Доклад №0200008212 за извършен одит за съответствие при финансовото управление

2. Бюджетна процедура

Съгласно Раздел VII „Обща администрация”, чл. 41, т. 10 от УП на МТИТС дирекция „Финанси” организира, разработва и съставя проектобюджета и бюджета на министерството като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити. С длъжностните характеристики на длъжностите в отдел „Бюджет” към дирекцията са вменени задължения относно: разработване на указания, свързани с дейността по съставянето и изпълнението на бюджета, изготвянето на средносрочни бюджетни прогнози, проекто - бюджет и разпределение на утвърдения бюджет за съответната година по разпоредители с бюджетни кредити, разработване на бюджетни сметки и предложения за корекции, разработване и актуализиране на месечно разпределение на разходите на разпоредителите с бюджетни кредити, актуализиране на плана -отразяване текущите изменения през годината и други.²³

А) В съответствие с указанията, дадени от МФ с писмо БЮ-2 от 03.08.2010 г. от МТИТС са изготвени тригодишната бюджетна прогноза за периода 2011 г. - 2013 г.,. в т.ч. актуализиран бюджет за 2010 г. и проектът на бюджет за 2011 г. ²⁴ Тригодишната бюджетна прогноза на МТИТС е разработена по елементи на ЕБК, програми и политики в рамките на определените с Решение на МС № 558 от 29.07.2010 г. разходни тавани за 2011 г. – 2013 г. и е представена в МФ в определения срок в т. 2.13 буква „а” от РМС № 150 от 19.03.2010 г. - за бюджетната процедура за 2011 г. Разработено е и Приложение № 1 – макет на бюджетна прогноза за периода 2010 г. - 2013 г. по програми на МТИТС-ЦУ.²⁵

Структурата на програмния бюджет на МТИТС (2011 г. - 2013 г.) по политики и програми е следната:

Политика 1 - Модернизиране на транспортната инфраструктура, Програма „Развитие и поддържане на транспортната инфраструктура”;

Политика 2 - Подобряване на организацията и управление на транспорта, Програма „Регулиране на достъпа до пазара и професията”;

Политика 3 - Безопасност, сигурност и екологосъобразност в транспорта, Програма „Контрол и осигуряване на стандарти във всички видове транспорт, Програма „Управление при кризи, превенция на риска, търсене и спасяване, разследване и произшествия”;

Политика 4 - Политика в областта на съобщенията, Програма „Развитие и поддържане на електронна съобщителна инфраструктура за държавно управление”;

Политика - 5 – Политика в областта на електронното управление, Програма „Електронно управление”;

Политика 6 – Политика в областта на информационните технологии, Програма „Развитие на информационното общество”.²⁶
Б) Тригодишната бюджетна прогноза за периода 2012 г. – 2014 г. на МТИТС е изготвена в съответствие с указанията, дадени с БЮ № 2 от 04.02.2011 г. от МФ в изпълнение на РМС № 40 от 21.01.2011 г. за бюджетната процедура за 2012 г. Тя е представена в МФ на 11.03.2011 г.²⁷, със закъснение спрямо определения с т. 2.1.4. от РМС № 40 от 2011 г. и БЮ № 2 от 2011 г. срок (28.02.2011 г.).

В съответствие с указанията на МФ, дадени с БЮ № 4 от 29.04.2011 г. министерството е представило в МФ проектобюджетът на МТИТС за 2012 г. и актуализирани разчети за 2013 г. и 2014 г., с писмо от 10.06.2011 г., в определения в Раздел I „Обща част” на указанията срок (10 юни 2011 г.). ²⁸

Тригодишната бюджетна прогноза на МТИТС е разработена по ЕБК , програми и политики в рамките на определените с Решение на МС № 246 от 15.04.2011 г. разходни тавани. В съответствие с дадените с Раздел II на БЮ 2 от 04.02.2011 г. на МФ насоки за разработване на тригодишните бюджетни прогнози за 2012 г. - 2014 г. от МТИТС е предвидено нарастване на годишния размер на средствата за заплати и възнаграждения за 2013 г. с 5 на сто спрямо 2012 г. и със 7 на сто за 2014 г. спрямо
2013 г.

Структурата на програмния бюджет на МТИТС (2012 г.- 2014 г.) по политики и програми е следната:²⁹

Политика в областта на транспорта, Програма „Развитие и поддръжане на транспортна инфраструктура” и Програма „Организация, управление на транспорта, осигуряване на безопасност, сигурност и екологосъобразност”;

Политика в областта на съобщенията, електронното управление, информационното общество, Програма „Развитие и поддържане на електронна и съобщителна инфраструктура за държавното управление” и Програма „Развитие на съобщенията, електронното управление и информационното общество”;

Други - Програма „Административно обслужване, медицинска и психологическа експертиза”.
Тригодишните бюджетни прогнози за 2011 г. - 2013 г. и 2012 г. - 2014 г. на МТИТС и проектите на бюджети за 2011 г. и за 2012 г. са разработени и съставени в съответствие с нормативните изисквания и указанията на Министерството на финансите. Взети са управленски решения, с които са спазени принципите за законосъобразност и добро финансово управление .
2.3. Приет бюджет на МТИТС за 2011 г. и за 2012 г. Месечно разпределение на средствата

С чл. 6, ал. 1 на ЗДБРБ за 2011 г. и за 2012 г. са приети бюджетите на МТИТС за съответната година. С ПМС № 334 от 29.12.2010 г. и ПМС № 367 от 29.12.2011 г. за изпълнение на ДБ на РБ за 2011 г. и за 2012 г. са утвърдени бюджетите и показателите за дейността на МТИТС за 2011 г. и 2012 г. по видове приходи, разходи, трансфери, субсидии/вноски и финансиране.

*С уточнения план към 31.12.2011 г. по бюджета на МТИТС са предвидени за „Трансфери /субсидии, вноски/ между бюджетни и извънбюджетни сметки” ( параграф 62-00) – (-) 58 280 989 лв, представляващи надплатени средства с източник КФ /ИСПА/ и национално съфинансиране по проект 2001/BG/16/P/PT/003 „Електрификация и реконструкция на железопътна линия Пловдив – Свиленград”. Средствата (в размер на 58 286 474 лв.) са възстановени в Националния фонд по Оперативна програма „Транспорт”.³⁰

Планираните разходи са свързани основно с функциите на ВРБК и ЦУ на министерството. Основните функции осъществявани чрез бюджета на МТИТС са свързани с осигуряване на безопасност във водния, въздушния, автомобилния и железопътния транспорт, осъществяване на лицензионен разрешителен режим, поддържане на електронната съобщителна мрежа и други.³¹

С ПМС № 334 от 29.12.2010 г. и ПМС № 367 от 29.12.2011 г. за изпълнението на държавния бюджет на РБ за 2011 г. и за 2012 г. на МТИТС е определена субсидия за капиталови разходи, съответно за 2011 г. в размер на 6 510 000 лв. и за 2012 г.
в размер на 6 701 000 лв. С разчетите за финансиране на капиталовите разходи, одобрени от министъра на финансите, съгласно изискванията на чл. 82, ал. 1 от Постановлението са определени средства за капиталови разходи по обекти за строителство и основен ремонт, както и за дълготрайни активи с единична стойност над 200 000 лв. За 2011 г. те са в размер на 5 730 000 лв. и за 2012 г. в размер на 5 835 000 лв.³²

С уточнения план към 31.12.2011 г. по бюджета на МТИТС са планирани и средства за: „Предоставени заеми към крайни бенефициенти по държавни инвестиционни заеми” (параграф 79-00) в размер на 26 474 287 лв. и за 2012 г. - 13 920 227 лв. ; за „Заеми от чужбина” (параграф 80-00) за 2011 г. - 58 316 704 лв. и за 2012 г. - 66 927 223 лв.

Месечните разпределения на бюджетите на МТИТС за 2011 г. и за 2012 г., изготвени по елементи на ЕБК и в съответствие с утвърдените бюджети за съответните години са представени в МФ, съгласно изискванията на чл.1 (3) от ПМС № 334 от 29.12.2010 г. и чл.1 (5) от ПМС 367 от 29.12.2011 г. за изпълнението на държавния бюджет на РБългария за 2011 г. и за 2012 г. и указанията, дадени от МФ с писма ДР
№ 1 от 07.01.2011 г. и от 17.01.2012 г.³³ От МТИТС са изпращани на МФ актуализирани месечни разпределения след извършени промени по бюджета в резултат на одобрени от министъра на финансите корекции.³⁴

В процеса на изпълнение на бюджета на МТИТС през 2011 г. са извършени 78 корекции, а за деветмесечието на 2012 г. - 46 корекции от министъра на финансите, на основание на Закона за устройството на държавния бюджет ( ЗУДБ) .

С корекциите е завишен размерът на приетите със ЗДБРБ за 2011 г. разходи със 146 917 478 лв. или 340,94 на сто и на приетите със ЗДБРБ за 2012 г. разходи със 108 481 412 лв. или 277.91 на сто. Завишен е и размерът на субсидиите от ЦБ спрямо ЗДБРБ за 2011 г. с 51 998 363 лв. или 349,97 на сто и спрямо ЗДБРБ за 2012 г. с 85 669 687 лв. или 532,63 на сто.³⁵

Анализът показва, че в резултат на извършени корекции от МФ по приетите със ЗДБРБ бюджети на МТИТС за 2011 г. и за 2012 г. е завишен размерът на разходите за двете години и субсидията от Централния бюджет за 2011 г. около три пъти. В преобладаващата част средствата за разходи над утвърдените по бюджетите на МТИТС са предоставени по бюджета на министерството чрез корекции на МФ, извършени на основание ЗУДБ и направени предложения от МТИТС за усвояване на средства по ДИЗ, след извършени плащания.

Завишен е и размерът на субсидията от ЦБ за 2012 г. около пет пъти. Завишението на субсидията от ЦБ в по- голям размер от завишението на разходите по бюджета на МТИТС за годината е в резултат на корекция ³⁶ по бюджета на министерството в размер на 36 220 000 лв. Тя е извършена от министъра на финансите на основание чл. 34, ал. 1 от ЗУДБ, параграф 23, ал. 11 от ПЗР на ЗДБРБ за 2012 г. и в изпълнение на ПМС № 212 от 13.09.2012 г., за осигуряване на средства по бюджета на МТИТС за финансиране на окончателни плащания по „Проект за разширение на метрото в София – I етап – II метродиаметър, участък Пътен възел „Надежда” – бул.”Черни връх”. Предоставена е временна финансова помощ на Столична община, отразена в Отчета за касовото изпълнение (ОКИ) на бюджета на МТИТС към 30.09.2012 г. като ”Предоставени средства от временна финансова помощ” (параграф 72-00).³⁷

Средствата са преведени от министерството с бюджетно платежно нареждане от 17.09.2012 г. на Столична община – „Метрополитен” ЕАД и на 26.11.2012 г. са възстановени от дружеството на МТИТС. С писмо от 28.11.2011 г. до МФ, министерството на транспорта, информационните технологии и съобщенията е изискало да бъдат намалени дебитните и кредитните обороти по неговата сметка с размера на възстановената сума.³⁸

В рамките на приетите бюджети на МТИТС за 2011 г. и за 2012 г., от министъра на транспорта, информационните технологии и съобщенията са утвърдени бюджетни сметки на Централно управление и ВРБК по дейности, програми и елементи на ЕБК за съответната година.³⁹

Бюджетните сметки на МТИТС – ЦУ за 2011 г. и за 2012 г. са утвърдени, изпълнявани и отчитани по :

а) дейности: 108 „Централни държавни органи по икономически дейности и услуги в т.ч. Концесии”; 116 „Посолства, консулства, правителства и мисии в чужбина”; 219 „Други дейности по отбрана”; 282 „Отбранително – мобилизационна подготовка, поддържане на запаси и мощности”; 283 „Превантивна дейност за намаляване на вредните последствия от бедствия и аварии”; 284 „Ликвидиране на последици от стихийни бедствия и производствени аварии”; 532 „Програми за временна заетост”; 835 „Дейности по железопътния транспорт”; 910 „Разходи за лихви”; 836 ”Дейности по въздушния транспорт”; 837 ”Дейности по водния транспорт” и 839 ”Пощи и далекосъобщения”. ⁴⁰

Групирането на разходите по дейности за съответната година е извършвано в зависимост от тяхната функционална принадлежност и утвърдената бюджетна сметка.

„Развитие и поддържане на транспортната инфраструктура”;

„Регулиране на достъпа до пазара и професията”;

„Управление при кризи, превенция на риска, търсене и спасяване, разследване и произшествия”;

„Развитие и поддържане на електронна съобщителна инфраструктура за държавно управление”;

„Електронно управление”;

„Развитие на информационното общество”.⁴¹
в) Програми - 2012 година:

„Развитие и поддръжка на транспортна инфраструктура”

„Организация, управление на транспорта, осигуряване на безопасност, сигурност и екологосъобразност”;

„Развитие и поддържане на електронна и съобщителна инфраструктура за държавното управление”;

„Развитие на съобщенията, електронното управление и информационното общество”;

„Административно обслужване, медицинска и психологическа експертиза”. ⁴²

Корекциите по бюджета на МТИТС, в т.ч. МТИТС - ЦУ са извършени в съответствие с изискванията на Вътрешните правила за извършване на корекции по бюджета на МТИТС. В тях са конкретизирани случаите, в които се правят предложения за извършване на корекции по реда на ЗУДБ пред министъра на финансите. Предложенията се изготвят от отдел „Бюджет” в дирекция „Финанси”, съгласуват се с началника на отдел „Бюджет”, директора на дирекция „Финанси” и главния секретар на МТИТС и се подписват от министъра на транспорта, информационните технологии и съобщенията.⁴⁶

След извършване на корекции от министъра на финансите по бюджета на МТИТС от отдел „Бюджет” в дирекция „Финанси” се изготвят актуализирани бюджетни сметки на разпоредителите с бюджетни кредити.⁴⁷

Изискване на чл. 5 (1) от ВП за извършване на корекции по бюджета на МТИТС е „ за всички извършени корекции по бюджета на МТИТС, разпоредителите получават актуализирани бюджетни сметки на разходите, одобрени от главния секретар на министерството”.⁴⁸

Възприетата практика в министерството е актуализираните бюджетни сметки на ВРБК да се одобряват от главния секретар, а тези на МТИТС - ЦУ, вкл. на дейностите финансирани чрез сметките на Централната администрация да не се одобряват, тъй като касаят дейността на ПРБК, а министърът на транспорта, информационните технологии и съобщенията в това си качество подписва предложенията за корекции до министъра на финансите.⁴⁹ В случая възприетата практика, при която не се одобряват актуализираните бюджетни сметки на МТИТС - ЦУ не съответства на изискванията на чл.5 (1) от ВП за извършване на корекции по бюджета на МТИТС.

След актуализиране на бюджетните сметки от МТИТС – ЦУ са изготвяни месечни разпределения на разходите, съгласно изискванията на чл. 5 (2) от Вътрешните правила.⁵⁰

Параметрите на утвърдените от министъра бюджетни сметки на МТИТС - ЦУ по дейности за 2011 г. и за 2012 г. са показани в Таблица №2
Таблица № 2

(в лева)