Доклад №0400008712 за извършен одит на финансовата дейност и управлението на предоставеното имущество на пп „Движение за права и свободи за периода от 01. 01. 2011 г до 31. 12. 2011 г

№ 0400008712

Настоящият окончателен одитен доклад е издаден с Разпореждане № 066 от 18.03.2013 г. на председателя на Сметната палата

В съответствие с Програмата за одитната дейност за 2012 г. и на основание Заповед № ОД-04-087 от 04.05.2012 г. на г-н Валери Апостолов, заместник – председател на Сметната палата е извършен одит на финансовата дейност и управлението на предоставеното имущество на Политическа партия „Движение за права и свободи” (ПП ДПС) за периода от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

В част втора Въведение на настоящия доклад е описано основанието за извършване на одита, информация за одитирания обект, целите, обхвата на одита, което е в съответствие с програмата за изпълнение на одитната задача. Извършеният одит обхвана организацията и функционирането на счетоводната система, законосъобразността на набраните приходи и извършените разходи, управлението на предоставеното под наем имущество държавна и общинска собственост и създаване и поддържане на публичен регистър, съгласно изискванията Закона за политическите партии (ЗПП).

В част трета Констатации се съдържат констатации, свързани с целите и обхвата на одита. За одитирания период са проверени, анализирани и оценени следните области: формирането на приходите (в т.ч. държавната субсидия), извършените разходи, поддържането на публичен регистър и управлението на предоставеното имущество.

В резултат на извършения одит се направени следните констатации:

Общият размер на приходите е 8 242 хил. лв. от държавна субсидия, членски внос и други. Наличните средства към 01.01.2011 г. възлизат на 8 525 хил. лв.

Отчетени са в счетоводните регистри и са отразени в Годишния финансов отчет (ГФО) за 2011 г. Формирането на собствените приходи е в съответствие с изискванията на чл. 23 от ЗПП.

Общият размер на отчетените разходи възлиза на 9 615 хил. лв. Извършените разходи са за осигуряване работата на партийните структури, за провеждане на предизборни мероприятия и за други присъщи дейности на партията. Всички проверени разходи са документално обосновани и са отразени в счетоводните регистри и ГФО за 2011 г.

ПП ДПС няма задължения за неплатени наеми към общински или областни администрации към 31.12.2011 г. Констатирани са дължими наемни вноски след 31.12.2011 г., които са платени през първото тримесечие на 2012 г. По два договора наемните вноски са платени с повече от три месеца закъснение, с което са създадени предпоставки за прекратяване на договорните отношения между съответната общинска или областна администрация и ПП ДПС на основание чл. 32, ал. 3 от ЗПП.

Съгласно Устава на ПП ДПС е съставена Централна контролна комисия, която е извършила проверка на финансовата дейност за 2011 г. на партията. Съгласно разпоредбите на Правилника за финансовата и деловодната дейност на ПП ДПС са определени функции, задължения и отговорности за осъществяване на вътрешен финансов контрол.

Наличието и осъществяването на вътрешни контролни процедури минимизират рисковете от нередности при финансовата дейност и управление на предоставеното имущество на ПП ДПС.

Публичният регистър на ПП ДПС съдържа всички необходими и актуални данни, съгласно изискванията на чл. 29, ал. 2 и ал. 4 от ЗПП.

В част четвърта на настоящия доклад се съдържат изводи, които се основават на оценките, съдържащи се в отделните констатации.

Част втора

ВЪВЕДЕНИЕ
І. Основание за извършване на одита

Одитът се осъществява на основание чл. 5, ал. 1, т. 4 и чл. 6, ал. 2, т. 10 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 252 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-04-087 от 04.05.2012 г. на г-н Валери Апостолов, заместник – председател на Сметната палата.

Обект на одита е финансовата дейност, приходите, разходите и управлението на предоставеното имущество на ПП Движение за права и свободи.

Одитираният период е от 01.01.2011 г. до 31.12.2011 г.

Съгласно Закона за политическите партии, ПП Движение за права и свободи (ПП ДПС) е регистрирана в регистъра на политическите партии в Софийски градски съд с решение по фирмено дело № 2574 от 26.04.1990 г. като сдружение с нестопанска цел, със седалище гр. София.

От деня на вписването в регистъра на Софийски градски съд, ПП ДПС придобива качеството на юридическо лице, което се представлява от Ахмед Демир Доган – председател. Упълномощено лице да представлява партията пред Сметната палата е г-н Мустафа Сали Карадайъ¹.

ПП ДПС е със седалище и адрес на управление гр. София, бул. „Александър Стамболийски” № 45А.

Основният документ, на който се подчинява организацията и дейността на
ПП ДПС, е нейния Устав.

Структурата на партията включва Централен съвет, Централно оперативно бюро, Областни и Общински съвети, Младежка организация и Женски дружества. С Решение № 01 от 19.01.2010 г. на Централното оперативно бюро (ЦОБ)² г-н Карадайъ е определен за секретар на ЦОБ на ДПС.

Централната контролна комисия осъществява контрол върху финансово-счетоводната дейност на партията, съгласно Устава на ПП ДПС.
V. Цели на одита

Целите на одита са:

1. Да се анализира и оцени финансовата дейност и управлението на предоставеното имущество на ПП ДПС в съответствие с изискванията на Закона за политическите партии и Закона за счетоводството.

2. Да се осигури публичност и прозрачност на приходите и разходите на

Одитната задача обхвана проверка и оценка на:

1. изготвяне на Годишния финансов отчет за 2011 г. и представянето му пред Сметната палата в съответствие с изискванията на ЗПП;

2. набраните приходи и извършените разходи, съобразно нормативно регламентирания ред;

Ограничение в обхвата – набраните приходи и извършените разходи за изборите се оценяват в одитите по Изборния кодекс. В одита на финансовата дейност на ПП ДПС тези приходи и разходи се проверяват от гледна точка на счетоводното им отчитане и отражението им в отчета за приходите и разходите към ГФО.

3. управлението на предоставеното под наем имущество държавна или общинска собственост на ПП ДПС (изпълнение на сключените договори за наем и заплащане на наемните вноски);

Ограничение в обхвата – изключват се проверките относно ползването по предназначение на предоставеното имущество на политическата партия, поради ограничения човешки ресурс и големия брой одитирани политически партии по
ЗПП и ИК.

4. организацията и функционирането на счетоводната система, осигуряваща отразяване в счетоводните регистри на стопанските операции, съгласно изискванията на Закона за счетоводството (ЗСч) и изготвяне на отчетните форми за одитирания период в съответствие с разпоредбите на счетоводното законодателство;

5. създаване и поддържане на публичен регистър от ПП ДПС, съгласно изискванията чл. 29, ал. 2 от Закона за политическите партии.
VІІ. Критерии за оценка

При одита на финансовата дейност, приходите, разходите и управлението на предоставеното имущество на ПП Движение за права и свободи са използвани следните критерии за оценка:

1. Съответствие на формата и съдържанието на Годишния финансов отчет (ГФО) за 2011 г. с изискванията на ЗСч и Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия;

2. Представяне на Годишния финансов отчет за 2011 г. в законоустановения срок;

3. Съответствие на формираните приходи и извършените разходи от ПП ДПС, съгласно ЗПП, ЗСч и сключените договори;

4. Изпълнение на сключените договори за наемане на имущество държавна и/или общинска собственост на ПП ДПС и регулярно заплащане на наемни вноски;

5. Наличие на изискванията на чл. 31, ал.1 и ал. 2 от ЗПП при използването на предоставеното държавно и/или общинско имущество;

4. Спазване на изискванията, регламентирани в чл. 29, ал. 2 от ЗПП, за създаване и поддържане на публичен регистър от ПП ДПС и съответствието му с регистъра по

Годишният финансов отчет на ПП Движение за права и свободи е представен в Сметната палата, вх. № 48-00-791 от 27.03.2011 г., в срока определен с чл. 34, ал. 4 от ЗПП. Отчетът отговаря по форма и съдържание на изискванията на чл. 34 от ЗПП.

Отчетът е съставен от лице, което отговаря на законовите изисквания и е подписан от съставителя и от представляващия партията, с което са спазени разпоредбите на чл. 34 и чл. 35 от Закона за счетоводството.

В изпълнение на чл. 34, ал. 2 от ЗПП е извършен независим финансов одит и заверка на годишния финансов отчет от регистриран одитор. В одиторския доклад е изразено мнение, че финансовият отчет представя достоверно, във всички съществени аспекти, финансовото състояние на партията към 31.12.2011 г. и е в съответствие с Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия.

Счетоводната политика на ПП ДПС е съвкупност от принципи, правила, бази и процедури за отчитане на финансовата дейност на партията. Тя е в съответствие с принципите и изискванията за организацията на отчетността, определени със ЗСч и Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия. Председателят на партията е утвърдил Индивидуален сметкоплан. Сметкопланът е съобразен със спецификата на дейността, като са предвидени синтетични и аналитични счетоводни сметки за текущото отразяване на всички стопански операции.

ПП ДПС отчита текущо приходите от дейността си по видове³, съгласно приетата счетоводна политика. Текущо се отчитат и разходите за дейността по икономически елементи, а след това се отнасят по функционално предназначение с цел определяне размера на разходите по направления и дейности. Счетоводството се осъществява при спазване на основните счетоводни принципи⁴, определени в чл. 4, ал. 1 от ЗСч.

Редът, организацията и взаимодействието с регионалните структури на партията се осъществява, съгласно Устава на ПП ДПС и вътрешните актове⁵. Финансовата дейност и разпореждането с имуществото се осъществява по ред, установен от ЦОБ. ЦОБ е приел Правилник за финансовата и деловодна дейност, с който е организиран реда за текущ контрол на приходите, разходите и управлението на имуществото. Счетоводството се осъществява на централно ниво. Съставят се обобщени отчети, включващи всички стопански операции, осъществени от регионалните структури. Текущото счетоводно отчитане се организира по реда, определен в ЗСч и Индивидуалния сметкоплан, на основата на документална обоснованост на стопанските операции и факти.

Със заповед на председателя на партията е определена комисия за извършаване на инвентаризация за 2011 г. на ПП ДПС. Не са отразени липси и излишъци в счетоводните регистри. Спазени са разпоредбите на чл. 22, ал. 1 от ЗСч.⁶

Счетоводната система осигурява систематично (синтетично и аналитично) счетоводно отчитане и хронологично регистриране на счетоводните операции, съответстващо на извършването им, съгласно изискванията на ЗСч.
3. Забрана за извършване на стопанска дейност и учредяване и участие в търговски дружества и кооперации

В годишния финансов отчет за 2011 г. не са отразени дългосрочни финансови активи – дялове, участия в търговски дружества и кооперации.

При проверките на предоставената от ПП ДПС документация се установи, че партията няма дялове и участия в търговски дружества, както и приходи от стопанска дейност. Не е установено извършване на стопанска дейност.⁷

При осъществяване на дейността си ПП ДПС е спазила разпоредбите на
чл. 22 от ЗПП относно забраните за извършване на нерегламентирана от закона стопанска дейност и за учредяване и участия в търговски дружества и кооперации.
ІІ. Законосъобразност на набраните приходи и извършените разходи от политическата партия

Набирането на приходи и извършването на разходи се осъществява по ред, установен от ЦОБ, съгласно Устава на ПП ДПС. С „Правилник за финансовата и деловодната дейност на ДПС” са определени вътрешните контролни процедури, разпределението на отговорностите, организацията и съхранението на финансово-счетоводните документи. Определени са персонални задължения и отговорности на Секретаря на ЦОБ.

Централната контролна комисия осъществява контрол върху финансово-счетоводната дейност на партията, съгласно Устава на ПП ДПС. За извършените проверки се изготвят доклади, които съдържат констатации, предложения и препоръки.

Централната контролна комисия на партията е извършила последващ финансов контрол на приходите, разходите и обслужването на договорите за наем на помещения за 2011 г. на ПП ДПС. Съставен е доклад, в който са отразени констатации, изводи и резултати от финансовата дейност на партията. Не са констатирани слабости и нарушения на финансовата дисциплина в ПП ДПС. ⁸

За 2011 г. са отчетени приходи в общ размер на 8 242 хил. лв. от държавна субсидия, членски внос и други приходи (в т.ч. лихви от парични депозити в банки). Наличните парични средства по банкови сметки и каса възлизат на 8 525 хил. лв. към 01.01.2011 г.

С най-голям относителен дял спрямо общия им размер са приходите от държавната субсидия – 6 940 хил. лв. или 84 на сто, 708 хил. лв. или 9 на сто са приходите от членски внос и 586 хил. лв. или 7 на сто са финансови приходи (лихви от парични депозити).

1.1. Държавната субсидия, получена от партията, е в размер на 6 940 хил. лв. и е преведена от Министерството на финансите (МФ) на четири транша за всяко тримесечие на 2011 г. В ГФО на ПП ДПС размерът на отразената държавна субсидия съответства на сумата, преведена от МФ.

Получените суми от държавната субсидия са осчетоводени по съответната счетоводна сметка, съгласно Индивидуалния сметкоплан на ПП ДПС.

Субсидията не е предоставена за обезпечения на вземания на трети лица, съгласно разпоредбите на чл. 28, ал. 2 от ЗПП.

Общият размер на разходваните средства от партията, отразени в ГФО за 2011 г., е 9 615 хил. лв. За финансиране на предизборната кампания за местни избори са разходвани 4 074 хил. лв., като от тях за участие в кампанията на местни коалиции са предоставени 325 291 лв.

Относителният дял на отчетените разходи по икономически показатели спрямо общия размер на разходите е: за материали – 3 930 хил. лв. или 41 на сто; за външни услуги – 3 006 хил. лв. или 31 на сто; за амортизации – 673 хил. лв. или 7 на сто; за възнаграждения и осигурителни вноски за персонала - 1 707 хил. лв. или 18 на сто, разходи за дарения – 145 хил. лв. или 2 на сто и други разходи - 109 хил. лв. или
1 на сто.

При одита, чрез извадка са проверени документи за извършени разходи за материали, външни услуги, дарения и други в размер на 5 541 хил. лв., като са изключени разходите за предизборната кампания в размер на 4 074 хил. лв.

От общия обем разходи за 5 541 хил. лв. са изключени 2 380 хил. лв. разходите за амортизации, възнаграждения и осигуровки за персонала (оценени като ниско рискови). От останалите разходи за 3 161 хил. лв. стойността на проверените разходи по първични документи е 2 438 хил. лв., което представлява 77 на сто.¹⁰

За одитирания период ПП ДПС е извършила разходи за дарения в размер на
145 хил. лв., като от тях са проверени разходни документи за 56 010 лв. или 39 на сто. Разходите за дарения са извършени за социални и здравни цели и издателска дейност на фондации с нестопанска цел.¹¹

От общо отчетените разходи за материали за 3 930 хил. лв. са проверени документи за 1 398 хил. лв., което представлява 36 на сто. През трето тримесечие на 2011 г. отчетените разходи за материали са използвани в предизборната кампания. Разходите за материали са осчетоводени по съответната счетоводна сметка, съгласно Индивидуалния сметкоплан и са отразени в ГФО за 2011 г.

От общо отчетените разходи за външни услуги на стойност 3 006 хил. лв. са проверени документи за 1 179 хил. лв., което представлява 39 на сто. През трето тримесечие на 2011 г. отчетените разходи са извършени за организиране на мероприятия, транспортни услуги и други.

Проверените разходи са документално обосновани и са осчетоводени по съответни счетоводни сметки, съгласно Индивидуалния сметкоплан и Счетоводната политика и са намерили отражение в ГФО за 2011 г. на ПП ДПС.¹²

В ГФО за 2011 г. са отразени 164 хил. лв. финансови задължения на ПП ДПС за закупени транспортни средства на лизинг. От тях 122 хил. лв. (98 на сто от общия размер) са задължения над 1 година и 42 хил. до 1 година. Финансовите задължения правилно са отразени в отчетните форми.

Отчетените разходи са за осигуряване работата на партийните структури и за други присъщи на партията дейности, при спазване на изискванията на чл. 29, ал. 1 от ЗПП. Отчетените разходи са в съответствие със ЗСч.
ІІІ. Управление на предоставеното под наем имущество – държавна и/или общинска собственост

При извършените проверки за управление на предоставените имоти по реда на ЗПП за осъществяване на дейността на ПП ДПС от общинска или областна администрация се установи:

От 111 бр. обекти в страната, отдадени под наем от общински или областни администрации на ПП ДПС към 31.12.2011 г., не са платени наемни вноски за 16 от тях. Дължимите наемни вноски са платени през първото тримесечие на 2012 г. За имотите, отдадени под наем на ПП ДПС от общинска или областна администрация на територията на гр. София всички наемни вноски са платени към 31.12.2011 г.

По два договора (Балчик и Пордим) е констатирано закъснение при изплащането на наемните задължения над 3 месеца, с което са били създадени предпоставки за прекратяване на договорните отношения между съответната общинска администрация и ПП ДПС на основание чл. 32, ал. 3 от ЗПП.¹³ Дължимите наемни вноски за тези два случая са изплатени през 2012 г.

С Правилника за финансовата и деловодна дейност е организиран редът за текущ контрол на управлението на имуществото.

Текущо при провеждане на регулярните срещи на ръководството на партията с ръководствата на областните й структури, последните информират партийното ръководство за начина на използването на предоставените им имоти общинска или държавна собственост. При възниквали проблеми от ръководството на ПП ДПС се набелязват мерки за отстраняването им.¹⁴

При проверката за поддържане на публичния регистър на ПП ДПС е установено следното:

В електронната страница на ПП ДПС е създаден и се води публичен регистър, който съдържа информация за обстоятелствата за вписване в Софийски градски съд, ръководни и контролни органи, ГФО за 2011 г. и за отчета за приходите, разходите и поетите задължения за плащане във връзка с предизборната кампания за избори за общински съветници и кметове през 2011 г. За одитирания период са извършени разпоредителни сделки с движимо имущество, чиято стойност надхвърля 1 000 лв., за които е публикувана информация в публичния регистър на ПП ДПС.

Публичният регистър съдържа необходимата информация за партията, която се изисква да бъде оповестена, съгласно чл. 29, ал. 2 и ал. 4 от ЗПП.¹⁵

Формираните приходи и извършените разходи за 2011 г. са в съответствие с разпоредбите на Закона за политическите партии. Стопанските операции са отразени по счетоводните регистри и са намерили отражение в ГФО, с което са спазени разпоредбите на Закона за политическите партии и Закона за счетоводството.

За одитирания период в резултат на въведените и осъществени контролни дейности от ръководството на ПП ДПС установените задължения за неплатени наемни вноски към проверените общински или областни администрации са изплатени.

За постигане на публичност и прозрачност на финансовата дейност и задоволяване на обществения интерес, ПП ДПС поддържа публичен регистър, който съдържа необходимата информация, съгласно изискванията на Закона за политическите партии.