Доклад по законопроект за корпоративното подоходно облагане
Общо изискване за преотстъпване или намаляване на корпоративен данък
Изтегляне 1.56 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- Глава двадесет и трета
Общо изискване за преотстъпване или намаляване на корпоративен данъкЧл. 167. (1) По реда на тази глава се преотстъпва или намалява корпоративният данък, съответно се намалява счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, при условие че към 31 декември на съответната година данъчно задълженото лице няма: 1. подлежащи на принудително изпълнение публични задължения, и 2. задължения за санкции, свързани с нарушаване на нормативните актове относно публичните задължения, и 3. лихви, свързани с невнасянето в срок на задълженията по т. 1 и 2. (2) Изпълнението на изискването по ал. 1 се удостоверява от данъчно задълженото лице в годишната данъчна декларация. Предложение от н.п. Ясен Попвасилев и Мартин Димитров: Чл. 167 се изменя така: „Чл. 167. По реда на тази глава се преотстъпва или намалява корпоративният данък, съответно се намалява счетоводният финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, при условие че към 31 декември на съответната година данъчно задълженото лице няма изискуеми и неизплатени данъчни задължения и задължения за осигурителни вноски, събирани от Националната агенция за приходите.” Предложението е оттеглено. Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 167, като предлага в ал. 1, т. 2 след думата „санкции” да се добави „по влезли в сила наказателни постановления”. Счетоводно отчитане на преотстъпен и намален корпоративен данък Чл. 168. (1) Преотстъпеният корпоративен данък и намалението на корпоративния данък по реда на тази глава се отчитат в собствения капитал. (2) Данъчно задължените лица, прилагащи Националните стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия, отчитат преотстъпения корпоративен данък и намалението на корпоративния данък като резерв. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 168. Разпределение на неразпределяеми приходи или разходи Чл. 169. (1) Частта от неразпределяемите приходи или разходи, съответстваща на дейностите, за които се ползва преотстъпването на корпоративния данък, се определя, като общият размер на неразпределяемите приходи или разходи се умножи по съотношението между нетните приходи от продажби от дейностите, за които се ползва преотстъпването, и всички нетни приходи от продажби. (2) Неразпределяемите суми, с които се преобразува счетоводният финансов резултат, когато не могат да се отнесат само към определена дейност и са свързани с осъществяването на дейност, за която се ползва преотстъпване, се разпределят за дейността, за която се преотстъпва корпоративният данък, като определянето на данъчния финансов резултат за тази дейност се извършва на базата на съотношението по ал. 1. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 169. Деклариране на преотстъпен или намален корпоративен данък Чл. 170. Когато на данъчно задължено лице се преотстъпва или намалява корпоративен данък на различни основания по реда на тази глава, в годишната данъчна декларация лицето задължително декларира поредността, в която е ползвало различните основания за преотстъпване или намаляване на корпоративния данък. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 170. Преотстъпване на допълнително установен корпоративен данък Чл. 171. (1) Данъчно задължено лице, на което е преотстъпен корпоративен данък в минала година, има право на преотстъпване и за допълнително установения недеклариран корпоративен данък за съответната минала година, при условие че изпълни всички изисквания, предвидени в тази глава за съответното преотстъпване на корпоративен данък. (2) Срокът за изпълнението на тези изисквания започва да тече от датата на установяване на допълнителния корпоративен данък. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 171. Преустановяване на правото на преотстъпване Чл. 172. (1) Правото на преотстъпване по реда на тази глава се преустановява при преобразуване на данъчно задължено лице (с изключение на преобразуване чрез промяна на правната форма по реда на чл. 264 от Търговския закон), както и при прехвърляне на предприятие по чл. 15 от Търговския закон. (2) Алинея 1 се прилага и при преустройство на кооперативни организации. Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 172, като предлага в ал. 1 след думите „Правото на” да се добави „намаляване или”. Неизпълнение на изисквания Чл. 173. (1) Когато не са изпълнени изискванията на тази глава за последващо използване (разходване) на преотстъпен корпоративен данък, последният се дължи по общия ред на закона за годината, за която е възникнал. (2) Алинея 1 не се прилага, когато в случаите на преобразуване приемащите или новоучредените дружества изпълнят задълженията на преобразуващите се дружества при спазване на условията и реда на тази глава, отнасящи се до преобразуващите се дружества. В случаите по изречение първо приемащите или новоучредените дружества са солидарно отговорни за преотстъпения корпоративен данък на преобразуващите се дружества. (3) Алинея 2 се прилага и при преустройство на кооперативни организации. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 173. Раздел II Освобождаване от облагане с корпоративен данък Комисията подкрепя наименованието на раздел втори. Колективни инвестиционни схеми и инвестиционни дружества от затворен тип Чл. 174. Колективните инвестиционни схеми, които са допуснати за публично предлагане в Република България, и лицензираните инвестиционни дружества от затворен тип по Закона за публичното предлагане на ценни книжа не се облагат с корпоративен данък. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 174. Дружества със специална инвестиционна цел Чл. 175. Дружествата със специална инвестиционна цел по Закона за дружествата със специална инвестиционна цел не се облагат с корпоративен данък. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 175. Български Червен кръст Чл. 176. Българският Червен кръст не се облага с корпоративен данък. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 176. Раздел III Общи данъчни облекчения Комисията подкрепя наименованието на раздел трети. Данъчно стимулиране при наемане на безработни лица Чл. 177. (1) Данъчно задължено лице има право да намали счетоводния си финансов резултат при определяне на данъчния финансов резултат, когато е наело лице по трудово правоотношение за не по-малко от 12 последователни месеца и към момента на наемането му то е: 1. регистрирано като безработно за повече от една година, или 2. регистрирано безработно лице на възраст над 50 години, или 3. безработно лице с намалена работоспособност. (2) Намалението се извършва с изплатените суми за трудово възнаграждение и внесените за сметка на работодателя вноски за фондовете на държавното обществено осигуряване и Националната здравноосигурителна каса за първите 12 месеца от наемането. Намалението се извършва еднократно в годината, през която изтича 12-месечният период. (3) Намаление не се извършва за сумите, получени по Закона за насърчаване на заетостта. (4) Намаление не се извършва, когато за наетите лица е ползвано данъчно облекчение по чл. 192. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 177. Предприятия, наемащи хора с увреждания Чл. 178. (1) Корпоративният данък се преотстъпва изцяло на юридическите лица – специализирани предприятия или кооперации по смисъла на Закона за интеграция на хората с увреждания, които са членове на национално представителните организации на и за хората с увреждания и в които най-малко: 1. 20 на сто от общия брой на персонала са незрящи и слабовиждащи хора, или 2. 30 на сто от общия брой на персонала са хора с увреден слух, или 3. 50 на сто от общия брой на персонала са хора с други увреждания. (2) Корпоративният данък на юридическите лица по ал. 1 се преотстъпва пропорционално на броя на хората с увреждания или трудоустроените лица към общия брой на персонала, когато не са изпълнени изискванията по ал. 1 за броя на наетите лица. (3) Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се разходва изцяло за интеграция на хората с увреждания или за поддържане и разкриване на работни места за трудоустроени лица в следващите две години след годината, за която се ползва преотстъпването. Планирането, разходването и отчитането на средствата се извършва с наредби на националните организации на и за хора с увреждания съгласувано с министъра на финансите. Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 178, като предлага ал. 1 да се измени така: „(1) Корпоративният данък се преотстъпва изцяло на юридическите лица – специализирани предприятия или кооперации по смисъла на Закона за интеграция на хората с увреждания, които към 31 декември на съответната година са членове на национално представителните организации на и за хората с увреждания и в които най-малко: 1. 20 на сто от общия брой на персонала са незрящи и слабовиждащи хора, или 2. 30 на сто от общия брой на персонала са хора с увреден слух, или 3. 50 на сто от общия брой на персонала са хора с други увреждания.” Земеделски производители Чл. 179. (1) Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на данъчно задължени лица, регистрирани като земеделски производители, за данъчната им печалба от непреработената растителна и животинска продукция, в т. ч. от пчеларство, бубарство, сладководно рибовъдство от изкуствени водоеми и оранжерийно производство. (2) Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в данъчни дълготрайни материални и нематериални активи, необходими за извършване на посочените по-горе дейности, в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 179. Ръководство на въздушното движение Чл. 180. (1) Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на Държавно предприятие "Ръководство на въздушното движение" за данъчната му печалба от основния предмет на дейност. (2) Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира и разходва за изпълнение на европейските програми за интегриране и хармонизиране на националните системи за управление на въздушното движение на европейските страни и за поддържане на паричния резерв, определен в Закона за гражданското въздухоплаване. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 180. Социални и здравноосигурителни фондове Чл. 181. (1) Корпоративният данък се преотстъпва в размер 50 на сто на създадените със закон социални и здравноосигурителни фондове за стопанската им дейност, която е пряко свързана със или е помощна за осъществяване на основната им дейност. (2) Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в основната дейност в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 181. Раздел IV Данъчни облекчения, отговарящи на изискванията за допустима държавна помощ за регионално развитие Комисията подкрепя наименованието на раздел четвърти. Данъчно задължени лица, които не могат да ползват данъчни облекчения Чл. 182. Данъчните облекчения по този раздел не могат да се ползват от данъчно задължени лица, които: 1. извършват дейност в отраслите въгледобив, стоманодобив, корабостроене, производство на синтетични влакна, рибовъдство, както и производство на селскостопански продукти, посочени в Приложение 1 на Договора за създаване на Европейската общност, за съответната дейност, или 2. са в производство по несъстоятелност, ликвидация или в производство по оздравяване, или 3. се определят като предприятия в затруднение. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 182. Общини с безработица, по-висока от средната за страната Чл. 183. Общините с безработица със или над 35 на сто по-висока от средната за страната се определят със заповед на министъра на финансите по предложение на министъра на труда и социалната политика, която се обнародва в "Държавен вестник". Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 183, като предлага следната редакция: „Чл. 183. (1) Общините с безработица със или над 35 на сто по-висока от средната за страната се определят ежегодно със заповед на министъра на финансите по предложение на министъра на труда и социалната политика, която се обнародва в "Държавен вестник". (2) Общините с безработица със или над 50 на сто по-висока от средната за страната се определят ежегодно със заповед на министъра на финансите по предложение на министъра на труда и социалната политика, която се обнародва в „Държавен вестник”. (3) За общини, чиито административен център е център и на друга община, включването в списъка по ал. 1 и ал. 2 става въз основа на среднопретегленото им ниво на безработица, определено на база на населението в съответните общини.”. Данъчно облекчение за извършване на производствена дейност в общини с безработица, по-висока от средната за страната Чл. 184. Корпоративният данък се преотстъпва изцяло на данъчно задължени лица за данъчната им печалба от извършваната производствена дейност, включително производство на ишлеме, когато са изпълнени едновременно следните условия: 1. данъчно задълженото лице извършва производствена дейност единствено в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица със или над 35 на сто по-висока от средната за страната за същия период; 2. изпълнени са условията по чл. 189 и 190. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 184. Специфични случаи на преотстъпване Чл. 185. (1) Когато в резултат на увеличената трудова заетост общината отпадне от обхвата на общините по чл. 183, лицето, придобило правото на преотстъпване на корпоративен данък, запазва това право през следващите 5 последователни години, считано от годината, през която районът отпадне от списъка, при спазване на останалите условия за преотстъпване. (2) Когато данъчно задължено лице е отговаряло на условията по чл. 184, т. 1 в предходната година преди общината да отпадне от обхвата на общините по чл. 183, но не е осъществявало производствена дейност през този период поради извършването на подготвителни работи и производствената дейност започне през следваща година, правото на преотстъпване на данъка възниква от годината на започване на производствената дейност и се запазва през следващите 4 последователни години при спазване на останалите условия за преотстъпване. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 185. Инвестиционен данъчен кредит Чл. 186. (1) Данъчно задължените лица имат право да намалят корпоративния си данък с 10 на сто от стойността на придобитите активи, когато са изпълнени условията по чл. 189 и 190. (2) Правото по ал. 1 възниква, при условие че първоначалната инвестиция е осъществена изцяло в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица със или над 50 на сто по-висока от средната за страната за същия период. (3) Данъчно задължените лица упражняват правото по ал. 1 за годината на придобиване на активите. Когато размерът на намалението е по-голям от дължимия корпоративен данък за съответната година, с разликата се намаляват следващите авансови и годишни вноски за корпоративния данък. (4) Когато активите по ал. 1 са придобити през повече от една година, разпоредбите на ал. 3 се прилагат, като се спазва поредността на извършване на инвестициите. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 186. Данъчно облекчение за кооперации Чл. 187. (1) Корпоративният данък се преотстъпва в размер 60 на сто на кооперациите и образуваните от тях предприятия, членуващи в кооперативни съюзи по смисъла на глава четвърта от Закона за кооперациите, когато са изпълнени условията по чл. 189 и 190. (2) Кооперациите и образуваните от тях предприятия превеждат 50 на сто от преотстъпения корпоративен данък в инвестиционните фондове на кооперативните съюзи в сроковете за внасянето му в бюджета. (3) Кооперативните съюзи ежегодно до 31 март отчитат пред Министерството на финансите набирането и целевото разходване на преотстъпения корпоративен данък. Когато се установи, че не са изпълнени условията за преотстъпване, постъпилият в кооперативните съюзи преотстъпен данък се възстановява от тях в републиканския бюджет със съответната лихва. Предложение от н.п. Ясен Попвасилев и Мартин Димитров: Чл. 187 се отменя. Комисията не подкрепя предложението. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 187. Данъчно задължени лица, които могат да не прилагат общите условия по този раздел Чл. 188. (1) Общите условия по чл. 189 могат да не се прилагат от данъчно задължени лица, които през последните три години, включително текущата, са получили минимални помощи независимо от тяхната форма или източник на придобиването им, чиято обща сума не превишава 200 хил. лв. В сумата по изречение първо се включва и намаленият или преотстъпеният корпоративен данък (за който не е приложен чл. 189 и 190) на данъчно задълженото лице за последните три години, включително корпоративният данък, който подлежи на намаление или преотстъпване за текущата година. (2) Данъчно задължените лица по ал. 1 следва да инвестират преотстъпения корпоративен данък в данъчни дълготрайни материални и нематериални активи, необходими за извършване на производствената дейност, в срок до 4 години от началото на годината, за която е ползвано преотстъпването. Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 188, като предлага: Да се създаде ал. 3 със следното съдържание: “(3) Алинея 1 не се прилага по отношение на: 1. отрасъл транспорт; 2. дейности, свързани с рибно стопанство и селскостопански продукти, обхванати в Регламент (ЕО) 104/2000 г. на Съвета; 3. дейности, свързани с първично производство на селскостопанска продукция, описани в Приложение 1 на Договора за създаване на Европейската Общност; 4. помощи, отпускани на предприятия занимаващи се с преработка и маркетинг на селскостопански продукти, описани в Приложение 1 от Договора, сумата на които е фиксирана на базата на цена или количества на тези продукти купувани или предлагани на пазара или зависеща от частично или изцяло предаване на първичните производители (фермери); 5. помощи за дейности, свързани с износа, а именно помощ, която е пряко свързана с изнасяните количества и помощи, зависеща от използването на местни вместо вносни стоки; 6. помощи по отношение на създаване и експлоатация на мрежа за дистрибуция или други текущи разходи, свързани с износна дейност.”. Общи условия Чл. 189. (1) Данъчно задължените лица, които прилагат този раздел, следва да изпълнят изискванията за предоставяне на държавна помощ за регионално развитие съгласно Закона за държавните помощи и правилника за неговото прилагане, включително: 1. за данъчно задължените лица, които прилагат чл. 186, придобитите активи трябва да са за част от първоначалната инвестиция; 2. за данъчно задължените лица, които прилагат чл. 184 или 187 и преотстъпеният корпоративен данък е вложен за придобиване на активи, активите трябва да са за част от първоначалната инвестиция, извършена в срок до 4 години от началото на годината, за която е ползвано преотстъпването; 3. нематериалните активи по т. 1 и 2 трябва да са: а) използвани единствено от данъчно задълженото лице, и 4. стойността на нематериалните активи от първоначалната инвестиция трябва да е не повече от 25 на сто от стойността на дълготрайните материални активи от първоначалната инвестиция; 5. поне 25 на сто от стойността на активите от първоначалната инвестиция трябва да е финансирана със собствени или привлечени средства от данъчно задълженото лице; не се смятат за собствени или привлечени средства преотстъпеният корпоративен данък, както и други средства, в които има какъвто и да е елемент на държавна помощ; 6. активите по т. 1 и 2 трябва да са придобити при пазарни условия, съответстващи на такива при несвързани лица; 7. собствеността върху активите по т. 1 и 2 не може да се прехвърля до 5 години от датата на придобиването им с изключение на случаите на преобразуване по този закон. (2) Изпълнението на условията по ал. 1, т. 1 - 6, стойността на първоначалната инвестиция и периодът на нейното изпълнение се декларират с годишната данъчна декларация за годината, в която всички тези условия са изпълнени. Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 189, като предлага: В ал. 1, точка 7 да се измени така: „7. собствеността върху активите по т. 1 и 2 не може да се прехвърля до 5 години от датата на придобиването. През този срок, когато е предоставена държавна помощ по реда на чл. 184 и чл. 186, активите по т. 1 и т. 2 се използват само в общини по чл. 183.”. Допълнителни условия за намаляване и преотстъпване на корпоративен данък Чл. 190. (1) Когато държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, са над 75 млн. лв., намалението или преотстъпването на корпоративния данък е допустимо, когато при условията и по реда на Закона за държавните помощи данъчно задълженото лице е получило и разрешение от Комисията на Европейския съюз за допустимост. (2) В случаите по ал. 1 данъчно задълженото лице уведомява Министерството на финансите преди придобиване на активите, които са част от първоначалната инвестиция, като предоставя необходимата информация за попълване на уведомление от Министерството на финансите за предоставяне на помощ по Закона за държавните помощи. (3) Държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, не трябва да превишават 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от стойността на първоначалната инвестиция, когато първоначалната инвестиция е до 100 млн. лв. Комисията подкрепя по принцип текста на вносителя за чл. 190, като предлага: 1. В ал. 1 думите „Комисията на Европейския съюз” да се заменят с „Европейската комисия”; 2. Алинея 3 да се измени така: „(3) Държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, не трябва да превишават 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от стойността на първоначалната инвестиция, когато първоначалната инвестиция е до 100 млн. лв. Когато първоначалната инвестиция е над 100 млн. лв. (голям инвестиционен проект), държавните помощи от всички източници за регионално развитие, свързани с първоначалната инвестиция, не трябва да превишават съответния коригиран процент, определен съгласно Правилника за прилагане на Закона за държавните помощи.”; 3. Да се създаде ал. 4 със следното съдържание: “(4) За голям инвестиционен проект ще се счита всеки инвестиционен проект, в случаите когато първоначалната инвестиция се осъществява за период от три години от едно или няколко предприятия и включва дълготрайни активи, съчетани в едно икономически неделимо цяло.”. Раздел V Данъчни облекчения, отговарящи на изискванията за допустима държавна помощ за заетост Комисията подкрепя наименованието на раздел пети. Данъчно задължени лица, които не могат да ползват данъчното облекчение Чл. 191. Данъчното облекчение по този раздел не могат да ползват данъчно задължени лица, които: 1. извършват дейност в отраслите въгледобив, стоманодобив, транспорт и корабостроене, за съответната дейност, или 2. са в производство по несъстоятелност, ликвидация или в производство по оздравяване, или 3. се определят като предприятие в затруднение, или 4. получават помощи за дейности, свързани с износ, а именно – помощи, пряко обвързани с количествата - обект на износа, с изграждането и работната мрежа на дистрибуцията или с други текущи разходи, свързани с дейността по износа, или 5. получават помощи, при които е поставено условие за използването с предимство на местни пред вносни стоки. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 191. Данъчно облекчение за насърчаване на заетостта Чл. 192. (1) При определяне на данъчния финансов резултат счетоводният финансов резултат може да се намали с внесените задължителни осигурителни вноски за текущата година за сметка на работодателя за новоразкритите работни места, когато са изпълнени условията по чл. 193. Намалението се ползва еднократно в годината, през която са назначени лицата. (2) Правото по ал. 1 възниква, при условие че работните места са разкрити в общини, в които за предходната година преди текущата има безработица със или над 50 на сто по-висока от средната за страната за същия период. Комисията подкрепя текста на вносителя за чл. 192. Общи условия Чл. 193. (1) Данъчно задължените лица, които прилагат този раздел, следва да изпълнят изискванията за предоставяне на държавна помощ за заетост съгласно Закона за държавните помощи и правилника за прилагането му, включително: 1. в резултат на новоразкритите работни места трябва да е налице увеличение на средносписъчния брой на персонала за текущата спрямо предходната година и на новоразкритите работни места трябва да са назначени по трудов договор лица, регистрирани като безработни; 2. създадените нови работни места трябва да бъдат поддържани най-малко три години; 3. държавната помощ по чл. 192 заедно с други държавни помощи за насърчаване на заетост за същите новоразкрити работни места не трябва да превишава 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от разходите за заплати и задължителни осигурителни вноски за новоразкритите работни места за две години; 4. държавната помощ по чл. 192 заедно с други държавни помощи за регионално развитие и за насърчаване на заетост не трябва да превишава 50 на сто или съответния процент съгласно приложимата регионална карта за държавна помощ, приета с постановление на Министерския съвет, от сумата на първоначалната инвестиция и разходите за заплати и задължителни осигурителни вноски за новоразкрити работни места за две години, свързани с първоначалната инвестиция.
обекти на облаганеКомисията подкрепя наименованието на глава двадесет и трета. Каталог: pub pub -> Румен петров владимиров академична длъжност: професор Научно степен: доктор Образование pub -> Съдържание pub -> Съдържание уводни думи pub -> Към общия бюджет за 2013 Г. Разходна част на бюджета по раздели раздел III — Комисия Раздел IV — Съд на Европейския съюз pub -> Азбучен списък на преподавателите Изтегляне 1.56 Mb. Сподели с приятели:
|