални счетоводни записвания в отчетни групи „Бюджет“ и „Средства за сметки от ЕС“ по сметки 4682 „Разчети за сметки за средства от ЕС на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за постъпили и разходвани средства“ и 7532 „Касови трансфери от/за сметки за средства от ЕС на бюджетни организации от подсектор „Централно управление““.34 10. За отчитането на средствата по програма „Трансгранично сътрудничество с Румъния“ за изграждане на пътен участък „Александрия - пристанище Загражден“ в размер на 723 967 лв. са съставени неправилни счетоводни записвания чрез използване на сметки от подгрупа 760 „Вътрешни некасови трансфери в системата на първостепенния разпоредител“ в кореспонденция със сметка 4864 „Разчети за сметки за средства от ЕС на общините за постъпили и разходвани средства“, вместо по сметка 7481 „Получени текущи помощи и дарения от ЕС“.35
Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Гулянци и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище. В подкрепа на констатациите са събрани 51 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Ловеч, бул. „България“ № 3, стая № 2. Настоящият одитен доклад е приет на основание чл. 54, ал. 14 от Закона за Сметната палата, с Решение № 212 от 16.12.2015 г. на Сметната палата. ОПИС НА ОДИТНИ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100310515
ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА с резервина Годишния финансов отчет на община Гулянци за 2014 г. София, 2015 г. Настоящото одитно становище е прието на основание чл. 54, ал. 14 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет на община Гулянци за 2014 г. Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0100310515 са подкрепени с достатъчни и уместни одитни доказателства и предоставят основание за изразеното квалифицирано одитно становище.
Сметна палата изразява становище, че с изключение на ефекта от отклоненията, описани в одитен доклад № 0100310515 финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Гулянци към 31 декември 2014 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане. Финансовият отчет на община Гулянци за 2014 г. се заверява с резерви. 1 Одитно доказателство №№ 1 и 4 2 Одитно доказателство №№ 1 и 2 3 Одитно доказателство №,№ 3, 19, 27 4 Одитно доказателство №№ 1 и 2 5 Одитно доказателство №№ 1, 22 6 Одитно доказателство №№ 1 и 20 7 Одитно доказателство № 4 8 Одитно доказателство №,№, 1, 3, 10 9 Одитно доказателство №№ 4, 50 10 Одитно доказателство № № 5, 23 11 Одитно доказателство № 7 12 Одитно доказателство № 8 13 Одитно доказателство №№ 1, 10 14 Одитно доказателство № 6 15 Одитно доказателство №№ 11 и 5 16 Одитно доказателство № 12 17 Одитно доказателство №№ 1, 51 18 Одитно доказателство № 4 19 Одитно доказателство №№ 3, 10 и 13 20 Одитно доказателство № 17 21 Одитно доказателство № 7 22 Одитно доказателство №№ 1 и 24 23 Одитно доказателство №№ 1, 25 и 26 24 Одитно доказателство №№ 3, 27 и 28 25 Одитно доказателство №№ 6, 31, 32 26 Одитно доказателство №№ 9, 41, 42 27 Одитно доказателство№№ 6, 9, 30 28 Одитно доказателство №№ 1, 35, 36 29 Одитно доказателство №№ 1, 37, 38 30 Одитно доказателство №№ 9, 40 31 Одитно доказателство №№ 4, 6, 33, 34 и 45 32 Одитно доказателство № 1 и 43 33 Одитно доказателство № 1 и 44 34 Одитно доказателство № 18 и 47 35 Одитно доказателство №№ 15 и 46 36 Одитно доказателство №№ 48 и 49 Каталог: search -> download download -> Доклад №0700010614 за извършен одит Изпълнение на Националната стратегия за научни изследвания за периода от 01. 08. 2011 г до 31. 12. 2014 г юли, 2015 година download -> Доклад №0200000411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на община Белоградчик за периода от 01. 01. 2010 г до 31. 12. 2010 г download -> Доклад №0400308215 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Белица за 2014 г. София, 2015 г. Съдържание част първа 3 download -> Списък на съкращенията download -> Доклад №0000000709 1 за извършен одит на финансовото управление на бюджета и имуществото на download -> Доклад №0200008813 за извършен одит за съответствие при възникването и управлението на общинския дълг на Община Кюстендил за периода от 01. 01. 2012 г до 30. 09. 2013 г Изтегляне 254.54 Kb. Сподели с приятели:
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||