Доклад №0200001411 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Българската национална телевизия за периода от 01. 01. 2009 г до 31. 12. 2010 г

С решения на УС на БНТ са утвърдени приходи по бюджета за 2009 г. в размер на 31 500 хил. лв., а за 2010 г. - 27 500 хил. лв. Изпълнението на приходната част на бюджета намалява през одитирания период. Причини за това са – редуцирането на средствата от рекламодателите, намалението на цените за продажба на рекламно време поради конкуренцията между телевизионните оператори, липсата на стратегия за оползотворяване на нормативно определеното рекламно време и други.

Отчетените разходи към 31.12.2009 г. са 80 795 хил. лв. или 70,5 на сто от уточнения план (114 541 хил. лв.), а за 2010 г. са 75 366 хил. лв. или 75,5 на сто от уточнения план (99 777 хил. лв.). Извършените разходи за 2010 г. са с 6,72 на сто по-малко спрямо 2009 г., което е в резултат на намалената субсидия за 2010 г. Най-голямо намаление на разходите през 2010 г. спрямо 2009 г. е реализирано при разходите за издръжка – 20,5 на сто.

Определената субсидия със ЗДБРБ за 2009 г. и за 2010 г. е съответно 76 803,2 хил. лв., съгласно чл. 70, ал. 4, т. 2 от ЗРТ, в т.ч. целева субсидия за ДМА в размер на 9 000 хил. лв. и 60 088 хил. лв., в т.ч. целева субсидия за ДМА в размер на 8 100 хил. лв.

Съгласно чл. 70, ал. 3 от ЗРТ в приходната част на бюджета на БНТ постъпват собствени приходи от реклама и спонсорство, постъпления от допълнителни дейности, свързани с телевизионната дейност, дарения, лихви и други приходи.

За 2009 г. са планирани общо приходи в размер на 31 500 хил. лв., а за 2010 г. -
27 500 хил. лв. В ОКИ³⁶ на бюджета са отчетени общо приходи през 2009 г. в размер на
6 644, 9 хил. лв. или изпълнението на уточнения план на приходите е 21 на сто, а за 2010 г. са отчетени приходи в размер на 5 121,3 хил. лв. или изпълнението е 19 на сто.

Отчетените приходи и за двете години от одитирания период са изключително ниски спрямо планираните.

Основната част на приходите на БНТ са от:

2.1.1. Реклама

Отчетени са реализирани приходи от реклама 3 445 хил. лв. за 2009 г. и 5 307 хил. лв. за 2010 г. при планирани съответно 13 976,3 хил. лв. и 15 021,4 хил. лв. Изпълнението на плана за приходите от реклама е 24,6 на сто за 2009 г. и 35,3 на сто за 2010 г.

От УС на БНТ са приети „Правила за реклама и спонсорство в БНТ” и „Общи условия за излъчване на реклама и спонсорство в програмите на БНТ за 2009 г.”, Протокол № 11 от 11.03.2009 г., в сила от 15.03.2009 г., с които са уредени принципите за предоставяне от БНТ срещу заплащане на телевизионно време за излъчване на реклама в програмите, в съответствие със законите в Република България, както и принципите за спонсориране на нейни аудиовизуални предавания. Предоставянето на телевизионно време е на основание сключени писмени договори, типови образци, утвърдени от УС. Отклонения от типовите договори се допускат само с решение на УС на БНТ.

Заплащането на рекламата е съгласно Тарифа за реклама на БНТ от 15.09.2008 г. От 23.09.2009 г. е прилагана Тарифа за продажба на „Гарантиран рейтинг”, която е променяна до края на същата година два пъти, а през 2010 г. девет пъти, което показва адаптивност към условията на рекламния пазар.

В чл. 90, ал. 1, т. 1 от ЗРТ е определено, че общото времетраене на рекламата за БНТ не може да надвишава 15 минути на денонощие и 4 минути на час. За цялата година нормативно полагащото се време за излъчване на реклами от БНТ е 91 часа. Съгласно чл. 90, ал. 4 от ЗРТ, ограниченията по ал. 1, т. 1 и 2 от същия член, не се прилагат за рекламата, включена по време на отразяване на прояви на изкуството, културата и спорта с общонационално и международно значение.

От БНТ не е водена аналитична отчетност за съответните видове реклама. Представени са справки от дирекция „Маркетинг и реклама” за излъчените общо часове реклама - 29 ч. през 2009 г. и 76 ч. през 2010 г.³⁷Същите не са подписани от директора на дирекцията с мотив, че информацията е изготвена от служител, с прекратени трудови правоотношения. Поради липсата на документирана от компетентното длъжностно лице информация, няма увереност за верността на данните.

2.1.2. Спонсорство

На основание сключени договори със спонсори, съгласно „Правилата за реклама и спонсорство в БНТ”, са реализирани приходи в размер на 2 107,2 хил. лв. за 2009 г. и
1 613 хил. лв. за 2010 г., при планирани 10 011 хил. лв. за 2009 г. и 9 030 хил. лв. за 2010 г. Изпълнението на плана съответно е 21 на сто и 18 на сто, което показва, че действията на служителите от дирекция „Маркетинг и реклама” са недостатъчни и неефективни за изпълнение на планираните приходи от спонсорство. За подобряване дейността на дирекцията са извършени кадрови промени през одитирания период, но не е постигнато повишение на приходите от спонсорство.

2.1.3. Технически услуги

Отчетените приходи от извършени технически услуги са съответно 944,5 хил. лв. за 2009 г. и 617,4 хил. лв. за 2010 г.

От УС на БНТ е приета „Тарифа за използване на технически мощности и услуги на БНТ” („Тарифата”) с решение от 24.09.2009 г., в сила от 01.10.2009 г. Разработени са Общи условия към „Тарифата”, в които е определен редът за извършване на технически услуги. БНТ предоставя технически мощности за ползване след остойностяването им, съгласно „Тарифата” и подписването на типов договор, утвърден от УС.

2.1.4. Продажба на програми

От БНТ са реализирани приходи в размер на 191,9 хил. лв. за 2009 г. и 112,4 хил. лв. за 2010 г., при планирани приходи съответно 3 300 хил. лв. и 1 470 хил. лв., което показва тенденция на намаляване на приходите от продажба на програми.

2.1.5. Почивно дело и служебни барчета

Отчетени са приходи за 2009 г. в размер на 407,2 хил. лв. и 321,8 хил. лв. за

БНТ стопанисва почивни бази в Пампорово и в Китен, ползвани от служители на БНТ и външни лица. Към Колективния трудов договор е разработен „Регламент за ползване на собствената почивна база”. Със заповеди на генералния директор на БНТ са определени цените на нощувките с ДДС в почивните бази за служители на БНТ и за външни лица.³⁸ Издръжката им е осигурена основно от собствени приходи, но през 2009 г. са финансирани и със средства от бюджета на БНТ – 15 хил. лв. Базите са ползвани предимно от служители на БНТ, със социална цел, без реализиране на по-високи приходи.

6. 
   Наеми на имущество
   

2.1.7. Продажба на нефинансови активи

Реализирани са приходи от продажба на нефинансови активи в размер на 21 хил. лв. през 2009 г. и 47,5 хил. лв. през 2010 г. На основание решения на УС на БНТ са извършени продажби на нефинансови активи чрез Софийската стокова борса.³⁹

Реализираните приходи през одитирания период са законосъобразни. Слабото изпълнение на приходите, съответно 21 на сто и 19 на сто за 2009 г. и за 2010 г., се обуславя от нереалното им планиране и от неефективните управленски решения за изпълнение на приходите. Дейността на дирекция „Маркетинг и реклама” е неефективна.
2.2. Разходи

От отчетените разходи с най-голям размер са: разходите за издръжка – 40 633 хил. лв. (50,29 на сто от общия размер на разходите) за 2009 г. и 32 310 хил. лв. (42,87 на сто) за 2010 г., за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения, други възнаграждения и плащания и осигурителни вноски от работодателя общо – 26 210,8 хил. лв. за 2009 г., съставляващи 32,44 на сто, спрямо общия размер на отчетените разходи и

2.2.1. Възнаграждения на персонала, членовете на УС и на генералния директор

В БНТ са разработени и приети от УС „Вътрешни правила за работната заплата” („ВПРЗ”), в сила от 01.01.2008 г. Те уреждат условията за формиране и разпределение на средствата за работна заплата, индивидуалната и основната работна заплата, както и допълнителното материално стимулиране на персонала. Посочените нормативни актове в чл. 3, т. 4 от ВПРЗ не са актуални, както и не е актуализиран чл. 17, ал. 5 от правилата в съответствие с измененията в размера на месечната премия за резултатите от труда на членовете на УС.

На основание чл. 62, т. 6 от ЗРТ, с решения на УС е приета средногодишна работна заплата за БНТ, в т.ч. по структурни звена и средногодишна численост на персонала, както следва: за 2009 г. – 1077 лв. и 1757 броя, в т.ч. на УС и по структурни звена; за 2010 г. -

През одитирания период от отдел „Управление на човешките ресурси и квалификация на кадрите” са изготвени длъжностни и поименни щатни разписания на персонала по дирекции. От УС са приемани решения за промени в структурата, в резултат на които са изготвяни щатни разписания. В чл. 12, ал. 3 от „Вътрешните правила за дейността и организацията на управлението на човешките ресурси и квалификация на кадрите” в БНТ, приети от УС на БНТ, в сила от 29.04.2009 г., е предвидено, че измененията на длъжностните и поименните разписания се съгласуват със сектор „Работни заплати” и с финансовия директор. При извършените директни съществени проверки е установено, че такова съгласуване не е извършено.⁴¹

Съгласно цитираните правила, щатните разписания са утвърдени от генералния директор на БНТ, но са установени пропуски, а именно: утвърждаването е считано от дата до дата в бъдещ период, като за настъпилите промени в тях за съответния период са извършвани поправки на ръка, т.е. утвърждаването е преди настъпването на промените. По този начин е създаден риск от допускане на грешки и съмнения за верността в съдържанието.

Формата на щатните разписания не е в съответствие с нормативно определените стандарт и форма. В длъжностното щатно разписание не се съдържа информация за вида на правоотношението, основната работна заплата. В поименното щатно разписание не е включена информация за вида на правоотношението, брутната работна заплата.⁴²

В БНТ не е прилаган Единният класификатор на длъжностите в администрацията. Съгласно чл. 8 от ВПРЗ в БНТ, основната работна заплата на персонала е определяна на база договаряне между работника и работодателя. Към вътрешните правила е разработен Класификатор на длъжностите и началните основни месечни работни заплати по степени в БНТ, в сила от 14.08.2006 г., изменени - считано от 01.01.2008 г. През одитирания период не е определян максимален размер на основната работна заплата за отделните длъжности в БНТ.

За заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения и по правоотношения, приравнени към трудовите, в БНТ за 2009 г., при план 22 657 848 лв. са отчетени 19 455 099 лв. при 1 719 средногодишни щатни бройки, а за 2010 г. при план 20 566 713 лв. са отчетени 18 654 998 лв. при 1 632 средногодишни щатни бройки.

а) през 2009 г., за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения, са отчетени 19 298 660 лв. при планирани 22 465 848 лв., а през 2010 г. са отчетени 18 520 546 лв. при планирани 20 374 713 лв. Персоналът в БНТ осъществява своята дейност на основание сключени трудови договори, съгласно разпоредбите на Кодекса на труда;

б) през 2009 г. за заплати и възнаграждения на персонала по правоотношения, приравнени към трудовите, (на УС), са отчетени 156 439 лв. при планирани 192 000 лв., а през 2010 г. при планирани 192 000 лв. са отчетени 134 452 лв. Генералният директор на БНТ и членовете на УС осъществяват своята дейност на основание договори, с които им се възлага управлението, приравнени към трудови правоотношения, съгласно чл. 56 от ЗРТ.⁴³

На основание чл. 69 от ЗРТ, генералният директор на БНТ получава месечно възнаграждение в размер, равен на възнаграждението на председател на Постоянна комисия на Народното събрание, а съгласно чл. 65 от ЗРТ, членовете на УС получават месечно възнаграждение в размер на три четвърти от месечното възнаграждение на членовете на Съвета за електронни медии.

При извършените директни съществени проверки на изплатените възнаграждения за работни заплати на генералния директор и на членовете на УС за първото и второто тримесечие на 2009 г., както и за третото и четвъртото тримесечие на 2010 г., е установено, че е спазен размерът на възнагражденията, като за целта са получени писма от Народното събрание за размера на възнагражденията на народните представители за съответните тримесечия и данни от Националния статистически институт.⁴⁴

В резултат на извършените директни съществени проверки на изплатените възнаграждения на служители на трудови правоотношения през 2009 г. от дирекция „Маркетинг и реклама”, а през 2010 г. - от „Финансово-стопанска дирекция” и съответствието им с началните възнаграждения, определени с класификатора на длъжностите и началните основни месечни работни заплати по степени в БНТ, не са установени възнаграждения по-ниски от определените в класификатора.

В БНТ, от УС са приети „Вътрешни правила за работната заплата”, които не са актуализирани в съответствие с промените в нормативната уредба и последващите решения на УС. Установени са пропуски при утвърждаването на щатните разписания.

2.2.2. Възнаграждения по извънтрудови правоотношения

В БНТ са приети „Правила за предварителен контрол преди поемане на задължение и/или извършване на разход” (Правилата) в сила от м. април 2009 г. В глава пета „Ред за изплащане на хонорарни възнаграждения и възнаграждения по сключени договори” от същите, е регламентирано, че граждански договор се сключва с участници, чиито възнаграждения са над 100 лв. за отделно предаване.

Съгласно посочените Правила, за останалите участници, които не са включени в щата на БНТ и възнагражденията са под 100 лв., средствата са получавани по хонорарна ведомост, изготвена от директора на съответната продукция.

Със заповед на генералния директор на БНТ е разпоредено граждански договори с физически лица и определено възнаграждение до 1000 лв. да се подписват от директора на съответната дирекция, главен юрисконсулт и финансов директор, а над 1000 лв. - от главен юрисконсулт, финансов директор и генерален директор.⁴⁵

В Правилата не е регламентиран ред за възнагражденията на лицата, които са щатни служители на БНТ.

Със заповеди на генералния директор на БНТ е определено, че сключването на граждански договори със служители на БНТ се допуска по изключение, като е необходимо мотивирано писмено становище от директора на съответната дирекция до финансовия директор и до главния юрисконсулт и писменото им съгласуване при наличието на определени обстоятелства, посочени в заповедите.⁴⁶

През 2009 г. и през 2010 г. са отчетени съответно 2 334 020 лв. и 1 209 367 лв. при планирани 3 264 196 лв., и 1 359 700 лв. за други възнаграждения и плащания на персонала по извънтрудови възнаграждения. От отчетените средства през 2009 г., 212 601 лв. са изплатени на щатни служители на БНТ по сключени граждански договори и по хонорарни ведомости, а през 2010 г. - 180 762 лв.

При извършените директни съществени проверки на изплатените средства по сключени граждански договори и хонорарни ведомости, от попадналите в нестатистическата одитна извадка на случаен подбор, формирана въз основа на информация, подадена от одитирания обект, по определени количествени критерии, е установено:⁴⁷

а) за изплатените средства на щатни служители с хонорарни ведомости (под 100 лв.) липсва основание за възлагане на работата – не са сключвани договори, нито са издавани заповеди. За възнаграждения под 100 лв. са изготвени хонорарни ведомости. Същите са одобрени от програмен директор или директор „Информация” и подписани от главен редактор. Не във всички случаи е положен подпис на директор „Телевизионно производство”, какъвто е предвиден в чл. 17, ал. 3 от Правилата. Върху формуляра на хонорарните ведомости са предвидени подписи и на редактор, и на режисьор, каквито не се изискват, съгласно вътрешните правила. Изискванията, записани в Правилата и във формулярите, не са уеднаквени;⁴⁸

б) за възнаграждения над 100 лв., със служители на БНТ са сключени договори. Установено е, че са сключени договори с дати, които са след датите, на които предаванията са излъчени или след като е изтекъл срокът на договорите. Съществуват договори, на които не е посочена година на сключване на договора или годината е различна от тази посочена на печата в деловодството. Не на всички договори е положен подпис на директор „Телевизионно производство”, какъвто се изисква, съгласно Правилата⁴⁹

в) при сключване на граждански договори със служители са представяни писмени становища от съответния директор на дирекция или самостоятелно структурно звено до финансовия директор и главния юрисконсулт. Констатирани са случаи, в които становищата са от дати след като предаванията са излъчени или от предходни години, което създава впечатление, че те имат формален характер. Освен това, има случаи, при които не е документирано съгласието чрез подписи или са положени подписи, но под тях не са посочени имената на съответните лица, от което не става ясно от кого са положени;⁵⁰

г) протоколи за приемане-предаване на работата са подписани само от едната страна по договора или протоколи, от които е видно, че работата е приета преди да е сключен договорът. Практика е, да не се изготвят протоколи, а на последната страница на договорите да се полага печат или ръкописен текст, че условията или задълженията по тях са изпълнени;⁵¹

д) в Правилата е предвидено върху договорите да се полага подпис на юрист, но съществуват договори, за които не може да се установи по категоричен начин положен ли е такъв, тъй като има подписи, под които не са посочени съответните имена и длъжности;⁵²

е) в протоколите на художествената комисия липсват мотиви за качествата на дадена продукция, както номер и дата на протокола. В заповедите за производствено–технически услуги не са положени предвидените във формуляра подписи;⁵³

ж) липсва увереност кога е извършвана възложената работа по сключения граждански договор – по време на или извън установеното работно време с трудовия договор, което е едно от условията за сключването му;

з) не във всички случаи е спазено изискването при сключване на граждански договор да не се възлага работа, като тази включена в кръга на задълженията на служителя, съгласно длъжностната му характеристика;⁵⁴

и) информацията, необходима за проследяване на даден договор от неговото иницииране до изплащането на възнагражденията, се съдържа в различни папки, което затруднява проследяването и контролирането на процеса;

й) във вътрешен акт не е определена минимална и максимална граница на възнагражденията за различните видове дейности;

к) в чл. 14 от „Правилата за предварителен контрол преди поемане на задължения по договори” е предвидено, че служители от отдел „Организация, анализ и контрол на бюджетния процес” („ОАКБП”), отговарящи за бюджета на вътрешните предавания, осъществяват предварителен контрол на договори, сключени с физически лица – участници в реализирането на вътрешни предавания, чрез специфични проверки, посочени в Правилата. Извършеният контрол на сключените договори за вътрешни предавания е документиран чрез формата на бюджета на предаването, като заложените проверки във формата на бюджета не съответстват в пълна степен с тези, описани във вътрешните правила. Върху формуляра контролът е документиран с подпис на лицето, извършило посочените проверки и началника на отдел „ОАКБП”, за резултата от извършения предварителен контрол на основание чл. 4, ал. 1, т. 4 от „Правилата за предварителен контрол преди поемане на задължение и/или извършване на разход”.

Съгласно чл. 24 от „Правилата за предварителен контрол преди поемане на задължения по договори”, предварителният контрол, осъществяван от служителите от отдел „ОАКБП”, е документиран с полагане на подпис върху последната страница на договора. Установено е, че съществуват договори, върху които са положени подписи, без да са посочени конкретни имена под тях, поради което липсва разумна увереност дали такъв контрол е осъществен от компетентните лица.⁵⁶

За гражданските договори, сключени с физически лица – щатни служители на БНТ, за производство на филми, предварителният контрол преди поемане на задължение по договорите е документиран с контролен лист и е подписан от ръководител сектор „Банкови разплащания” и от заместник-финансовия директор, той и началник отдел „Методология на финансовия контрол”, който съгласно чл. 17, ал. 1 от „Правилата за предварителен контрол преди поемане на задължения по договори” извършва предварителен контрол за законосъобразност. Формата на контролния лист за извършения предварителен контрол не отразява проверките, които са извършени и резултатите от тях, които следва да се документират, както и писмено изразеното мнение на служителя, осъществил контрола за законосъобразност.⁵⁷

Редът за сключване на граждански договори с щатни служители на БНТ е определен с издадени отделни заповеди от генералния директор. За изплащаните възнаграждения под 100 лв. липсва основание за възлагане на работата, тъй като не се сключвани договори, а средствата са изплащани с хонорарни ведомости. Установени са пропуски в резултат от недостатъчно упражнен контрол от съответните лица при прилагане на процедурите за сключване на граждански договори, както и такива по отношение на прилагания предварителен контрол.
2.2.3. Допълнително материално стимулиране

Допълнителното материално стимулиране (ДМС) е регламентирано с приетите през 2008 г. „ВПРЗ” в БНТ. На основание чл. 16 от тях, в средствата за ДМС се включват месечни премии за резултати от труда (МПРТ), целеви награди, ДМС за официални празници или в края на годината по решение на УС.

Изплатеното ДМС, съгласно предоставена информация от одитирания обект е, както следва:

а) през 2009 г. на персонала, нает по трудови правоотношения, са изплатени средства в размер на 841 426 лв., в т.ч. за МПРТ - 800 026 лв. и за целеви награди - 41 400 лв., а на персонала по правоотношения, приравнени към трудовите, са изплатени средства в размер на 32 185 лв., в т.ч. 31 185 лв. за МПРТ и 1000 лв. за целеви награди;

б) през 2010 г. на персонала, нает по трудови правоотношения, са изплатени средства в размер на 661 118 лв., в т.ч. за МПРТ - 644 588 лв. и за целеви награди - 16 530 лв., а на персонала по правоотношения, приравнени към трудовите, са изплатени средства в размер на 18 351 лв. за МПРТ.

Средствата са отчетени по параграф 01-01 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения” и параграф 01-03 „Заплати и възнаграждения на персонала по правоотношения, приравнени към трудовите”, вместо по параграф 01-09 „ДМС и други допълнителни възнаграждения”.⁵⁸

В правилата е предвидено изплащането на МПРТ с цел стимулиране на служителите в зависимост от приноса им. Определено е, максималният размер на МПРТ да не надвишава месечната основна работна заплата на съответния служител. Регламентиран е индивидуален размер на МПРТ за членовете на УС на БНТ в размер на 40 на сто от основните им месечни възнаграждения. От УС е взето решение⁵⁹ за намаление процента на ДМС към основната месечна работна заплата на членовете на УС от 40 на сто на 30 на сто, считано от 11.02.2010 г. и от 30 на сто на 15 на сто, считано от 01.04.2010 г., с оглед на ограничения бюджет за 2010 г. С друго решение, считано от 18.08.2010 г. от УС на БНТ е прието ДМС и МПРТ на членовете на УС да е в размер на 30 на сто от основното им месечно възнаграждение.⁶⁰ Установено е, че „ВПРЗ” не са актуализирани в съответствие с измененията в размера на МПРТ на членовете на УС.

Съгласно вътрешните правила, целеви награди могат да се изплащат при възложена извънредна конкретна задача. Определено е, че общият размер на целевите награди, които може да получи едно лице през годината, не може да надхвърля двукратния размер на индивидуалната му основна заплата.

За проверените случаи на изплатени средства за ДМС под формата на МПРТ и на целеви награди, на служители на трудови правоотношения и на членовете на УС, е установено, че са спазени определените във вътрешните правила размери на МПРТ и на целевите награди. Средствата са изплатени след направени предложения от преките ръководители до генералния директор или след решения на УС. Не във всички случаи е извършено съгласуване на предложенията с финансовия директор, каквото е изискването на вътрешните правила.⁶¹ Не са разработени количествени и качествени критерии за определянето на приноса на съответния служител при изплащане на МПРТ.⁶²’⁶³ Приносът е формиран на база оценката на прекия ръководител.

Изплатените средства за ДМС, под формата на месечни премии за резултати от труда и на целеви награди на служители на трудови правоотношения и на членовете на УС, за проверените случаи, са в съответствие с определените във вътрешните правила размери. Не са разработени количествени и качествени критерии за определяне приноса на съответния служител при формирането на МПРТ.
2.2.4. Външни услуги

За осъществяване на дейността си през 2009 г. и 2010 г. от БНТ са отчетени в ОКИ на бюджета разходи за издръжка, в т.ч. разходи за външни услуги, в размери, показани на Таблица № 4.

№	година	Разходи за издръжка (хил. лв.)	От тях, разходи за външни услуги (хил. лв.)	Съотношение на разходите за външни услуги към разходите за издръжка (%)
1	2	3	4	5
1	2009	40 633	21 979	54,09
2	2010	32 310	22 117	68,45