Доклад №0200001511 за извършен одит за съответствие при финансовото управление

Изтегляне 1.05 Mb.

страница	2/9
Дата	25.07.2016
Размер	1.05 Mb.
	#6575
Тип	Доклад

1 2 3 4 5 6 7 8 9

3. Цели на одита

3.1. Да се оценят управленските решения, свързани с планирането, изпълнението и контрола на бюджетните средства на УАСГ.

3.2. Да се провери законосъобразността на прилагането на разпоредбите на Закона за обществените поръчки и Наредбата за възлагане на малки обществени поръчки.

3.3. Да се оцени законосъобразността на придобиването и управлението на имуществото на УАСГ.

4. Обхват на одита

Одитната задача обхваща проверка, анализ и оценка на:

4.1. Организацията на бюджетния процес при изготвянето и приемането на бюджета на УАСГ, в съответствие с нормативните изисквания.

4.2. Управленските решения при изпълнението и контрола на бюджетните средства.

4.3. Нормативните разпоредби за възлагане на обществени поръчки за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

4.4. Управленските решения, свързани с придобиването и управлението на недвижимото и движимо имущество.
5. Критерии за оценка

В съответствие с утвърдения обхват са определени критериите за оценка:

5.1. Законосъобразност на управленските решения при планирането, изпълнението и контрола на бюджетните средства.

5.2. Спазване на нормативните разпоредби за възлагане на обществените поръчки.

5.3. Законосъобразност на управленските решения във връзка с придобиването и управлението на имуществото.
Част трета

І. Бюджет

Съгласно чл. 90 от Закона за висшето образование, УАСГ съставя, приключва и отчита самостоятелен бюджет. В приходната част на бюджета постъпват субсидии от държавния бюджет, собствени приходи, дарения, спонсорства и други. Приходната и разходната част на бюджета се съставя по класификация на приходите и разходите на държавния бюджет. Превишението на приходите над разходите в края на годината преминава като наличност в бюджета на УАСГ за следващата година.
1. Вътрешни актове

Изграждането и функционирането на системите за финансово управление и контрол (СФУК) при изпълнението и отчитането на бюджета на УАСГ и на системите за предварителен контрол и двоен подпис са регламентирани с утвърдени от Ректора на Университета „Инструкция за изграждане на системата за финансово управление и контрол”, в сила от 01.03.2007 г.; “Инструкция за предварителен контрол и система на двоен подпис в УАСГ”, в сила от 01.08.2008 г. и „Вътрешни правила за изграждане и функциониране на СФУК при изпълнението и отчитането на бюджета”, в сила от 01.01.2010 г.

Устройството и дейността на основните звена в структурата на Университета – ЦНИП и сектори “Студентски столове” и “Студентски общежития” са определени в правилници.^⁴

В Счетоводната политика на УАСГ са регламентирани видът на приходите, критериите за признаването им, счетоводното им отразяване и отчитане.^⁵

С колективен трудов договор е регламентиран начинът на разходване на средствата от СБКО.^⁶

През одитирания период са действали и прилагани вътрешни правила и процедури за закупуване на материали.^⁷

Дейностите по сключване на граждански договори и изплащане на хонорари са определени в правилници, инструкции, указания и други вътрешни актове.^⁸

От Ректора са издадени заповеди и са утвърдени “Условия и ред за предоставяне на стипендии” в т.ч. разпределение на награди по проект “Студентски стипендии и награди”, по Оперативна програма “Развитие на човешките ресурси”.^⁹

Редът и начинът на ползване на автомобилите, собственост на УАСГ е регламентиран с вътрешни правила и заповед на Помощник ректора.^¹⁰

От Общото събрание на Университета не е приет Правилник за дейността на УАСГ и не са определени Правила за формиране на бюджета на основните звена и филиалите на УАСГ. Нарушени са изискванията на чл. 90, ал. 2 от ЗВО и чл. 2, т. 2 от Правилника за управление на УАСГ. ^¹¹

Не са утвърдени с вътрешни актове условията и начинът на получаване на дарения от страната и контролът за използване на даренията.^¹²

Действащите през одитирания период “Правилник за устройството и дейността на ЦНИП” и “Вътрешни правила за реда и организацията за възлагане на обществени поръчки в УАСГ” не включват в съдържанието си части на управлението на предоставените средства по бюджета на УАСГ и вътрешната организация за архивиране на досиетата за обществени поръчки.

Прилаганите вътрешни правила, регламентиращи организацията на бюджетния процес и изпълнението на бюджета на УАСГ за 2010 г. са съобразени с действащата през периода нормативна уредба. Те създават вътрешна организация в процеса по управление и контрол на бюджетните средства. Допуснато е да не бъдат приети и въведени съществени за дейността на Университета вътрешни актове и непълнота на някои от съществуващите вътрешни правила.

2. Бюджетна процедура

2.1. Съставяне на проект на бюджета на УАСГ

С писмо № ДР № 1 от 18.01.2010 г. на Дирекция “Държавни разходи” на Министерството на финансите са дадени указания относно изпълнението на държавния бюджет за 2010 г.

В длъжностната характеристика на Директора на дирекция “Финансово счетоводна дейности” (ФСД) е вменено като основно задължение, изготвянето на проектите на бюджет и бюджета на Университета за съответните години. Директорът представя изготвените проекти на Ректора на УАСГ.^¹³ Помощник ректорът на УАСГ ръководи, организира и координира административната и финансовата дейност на УАСГ, съгласно утвърдената му длъжностна характеристика.^¹⁴

Установено е, че изготвянето на проекта на бюджета на УАСГ за 2010 г. е извършено от Директора на дирекция “ФСД” и Помощник ректора на УАСГ.

Изготвен е работен макет, в който са отразени очакваните приходи и разходи по дейности: Висше училище (ВУ); Международни програми; Студентски общежития, Студентски столове, ЦНИП и Научно изследователска дейност. Проектът на бюджет на УАСГ е изготвен въз основа на одобрения със ЗДБРБ за 2010 г., трансфер от бюджета на МОМН за УАСГ; информация от отдел “Човешки ресурси” и структурните звена на Университета за необходимия фонд работна заплата (ФРЗ) и щатни бройки; титулния списък за “капиталното строителство”; справки за очакваните приходи и разходи, изготвени от отговорните длъжностни лица към съответните звена, включени в структурата на УАСГ. ^¹⁵

Изготвеният консолидиран проект на бюджет е представен на Ректора на УАСГ. От ректора е изпратен проекта на бюджет на Съвета на настоятелите и на Председателя на Контролния съвет за становище и е насрочен Академичен съвет, за обсъждане на предложения проект на бюджет и приемане на бюджета на Университета за 2010 г.^¹⁶

В съответствие с изискванията на чл. 34а, т. 2 и чл. 35б, т. 3 от ЗВО, както и чл. 8а,
ал. 2, т. 2 от ПУ на УАСГ, от Контролния съвет и Съвета на настоятелите са изготвени становища по проекта на бюджет на Университета за 2010 г. От Съвета на настоятелите, с писмо № 119 от 14.01.2010 г., е информиран Ректора на УАСГ, че няма бележки по предложения вариант на проект на бюджета и е предложено внасянето му за разглеждане и утвърждаване от Академичния съвет.

На заседание на Контролния съвет на Университета, състояло се на 29.01.2010 г. е прието становище по проектобюджета на УАСГ за 2010 г. От Контролния съвет е преценено, че планираният бюджет на УАСГ за 2010 г. е реалистичен и изпълним. Становището е представено на Академичния съвет, с писмо № 259 от 01.02.2010 г., четири дни след приемането на бюджета от АС (бюджетът на УАСГ е приет на заседание на АС, състояло се на 27.01.2010 г.).^¹⁷-^¹⁸

Проектът на бюджет на УАСГ е съставен в съответствие с нормативните изисквания. Становището на Контролния съвет по проекта на бюджет на УАСГ за 2010 г. е изготвено и представено на Академичния съвет, след приемането на бюджета на Университета.