Доклад №0200006012 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Община Балчик за периода от 01. 01. 2011 г до 30. 09. 2012 г

За установяване на законосъобразността на измененията на бюджета към 31.12.2011 г. и 30.09.2012 г. е извършена проверка и анализ на пълната документация относно тяхното възникване, утвърждаване и отразяване – писма на МФ за промяна на бюджетните взаимоотношения, писма на министерства, агенции и институции за предоставени трансфери и решения на ОбС – Балчик.

Бюджетните взаимоотношения на общината с ЦБ и други министерства и ведомства са изменяни служебно, съгласно разпоредбите на § 8, ал. 2 и ал. 3 от ЗДБРБ за 2011 г., като по този ред са направени общо 60 корекции. С решение на ОбС е направена една корекция на основание чл. 21, ал. 1, т. 6 от ЗМСМА и чл. 18 от ЗОБ. Завишен е бюджета на делегираните от държавата дейности с 1 244 827 лв. и на местните дейности с 449 037 лв. Уточненият план на приходната част на бюджета в отчета за касово изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. е 30 306 860 лв. или е увеличен с 5,92 на сто спрямо първоначално приетия план, което в абсолютна сума е 1 693 864 лв.

Бюджетните взаимоотношения на общината с ЦБ и други министерства и ведомства са изменяни служебно, съгласно разпоредбите на § 8, ал. 2 и ал. 3 от ЗДБРБ за 2012 г. За периода от 01.01.2012 г. до 30.09.2012 г. по този ред са направени общо 35 корекции. Завишен е бюджетът на делегираните от държавата дейности със 153 009 лв. и на местните дейности със 128 224 лв. Уточненият план на приходната част на бюджета в отчета за касово изпълнение на бюджета към 30.09.2012 г. е 24 069 411 лв. или е увеличен с 1,18 на сто спрямо първоначално приетия план, което в абсолютна сума е 281 233 лв.

При одита е установено, че към 30.09.2012 г. планът на бюджета по параграф 83-00 „Заеми от банки и други лица в страната - нето (+/-)”, подпараграф 83-71 „Получени краткосрочни заеми от други лица в страната (+)” и съответно планът по параграф 76-00 „Временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки/фондове (нето)” не е променен със сумата от 2 861 390,73 лв. Посоченото не е повлияло на общия размер на плана на бюджета. ¹²

Като цяло са спазени нормативните изисквания при съставяне на общинския бюджет. Допуснато е несъответствие в размера на преходния остатък в държавните дейности, както и неоснователно планиране на разходи за публична социална услуга, която не е предоставяна. Приемането на бюджета и през двете години на одитирания период е допълнително усложнено от процедурите по обжалване на актовете на общинския съвет. Изменението на бюджета е извършено в съответствие с нормативните и вътрешните актове. Бюджетът за 2011 г. е представен в Сметната палата и МФ със закъснение.
3. Изпълнение на бюджета

Към 31.12.2011 г. уточненият план на приходите и разходите по бюджета на Община Балчик, в т. ч. и за разпоредителите от по-ниска степен, е 30 306 860 лв. Общото изпълнение на бюджета на общината към 31.12.2011 г. е 24 608 176 лв., което представлява 81,2 на сто от уточнения годишен план. Изпълнението на разходите в делегираните от държавата дейности е 6 966 687 лв. или 87,1 на сто, в местните дейности 15 945 306 лв. или 77,4 на сто и дофинансиране на делегираните от държавата дейности 1 696 183 лв. или 99,1 на сто от уточнения годишен план.¹³

Проведено е публично обсъждане на изпълнението и приключването на общинския бюджет в съответствие с чл. 30, ал. 4 от ЗОБ, за което е съставен протокол. Годишният отчет за изпълнението на бюджета е приет от ОбС с Решение № 78 от
17.02.2012 г.¹⁴

Към 30.09.2012 г. уточненият план на приходите и разходите по бюджета на Община Балчик, в т. ч. и за разпоредителите от по-ниска степен, е 24 069 411 лв. Общото изпълнение на бюджета на общината към 30.09.2012 г. е 17 633 655 лв., което представлява 73,3 на сто от уточнения годишен план. Изпълнението на разходите в делегираните от държавата дейности е 4 847 841 лв. или 67,4 на сто, в местните дейности 11 497 929 лв. или 74,6 на сто и дофинансиране на делегираните от държавата дейности 1 287 885 лв. или 88 на сто от уточнения годишен план.¹⁵

Към 31.12.2010 г. просрочените вземания на Община Балчик са 4 118 066 лв., в т.ч. 15 127 лв. във второстепенен разпоредител с бюджетни кредити. От тях с най-голям размер са вземанията от местни данъци и такси – 3 950 405 лв. и от наеми – 91 950 лв.

Просрочените вземания на общината към 31.12.2011 г. възлизат на 4 205 422 лв., в т.ч. 16 157 лв. във второстепенен разпоредител с бюджетни кредити. От тях с най-голям размер са вземанията от местни данъци и такси – 4 021 888 лв. и от наеми – 127 263 лв.

Към 30.09.2012 г. просрочените вземания са в размер на 3 208 608 лв., в т.ч. 18 236 лв. във второстепенен разпоредител с бюджетни кредити. От тях с най-голям размер са вземанията от местни данъци и такси – 3 054 203 лв. и от наеми – 145 504 лв.

Анализът на просрочените вземания към 30.09.2012 г. спрямо края на предходната година показва намаление на техния размер основно в частта на вземанията от местни данъци и такси. През одитирания период от общинската администрация са предприети действия, насочени към повишаване събираемостта на приходите. Извършена е инвентаризация на всички просрочени публични общински вземания, като след установяване на длъжниците са предприети законово регламентираните възможности за събиране на вземанията. За одитирания период са съставени 689 акта за установяване на задължение, изпратени са 2 518 покани за доброволно изпълнение, 537 преписки са предадени за принудително събиране на частен съдебен изпълнител. През 2011 г. са издадени 9 броя заповеди за ревизии, от които 5 са завършили с ревизионен акт. Ефектът от предприетите действия за събиране на просрочените публични общински вземания се изразява в намаляване с 24 на сто на размера им към 30.09.2012 г. спрямо края на предходната година. Управленските решения и действията на общинската администрация се оценяват като адекватни и ефективни за увеличаването на събираемостта на приходите и способстващи за постигане на целите на общината.¹⁶

При просрочените вземания от наеми се наблюдава тенденция на увеличение на размера им. Управленските решения не са обезпечили изпълнението на полагаемите приходи.¹⁷

3.1.1. Приходи и доходи от собственост

Анализът на данните за одитирания период и предходните две години показва относително постоянна величина на отчетените приходи и доходи от собственост.¹⁸

Към 31.12.2011 г. изпълнението на приходите и доходите от собственост е 75,88 на сто от уточнения годишен план. Основна причина за неизпълнението на тези приходи е, че през 2011 г. не е постъпила сума в размер на 165 990,93 лв. от разпределен дивидент за 2010 г. от „Албена” АД, с. Оброчище, к.к. Албена, при планирани по бюджета на общината 150 000 лв. С писмо изх. № 63-22-45/01.09.2011 г. на кмета на Община Балчик директорът на дружеството е уведомен, че следва да преведе дължимия дивидент до края на годината. Сумата е постъпила през 2012 г.¹⁹ Към 30.09.2012 г. изпълнението на приходите и доходите от собственост е 87,36 на сто от уточнения годишен план.

Първоначалният план на приходите от наеми е съобразен с прогнозата за очакваните приходи, съгласно Програма за управление и разпореждане с имоти, общинска собственост за 2011 г. и 2012 г. по чл. 8, ал. 9 от Закона за общинската собственост (ЗОС).

а) Към 31.12.2011 г. изпълнението на приходите от наеми на имущество е 85,11 на сто, а към 30.09.2012 г. е 71,66 на сто спрямо уточнения годишен план. При анализа на събираемостта на приходите от отдаденото под наем общинско имущество е установено, че към 31.12.2011 г. не са събрани 118 723 лв. по 99 договора за наем, от които 52 действащи. Към 30.09.2012 г. размерът на несъбраните приходи е 134 886 лв. при запазване броя на длъжниците. При анализа на предприетите действия за събиране на вземанията от наеми е установено, че през одитирания период същите се свеждат до изпращане на уведомителни писма, с изключение на един случай, в който е изготвено Заявление за издаване на заповед за изпълнение по чл. 417 от ГПК. При одита е установено, че към 30.09.2012 г. от десет наематели системно не са плащани дължимите наемни вноски. От кмета на общината не са предприети действия за прекратяване на наемните правоотношения, с което не са спазени разпоредбите на чл.15, ал. 1, т. 1 от ЗОС.²⁰

б) Към 31.12.2011 г. изпълнението на приходите от наеми на земя е 92,89 на сто, а към 30.09.2012 г. е 89,37 на сто от уточнения годишен план.

При отдадените под наем земеделски земи е въведен ред годишният наем за съответната стопанска година да се заплаща от лицата преди сключване на договора за наем, което е обезпечило пълното постъпление на приходите в общинския бюджет.²¹

3.1.2. Общински такси

Анализът на данните за одитирания период и предходните две години показва относително постоянна величина на отчетените приходи от общински такси.²²

Към 31.12.2011 г. изпълнението на приходите от общински такси е 83,36 на сто от уточнения годишен план, а към 30.09.2012 г. е отчетено преизпълнение от 7,15 на сто от уточнения годишен план.

Съгласно чл. 13, ал. 1 от НОАМТЦУ, кметът на общината следва да внесе в общинския съвет анализ на прилаганите такси и цени на услуги не по-рядко от веднъж годишно и/или при промяна размера на таксите и цените. При одита е установено, че през 2010, 2011 и 2012 г. цитираната разпоредба не е спазена, като от кмета на общината не е внесен анализ на прилаганите такси и цени на услуги, с изключение на таксата за битови отпадъци. Не е осигурена своевременна и надеждна информация доколко съществуващите такси и цени отразяват измененията в разходите или пазарните цени и не е извършена оценка на потребностите от предоставяне на услугите, което възпрепятства подобряване администрирането на тези приходи.

От общинската администрация не се подържат данни за използваната информация при определяне на такси и цени и конкретната методика/методики, използвани за определяне на размера им, което не съответства на чл. 14, т. 4 от НОАМТЦУ.²³

Съгласно чл. 104 от ЗМДТ се заплащат такси за техническите услуги, които се извършват от общината, и обхващат дейностите във връзка с териториалното и селищното устройство, архитектурата, строителството, благоустройството, кадастъра в селищните и извънселищните територии.

Размерът на таксите за технически услуги е определен с Раздел V от НОАМТЦУ. През одитирания период не са извършвани промени в размерите на таксите за технически услуги.

Към 31.12.2011 г. приходите от такси за технически услуги са 728 293 лв. и представляват 10,98 на сто от неданъчните приходи. Към 30.09.2012 г. отчетените приходи от посочената такса възлизат на 1 837 298 лв. и заемат 27,91 на сто от неданъчните приходи.

За предявяването на всички технически услуги от лицата-ползватели е попълвана форма (искане или заявление), в която не е предвидено поле за посочване на вида на услугата (обикновена, бърза). Посочените документи не са регламентирани в процедурите за документооборота на одитирания обект. Установено е, че от предявителите на техническите услуги не е посочван вида на услугата – обикновена или бърза. С липсата на реквизит за писмено заявяване на срока за предоставяне на услугата в използваните форми на документи не е създадена възможност за документиране на един от основните критерии при определянето на размера на дължимата такса. С посоченото не са създадени условия за осъществяване на последващ контрол относно законосъобразното определяне и събиране на таксите.

Таксата е заплащана от ползвателите на услугата при предявяване на искането, в съответствие с чл. 38 от НОАМТЦУ, с което е обезпечено събирането на приходите.²⁴

Таксата за битови отпадъци се заплаща за услугите по събирането, извозването и обезвреждането в депа или други съоръжения на битовите отпадъци, както и за поддържането на чистотата на териториите за обществено ползване в населените места, съгласно разпоредбите на чл. 62 от ЗМТД и чл. 15, ал. 1 от НОАМТЦУ. През одитирания период услугите по сметосъбиране, сметоизвозване и поддържане чистотата на териториите за обществено ползване в населените места в общината (без четири населени места), вилните зони и прилежащите райони към гр. Балчик се предоставят от общинско предприятие „БКС” гр. Балчик. Дейностите сметосъбиране и сметоизвозване и поддържане чистотата на териториите за обществено ползване в селата Кранево, Оброчище, Рогачево и Църква са възложени по сключен Договор № 112 от 31.03.2009 г. за срок от 4 години на „НУШИ – 66” ЕООД, с. Кранево. През одитирания период са действащи договори с „Аякс-2002 г.” ООД гр. Варна – оператор на депа за ТБО и строителни отпадъци.²⁵

Със Заповеди №№ 936 от 28.10.2010 г. и 1001 от 28.10.2011 г. на кмета на Община Балчик са определени границите на районите и видът на предлаганите услуги в съответния район, както и честотата на сметоизвозване съответно за 2011 г. и 2012 г., с което е спазен чл. 63, ал. 2 от ЗМДТ и чл. 15, ал. 2 от НОАМТЦУ.²⁶

Размерът на таксата за битови отпадъци е определен с чл. 15 от НОАМТЦУ (Решение на ОбС – Балчик № 219/22.01.2009 г.). Таксата е определена в годишен размер за всяко от населените места, като в съответствие с чл. 8, ал. 2 и чл. 62 от ЗМДТ от ОбС - Балчик е определен размер на таксата за всяка услуга поотделно - сметосъбиране и сметоизвозване, обезвреждане на битовите отпадъци в депа или други съоръжения, чистота на териториите за обществено ползване по реда на чл. 66 от ЗМТД.

През 2011 г. и 2012 г. не са извършвани изменения в приетите от общинския съвет начин на определяне и размер на таксата за битови отпадъци, с което е спазен чл. 68 от ЗМДТ. През 2011 г. и 2012 г. таксата е събирана на база действащия размер към 31 декември на предходната година в съответствие с чл. 66, ал. 3 от ЗМДТ.

Съгласно чл. 8, ал. 5 от ЗМДТ, ОбС определя с наредбата по чл. 9 от същия закон реда, по който лицата, неползващи услугата през съответната година или през определен период от нея, се освобождават от заплащане на съответната такса. В изпълнение на изискванията на ЗМДТ, с чл. 17 и чл. 18 от НОАМТЦУ от ОбС – Балчик, е въведен ред за освобождаване на лицата от заплащане на такса за битови отпадъци.

Дейността по определяне на размера на таксата за битови отпадъци е информационно обезпечена с предоставени от отдел „МДТ” данни за приблизителните данъчни оценки на жилищните и вилни имоти по населени места и приблизителната отчетна стойност и данъчни оценки на нежилищните имоти на юридически лица, които съгласно чл. 67, ал. 2 от ЗМДТ и чл. 15, ал. 3 от НОАМТЦУ са основа за определяне на задълженията на лицата.

С Решение № 731/31.01.2011 г. от ОбС – Балчик са одобрени разходите за 2011 г. за всяка от дейностите „Чистота”, съгласно приложена План-сметка на разходите по

С Решение № 52/26.01.2012 г. от ОбС – Балчик са одобрени разходите за 2012 г. за всяка от дейностите „Чистота”, съгласно приложена План-сметка на разходите по чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ в размер на 2 670 000 лв., включваща разходи за сметосъбиране и сметоизвозване, изграждане, поддържане и експлоатация на депа, разходи за почистване на уличните платна, площадки и алеи.²⁸

Таксите за битови отпадъци се събират за обезпечаване финансирането на посочените в чл. 62, ал. 1 от ЗМДТ дейности и по силата на чл. 7 от ЗМДТ не могат да бъдат разходвани за други дейности. При одита е установено:

а) Видно от отчета за изпълнение на бюджета за 2011 г., представена справка и план-сметката на разходите за дейностите „Чистота” за 2012 г., изпълнението на приходите от такса за битови отпадъци за 2011 г. е 2 689 101 лв., в т. ч. 829 798 лв. приходи от минали години, при 1 794 641 лв. разходи, или преходен остатък 894 460 лв. Като преходен остатък от 2011 г., в план-сметката за 2012 г. е заложена и съответно одобрена с решението на ОбС сумата от 64 662 лв., вместо 894 460 лв. В преходния остатък по план-сметката за 2012 г. не са заложени събраните от минали години приходи от такса за битови отпадъци в размер на 829 798 лв. Въпреки, че сумата е от задължения от такса за битови отпадъци, които са погасени не в годината, за която се дължат, това не води до загубване на целевия характер на набраните средства. Всички събрани, но неразходвани средства от таксата за текущата година, както и от предходни години, следва да формират преходен остатък. Той е следвало да бъде отразен в приходната част на план-сметката по чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ и може да бъде основание за намаляване на дължимата такса за битови отпадъци през 2012 г. Невключването на пълния размер на преходния остатък в приходната част на план-сметката за 2012 г. по чл. 66, ал. 1 от ЗМДТ, е предпоставка средствата да бъдат разходвани за финансиране на дейности различни от тези по чл. 62 от ЗМДТ.²⁹

б) ^..........................................................................................................................................



В резултат на предприети от общинската администрация действия през одитирания период е повишена събираемостта на общинските приходи. Изключение са приходите от наеми на общинско имущество, при които е отчетен ръст на просрочените вземания спрямо предходни периоди. Управленските действия за събиране на дължимите наемни вноски са недостатъчни и неефективни. От кмета на общината не са предприети действия за прекратяване на наемните правоотношения с наемателите, които системно не са плащали дължимите наемни вноски.

^........................................................................................................................................................................................................................................................................................................