Доклад №0400209416 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Раковски за 2015 г. София, 2016 г. Съдържание І. Въведение 4

№ 0400209416

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

І. ВЪВЕДЕНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В пет второстепенни разпоредители с бюджет на община Раковски не е извършен преглед за обезценка на нефинансови активи по реда на т. 16.23 от ДДС № 20 от 14.12.2014 г. на МФ, следствие на което по сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ са осчетоводени земи със значително занижени стойности.¹

Отклонението оказва влияние на шифри 0017 „Земи, гори и трайни насаждения” от актива на баланса и 0403 „Изменение на нетните активи за периода” от пасива на баланса.
2. Продадени четири броя имоти с обща отчетна стойност от 14 847 лв. не са прехвърлени в отчетна група „ Бюджет“ чрез сметка 7602 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Други сметки и дейност“ и не са отписани от сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“.

Отклонението оказва влияние на шифри 0017 „Земи, гори и трайни насаждения” от актива на баланса и 0403 „Изменение на нетните активи за периода” от пасива на баланса към 31.12.2015 г.
3. Продадени сграда с отчетна стойност 23 122 лв. и прилежащата към нея земя за 15 839 лв. не са отписани от съответните сметки от гр.20 „Дълготрайни материални активи“ в отчетна група „Бюджет“ към 31.12.2015 г. ²

Отклонението оказва влияние на група I „Дълготрайни материални активи” от актива на баланса и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода” от пасива на баланса към 31.12.2015 г.
4. Дейността на „Регионално дружество за заетост и структурно развитие Раковски - Брезово“ ООД на основание Решение № 56 от 30.01.2009 г. е прекратена и от същата дата инвестицията е неправилно отписана от баланса на общината, въпреки, че в Търговския регистър не е отразено закриване на дружеството. Към 31.12.2015 г. по сметка 5114 „Други дялове и акции в предприятия в страната“ в баланса на община Раковски не е отразено участието й в „Регионално дружество за заетост и структурно развитие Раковски - Брезово“ ООД в размер на 1 000 лв. по първоначално внесен капитал.³

Отклонението оказва влияние на шифри 0051 „Дялове и акции“ от актива на баланса и 0403 „Изменение на нетните активи за периода” от пасива на баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В ОУ „Отец Паисий“, с. Стряма – ВРБ на община Раковски неправилно са осчетоводени по сметка:

- 6019 „Разходи за други материали“, вместо по сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер“ - тонер касети и компютри на обща стойност от 1800 лв..⁴

Не е спазен Сметкоплана на бюджетните организации за 2015 г.
- 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6027 „Разходи за поддръжка на хардуер“ - абонаменти и поддръжка на програмни продукти на обща стойност от 1 632 лв..⁵

Не е спазен Сметкоплана на бюджетните организации за 2015 г.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. В счетоводната система на община Раковски правилно са осчетоводени корекции в стойността на поетите ангажименти в размер на 28 648 лв. по дебита на сметка 9808 "Корекции в обема/стойността на поетите ангажименти за разходи" в кореспонденция със кредита на сметка 9200 "Поети ангажименти за разходи - наличности". Допусната е техническа грешка, като при изготвянето на сборната оборотна ведомост, представена в МФ и Сметна палата сумата, не е отразена по кредитния оборот на сметка 9200 "Поети ангажименти за разходи - наличности".⁶
2. С Акт за общинска собственост през 2015 г. е актуван урегулиран поземлен имот с площ от 3 500 кв.м. и с данъчна оценка към момента на издаване на акта на стойност 17 900 лв. Имотът неправилно е осчетоводен два пъти по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“, един път със сумата на данъчната си оценка и втори път за сумата от 21 613 лв.⁷
3. При прехвърляне на активи по приключил проект от отчетна група „СЕС“ по сметка 7601 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Сметки за средства от Европейския съюз““ в отчетна група „Бюджет“ не е осчетоводено НДМА на стойност от 4 988 лв..⁸
4. Осчетоводяването на заведените съдебни дела, вземания и задължения към 31.12.2015 г. в община Раковски е извършено правилно. При уточняване на вземанията с отдел „Местни данъци и такси“ по заведени от ЧСИ дела е допусната техническа грешка в размер на 340 060 лв., в резултат на което неправилно са завишени началното дебитно салдо с 134 072 лв. и дебитния оборот с 205 988 лв. на сметка 4301 „Вземания от данъци, осигурителни вноски, такси и административни глоби и санкции“.⁹
5. Предоставени от общината капиталови трансфери на „Многопрофилна болница за активно лечение Раковски“ ЕООД в размер на 100 000 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6455 „Капиталови трансфери за нестопански организации“, вместо по сметка 6445 „Капиталови трансфери за нефинансови предприятия“.¹⁰
6. Разходи за обект: „Рехабилитация на обществени зелени площи – детска площадка и съоръжения към нея“ в размер на 31 928 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ към 31.12.2015 г., вместо по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група „ Други сметки и дейности“. Издадено е удостоверение № 23 от 04.05.2015 г. , с което обектът е въведен в експлоатация.¹¹
7. Разходи за ел. монтажни работи в размер на 1 445 лв. към 31.12.2015 г. неправилно са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, вместо по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“ в отчетна група „ Други сметки и дейности“. Строително - монтажните работи са приключили и е съставен Акт образец 19 от 07.05.2015 г.¹²
8. В две училища при осчетоводяване на резултатите от обезценката на дълготрайни материални активи в размер на 18 367 лв. са взети неправилни счетоводни операции като е дебитирана сметка 7802 „Преоценка на материални запаси“, вместо сметка 7801 „Преоценка на нефинансови дълготрайни активи“.¹³
На основание т. 27 от ДДС № 16 от 23.12.2015 г. на Министерство на финансите по време на финансовия одит са извършени корекции в оборотната ведомост и баланса на община Раковски. Коригираните баланс и оборотна ведомост са представени в Сметната палата с писмо вх. № 86 от 24.06.2016 г. и в Министерство на финансите на 24.06.2016 г.¹⁴
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, един за община Раковски и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 10 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Пловдив, площад Централен № 1 етаж 11, стая № 11.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	ГФО – 1.14 – Работен документ за тестване на начални и крайни салда; Приложения	50
2.	ГФО – 2.2-1– Констативен протокол за извършена проверка на прилежащи земи в училищата – ВРБ на община Раковски; Приложения	14
3.	ГФО – 2.2-2– Констативен протокол за извършена проверка в ОУ „Отец Паисий“ – ВРБ на община Раковски; Приложения	19
4.	ГФО - 2.8-2 - Работен документ за проверка на капиталовите разходи; Приложения	35
5.	ГФО – 2.9-4 – Тест на контрола на извършената обезценка/преоценка в община Раковски; Приложения	22
6.	ГФО – 2.15-2 – Тест по същество за извършена проверка на актуваните имоти. Приложения	17
7.	ГФО – 2.15-4 – Тест по същество за извършена проверка на заведените срещу и от общината съдебни дела и от ЧСИ; Приложения	10
8.	ГФО – 2.27 – Работен документ за проверка на дяловите участия и съучастия в ТД; Приложения	16
9.	ГФО - 2.29- Работен документ за извършените сделки с имоти общинска собственост; Приложения	20
10.	ГФО – 2.2-4 – Констативен протокол за извършени корекции на ОВ; Справки за корекции	17

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Раковски за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Раковски за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400209416, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Раковски към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Раковски за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитно доказателство № 2

2 Одитно доказателство № 9

3 Одитно доказателство № 8

4 Одитно доказателство № 3

5 Одитно доказателство № 3

6 Одитно доказателство № 1,10

7 Одитно доказателство № 6,10

8 Одитно доказателство № 4,10

9Одитно доказателство №7,10

10Одитно доказателство №4,10

11Одитно доказателство №4,10

12 Одитно доказателство № 4,10

13 Одитно доказателство № 5,10 ПГ „П. Парчевич“ и ОУ „Христо Смирненски“

14 Одитно доказателство № 10

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 135 Kb.

Сподели с приятели: