Доклад №0100313816 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Долни Дъбник за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание

2. Предмет на одита

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора

КОНСТАТАЦИИ

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В Основно училище (ОУ) „Св. Св. Кирил и Методий“ с. Петърница, второстепенен разпоредител с бюджет (ВРБ), активи под прага на същественост за признаване на ДМА от 1 000 лв. без ДДС, приет със Счетоводната политика на общината, на обща стойност 2 684 лв., неправилно са осчетоводени по сметки 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” и 2060 „Стопански инвентар“, вместо да се изпишат на разход и заведат по задбалансова сметка 9909 “Други активи в употреба, изписани като разход“.¹

Не са спазени указанията на т. 16.16.5. от ДДС 20 от 2004 г. на Министерството на финансите (МФ) и Счетоводната политика на общината.

Отклонението оказва влияние на шифри 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ от актива на баланса.

2. Активи, вложени в употреба - офис оборудване, общо за 8 245 лв., с единични стойности над определения праг на същественост за признаване на ДМА, неправилно са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“.²

Не са спазени указанията на т. 16.16.5. от ДДС 20 от 2004 г. на Министерството на финансите (МФ) и Счетоводната политика на общината

Отклонението оказва влияние на шифър 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива на баланса.
3. В отчетите на общинска администрация и на два ВРБ - ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“ с. Петърница и ОУ „Христо Ботев“, с. Садовец, материални запаси, вложени в употреба, на обща стойност 266 572 лв., са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“ вместо да се изпишат на разход и по преценка на главния счетоводител се заведат по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“. ³

Не са спазени указанията на т. 2.13 от ДДС 20 от 2004 г. на МФ.

Отклонението оказва влияние на шифър 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива на баланса.
4. Неверифицирани разходи по проект „Подобряване качеството на образованието в средищните училища чрез въвеждане на целодневна организация на учебния процес“, в размер на общо 23 268 лв,. са сторнирани правилно от отчетна група „СЕС“ и осчетоводени в отчетна група „Бюджет“. На касова основа същите са отчетени в отчетна форма „Бюджет“, но не са намалени от отчетна форма „СЕС“, в резултат на което в последната са отчетени в повече разходи, както следва:

- за работни заплати, по подпараграф 01-01 „Заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови правоотношения“, в размер на 18 001 лв.;

- за осигурителни вноски за ДОО, по параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели“, в размер на 3 468 лв.;

- за храна, по подпараграф 10-11 „Храна“, в размер на 1 799 лв;

- общият размер на извършените разходи (23 268 лв.) не е отчетен в намаление и от подпараграф 88-03 „Сметки за извършени плащания от/за сметки за средствата от Европейския съюз (+/-)“.⁴

Отклонението оказва влияние на касов отчет СЕС-КСФ.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В ОУ „Христо Ботев“, с. Садовец, ВРБ, сградата на училището, с отчетна стойност 533 411 лв., е осчетоводена неправилно по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2031 „Административни сгради“ ⁵

Не е спазено изискването на т. 30 от ДДС № 07 от 2012 г. на МФ.
2. В ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“ с. Петърница, разходи за закупуване на строителни материали, в размер на 1 824 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6019 „Разходи за други материали“, вместо по сметка 6016 „Разходи за строителни материали“.⁶

Не е спазен СБО.
3. Извършени разходи за обучение на персонала, в размер на 119 824 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по 6025 „Разходи за квалификация и преквалификация на персонала“.⁷

Не е спазен СБО.
4. Извършени разходи за консултантски услуги, в размер на 46 480 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6028 „Разходи за консултантски услуги“.⁸

Не е спазен СБО.
5. В СОУ „Христо Ботев“, гр. Долни Дъбник, разходи за закупуване на самолетни билети във връзка с командировка в чужбина, в размер на 6 586 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ и отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина“ и по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина“. ⁹

Не са спазени СБО и ЕБК за 2015 г.
6. В отчетна група „СЕС“ извършени разходи в размер на 3 347 432 лв., за Реконструкция и подмяна на водопроводната мрежа в село Петърница, неправилно са осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“. Разходите са капитализирани по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група „Други сметки и дейности“.¹⁰

Не е спазен СБО.
7. По сметките от подгрупа 994 „Статистика за финансиране на разходи за сметка на бенефициенти, Европейския съюз и други донори“ не са осчетоводени дяловете на държавата (общината), Европейския съюз и останалите донори при финансирането на разходите и придобиването на активи по програми на Европейския съюз, както и по други международни програми.¹¹

Не са спазени изискванията на раздел ХI Задбалансова отчетност за отразяване на националното и друго съфинансиране по международни проекти от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

Не са коригирани отклонения.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Долни Дъбник и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 4 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Видин, пл. Бдинци № 1, ет. 3, стая 51 и 52.

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Долни Дъбник за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящето одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Долни Дъбник.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100313816, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Долни Дъбник към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Долни Дъбник за 2015 г. се заверява без резерви.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1	Констативен протокол ОУ „Св. Св. Кирил и Методий“ с. Петърница	1
	Ведомост по аналитични партиди на сметка 2049 – към ОД № 1	2
	Ведомост по аналитични партиди на сметка 3020 – към ОД № 1	9
	Ведомост по аналитични партиди на сметка 6019 – към ОД № 1	3
2	Констативен протокол ОА	1
	Ведомост по аналитични партиди на сметка 6075 – към ОД № 2	4
3	Констативен протокол	3
	Ведомост по аналитични партиди на сметка 3020 – към ОД № 3	17
4	Процедури по същество - сметка 6029	2
	Ведомост по аналитични партиди на сметка 6029 – към ОД № 4	7

1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 2

3 Одитни доказателства № № 1, 2 и 3

4 Одитно доказателство № 3

5 Одитно доказателство № 3

6 Одитно доказателство № 1

7 Одитно доказателство № 4

8 Одитно доказателство № 4

9 Одитно доказателство № 4

10 Одитни доказателства № 2 и 3

11 Одитно доказателство № 2

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 140.87 Kb.

Сподели с приятели: