Доклад №0200001411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Българската национална телевизия за периода от 01. 01. 2009 г до 31. 12. 2010 г

Да се оцени:

1. Съответствието на приетите от БНТ вътрешни актове с нормативните актове;

2. Законосъобразността на управленските решения във връзка с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните и другите публични средства, дейности и имущество;

3. Законосъобразността на управленските решения във връзка с придобиването, управлението, разпореждането, съхраняването на имуществото, предоставено за управление на БНТ;

4. Законосъобразността на управленските решения, свързани с възлагането на обществени поръчки;

5. Адекватността и ефективността на системата за вътрешен контрол.
4. Обхват на одита

Одитната задача обхваща:

1. Управленски решения във връзка с бюджетния процес в съответствие с нормативните и вътрешните актове:

1.1. съставяне и приемане на проекто-бюджета на БНТ за 2009 г. и за 2010 г.;

1.2. извършени корекции по бюджета на БНТ;

1.3. изпълнение и отчитане на бюджета;

1.4. законосъобразност на управленските решения във връзка със сключените бартерни договори.

2. Законосъобразност на управленските решения във връзка с процедурите за възлагане на обществени поръчки:

2.1. съответствие на вътрешните правила за реда и организацията за възлагане на обществени поръчки в БНТ с изискванията на ЗОП и НВМОП;

2.2. проверка на проведените процедури за възлагане на обществени поръчки при условията на ЗОП и на НВМОП;

2.3. контролни дейности – предварителен контрол, система на двоен подпис, контрол за изпълнение на сключените договори по проведените обществени поръчки, други;

2.4. ресурсна (кадрова и информационна) осигуреност на дейността по възлагане на обществени поръчки;

2.5. установени нарушения.

3. Управленски решения за управление и разпореждане с имуществото – недвижими имоти, предоставени за ползване от БНТ:

3.1. съответствие на вътрешната уредба за управление и разпореждане с недвижими имоти (НИ) – публична и частна държавна собственост, с изискванията на ЗДС и ППЗДС;

3.2. наличие на стратегии, планове, програми, вътрешни правила;

3.3. спомагателен регистър на недвижимите имоти и длъжностно лице за водене на регистъра;

3.4. досиета на недвижимите имоти – комплектованост;

3.5. отдадени и наети под наем НИ;

3.6. извършени контролни дейност - предварителен контрол, система на двоен подпис, съгласуване, контрол за изпълнение, други;

3.7. разпоредителни сделки – наличие, законосъобразност;

3.8. документиране на извършените дейности, компетентни длъжностни лица;

4. Законосъобразност на дейността на звеното за вътрешен одит.

4.1. структуриране, численост, принципи;

4.2. статут, стратегически и годишен план, вътрешни правила, програма за осигуряване на качеството на одитната дейност, план за обучение;

4.3. годишен доклад за дейността и оценка.

5. Ограничения в обхвата на одита.

От обхвата на одита са изключени:

5.1. Разходваните от БНТ средства за реализация на проектите: „Великите българи”, „Голямото четене”, „Българските събития на ХХ-и век”, филмовите форми за 50-те години на БНТ, юбилейния концерт „Златните песни на Златния Орфей”, „В неделя с ...”, „Пътеводител БГ”;

5.2. Извършените разходи по договор № 5579/16.07.2008 г. с „Креатив Студио” ЕООД, включително и анексите към него, относно процедурата за избор на изпълнител по проведената обществена поръчка и изпълнението на сключения договор за изработване на цялостна „опаковка” на програмите на БНТ с обща стилистика и единна насоченост към зрителя в съответствие с характера на обществената телевизия;

5.3. Проведената през 2009 г. процедура за възлагане на обществена поръчка с предмет „Изграждане на Апаратно-студиен комплекс 1” на БНТ в Националния радио-телевизионен център” (НРТЦ), както и изпълнението на сключения договор с избрания изпълнител;

5.4. Извършените разходи по договори с „Ред Карпет” ООД относно процедурата по избор на изпълнител и изпълнението на сключените договори за доизграждане на Студио-1 в НРТЦ;

Посочените ограничения в обхвата на одита са във връзка с извършваната проверка от Агенцията за държавна финансова инспекция на основание Заповеди № ФК-10-1104/14.10.2010 г. и № ФК-10-1393/16.12.2010 г. на директора на АДФИ, която обхваща проверка за законосъобразността им.

5.5. Извършеният през 2010 г. одит с предмет ”Проверка и анализ на въведените и функциониращи системи за финансово управление и контрол в отдел „Автотранспорт” при дирекция „Финансово-стопанска” („ФСД”) за периода от 01.01.2008 г. до 30.11.2009 г.” от звеното за вътрешен одит на БНТ, в който са включени моторните превозни средства, като движими вещи. В годишния план за дейността на дирекция „Вътрешен одит” на БНТ за 2011 г. е предвидена проверка на изпълнението на дадените 19 препоръки.

Ограниченията в обхвата на одита са направени, за да не се допуска дублиране на проверките от контролните органи от различни институции и за постигане икономичност на одитния процес.
5. Критерии за оценка

1. Законосъобразност на управленските решения във връзка с планирането, управлението и контрола на бюджетните средства и дейности.

2. Законосъобразност на управленските решения при възлагането на обществени поръчки.

3. Законосъобразност на управленските решения във връзка с управлението и разпореждането с имущество.

1. Бюджетна процедура

БНТ е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити и на основание чл. 70, ал. 1 от ЗРТ съставя, изпълнява, приключва и отчита самостоятелен бюджет. Съгласно
параграф 2, ал. 3 от ПЗР на ЗРТ, БНТ се финансира от субсидия от държавния бюджет и от фонд „Радио и телевизия” в размер, определен по норматив за час програма, одобрен от МС. Считано от 2002 г., всяка година са приемани изменения на ЗРТ за промяна срока на замяната на субсидията от държавния бюджет на БНТ изцяло с финансиране от фонд „Радио и телевизия”, последното от които влиза в сила от 1 януари 2012 г.

1.1. А) Съставяне на проектобюджета на БНТ за 2009 г.

Организацията по изготвянето на бюджетните прогнози и съставянето на проектобюджета на БНТ е регламентирана с „Правила за организацията на бюджетния процес в БНТ”.

Във връзка с чл. 14 от ЗУДБ и на основание т. 2.2.1. от Решение № 142 на МС от 06.03.2008 г. за бюджетната процедура за 2009 г., от министъра на финансите, с писмо БЮ № 3 от 28.05.2008 г., са дадени указания на бюджетните организации за подготовката на тригодишна бюджетна прогноза и разходни тавани по първостепенни разпоредители с бюджетни кредити за периода 2009 г. - 2011 г., в срок до 20.06.2008 г.

От БНТ е разработена тригодишната бюджетна прогноза, като са планирани средства за подготовка, създаване и разпространение на телевизионни програми, която е обсъдена и приета с решение от УС на БНТ.¹² В бюджетната прогноза за 2009 г. са предвидени приходи в размер на 18 100 хил. лв., разходи 124 873 хил. лв. и трансфери 106 773 хил. лв. Представена е в МФ с писмо¹³ в определения с Указанията на МФ срок.

Проектът за субсидия за 2009 г. не е изпратен от БНТ на СЕМ за съгласуване, съгласно чл. 62, ал. 1, т. 5 от ЗРТ.

На основание чл. 17, ал. 3 от ЗУДБ и т. 2.3.5. от Решение № 142 от 06.03.2008 г. на МС и в резултат от проведен диалог между МФ и БНТ е подписан меморандум¹⁴ за параметрите на проекта на бюджет за 2009 г., представен в Таблица № 1.

В меморандума е отразено несъгласието на БНТ с предложените от МФ параметри на проектобюджета, поради следните мотиви:

а) необходимост от финансов ресурс за планираните мероприятия за отразяване на значителни събития, като провеждането на 15-тата финансова асамблея на Европейския съюз за радиоразпръскване, 50-годишнината от създаването на БНТ, организирането на фестивала „Златна ракла” и други;

б) предвиден обем програма от общо 32 120 ч., за което са необходими 84 508 хил. лв., при запазване на норматива за час програма за 2008 г. Отчитайки промяната в цените на основните услуги, ползвани от БНТ, както и необходимостта от средства за капиталови разходи, реално разходите са изчислени на 95 000 хил. лв.;

в) увеличение на цените на част от ползваните от БНТ услуги, каквито са таксите за излъчване, за авторски и сродни права и за закупуване на права за излъчване на филми, програми и спортни мероприятия;

г) предложената сума за осигурителни вноски за сметка на държавата е с 2 011 хил. лв. по-малко от действително необходимите средства;

д) нормативните показатели, по които БНТ разработва проектобюджета за съответната година, се различават значително от показателите, на база на които са изготвени разчетите от МФ.

Субсидия за БНТ, определена със ЗДБРБ за 2009 г.

В чл. 8 от ЗДБРБ за 2009 г. е определена субсидия на БНТ от Централния бюджет в размер на 76 803,2 хил. лв., в т.ч. по чл. 70, ал. 4, т. 2 от ЗРТ целева субсидия за ДМА в размер на 9 000 хил. лв.

1.1. Б) Съставяне на проектобюджета на БНТ за 2010 г.

Във връзка с чл. 14 от ЗУДБ и на основание т. 2.5. от Решение № 670 на МС от 06.08.2009 г. за бюджетната процедура за 2010 г., от министъра на финансите, с писмо УК 4 от 27.05.2009 г., са дадени указания на бюджетните организации за подготовката на тригодишна бюджетна прогноза и разходни тавани по първостепенни разпоредители с бюджетни кредити за периода 2010 г. - 2012 г., и на проектите на бюджети на ПРБК, в срок до 04.09.2009 г.

От БНТ е разработена тригодишната бюджетна прогноза, като са планирани средства за подготовка, създаване и разпространение на телевизионни програми. С бюджетната прогноза за 2010 г. са предвидени приходи в размер на 15 977 хил. лв., разходи от

С докладна записка от финансовия директор на БНТ е внесена в УС на БНТ тригодишната бюджетна прогноза за периода 2010 г. - 2012 г. за обсъждане и приемане, съгласно изискванията на чл. 16 от „Правилата за организацията на бюджетния процес в БНТ”. Тя е приета с решение на УС¹⁵ и е представена в определения с Указанията на МФ срок.¹⁶

Установено е, че е изпратено писмо от БНТ до СЕМ за съгласуване на субсидията, което е в съответствие с изискванията на чл. 62, т. 5 от ЗРТ.¹⁷ БНТ не е уведомена от СЕМ за неговото становище за предложения размер на субсидията, поради което не може да се установи доколко СЕМ приема за реална предложената субсидия.

В т. 2.13. от Решение № 670 на МС от 06.08.2009 г. за бюджетната процедура за 2010 г. е определено в срок до 09.10.2009 г., министърът на финансите да проведе диалог с ПРБК за уточняване на тригодишните бюджетни прогнози за периода 2010 г. - 2012 г. и на проектобюджетите им за 2010 г. Установено е, че през 2009 г. от МФ не е проведeн диалог с БНТ за обсъждане параметрите на проектобюджета за 2010 г., което е потвърдено с писмо на финансовия директор на БНТ.¹⁸ От МФ не е спазена бюджетната процедура относно провеждане на диалог с ПРБК.

Проектобюджетът на БНТ за 2009 г. е внесен с докладна записка¹⁹ на финансовия директор в УС на БНТ за обсъждане и одобряване, в съответствие с изискванията на чл. 16 от „Правилата за организация на бюджетния процес в БНТ.” В нея е посочено, че с ПМС № 27 от 09.02.2009 г. за изпълнение на държавния бюджет на РБ за 2009 г., е утвърден норматив за час програма в размер на 2 580 лв. за подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми. Ползваните натурални показатели при определянето на норматива на час програма от МФ, са общ обем програма от 26 280 ч., включваща 24 ч. за „Канал 1”, 24 ч. за „БНТсат” и по 6 ч. за регионалните програми. Бюджетът на БНТ за 2009 г. е разработен на база 29 200 ч. годишна програма, разпределени, както следва: „Канал 1” -

За целите на изготвяне на проектобюджета и тригодишните бюджетни прогнози, от БНТ не е разработена методика, която да регламентира редът и начинът за определяне размера на норматива за час програма. Във връзка с дадена препоръка от Сметната палата е водена кореспонденция между БНТ и МФ за съвместно разработване на методика за определяне на норматив за час телевизионна програма, като се отчита структурата на програмата, но не е постигнато единно мнение и към момента на одита не е разработена такава методика.²⁰

В докладната записка за проектобюджета е посочено, че бюджетът на БНТ за 2009 г. е съставен при формиран дефицит от 16 000 хил. лв., като са посочени причините. За покриване на формиралия се дефицит по бюджета е извършено значително увеличение на приходите по бюджета, в частта на собствените приходи, с 13 400 хил. лв., или със 74 на сто повече от приетите с бюджетната прогноза за 2009 г., което създава предпоставки за неизпълнение на планираните собствени приходи по бюджета. С решение на УС на БНТ е приет бюджетът на БНТ за 2009 г.²¹

1.2. Б) Утвърждаване на бюджета на БНТ за 2010 г.

Спазен е редът за внасяне в УС на БНТ на проектобюджета на БНТ за 2010 г. с докладна записка от финансовия директор. В нея е посочено, че с ПМС № 324 от 30.12.2009 г. за изпълнението на държавния бюджет на РБ за 2010 г., е утвърден норматив за час програма в размер на 1 978 лв. за подготовка, създаване и разпространение на национални и регионални програми. Определеният норматив за час програма за 2010 г. е по-малък с 602 лв. спрямо определения за 2009 г. Планираните по бюджета на БНТ часове програма за 2010 г. са общо 29 200 ч. при норматив на час програма 2 766 лв., от които за „Канал 1” - 24 ч. дневно, или 8 760 часа годишно, за „БНТ сат” – 24 ч. дневно, или 8 760 ч. годишно и за регионална програма по 8 ч. дневно, или 11 680 ч. годишно. В цитираната докладна записка е посочено, че бюджетът на БНТ е съставен при формиран дефицит от 17 500 хил. лв., без да е включен размерът на неразплатените задължения от 2009 г. С цел балансиране на бюджета, размерът на планираните собствени приходи е увеличен със 17 500 хил. лв.

С решение на УС е приет бюджетът на БНТ за 2010 г.²² Приети са приходи по бюджета на БНТ в размер на 27 500 хил. лв., независимо, че в бюджетната прогноза за
2010 г. - 2012 г. са предвидени приходи в размер на 15 977 хил. лв., което е със 72 на сто повече от приходите в бюджетната прогноза за 2010 г.

Параметрите на приетите бюджети за 2009 г. и 2010 г. са представени в Таблица № 2. При съпоставянето им, графи 3 и 4, отчетливо е показан намаленият размер на субсидията с 16 715,2 хил. лв. през 2010 г. в сравнение с 2009 г., както и съответно намалените приходи и разходи.