Доклад №0200007912 за извършен одит за съответствие при финансовото управление на Държавната комисия за енергийно и водно регулиране за периода от 01. 01. 2011 г до 30. 09. 2012 г

В обхвата на одита са включени :

1. Управленските решения, свързани с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджетните средства.

2. Управленските решения, свързани с функционирането на системите за финансово управление и контрол и вътрешния контрол в ДКЕВР.

3. Управленските решения, свързани с организация при възлагане на обществени поръчки по реда на ЗОП и НВМОП (отм.).

4. Управленските решения, свързани с придобиването, съхраняването и управлението на имуществото в ДКЕВР.

При одита за съответствие при финансовото управление на ДКЕВР са използвани следните критерии:

1. 
   Съответствие на управленските решения, свързани с организацията, планирането, управлението и контрола на бюджета със законовите изисквания;
   
2. 
   Съответствие на управленските решения във връзка с придобиването, съхраняването и управлението на имуществото на ДКЕВР с нормативните изисквания;
   
3. 
   Съответствие на управленските решения, свързани със спазване на законовите разпоредби при възлагане на обществени поръчки по реда на ЗОП и на НВМОП (отм.).
   

Със Заповед № ЧР/дс № 027 от 07.02.2011 г. в ДКЕВР е назначен вътрешен одитор, който е на пряко подчинение на председателя на ДКЕВР.

Дейността на вътрешния одит в ДКЕВР е уредена в УП на ДКЕВР и във „Вътрешните правила за функциониране на системите за финансово управление и контрол”, утвърдени и действащи за одитирания период. Вътрешният одитор осъществява своята дейност при спазване на Наръчника за вътрешен одит в публичния сектор, Стандартите за вътрешен одит в публичния сектор, Етичния кодекс на вътрешните одитори, Статут на вътрешния одитор, утвърден от председателя на ДКЕВР, в съответствие със Закона за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС) и указанията за вътрешен одит, утвърдени от министъра на финансите.

В ДКЕВР утвърдената численост на вътрешния одит е една щатна бройка, с което не са спазени изискванията за минимална численост на Звеното за вътрешен одит за не по-малко от двама вътрешни одитори при бюджет на организацията до 10 млн. лв. и не са изпълнени разпоредбите на чл. 14, ал. 1, т. 1 от ЗВОПС.

В ДКЕВР са утвърдени Стратегически планове за дейността на вътрешния одит за периода от 2009 г. до 2011 г. и за периода от 2012 г. до 2014 г., както и годишни планове за дейността на вътрешния одитор през 2011 г. и 2012 г.

От вътрешния одитор за периода от 01.01.2011 г. до 31.05.2012 г. са изпълнени четири одитни ангажимента за даване на увереност, в съответствие с утвърдените годишни програми. През 2011 г. е изготвен годишен доклад за дейността по вътрешен одит в ДКЕВР, който е представен на председателя на ДКЕВР и в МФ, в изпълнение на чл. 40, ал. 1 и ал. 4 от ЗВОПС. В съответствие с годишната програма за 2011 г. от вътрешния одитор са приключени три одитни ангажимента, които са за: „Одит на ефективността и ефикасността на дейностите по правно обслужване от дирекция „Правна” на регулаторната дейност на ДКЕВР за секторите „Топлоенергетика”, „Електроенергетика”, „Газоснабдяване” и „В и К услуги” за периода от 01.01.2008 г. до 31.12.2010 г., „Одит на ефективността и ефикасността на дейностите по регулиране на водоснабдителните и канализационните услуги на ДКЕВР” за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. и „Одит на процесите по атестиране, повишаване в длъжност и обучение на служителите в Комисията” за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. През 2011 г. одитните ангажименти, заложени в годишния план за вътрешен одит в ДКЕВР са изпълнени.

В годишния план за вътрешен одит в ДКЕВР за 2012 г. са заложени четири одитни ангажименти за даване на увереност. Към 30.09.2012 г. е изпълнен един одитен ангажимент и е съставен Одитен доклад за изпълнен одитен ангажимент за проверка и оценка на организационната структура на Дирекция „АО и ФСД” на дейностите за осъществяване на административното обслужване и финансово стопанската дейност за периода от 01.01.2012 г. до 31.05.2012 г. Изпълнените одитни ангажименти от вътрешния одитор на ДКЕВР са свързани с регулаторната дейност на Комисията и процесите по управление на човешките ресурси. ³

През одитирания период не са спазени изискванията за минимална численост на Звеното за вътрешен одит в неизпълнение на разпоредбите на чл. 14, ал. 1, т. 1 от ЗВОПС. Дейността на вътрешния одит в ДКЕВР е в съответствие с указанията на Министерството на финансите и вътрешните актове.

Част трета

КОНСТАТАЦИИ
І. Бюджет

1. Вътрешни актове

Бюджетният процес в ДКЕВР се осъществява по указания на Министерството на финансите. При проверката и анализа на действащите вътрешни актове в ДКЕВР през одитирания период е установено:

1. От председателя на ДКЕВР са утвърдени „Вътрешни правила за документооборота на финансово - счетоводните документи в ДКЕВР” през 2004 г. Същите са актуализирани и са в сила от 01.01.2012 г. В тях е регламентиран редът за съставянето и движението на финансово - счетоводните и свързаните с тях документи от момента на тяхното съставяне до предаването им в архив. ⁴

2. На база действащото счетоводно законодателство за одитирания период са разработени и утвърдени от председателя Счетоводна политика и Индивидуален сметкоплан на ДКЕВР.⁵

3. В ДКЕВР са утвърдени през 2009 г. „Вътрешни правила за работната заплата в ДКЕВР”. Във връзка с промяна в нормативната уредба през 2012 г. са приети нови „Вътрешни правила за работната заплата в ДКЕВР” в сила от 01.07.2012 г., с които се уреждат правилата за определяне, изменение и изплащане на заплатите на служителите по трудови и служебни правоотношения.⁶

4. С Решение на ДКЕВР са приети „Вътрешни правила за определяне на реда за изплащане на средствата за представително и работно облекло” на служителите по трудови правоотношения.⁷

5. В ДКЕВР са разработени и утвърдени „Вътрешни правила за функциониране на Системата за финансово управление и контрол”, приети с протокол № 36 от 12.02.2007 г. Като приложения към тях са утвърдени и одитни пътеки, с които са регламентирани основните елементи на СФУК. Същите са последно актуализирани с протокол № 74 от 21.05.2012 г.⁸

6. Изготвени са Правила за дейността и организацията на управлението на човешките ресурси и организационното развитие в администрацията на ДКЕВР. Същите са актуализирани през м. май 2012 г. и са приложение, като одитна пътека към „Вътрешните правила за функциониране на СФУК в ДКЕВР”. С правилата се уреждат функциите, дейността, задачите и организацията на звено „Човешки ресурси” в ДКЕВР.

7. Като приложение към „Вътрешните правила за СФУК” е разработена одитна пътека за отчитане на командировките в страната и чужбина, в която са описани процедурите на отделните етапи, отговорните длъжностни лица и документите, които се изготвят. Същата е актуализирана, считано от 21.05.2012 г.

8. Към „Вътрешните правила за СФУК” са разработени одитни пътеки за отчитане на служебните аванси, за заприходяване, отчитане, инвентаризация и бракуване на материални активи, както и за отчитане разхода на гориво на служебните автомобили, в които са описани отделните процедури, отговорните лица и документите, които се изготвят. Одитните пътеки са актуализирани, считано от 21.05.2012 г.

9. Утвърдени са „Вътрешни правила за постъпления от такси за издадени лицензи по Закона за енергетиката и за постъпления от такси за ВиК операторите по Закона за регулиране на водоснабдителните и канализационните услуги”, които са одитни пътеки към „Вътрешните правила за СФУК” актуализирани, считано от 21.05.2012 г.

10. От председателя на ДКЕВР е утвърдена „Стратегия за управление на риска”, в сила от 18.01.2010 г. Разработени са риск - регистри по дирекции, стратегически цели за 2011 г. и годишни цели на администрацията на ДКЕВР за 2011 г. и 2012 г. в съответствие със ЗФУКПС. В съответствие със „Стратегията за управление на риска”, годишната оценка на рисковете в ДКЕВР е извършена от постоянна работна група за управление. В разработените риск - регистри за 2011 г. и за 2012 г. не са идентифицирани и оценени рисковете във връзка с управлението на имуществото и в областта на обществените поръчки.⁹

11. Изготвен е годишен доклад за състоянието на системите за финансово управление и контрол в ДКЕВР за 2011 г. Към доклада е приложен въпросник за състоянието на СФУК, в съответствие с изискванията на Наредбата за формата, съдържанието, реда и сроковете за представяне на информация по чл. 8, ал. 1 от ЗФУКПС.¹⁰

12. Във „Вътрешните правила за СФУК” е определено, че предварителен контрол преди поемане на задължения и/или извършване на разходи се осъществява от финансов контрольор. Със заповеди на председателя са определени лицата, които да осъществяват предварителен контрол за законосъобразност. Със Заповед № 3-ОХ-56 от 03.09.2012 г. на председателя на ДКЕВР е определен служител, който да осъществява предварителен контрол в случай на отсъствие на титуляра.¹¹

13. Със Заповед № З-ОХ-23 от 04.08.2008 г. и Заповед № З-ОФ-35 от 12.07.2012 г., председателят на ДКЕВР е определил длъжностните лица, имащи право да полагат втори подпис при поемане на финансови задължения и извършване на разходи в съответствие със ЗФУКПС.¹²

14. За одитирания период, председателят на Комисията с пълномощни е определил длъжностните лица, имащи право да полагат първи и втори подпис при разпореждане със средствата на ДКЕВР по левовата, набирателната и валутната сметки, в съответствие със ЗФУКПС, указанията на МФ и вътрешните актове.¹³

В съответствие с Глава ІІ, чл. 8, т. 1, т. 2 и т. 3 от УП, ДКЕВР ежегодно приема годишен отчет, който съдържа информация за дейността на Комисията, анализ за състоянието на енергийния пазар, перспективите за неговото развитие и изпълнението на бюджета. Председателят на ДКЕВР представя в МС ежегодно отчета за дейността на Комисията в съответствие с чл. 9 от УП. Финансовото и счетоводното обслужване на дейността на ДКЕВР е в съответствие с „Вътрешните правила за СФУК”. Дирекция „АО и ФСД” осигурява финансовото и счетоводното обслужване, разработва, изпълнява и отчита бюджета на ДКЕВР, съгласно Сметкоплана на бюджетните предприятия и утвърдената Счетоводна политика.

Председателят на ДКЕВР ежегодно утвърждава тригодишна бюджетна прогноза и разходните тавани за годината. Целите на тригодишните бюджетни прогнози за одитирания период са стратегически и оперативни с цел постигане на ефективна регулаторна дейност, икономическа обоснованост при ценообразуването, чрез прилагане на контролни функции в секторите.

В приходната част на бюджета на ДКЕВР за 2011 г. и към 30.09.2012 г. са отразени постъпилите приходи от държавни такси по ЗЕ и ЗРВКУ, приходи от глоби, санкции и наказателни лихви, приходи от наем и други неданъчни приходи.

Разходите по бюджета на ДКЕВР са в рамките на отпуснатите лимити, като е даден приоритет на разходите за заплати, задължителни осигурителни вноски и обезщетения. Разходите са извършени съобразно уточнения план за отчетния период.
2.2. Тригодишни бюджетни прогнози за 2011 г. – 2013 г. и за 2012 г. – 2014 г. и проекти на бюджети за 2011 г. и за 2012 г.

2.2.1. В изпълнение на Решение № 150 на МС от 19.03.2010 г. и указание на МФ БЮ № 2 от 03.08.2010 г., е инициирана бюджетната процедура за 2011 г. и тригодишна бюджетна прогноза за 2011 г. - 2013 г. Директорът на Дирекция „Административно финансово и информационно обслужване и международно сътрудничество (АФИО и МС) с Доклад от 17.08.2010 г. до председателя на ДКЕВР, предлага параметрите на тригодишната бюджетна прогноза и разходните тавани на ДКЕВР за периода 2011 г. – 2013 г. по Програма № 1 „Държавно регулиране”. Тригодишната бюджетна прогноза за 2011 г. – 2013 г. на ДКЕВР е изпратена в МФ с писмо, изх. № Ф-03-10-59 от 20.08.210 г. в определения срок и е в съответствие с изискванията на МФ.¹⁴

За 2012 г. в проекта на бюджета са планирани съответно: приходи от 9 500 000 лв. и разходи от 3 651 334 лв.

2.3.1. Със Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г. и ПМС № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнение на държавния бюджет на Република България за 2011 г. е утвърден бюджетът на ДКЕВР: приходи в размер на 8 900 000 лв. и разходи в размер на 3 651 334 лв.¹⁶

2.3.2. Със Закона за държавния бюджет на Република България за 2012 г. и ПМС