Законосъобразност на извършените разходи за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения (по реда на ПМС № 66 от 1996 г

От УАСГ са извършени разходи за нещатен персонал, нает по трудови правоотношения за изплащане на възнаграждения на лица, наети по реда на ПМС № 66 от 1996 г. за кадрово осигуряване на някои дейности в бюджетните организации.

Начислените и изплатени възнаграждения на лицата, назначени по реда на ПМС № 66 от 1996 г. за кадрово осигуряване на някои дейности в бюджетните организации са в размер на 18 992.8 лв. ⁸⁴ в т.ч. за: основно месечно трудово възнаграждение, допълнително възнаграждение за придобит трудов стаж и професионален опит и за положен извънреден труд – 13 991.0 лв.; обезщетение за неползван отпуск при прекратяване на индивидуални трудови договори – 716.6 лв.; храна общо в размер на 4 286.2 лв., на персонала в Учебно-оздравителна база, Семково. Размерът на средствата за храна е определен за почивния сезон “Зима 2010“, със Заповед на Ректора на УАСГ.⁸⁵

От извършените проверки, относно спазването на изискванията на ПМС № 66 от

Средствата за възнаграждение на персонала, нает по извънтрудови правоотношения (граждански договори) към 31.12.2010 г. възлизат на 1 363 467.0 лв.⁸⁹ и са формирани от:

Установено е, че през 2010 г. общата сума на начислените и изплатени средства по граждански договори е 592 277.7 лв. Отчетени са и начислени суми по граждански договори от 2009 г., изплатени през 2010 г., както и начислени през 2010 г. но неизплатени средства по граждански договори и други.⁹²

аа) През одитирания период е спазено изискването на чл. 13 от Наредбата за определяне на нормативната и наднормативната заетост на преподавателите, заетостта им да не надвишават 40 часа месечно.⁹³

аб) Сключените договори с хонорувани преподаватели през 2010 г. в Университета са в съответствие с изискванията на чл. 52, ал. 4 от Закона за висшето образование, за избор на хонорувани преподаватели.⁹⁴

ав) През 2010 г. са сключени общо 9 договора с 6 лица за издаване на Годишника на УАСГ. Общата стойност на сключените договори е 2 644.4 лв.⁹⁵ Договорите са оформени и е осъществен предварителен контрол за законосъобразност в съответствие със Заповед
на Ректора на УАСГ, за определяне на лица, извършващи предварителен контрол на договорите по извънтрудови правоотношения.⁹⁶ Прилагани са изискванията на чл. 8, ал. 1 и ал. 2 от Инструкция за изграждане на система за предварителен контрол и система на двоен подпис в УАСГ .

аг) На основание чл. 258 от ЗЗД и съгласно Правилника за устройството и дейността на Центъра за следдипломно и факултативни обучение (ЦСДФО), от УАСГ са сключени граждански договори общо с 36 външни хонорувани преподаватели и преподаватели от УАСГ за извършване на отделни цикли лекции. Изразходени са 47 749.0 лв.⁹⁷ Договорите са съгласувани с директора на ЦСДФО, и са спазени изискванията на чл. 8, ал. 1 и ал. 2 от Инструкцията за изграждане система за предварителен контрол и система на двоен подпис в УАСГ. Осъществен е предварителен и текущ контрол от финансовия контрольор за законосъобразност на разходите. Спазени са и изискванията на чл. 13 от ЗФУКПС. Изплащането на възложените дейности е осъществявано след представяне на отчет и съставяне на констативен протокол за извършената дейност, съгласно Правилника на ЦСДФО. Всички констативни протоколи са подписани от директора на ЦСДФО.⁹⁸

Установено е, че извършената работа по сключените договори е приемана с подписвани предавателно-приемателни протоколи. От финансовия контрольор не е осъществяван предварителен контрол за законосъобразност на извършените разходи в нарушение на изискванията на чл. 13 от ЗФУКПС.¹⁰³

На база приетия от АС на УАСГ бюджет за 2010 г. са изготвени и утвърдени от Ректора и Заместник ректорите на Университета три план-сметки за СБКО за 2010 г. за: Висши училища; сектори “Студентски общежития” и “Студентски столове” и ЦНИП.¹⁰⁴

През 2010 г. от УАСГ са изплатени средства за СБКО в съответствие с определения с чл. 25, ал. 2 от ПМС № 324 от 30.12.2009 г. размер – 3 на сто от плановите разходи за заплати на лицата, назначени по трудови правоотношения (7 447 211.0 лв.).¹⁰⁵

Изплатените към 31.12.2010 г. от УАСГ средства за СБКО на персонала са общо в размер на 220 956.0 лв., от които:

Начинът на използване на средствата за СБКО не е определен с решение на Общото събрание на служителите на УАСГ. Не са спазени изискванията на чл. 25, ал. 6 от ПМС

През одитирания период, средствата за СБКО са разходвани за храна на работещите в Университета, съгласно чл. 29 от Колективния трудов договор на УАСГ и са начислявани към работните заплати. Средства за храна получават както членовете на синдикалните организации, така и всички останали работещи в Университета (несиндикални членове), присъединили се към Колективния трудов договор по реда на чл. 57 от Кодекса на труда, със заявление до Ректора на Университета. Колективният трудов договор е сключен през м. юли 2009 г. и с анекс срокът на действието на договора е удължен до 01.07.2011 г. ¹⁰⁷

През одитирания период в УАСГ са действали и прилагани вътрешни правила и процедури за закупуване на материали за обезпечаване на нуждите на Университета..

В т. 2.3. от Раздел ІV „Оценъчни бази и особености при изготвяне на отчети” на Счетоводната политика на УАСГ, действала през одитирания период, материалните запаси в отчетността се делят на: материали, резервни части и други. Посочен е и редът за закупуване и ползване на материалите.

От Ректора на УАСГ са утвърдени „Правила за стопанисването, управлението и разпореждането с имущество на УАСГ”, в сила от 01.01.2009 г., с които са регламентирани редът за закупуване на материали, начините на заприходяване, изписването им от склада и инвентаризацията им, начините на бракуване на негодните за употреба материали и счетоводното отразяване на резултатите от бракуването.

Извършена е проверка на първични разходни счетоводни документи на принципа на нестатистическа извадка, чрез директни съществени проверки, на база стойностни критерии за периода от месец юни до месец септември 2010 г. Проверени са авансовите отчети, попадащи в обхвата на извадката за упражняван предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор. Отпуснати са аванси за закупуването на резервни части за служебните автомобили и материали за Автотранспорта, без да е осъществен предварителен контрол за законосъобразност от финансовия контрольор. Не са спазени изискванията на чл. 2 от Инструкцията за изграждане система за предварителен контрол и система на двоен подпис в УАСГ.¹¹¹

За одитирания период, съгласно прилаганата в УАСГ Счетоводна политика, ДМА се отчитат по цена на придобиване, на същите не се начислява амортизация. ¹¹³

Установено е, че отчетените към 31.12.2010 г. разходи за материали са в размери, които са под праговете, изискващи провеждането на процедури по ЗОП и НВМОП.¹¹⁴

Приети са вътрешни актове за закупуването, съхраняването и разходването на материалите, което създава условия за законосъобразност на разходите.

При покупка на материали не във всички случаи е извършван предварителен контрол.
3.2.5. Законосъобразност на извършените разходи за вода горива и енергия

От УАСГ е регламентиран редът за отчитане на разходите за вода, горива и енергия. Прилаган е индивидуален сметкоплан на УАСГ и ЕБК за 2010 г. на бюджетните предприятия.

Размерът на изразходените бюджетни средства към 31.12.2010 г. вода, горива и енергия е 2 449 745.0 лв.¹¹⁵

Отчетените разходи за одитирания период по видове, са както следва:

УАСГ притежава 25 броя моторни превозни средства, от които 15 бр. леки автомобили.

Със заповеди на Ректора на УАСГ са определeни норми за разход на гориво само на девет от общо петнадесет служебни моторни превозни средства.¹²⁰-¹²¹

Съгласно т. 3.3, абзац първи от Счетоводната политика, действала през 2010 г. в УАСГ, отпускането на служебен аванс за гориво на шофьорите в УАСГ се извършва въз основа на доклад от началник отдел „Автотранспорт” до Директора на дирекция „ФСД”. Назначените на длъжност шофьори получават аванс за гориво в размер до 1 000.0 лв. в брой, за зареждане с гориво.¹²²

При извършения преглед на първични счетоводни документи – авансови отчети на принципа на нестатистическа извадка, чрез директни съществени проверки за периода от месец юни до месец септември 2010 г. е установено, че¹²³:

ба) В приложените доклади, изготвени от началник отдел „Автотранспорт”, за получаване на служебни аванси за гориво от шофьорите в УАСГ, не са посочени средствата за кои служебни автомобили се отнасят.¹²⁴-¹²⁵

бб) Докладите на началник отдел „Автотранспорт” за отпускане на служебни аванси на гориво, не се одобряват от Директора на дирекция „ФСД” или от друго упълномощено лице.

бв) Размерите на отпусканите служебните аванси за гориво и резервни части на служебните автомобили на УАСГ, съответстват на определените със Счетоводната политика.¹²⁶-¹²⁷

бг) От финансовия контрольор не е осъществявана функцията по предварителен контрол върху отпускането на служебни аванси за гориво на служебните автомобили. ¹²⁸ Практика е финансовият контрольор да изготвя контролни листове за извършен последващ контрол, въпреки че не е включено в задълженията му.¹²⁹

бд) Въведеният ред на отчитане на горивото с фактури от съответните бензиностанции, не дава възможност за осъществяване на контрол от УАСГ, за кои от служебните автомобили се отнася зареденото гориво.¹³⁰

бе) Допускано е отчитане от МОЛ на средства в размер над получения аванс за гориво, които не са одобрени от длъжностно лице и са счетоводно отразени като разход от оперативен счетоводител.¹³¹

бж) Не е спазено изискването на т. 3.3, абзац втори от Счетоводната политика, като отчитането на авансите за гориво са извършвани след определения 5 - дневен срок от извършване на разходите.¹³²



Не са спазвани определените със Счетоводната политика срокове за отчитане на предоставените аванси за гориво. От финансовия контрольор не е упражняван предварителен контрол за законосъобразност преди поемане на задълженията за извършване на разходи за гориво. От УАСГ не са определени разходни норми за гориво на всички МПС, собственост на Университета. Изграденият и прилаган подход на получаване на служебни аванси и отчитане на горива за служебните автомобили на Университета чрез фактури затруднява осъществяването на контрол на изразходваното гориво и създава предпоставки за незаконосъобразни разходи.



3.2.6. Разходи за външни услуги

За одитирания период от УАСГ са отчетени 1 399 868.0 лв.¹³³ за извършени разходи за външни услуги или 22.9 на сто от общия размер на отчетените разходи за издръжка. С най-голям относителен дял 69.8 са отчетените разходи от ЦНИП.

При извършения анализ по видове разходи е установено:

а) за абонаментна поддръжка са отчетени 103 562.0 лв.¹³⁴ Средствата са изразходвани за програмни модули от програмен продукт „Автоматизирана библиотека”; поддръжка на противопожарна техника; денонощна охрана; обслужване на асансьорни уредби в студентски общежития; поддръжка кухненско обслужване и други. Разходите, които попадат в обхвата на НВМОП са извършени след избор на изпълнител чрез процедура по НВМОП или по реда на чл. 2, ал. 1 от НВМОП.¹³⁵ При проверката на първичните счетоводни документи за периода от месец януари до месец юни 2010 г. включително, е установено, че към платежните нареждания са приложени фактури и е осъществен предварителен и текущ контрол върху плащанията.

б) за телефонни услуги са отчетени разходи в размер на 88 762.0 лв.¹³⁶ Установено е, че разходите са придружени с документи, удостоверяващи реално извършените разходи и е осъществяван текущ контрол.

в) за хонорари са отчетени средствата в размер на 219 779.0 лв.,¹³⁷ както следва:

- от ЦНИП - 110 686.0 лв. - за хонорари на самоосигуряващи се лица¹³⁸ и за адвокатски услуги - 4 961.0 лв.;¹³⁹

- УАСГ (ВУ) - 104 133.0 лв. за хонорари на 84 лица със свободни професии.¹⁴⁰

При проверката на разходите за хонорари на ЦНИП е установено:

С Приложение № 2 „Правила за размера на паричните отчисления от договорите, както и базата за изчисляване на задължителен минимален размер на годишната сума от отчисленията” от ПУД на ЦНИП, е определен размерът на паричните отчисления от стойността на сключените договори от ЦНИП.¹⁴²

Средствата от отчисленията, постъпили като годишен финансов резултат на ЦНИП от договори с външни възложители се разпределят както следва:

- за административни разходи на ЦНИП, които се разпределят за основна работна заплата и за допълнителни възнаграждения на щатните служители на ЦНИП и материални разходи за осъществяване на присъщата дейност на Центъра.

- за УАСГ: изплащане на данъци върху приходите, формиране на основен резерв, резерв на работната заплата, фонд стопански риск, лабораторно оборудване; научна дейност и подпомагане на учебния процес и други.

- за поощряване на научно изследователската дейност – за млади научни работници; обслужване на системата по управление на качеството; закупуване на лабораторно оборудване и други.¹⁴³

Заместник ректора по НИПД с нотариално заверено пълномощно е делегирал част от административните си функции на Заместник директор на ЦНИП при УАСГ - да представлява ЦНИП при сключване на договори с външни възложители; да представлява, получава и подписва от негово име всякакви документи във връзка с делегираните по-горе права.¹⁴⁵ Преупълномощаването е извършено без разрешението и съгласието на Ректора на УАСГ.¹⁴⁶

Съгласно чл. 32 от ЗВО и чл. 5, т. 1 от ПУ на УАСГ, Ректорът представлява УАСГ пред други организации и лица в страната и чужбина. С т. 9 на чл. 5 от УП, на Ректора са делегирани правомощия да предоставя определени пълномощия на длъжностни лица от Университета. С чл. 33 от ЗВО и чл. 6 от ПУ на УАСГ са определени правомощията на Заместник ректорите, които не включват делегиране на правомощия на длъжностни лица.

Упълномощаването на Заместник директор на ЦНИП при УАСГ от Заместник ректора по научно-изследователска и проектантска дейност е извършено в нарушение на ЗВО и ПУ на УАСГ.¹⁴⁷

Съгласно чл. 26, ал. 1 от Правилника за устройството и дейността на ЦНИП „...договорите по проектантски, експертни и консултантски услуги, както и договорите по научни теми се сключват от името на ЦНИП при УАСГ, като Ректорът се представлява от Зам.-ректора по НИПД и....”.

При проверката на сключени договори е установено, че договорите са подписвани от Заместник директора на ЦНИП при УАСГ, който не е посочил, че полага подписа си по силата на пълномощно, вместо от Заместник ректора по НИПД, съгласно издадената заповед.¹⁴⁸