Доклад №1000001110 за извършен одит на финансовото управление на Изпълнителна агенция „Железопътна администрация за периода от 01. 01. 2009 г до 31. 12. 2009 г


Приходи 1.1. Законосъобразност при отчитането на приходите



страница3/10
Дата25.07.2016
Размер1.7 Mb.
#5010
ТипДоклад
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10

1. Приходи

1.1. Законосъобразност при отчитането на приходите

Съгласно чл. 7, ал. 1, т. 3 от ЗЖТ, Агенцията събира такси за: издаване на лицензии и разрешения по ЗЖТ; издаване на удостоверения за безопасност, документи за правоспособност и признаване на правоспособност и удостоверения за консултанти по сигурността на превозите на опасни товари, в размер определен от МС по предложение на МТИТС.

Администрираните приходи от Агенцията определени в чл. 15, т. 2 от Устройствения правлик са от:

- дейностите по чл. 39 от ЗЖТ, свързани с обучението на кандидатите за придобиване на правоспособност за длъжностите от железопътния транспорт, за провеждане на изпитите на лицата от персонала в железопътния транспорт, отговорен за безопасността на превозите, и за медицинската и психологическата годност на лицата от персонала, осъществяващ превозите на пътници и товари;

- дейностите, свързани с обучението за професионална квалификация и с провеждането на изпити на консултантите по сигурността на превозите на опасни товари;

- предоставяне на услуги на общините и другите юридически лица при определяне на условията за поемане на задълженията по чл. 55 от ЗЖТ;

- предоставяне на данни от публичния регистър, воден от Агенцията;

- собствени приходи - лихви по депозити на собствени средства и по просрочени плащания.



С чл. 6, ал. 1 от УП на ИА „ЖА” са вменени отговорности на изпълнителния директор за своевременното събиране на приходите. Въпреки, че с нормативната уредба са регламентирани приходите, които Агенцията събира, при изготвянето на бюджетната прогноза (2009- 2011 г.) не са планирани приходи.

В БНБ - ЦУ е разкрита транзитна сметка25 за събиране на приходите реализирани от Агенцията. Постъпилите приходи, се трансферират към ПРБК. ИА „ЖА” няма право на разпореждане със средствата. За постъпилите приходи се издават фактури, които се изготвят от дирекция „АПФСО”.26 При проверката на издадените фактури се установи, че електронната счетоводна системата ползвана от Агенцията допуска издаване на фактури с дата от предходни години. През 2009 г. е издадена фактура № 0000000032 от 05.11.2008 г. на стойност 2 000 лв.27 За одитирания период са издадени общо 61 фактури, отразени в „Дневника за продажбите” на електронната счетоводна система.



1.2. Проверка за пълно, вярно и точно представяне на приходите, спазване на законовите изисквания при осчетоводяването им и отразяването им в съответните параграфи от ЕБК

От извършената проверка за пълно, вярно и точно представяне на приходите, спазване на законовите изисквания при осчетоводяването им и отразяването им по съответните приходни параграфи от ЕБК за 2009 г. се установи:



  • Отчетените в Раздел І „Приходи” в ОКИ към 31.12.2009 г. и осчетоводени по сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери” в оборотната ведомост са в размер на 60 127 лв. По параграф 61-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки (нето)” в ОКИ са посочени (-) 60 118 лв.28

  • В ОКИ на бюджета за 2009 г. на Агенция са отчетени приходи в размер на
    60 127 лв., както следва:

а) по подпараграф 24-04 „нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция” -800 лв., или 1,33 от общо отчетените приходи. Те са от издадени удостоверения за консултанти по сигурността при превози на опасни товари с железопътния транспорт. Средствата са осчетоводени и отразени правилно по сметка 711 „Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” в оборотната ведомост към 31.12.2009 г.;29

б) по подпараграф 24-08 „приходи от лихви и текущи банкови сметки” - 4 719 лв., или 7,85 на сто от общо отчетените приходи. При направената заверка на годишния финансов отчет на МТИТС за 2009 г. е констатирано, че средствата неправилно са отчетени по подпараграф 24-08 „приходи от лихви по текущи банкови сметки”, вместо по подпараграф 28-02 „глоби, санкции, неустойки” ИА „ЖА”30. Сумата е осчетоводена правилно по сметка 7090 „Приходи от глоби и санкции”;

в) при съпоставка на отразените приходи по параграф 25-00 „Приходи от такси” в ОКИ и по сметка 705 „Приходи от такси” от оборотната ведомост към 31.12.2009 г. на ИА „ЖА” се установи31, че по параграфа са отчетени общо 54 461 лв., а в оборотната ведомост по кредита на сметка 705 „Приходи от такси” са осчетоводени 47 200 лв. Разликата в размер на 7 261 лв. се дължи на:

ва) отчетени през 2009 г. приходи в размер на 10 000 лв. по издадени през 2008 г. фактури за начислени приходи;

вб) несъбрани вземания към 31.12.2009 г. по издадени фактури от 2009 г. в размер на 3 100 лв., начислени по кредита на сметка 705 „Приходи от такси” но не платени към края на отчетния период;

вв) възстановено работно облекло в размер на 304 лв. и други приходи постъпили в касата на ИА „ЖА” в размер на 57 лв. Средствата в размер на 361 лв. са отчетени неправилно по параграф 25-00 „Приходи от такси”, вместо по подпараграф 36-19 „други неданъчни проходи” в ОКИ към 31.12.2009 г.

Отчетът не дава точна представа за реализираните приходи от такси, както и от други неданъчни приходи 32.

Реализираните приходи по подпараграф 25-01 „държавни такси за административни и други услуги и дейности” (54 461 лв.) са от: внесени такси по реда на Тарифа № 5 за таксите, които се събират в системата на МТ, одобрена с Постановление № 81 на МС от 2000 г.; издаване на фактура за регистрация и въвеждане в експлоатация на подвижен железопътен състав на всички клиенти, които имат подадени молби за издаване на лиценз за въвеждане в експлоатация на нов или съществено променен подвижен състав, както и за определяне идентификационен код на всяко возило, след издаване на разрешение по ал. 1, във връзка с чл. 142б от ПМС № 16333.



г) по подпараграф 28-02 „глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” са отчетени 138 лв. или 0,23 на сто от общо отчетените приходи, което е незначителен дял. Приходите са от събрани суми по наказателни постановления издадени от ИА „ЖА”. Средствата са отразени правилно по сметка 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения” в оборотната ведомост34;

д) по подпараграф 36-01 „реализирани курсови разлики от валутни операции” отчетени - 9 лв.35

С най-висок относителен дял - 90,56 на сто, от общо отчетените приходи в бюджетната сметка на ИА „ЖА” за 2009 г. са приходите от държавни такси.

Отчетените от Агенцията приходи в ОКИ към 31.12.2009 г. в несъответствие с изискванията на ЕБК за 2009 г. и относителният им дял, спрямо общият размер на отчетените приходи по видове са показани в Таблица 3:

Таблица № 3

на неправилно отчетените приходи в ОКИ към 31.12.2009 г. на ИА „ЖА”

Вид приход

Неправилно отчетено по подпараграф в ОКИ към 31.12.2009 г.

Сума

(в лева)


Относителен дял на неправилно отчетените приходи спрямо, общият размер на отчетените приходи в %

Приходи от глоби и санкции

24-08 „Приходи от лихви по текущи банкови сметки”

4 719,0

7,85

Касови приходи

25-01 „Такси за административни и други услуги”

361,0

0,60

Общо




5 080,0

8,45


През одитирания период приходите са осчетоводявани в съответствие със СБП, но не във всички случаи са отчитани на касова основа при спазване изскванията на ЕБК за 2009 г. Относителният дял на неправилно отчетените приходи в ОКИ към 31.12.2009 г. е 8,45 на сто от общия размер на отчетените приходи за годината.
2. Разходи

При одита за законосъобразност на извършените разходи, документирането и отчитането им и анализа на управленските решения, свързани с изразходването и контрола на бюджетните средства се установи, че:



А) В ОКИ към 31.12.2009 г. (формуляр Б-3) са отразени в колона „Уточнен план 2009 г.”- 1 194 603 лв., а в колона „Отчет 2009 г.” - 888 838 лв. Отчетените разходи съставляват 74,40 на сто, спрямо планираните. От Агенцията е отчетено неизпълнение на уточнения план в размер на 25,60 на сто, показано в Таблица № 4:

Таблица № 4

Размер и относителен дял на неусвоените разходи по параграфи към 31.12.2009 г.



Показатели

Уточнен план

(в лева)

Отчет

(в лева)

Размер на неусвоените разходи в лева

Относителен дял на неусвоените р-ди спрямо уточнения план (в %)

1

Членки внос за участие в нетърговски организации и дейности

149 000 .0

53 605.0

95 395.0

64.02

2

Издръжка

345 730.0

193 446.0

152 284.0

44.04

3

Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения

451 165.0

399 866.0

51 299.0


11.37

4

Капиталови разходи

50 000.0

46 119.0

3 881.0

7.76

5

Здъжтелни осигурителни вноски от работодателя

134 608.0

125 081.0

9 527.0

7.07

6

Други възнаграждения и плащания

64 100.0

70 721.0

(- ) 6 621.0

Преразход




ОБЩО

1 194 603.0

888 838.0

305 765.0

25.59

Източник: ОКИ към 31.12.2009 г.

От извършения анализ на данните и даденото пояснение36 от Агенцията, относно изготвения и представен на МТИТС отчет за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2009 г. се установи, че причините за неусвояването на планираните разходи по бюджетната сметка са следните:

- неодобрени в края на 2009 г. плащания от ПРБК по издадени фактури на обща стойност 139 033 лв., в т.ч. за членски внос - 95 000 лв. и за текуща издръжка - 44 032 лв. Плащанията по фактурите са извършени от утвърдения бюджет на Агенцията за 2010 г.37

- дадени указания от министъра на финансите с писмо, изх. № 91-00-1319 от 10.12.2009 г. до първостепенните разпоредители с бюджетни кредити, да не разрешават извършването на бюджетни разходи за изплащането на парични и/или предметни награди и допълнителни възнаграждения за постигнати резултати, в съответствие с действащата нормативна уредба за сметка на икономии от средствата за заплати. ПРБК е информирал с писмо № 04-09-912 от 11.12.2009 г. ИА „ЖА”, че за одобряване в СЕБРА на внесени платежни нареждания за изплащането на средства за работна заплата, е необходимо да представя попълнена и подписана от изпълнителния директор декларация, че са спазени изискванията на писмото на министъра на финансите.38

- данните от утвърдената от МТИТС последната вътрешна компенсирана корекция по бюджетната сметка на ИА „ЖА” за 2009 г. са отразени некоректно в колона „Уточнен план 2009” на ОКИ към 31.12.2009 г.39 За допуснатата неточност от Агенцията е дадено пояснение, приложено като одитно доказателство.40

Б) Съотношението на отделните видове разходи към общо отчетените в ОКИ към 31.12.2009 г. се вижда от Таблица № 5:

Таблица № 5

Съотношение на видовете разходи към общо отчетените към 31.12.2009 г.



Показатели

Отчетени разходи към 31.12.2009 г.

(в лева)


Относителен дял на разходите по показатели спрямо обият размер на отчетените разходи

( в проценти)



1.

Заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови и служебни правоотношения

399 866.0

44.99

2.

Други възнаграждения и плащания на персонала

70 721.0

7.96

2.1.

в т.ч. възнаграждения по граждански договори

7 694.0

0.87

3.

Задължителни осигурителни вноски от работодателя

125 081.0

14.07

4.

Издръжка

193 446 0

21.76

5.

Членски внос и участие в нетърговски организации и дейности

53 605.0

6.03

6.

Капиталови разходи

46 119.0

5.19




ОБЩ РАЗМЕР НА ОТЧЕТЕНИТЕ РАЗХОДИ

888 838.0

100.0

Източник: ОКИ към 31.12.2009 г.

С най-голям относителен дял, спрямо общият размер на отчетените към 31.12.2009 г. са разходите за заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови и служебни правоотношениия и други възнаграждения и плащания на персонала (470 587 лв.), съставляващи 52,94 на сто от общия размер на разходите.

В) За заплати, други възнаграждения и обезщетения на персонала нает по трудови и служебни правоотношения и нещатен персонал нает по трудови правоотношения, в ОКИ към 31.12.2009 г. са отчетени общо 464 993 лв.41, включващи средства за:

- заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения - 399 866 лв.;

- възнаграждения на нещатен персонал нает по реда на ПМС № 66 от 1996 г. - 16 035 лв.;

- СБКО на персонала, с характер на възнаграждение - 15 039 лв.;

- обезщетения на персонала, с характер на възнаграждение - 30 775 лв.;

- изплатени суми за отпуск по болест - 1 178 лв.;

- работно облекло на служители наети по трудови правоотношения - 2100 лв. Изплатените средства за работно облекло на служителите по трудови правоотношения са отчетени неправилно по подпараграф 10-13 „постелен инвентар и облекло”, вместо по попараграф 02-05 „изплатени суми от СБКО, с характер на възнаграждение” и са осчетоводени в несъответствие с изискванията на Сметкоплата на бюджетните предприятия (СПБ). Определянето и отчитането на средствата за работно облекло на служителите по трудови правоотношения са анализирани в т. 2.3.1. „Постелен инвентар и облекло”, от настоящият проект на одитен доклад.

Г) От извършената съпоставка на отчетените към 31.12.2009 г. разходи за заплати, други възнаграждения и обезщетения на персонала нает по трудови и служебни правоотношения и нещатен персонал нает по трудови правоотношения на касова и начислена основа се установи, че:

- общият размер на отчетените разходи на касова основа е 464 993 лв. (вкл. неправилно отчетени 2100 лв. за работно облекло на служители по трудови правоотношения);

- отразените в оборотната ведомост средства са в размер на 465 602 лв. (вкл. неправилно осчетоводените 2100 лв. за работно облекло на служителите по трудови правоотношения);

Разликата между отчетените на касова и начислена основа разходи от 610 лв. се дължи на:

а) неправилно намалени 305 лв. от подпараграф 01-02 „заплати и възнаграждения на персонал нает по служебни правоотношения” и неправилно сторнирани от счетоводна сметка 6041 „Разходи за заплати на персонал по служебни правоотношения”;42

б) намалени 305 лв. само от подпараграф 02-05 „изплатени суми от СБКО на персонала, с характер на възнаграждение”, без да са сторнирани от счетоводна сметка 6015 „Разходи за постелен инвентар и облекло” (по която са начислени);43



От Агенцията е отчетен неточно размера на изплатените средства за заплати и възнаграждения на персонала нает, по служебни правоотношения.

Д) От извършената проверка на ведомостите за безкасово плащане на заплати и други възнаграждения на персонала нает по трудови и служебни правоотношения и нещатния персонал нает по трудови правоотношения на ИА „ЖА” за 2009 г. се установи, че те не са оформени с подпис на изпълнителния директор и с печат на Агенцията. Ведомостите са подписани от главен счетоводител и касиер. 44 От одита е установено, че през 2009 г. в Агенцията няма оторизирано лице, което да изпълнява длъжността „касиер” в ИА „ЖА”. За извършената констатация е изготвен констативен протокол № 5 от 07.01.2011 г.45

Ведомостите за заплати на служителите не са оформени с подпис на изпълнителния директор и печат. Подписани са от главен счетоводител и касиер въпреки, че през 2009 г. в ИА „ЖА” няма оторизирано лице, което да изпълнява длъжността “касиер”.

2.1. Разходи за заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения

От извършените директни съществени проверки и анализ на данните, отразени в ОКИ към 31.12.2009 г. и изготвените от ИА „ЖА” справка и рекапитулация 46 се установи:



  • През одитирания период са действали Вътрешни правила за работната заплата, утвърдени от изпълнителния директор на Агенцията на 30.10.2007 г. С правилата са определени: основните принципи при формиране на работната заплата и на средствата за заплати; определянето и изменението на основните месечни заплати; допълнителните възнаграждения и награди и реда за събиране, обработване, съхранение и използване на информация и документи, необходими за изчисляване на полагащите се възнаграждения на служителите. 47

  • В ОКИ към 31.12.2009 г. по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” са отчетени 399 866 лв., или 88,63 на сто, спрямо уточнения план (451 165 лв.), както следва:

а) на персонала, нает по трудови правоотношения - 44 192 лв.;

б) на персонала, нает по служебни правоотношения - 344 974 лв. (занижени неправилно с 305 лв.);

в) допълнително материално ститулиране (ДМС) и други допълнителни възнаграждения - 10 700 лв.48

  • На служители от Агенцията са изплатени награди за организация и координация по въпросите на ЕС в размер на 10 700 лв. Средствата са отчетени правилно по подпараграф 01-09 „допълнително материално ститулиране и други допълнителни възнаграждения”

С чл. 30 от ПМС № 85 от 17.04.2007 г. са регламентирани размера и реда за награждаване на държавни служители и лица работещи по трудово правоотношение, във централната администрация на изпълнителната власт или във ведомствата, които изпълняват функции по координационния механизъм по европейските въпроси.

От ПРБК е извършена корекция на бюджетната сметка на Агенцията (писмо рег.№ 10-01-91 от 29.06.2009г.), съгласно писмо на МФ № 04-18-359 от 19.06.2009 г. - евронагради. Увеличени са разходите за допълнително материално ститулиране и други възнаграждения с 10 700 лв.49

Изплатени са награди в размер на 10 700 лв. на служители от Агенцията. Основание за изплащането на наградите е само одобрен от главния секретар на МТ г-н Румен Христов, списък с определени суми на служители от ИА „ЖА”, които изпълняват функции по координационния механизъм по европейските въпроси. Списъкът няма дата и година на одобряване.50

От финансовият контрольор не е извършен предварителен контрол за законосъобразност за поемане на задължение за изплащане на наградите на служителите от Агенцията. Съгласно дадените писмени обяснения от финансовия контрольор, контролът не е упражнен поради това, че по-никакъв начин той не е бил ангажиран или допускан в този процес.51

За награждаване на служителите няма издадена заповед от органа по назначаването - работодателя, съгласувано със първостепенния разпоредител с бюджетни кредити.52

Нарушени са изискванията на чл. 30, ал. 2 от ПМС № 85 от 17.04.2007г.

Изготвен е констативен протокол № 4 от 09.12.2010 г., с който са документирани изложените факти. Неразделна част от констативния протокол са дадените обяснения от финансовия контрольор и главния счетоводител на Агенцията.



  • Извършваните корекции по болнични листове, представени от служителите след изготвяне на ведомостите за заплати за месеците март и май на стойност 212 лв., не са отразени в рекапитулациите към ведомостите, но са осчетоводени за месеца.53

Средствата за заплати и възнаграждения на служителите от Агенцията са отчетени правилно по съответните параграфи и подпараграфи на ЕБК за 2009 г. в ОКИ към 31.12.2009 г., но изплащането на награди за организация и координация по въпросите на ЕС е извършено в несъответствие с нормативните изисквания. В ИА „ЖА” не е въведен вътрешен ред ангажиращ финансовия контрольор да осъществява предварителен контрол, преди извършване на разходите за награди на служителите.

Каталог: files -> bg
bg -> Закон за политическите партии в сила от 01. 04. 2005 г
bg -> Интервю партии още плащат наем от 10 ст на квадратен метър
bg -> Закон за публичните финанси Глава първа общи положения чл. (1) Този закон урежда бюджетната рамка, общото устройство и структурата на публичните финанси и включва: обхвата на публичните финанси
bg -> Закон за експортното застраховане (Обн., Дв, бр. 61 от 29. 05. 1998 г.; изм и доп., бр. 112 от 2001 г., бр. 92 от 15. 10. 2004 г.) Глава първа общи разпоредби
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на изпълнението на ефективността и ефикасността на дейността на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол като институция за осъщeствяване на вътрешен одит на публичните средства
bg -> Съдържание представяне на интосай 4
bg -> Указания за финансов одит
bg -> Закон за Националния дарителски фонд "13 века България"
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на дейността на Националния дарителски фонд "13 века България" за периода от 01. 05. 2005 г до 31. 12. 2006 г


Сподели с приятели:
1   2   3   4   5   6   7   8   9   10




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница