Доклад за резултатите от извършен одит на финансовото управление на бюджета на Българското национално радио за периода от 01. 01. 2006 г до 31. 12. 2006 г


Управление и разпореждане с имущество – държавна собственост



страница2/2
Дата24.07.2016
Размер473.84 Kb.
#3766
ТипДоклад
1   2

4. Управление и разпореждане с имущество – държавна собственост

4.1. Законосъобразност на дейностите по актуването на имотите - държавна собственост

Към 31.12.2006 г. БНР ползва и управлява 14 недвижими имота, като актове за държавна собственост, съставени в съответствие с изискванията на Закона за държавната собственост (ЗДС) и правилника за прилагането му, има за 9 от тях.

Ползваната от БНР идеална част от имот в с. Китен е актувана от областния управител на Бургаска област като имот - публична държавна собственост, без да са налице предпоставките от ЗДС и без да има акт на МС за предоставянето на имота в съответствие с чл. 15, ал. 2 от ЗДС.

4.1.1. Актовете за собственост на два от недвижимите имоти в Природен парк „Витоша” и лентохранилище „Боровец” не отразяват точно статута им, доколкото не са съставени в съответствие с изискванията на ЗДС.

4.1.2. Ръководството на БНР не е предприело достатъчни действия за правилното и своевременното актуване на всички предоставени за управление недвижими имоти.

4.1.3. Без писмен договор БНР ползва обособена част от сграда, намираща се в рамките на поземлен имот, управляван от Университета за архитектура, строителство и геодезия в София, която отдава под наем, на практика - без правно основание.

Предприетите от ръководството на БНР мерки и действия, свързани с узаконяване ползването и управлението на чуждия имот, в т.ч. и за изпълнение на дадените от СП препоръки в резултат на предходния одит, са в посока актуване на имота като публична държавна собственост. Тези действия обаче са недостатъчни, доколкото актът за държавна собственост няма правопораждащо действие съгласно ЗДС, а за да получи правото на управление за обособената част от имота, ръководството на БНР следва да предприеме и други мерки за правилното му законово уреждане.

4.2. Застраховане на имотите - публична държавна собственост

Ръководството на БНР не изпълнява задължението си по чл. 12 от ЗДС за застраховане на имотите - публична държавна собственост (ПДС), които управлява.

Незастраховани през 2006 г. остават 3 имота от общо 10, или 30% от управляваните от БНР имоти - ПДС. Основната причина е неточното определяне на заданието от страна на генералния директор на БНР в качеството му на възложител на обществена поръчка за доставка на съответната застрахователна услуга.



4.3. Управление на имотите - държавна собственост

4.3.1. По-голямата част от недвижимите имоти – ПДС, БНР ползва по предназначение за своите производствени и административни нужди. Изключение от общото правило правят имотите – ПДС, чието управление е възложено съвместно на БНР и БНТ в с. Китен и м. Къро в София, което налага допълнителни мерки и действия от страна на ръководството и на двете бюджетни предприятия за осигуряване на съвместното ползване и поддържане на имотите с “грижата на добър стопанин” и в съответствие с изискванията на ЗДС.



Управлението на имотите - държавна собственост, от БНР, предназначени за почивното дело, творческия отдих и възстановяване на служителите на БНР и техните семейства, не може да се оцени като добро, доколкото не е осигурен надежден източник на финансиране на дейностите по тяхната поддръжка и експлоатацията, в неизпълнение на чл. 25 от ЗДС.

4.3.2. Преобладаващата част от сключените договори от директорите на РРС в Шумен, Пловдив и Благоевград за отдаване под наем на части от управляваните от БНР имоти - държавна собственост, не съответстват на изискванията на ЗДС и правилника за неговото прилагане, по отношение на правното основание, правилата и процедурите за сключване, общата продължителност на действие (включително анексите); наемната цена, както и точно идентифициране на параметрите на отдавания под наем имот или част от него.

В преобладаващата част от договорите не са предвидени охранителни мерки за забава на плащането от страна на наемателя с оглед защита на държавния интерес.

Ръководството на БНР неглижира дейността по управление на имотите – държавна собственост, доколкото:

- не е предприело необходимите мерки и действия за привеждане в съответствие с изискванията на ЗДС и правилника за неговото прилагане на всички актове, с които му е възложено фактическото управление на имотите, с оглед изричното дефиниране на статута на управляваните имоти и съответно възможните начини за тяхното управление;

- не е осигурило достатъчни условия за ефикасното им управление, предвид неизчерпателното уреждане на случаите на съвместна експлоатация и поддръжка на имотите, предоставени на БНР и БНТ;

- в резултат на високата степен на децентрализиране на управлението и упълномощаването на директорите на РРС с допълнителни правомощия, не е осигурен контрол по законосъобразността и целесъобразността на управленските решения във връзка с ползването, поддръжката и отдаването под наем на имотите – държавна собственост.

4.4. Оценка на имуществото

От управляваните от БНР 14 недвижими имота 11 са описани и оценени от лицензирани оценители към 31.12.2005 г., с валидност на оценката до 30.06.2006 г., на основание на определеното от възложителя задание.

4.4.1. Анализът на параметрите на оценката, посочена в резюмето на заданието, показа, че не е постигната целта на възложителя за определянето на справедлива цена на преобладаващата част от активите на БНР, с оглед постигането на достоверност при представянето на имущественото му състояние в ГФО. Направената оценка не отразява нито фактическото, нито правното състояние на управляваните и ползвани дълготрайни активи от БНР.
Причина за това е неправилното определяне от ръководството на БНР на основните параметри на заданието за оценка, доколкото обектът на оценка е определен като “съвкупността от дълготрайните материални активи (ДМА) по предоставени от Възложителя на оценката инвентаризационни описи и счетоводни сметки”.

По този начин извън обхвата на оценката остават:

- имотите – публична държавна собственост, отчитани задбалансово, като например обекта със специално предназначение;

- недвижими имоти, възложени за управление на БНР, които независимо от причината не се отчитат счетоводно;

- нематериалните дълготрайни активи, неоценени и неотчитани от възложителя, като например авторските права върху съхраняваната в Златния фонд и Фонотеката при дирекция “Архивен фонд” към БНР радиодраматична и музикална продукция, както и звукозаписни документи.

5. Спазване на изискванията за възлагане на обществени поръчки

БНР е възложител на обществени поръчки по смисъла на чл. 7, т. 3 от ЗОП като публичноправна организация. Организирането и провеждането на процедурите за възлагане на обществени поръчки се осъществява от генералния директор на БНР в качеството му на ръководител на БНР като юридическо лице.



5.1. Организация на възлагането на обществени поръчки

В БНР има разработен, приет от УС и утвърден от генералния директор вътрешен акт, регламентиращ дейностите по възлагане на обществени поръчки – Правилник за възлагане на обществени поръчки в БНР.

В изпълнение на препоръка на СП на 15.09.2006 г. е утвърден нов вътрешен правилник за възлагане на обществени поръчки. С него са въведени някои от новите изисквания на законодателството в областта на обществените поръчки, включително измененията, в сила от 01.07.2006 г.

В правилника не е регламентиран специален вътрешен ред за възлагане на малки обществени поръчки в хипотезите, когато изпълнителят не се избира след провеждане на формална процедура, а въз основа на не по-малко от 3 оферти или напълно свободно. По този начин не е реализирана една от основните цели на подобни вътрешни правила - да създадат ред за възлагане на обществени поръчки в области, които нямат подробна правна регламентация.

5.1.1. През одитирания период, съгласно правилника за възлагане на обществени поръчки, решенията на генералния директор на БНР при провежданите процедури и сключваните договори за обществени поръчки подлежат на предварително одобрение от УС на БНР, което е спазено при всички процедури за възлагане на обществени поръчки през 2006 г..

Предвиденият механизъм за предварително одобряване от УС на решенията на генералния директор на БНР при възлагане на обществени поръчки създава допълнителна гаранция за тяхната обоснованост. От друга страна, този ред ограничава генералния директор при осъществяване на функциите му по оперативно ръководство на БНР и създава предпоставки за забавяне на процеса по възлагане, както и за „размиване на отговорността” при определени решения.

5.1.2. В БНР дейностите по възлагане на обществени поръчки се организират и координират от специализирано звено в структурата на дирекция “Административно обслужване”.



През одитирания период звеното няма определен ръководител и разполага с обща численост, средно за периода, от един специалист. Одиторите оценяват кадровото осигуряване на този обем работа като недостатъчно.

5.1.3. Правилникът регламентира процеса на годишно планиране на потребностите от обществени поръчки в БНР, като са предвидени конкретни срокове за изпълнение на отделните стъпки с краен срок 1 март на съответната година. В актуализирания от 15.09.2006 г. правилник са въведени по-дълги срокове за подаване на заявките за планиране на потребностите от обществени поръчки от ръководителите на дирекции и самостоятелни звена.



Удължените срокове за планиране на потребностите, съгласно вътрешния правилник, крият риск да не се спази срокът за изпращане на предварително обявление по чл. 23 от ЗОП, когато възникне задължение за публикуването му или когато възложителят желае да се възползва от предимствата, които то дава.

5.1.4. Правилникът за възлагане на обществени поръчки в БНР предвижда процеса на годишно планиране на обществените поръчки да се документира.

Въз основа на направени предложения от ръководителите на дирекции и самостоятелни структурни звена на БНР, звеното за обществени поръчки следва да изготви обобщен доклад за обществените поръчки през календарната година. През 2006 г. само някои структурни звена в БНР, София, са заявили необходимостта от провеждане на обществени поръчки за строителство, доставки и услуги, но заявките не включват цялата информация съгласно изискванията на правилника. В резултат за 2006 г. няма изготвен обобщен доклад до генералния директор на БНР за планираните обществени поръчки, който съгласно вътрешния правилник да бъде предложен от генералния директор за одобрение от УС на БНР.

Представената извадка от „Справка за проведените и текущите процедури от БНР по ЗОП в периода от 01.06.2004 г. до 15.02.2007 г.”, макар да съдържа информация за процедури, проведени през 2006 г., има характер на отчет, а не на план.



Доколкото през 2006 г. в БНР няма приет план от УС за възлагане на обществени поръчки, се приема, че за всички проведени процедури по възлагане през одитирания период е прилаган разработеният във вътрешните правила механизъм за непланирани обществени поръчки, с което ръководството на БНР е дало превес на инцидентното възлагане.

5.2. Процедури за възлагане на обществени поръчки

Настоящият одит обхвана общо 10 процедури за възлагане на обществени поръчки, от които 9 завършени през одирания период чрез сключен договор с определен изпълнител или с решение за прекратяване, съгласно чл. 38 от ЗОП, и процедурата по състезателен диалог за строително-ремонтни работи в техническата сграда на БНР - блок А, прекратена през 2007 г., във връзка с изпълнението на дадени от СП препоръки при предходния одит.

От проверените процедури 4 са завършили с решение за прекратяване, а останалите – с 14 договора за възлагане. Това означава, че приблизително 40% от проведените процедури за възлагане не са реализирани и съответно не са постигнати целите на възложителя.

Извън обхвата на проверените процедури остават възлаганите по чл. 2 от НВМОП поради непредоставянето на информация от страна на одитирания обект.

При проверките в областта на обществените поръчки одитният екип е установил нарушения при следните процедури:

5.2.1. Състезателен диалог по ЗОП с предмет “Реконструкция и модернизация на техническата сграда на БНР – блок А”

Процедурата за възлагане на обществена поръчка за реконструкция и модернизация на техническата сграда на БНР – блок А, чрез провеждане на състезателен диалог е открита с решение на генералния директор на 29.12.2006 г. Като мотиви за избор на този вид процедура в решението са преповторени основанията по чл. 83а от ЗОП, без реално да се посочват конкретните факти и обстоятелства, които обосновават избора й. В последствие УС на БНР взема решение за прекратяване на процедурата с мотив, че намаляването на обема от строително-монтажни работи (СМР) е “промяна в условията на конкурса”. На основание чл. 39, ал. 1, т. 5 от ЗОП, генералният директор на БНР прекратява процедурата по състезателен диалог.

При провеждането на процедурата са извършени следните нарушения:

- Решението за провеждане на състезателен диалог е взето без фактически да са изпълнени условията, които допускат избора на този вид процедура. От установените от одитния екип факти и обстоятелства може за заключи, че обществената поръчка не отговоря на изискването да е особено сложна и да не позволява възлагането й чрез открита или ограничена процедура.

- Решението за прекратяване е взето в нарушение на чл. 39, ал.1 , т. 5 от ЗОП, тъй като не се е проявило основанието, посочено от възложителя. Намаляването на обема от СМР е съществена промяна в обстоятелствата, но тя не води до отпадане на необходимостта от провеждане на процедура за възлагане на обществената поръчка за реконструкция и модернизация на техническата сграда на БНР.

5.2.2. Процедура на договаряне без обявление по ЗОП с предмет “Доставка на петролни продукти и горива за нуждите на БНР”

Процедурата на договаряне без обявление за избор на изпълнител на обществената поръчка за доставка на петролни продукти е открита и проведена на основание чл. 90, ал. 1, т. 11 от ЗОП – чрез борсова сделка. Преди вземането на решението за откриване на процедурата БНР сключва договор за борсово посредничество с брокер, член на Софийската стокова борса. Непосредствено преди изтичане на срока на действие на договора за посредничество брокерът е сключил договор за доставка на горива чрез Софийска стокова борса. Стойността на договора е 1 999 хил. лв. Въз основа на стойността на сключения договор за доставка е определено възнаграждението на брокера в размер на 60 000 лева. Договорът е сключен директно без провеждане на процедура по НВМОП.

Услугата по борсово посредничество също следва да е обект на обществена поръчка. БНР има предварителна информация за цените, на които се търгуват горивата, т.е. може да изчисли прогнозната стойност на възнаграждението на борсовия посредник и да прецени необходимостта от провеждане на процедура по НВМОП.

БНР не е отчела предварително, че участието в борсовата търговия изисква избора на борсов посредник да става по правилата за възлагане на обществени поръчки.

Резултатите от проверката на процедурите за възлагане на обществени поръчки по ЗОП и НВМОП дават основание за следните заключения:

- Въпреки наличието на вътрешни правила, през одитирания период обществените поръчки не са планирани, не във всички случаи са осигурени с финансови средства и не е постигната координация в действията на различните участници в процеса на възлагане. В резултат над една трета от завършилите процедури по възлагане на обществена поръчка са с решение за прекратяване.

- Процесът на възлагане на конкретни обществени поръчки в БНР протича необосновано дълго поради тромавата вътрешна организация, която изисква задължително произнасяне на УС на БНР по всички решения за възлагане. В същото време решенията на УС във връзка с възлагането, които не могат да породят пряко действие, а трябва да бъдат последвани от решения на генералния директор, не са изпълнявани своевременно, а със значително забавяне.

- Независимо от положените усилия за спазване на нормативните изисквания при провеждане на максимално прозрачни по вид процедури, възложителят е допуснал вземането на решение за откриване на процедура, изискваща наличие на изрично посочени в ЗОП основания, без такива да са налице.

6. Организация и функциониране на счетоводната система

Оповестената през 2005 г. счетоводна политика на БНР не е променяна или актуализирана и е в сила и за 2006 г. Тя е в съответствие с дадените от МФ указания за степента на приложимост на отменените от 01.01.2005 г. национални счетоводни стандарти. След приемането на ПМС № 46 от 21.03.2005 г. и на основание чл. 5а във връзка с чл. 22а от Закона за счетоводството (ЗСч), до утвърждаването от министъра на финансите на счетоводни стандарти за бюджетните предприятия, е необходимо счетоводната политика на БНР да се актуализира съобразно изискванията на международните счетоводни стандарти.

Определеният стойностен праг на същественост за признаване на ДМА е 500 лв. без ДДС.

Индивидуалният сметкоплан е съобразен със спецификата на дейността на БНР в частта за аналитичното отчитане на стопанските операции и съответства на Сметкоплана на бюджетните предприятия

Движението на счетоводните документи е регламентирано в раздел ІІІ “Счетоводни документи и документооборот” от Правилника за организацията на документооборота в системата на БНР.

Правилникът за организацията на документооборота в системата на БНР е предназначен за общо регулиране на движението на документите в рамките на БНР, но преобладаващата част от разпоредбите в него, в т.ч. в частта за движението на счетоводните документи, регламентират тези процеси само в рамките на БНР, София.

6.1. Контрол чрез счетоводната система

Възприетата практика в БНР е ръководителите на териториалните поделения сами да организират функционирането на счетоводните системи при условие, че следват оповестената обща счетоводна политика и ползват действащия индивидуален сметкоплан в БНР. Териториалните звена на БНР изготвят самостоятелни финансови отчети, на база на които в БНР, София, се съставя ГФО на БНР за съответната година.



Тази практика налага необходимостта от въвеждането на допълнителни контролни процедури за гарантиране на прилагането на единна счетоводна политика и еднакви методи и подходи при отразяването на стопанските операции във всички структурни звена на БНР, каквито няма изрично разписани.

Контролът за вярното и точното отразяване на счетоводната информация от регистрите и отчетите на териториалните поделения в общата оборотна ведомост и отчет на БНР е отговорност на съставителя на ГФО на БНР.

Необходимостта от въвеждането на допълнителни контролни процедури за осигуряване на еднаквост при отразяването на идентични стопански операции във всички структурни звена в БНР се подкрепя от установените по време на одита пропуски във функционирането на счетоводната система, като например нееднаквото отчитане на активите, ползвани над един отчетен период, но със стойност под определения за БНР праг на същественост.

6.2. Проверка и анализ на отчетените разходи за текущ ремонт и основен ремонт.

В Счетоводната политика на БНР са дадени указания за отчитане на ДМА и разходите, свързани с тях. Проверката и анализът на начина на отчитане на разходите за текущ и основен ремот на ДМА показа, че в БНР липсва ясно разбиране в кои случаи извършените СМР следва да се отчитат като основен и в кои като текущ ремонт. В резултат на това идентични видове СМР, извършени през 2006 г. в сградите на БНР, София, са отчитани по различен начин.



6.3. Вземания и задължения към 31.12.2006 г.

В Справката за просрочени вземания и задължения към 31.12.2006 г., приложена към отчета за касово изпълнение на бюджета, са посочени вземания в размер на 113 хил. лв.

6.3.1. В основната си част (71 хил. лв.) просрочените вземания са трудно събираеми и несъбираеми вземания срещу длъжници, обявени в несъстоятелност, и със забава над 1 година. Независимо от предприетите мерки от страна на ръководството на БНР и съда, съдебните изпълнителни при реализиране на издадените изпълнителни листове не са установили банкови сметки, движимо или недвижимо имущество на длъжниците, срещу които да насочат изпълнението.

През 2006 г. са налице необходимите и достатъчни условия за отписване на по-голямата част от просрочените вземания. Поради липсата на управленско решение не са взети съответните счетоводни операции, поради което активът на баланса е неоснователно надценен с техния размер.

6.3.2. Незаконосъобразната практика за предоставяне на валутни средства за командировка на лица, неотчели ползваните валутни средства по предходни командировки, както и за допускане на съществено закъснение при отчитането на изразходваната валута за командировки в чужбина, води до наличието на просрочени вземания от подотчетни лица по предоставени, но неотчетени аванси за командировки в чужбина. Към. 31.12.2006 г. те са в размер на 12 хил. лв.



Това препятства текущото начисляване на разходите, произтичащи от служебни командировки в чужбина, и в случаите, в които забавата е между два отчетни периода, същите не могат да бъдат включени в отчетния период, за който се отнасят.

6.4. Годишна инвентаризация за 2006 г.

Генералният директор на БНР, на основание чл. 22, ал. 1 от ЗСч, издава заповед от 05.10.2006 г. за извършване на инвентаризация на всички материални и нематериални дълготрайни активи, материални запаси, вземания и задължения на БНР, София.

6.4.1. Инвентаризирането на имуществото на регионалните поделения на БНР е извършено на основание на отделни заповеди на директорите на РРС. Независимо от определения им статут и заповедта за делегиране на правомощия, управленската отговорност по отношение на контрола и опазването на имуществото на БНР е на генералния директор.

6.4.2. Инвентаризацията на БНР за 2006 г. не обхваща кореспондентските бюра в чужбина.

6.4.3. Допуснати са грешки в рамките на процеса и документирането на извършената в БНР инвентаризация, като:

- неизготвяне на сравнителни ведомости за по-голямата част от активите в БНР, София;

- включване в състава на инвентаризационните комисии на материално-отговорните лица, резултатите от дейността на които са обект на проверка;

- непосочване на начина на ликвидиране на актива в бланките за заповеди за ликвидация на дълготрайните активи в БНР, София.

6.4.4. Резултатите от инвентаризацията в частта за бракуването и ликвидацията на активите са отразени своевременно в ГФО за 2006 г. За РРС не са представени съответните документи.

6.4.5. Инвентарните номера на част от активите в БНР, София, липсват. Рискът от евентуална подмяна за техническото оборудване отчасти е минимизиран, доколкото в регистъра на ДМА активите се описват и фабричните им номера, които са надежден индикатор за индивидуално определените вещи. Това обаче не се отнася за офис обзавеждането, което няма такъв индикатор и не може да бъде надлежно идентифицирано при липсата на инвентарния му номер.



6.5. Отчитане на активите.

Не се отчитат по тяхната “справедлива стойност активите, останали извън обхвата на заданието за оценка на ДМА на БНР към 31.12.2005 г., посочени в т. 4 Оценка на имуществото на БНР от т. ІV на настоящия доклад.



7. Анализ и оценка на изграждането и функционирането на СФУК в одитирания обект в съответствие с последните изменения в нормативната уредба в тази област

За привеждане в съответствие на системите за финансово управление в БНР с изискванията на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол и съгласно Закона за държавния вътрешен финансов контрол (ЗДВФК) и правилника за неговото прилагане, ръководството на БНР, с решение на УС на БНР и заповед на генералния директор приема „Наръчник на СФУК”.

Наръчникът не е актуализиран и не е приведен в съответствие с приетите през 2006 г. ЗФУКПС и Закон за вътрешния одит в публичния сектор (ЗВОПС) и Закона за държавната финансова инспекция.

В БНР има разработени вътрешни актове, регулиращи отделни аспекти от елементите на СФУК, които не са в състояние да “покрият” въведеното от ЗФУКПС по-широко разбиране за финансовото управление и контрол, като например:

- Етичните кодекси на работещите в БНР не обхващат всички категории персонал, поради което не създават ангажименти за съблюдаването на съответни изисквания към професионалната етика в БНР. В някои от актовете на БНР, регулиращи дейността на отделни структурни звена, са определени изисквания, свързани с тази материя, което не е достатъчно да компенсира липсата на Етичен кодекс на всички служители в БНР.

- Вътрешните актове, свързани с регулирането на трудовите и извънтрудови правоотношения в БНР не определят политиките по управление на човешките ресурси, нито разглеждат въпросите, свързани с компетентността на персонала.

- Планът за организацията на документооборота в системата на БНР урежда незначителна част от четвъртия елемент на СФУК - информация и комуникация, а контролните дейности, свързани с архивирането и съхраняване на информацията, са недостатъчно изчерпателни.

- В БНР няма разработени и утвърдени от изпълнителния директор на Агенцията за финансово разузнаване вътрешни правила за контрол и предотвратяване изпирането на пари, с което не са спазени изискванията на чл. 16 във връзка с чл. 3, ал. 2, т. 6 от Закона за мерките срещу изпирането на пари, както и определен ред за осигуряване достъп до обществена информация съгласно Закона за достъп до обществена информация.

- В БНР липсва стратегия за управление на рисковете, която да включва дейности и процедури, свързани с тяхното идентифициране, оценка и контрол на ключовите фактори за постигане на целите. Това е в резултат на липсата на приет от УС на БНР Стратегически план за развитие на дейността на БНР.



Предвид това е необходимо СФУК в БНР да бъдат приведени в съответствие с промените в нормативната уредба, както и със структурата на БНР.

7.1. Вътрешен одит

Отдел „Вътрешен одит” на БНР е създаден на 28.06.2006 г. с решение на УС на БНР, в съответствие с § 2 от преходните и заключителните разпоредби (ПЗР) на ЗВОПС.



7.1.1. Съгласно чл. 14, ал. 1, т. 2 от ЗВОПС, минималната численост на отдел „Вътрешен одит” на БНР следва да бъде не по- малко от 4 вътрешни одитори. Към 31.12.2006 г. са назначени трима вътрешни одитори, с което не е постигнато нормативно определеното кадрово осигуряване.

7.1.2. На основание чл. 18, ал. 1 от ЗВОПС, с докладна записка от началника на отдел „Вътрешен одит” от 13.07.2006 г. са предприети стъпки за формиране на Одитен комитет на БНР, който да подпомага вътрешния одит на БНР, като за целта следва да изготвя и представя становища и отношение по вътрешните правила за дейността на вътрешния одит, по докладите от одитните ангажименти и всички значими въпроси, свързани с вътрешния одит.



За 2006 г. Одитният комитет на БНР не е сформиран.

7.1.3. За краткия период от създаването си отдел “Вътрешен одит”, въпреки недостатъчната си кадрова осигуреност, извършва значителна по обем и значение работа в посока:

- анализ и оценка на възлагането и изпълнението на дейности, извършвани в БНР, София, оценени от вътрешните одитори като “рискови”, и за които органите на СП са констатирали пропуски и/или нарушения;

- изграждане на ефективен механизъм за въздействие върху системите, с оглед навременно отстраняване на констатирани грешки, пропуски или несъответствия, както и за своевременно идентифициране на рисковите фактори, влияещи върху дейността на БНР, с оглед тяхното управление.



Негативно е оценена липсата на система за мониторинг и контрол за изпълнение на решенията на УС на БНР и тяхното докладване, така и на препоръките на вътрешните одитори, което води до невъзможност на ръководството да предприема своевременни коригиращи действия, с оглед постигане целите на БНР.

7.2. Система за предварителен контрол

7.2.1. За одитирания период в БНР, София, е назначен финансов контрольор. За осъществения от него предварителен контрол за 2006 г. няма представени доклади, адресирани до генералния директор на БНР, тъй като няма изискване за формата, вида, съдържанието и периодичността на докладването. Обобщаване и систематизиране на информацията от осъществения предварителен контрол, както и аналитичното й представяне, би подпомогнало дейността на ръководството на БНР, както и на вътрешните одитори .

7.2.2. Съгласно Наръчника за СФУК на БНР за петте РРС и лентохранилище „Боровец” функциите по предварителен контрол се възлагат на длъжностни лица със заповед на генералния директор на БНР.

В регионалните поделения (с изключение на РРС, Варна), функциите по предварителния контрол са възлагани на външни лица по извънтрудови правоотношения и то от ръководителите на поделенията, в противоречие с изискванията на чл. 19б, ал. 3 от ЗДВФК и чл. 13, ал. 3, т. 5 от ЗФУКПС.

7.2.3. В случаите на отсъствие на назначения през втората половина на 2006 г. финансов контрольор в БНР, София, не е осъществяван предварителен контрол, тъй като няма издаден вътрешен акт на генералния директор за възлагане на изпълнението на тези функции на друго лице.

7.2.4. В БНР не е регламентиран ред за обобщаване и докладване на резултатите от осъществения предварителен контрол в 5–те РРС и лентохранилище „Боровец” от назначения в БНР, София, финансов контрольор. Това означава, че не са осигурени обобщаването и докладването пред ръководството на БНР за резултатите от оказвания предварителен контрол за законосъобразност в цялата система на БНР.

7.2.5. В Наръчника за СФУК на БНР е предвидено извършването на предварителен контрол при поемане на задължения във всички звена на БНР и за всички разходи, с изключение на разходите за работна заплата и плащанията, свързани с персонала, разходите за електроенергия, топлоенергия, телефон и ВиК.



Не са представени документални доказателства за произнасяне на финансовия контрольор по отношение необходимостта от възлагане на обществени поръчки.

В резултат на извършения одит и на основание на чл. 41, ал. 1 от ЗСП, се дават следните препоръки на генералния директор на БНР:





1. В областта на организацията на управлението и дейността на БНР

Да се:
1.1. Предприемат мерки и действия, насочени към анализ и привеждане в съответствие на вътрешните актове, свързани със структурата и организацията на управлението на БНР със законодателството в тази област, за да се осигури:

1.1.1. дейността на УС на БНР като постоянно действащ орган на управление, предвид обема и значимостта на законодателно определените му функции и задачи съгласно чл. 62 от ЗРТ;

1.1.2. еднозначно и изчерпателно определяне на структурата, функциите и задачите, връзките и взаимодействието, числеността и вътрешно структурното разпределение на длъжностите на и във всички структурни звена в нея, в т.ч. и на поделенията на БНР, обособени на териториален принцип;

1.1.3. прецизиране на начините и формите, както и съдържанието на вътрешните документи, с които се делегират правомощия и/или вменяват задължения, за да не се допускат противоречия с нормативната уредба в различните области на възникналите правоотношения при управлението на дейността на БНР.

1.2. Оповести визията за развитие на БНР в подходящ програмен документ в рамките на мандата на управление на ръководството и да се осигури:

1.2.1. синхронизиране и взаимовръзка между тази визия и всички вътрешни документи, свързани със структурата и организацията на дейността на БНР, организацията на управление и контрол, както и политиката на управление на човешките ресурси;

1.2.1.1. в случай, че визията за развитие на дейността на регионалните поделения на БНР предполага задълбочаване на децентрализацията на тяхното управление и самостоятелност, да се инициират необходимите действия за определянето им от МС като второстепенни разпоредители в съответствие с изискванията на чл. 6, ал. 2 от ЗУДБ.

1.2.2. обвръзка на плана за бюджета на БНР с планираните мерки и дейности за съответната година, в т.ч. и в областта на обществените поръчки;

1.2.3. анализ на външните и вътрешните рискови фактори, които биха могли да окажат негативно влияние за постигане на целите и/или реализиране на програмата за развитие на БНР в рамките на мандата на ръководството, с цел разработването на стратегия за тяхното управление;

1.2.4. анализ на установените практики и организация на работа във всяко едно от звената в БНР, за да се определят рисковите области за постигане целите на ръководството и идентифицира необходимостта от промени и тяхната насоченост в тези области.

1.3. Предприемат конкретни мерки и действия за осигуряване на ефективен мониторинг и контрол върху изпълнението на управленските решения, в т.ч. и на тези от високо равнище на управление, с които да се постигне и съществено подобрение на координацията и взаимодействието между звената в структурата на БНР, в т.ч. и УС и генералния директор, в посока съкращаване времетраенето и регулярност в докладването и отчитане на резултатите от взетите и изпълнени управленски решения.

2. В областта на организацията и управлението на бюджетния процес

Да се:
2.1. Предприемат мерки и действия за подобряване на планирането на бюджета на БНР и постигне на общо намаление на броя на корекциите по бюджета на БНР в рамките на годишния отчетен период, като се осигури:

2.1.1. обвързване на планирането с:

- основните параметри за развитие на дейността;

- очакваните промени в ресурсното й осигуряване;

- себестойността на създаваната продукция.



2.1.2 обхващането на всички осъществявани от БНР дейности (в т.ч. и в областта на почивното дело).

2.2. Анализира структурата на приходите по бюджета на БНР и да се осигури:

2.2.1. обхващане и отчитане на всички реални приходоизточници;

2.2.2. реализиране на потенциалните възможности за тяхното увеличаване;

2.2.3. постигане на относителна пропорционалност между тенденцията на нарастване на разходите с приходите от дейността.

Минималните мерки и действия, необходими за постигане на определените в т. 2.2 цели, са:



2.2.1. отчитане на всички приходи от собственост (в т.ч. и от ползването на собствените имоти или части от тях, предназначени за почивно дело), както и тяхното увеличаване по пътя на актуализиране на наемните цени на отдадените под наем имоти или части от тях;

2.2.2. оценка, анализ и реализиране на възможностите за оптимално управление на нематериалната собственост;
2.2.3. предвиждането и реализирането на всички охранителни мерки за и по повод забава на плащанията по сделки, по които БНР е изпълнител;

2.2.4. прекратяване на практиката на сключване на т.нар. бартерни договори, доколкото са предпоставка за извършването на доставки на стоки и услуги в БНР по неикономичен и неефикасен начин;

2.2.5. наблюдение и анализ на изменението на:

- собствените приходи от управление на собствеността (в т.ч. и нематериалната), рекламата и др. и разходите (преки и косвени) за създаването и разпространението на 1 радиочас програмно време, както и на български радиодраматични и музикални произведения;

- определената годишна субсидия и разходите за производство на определения обем програма.


3. В областта на управлението на имуществото

Да се:
3.1. Актуват имотите - държавна собственост, в т. ч. и на обектите със специално предназначение съгласно чл. 70 от ЗДС и при спазване на разпоредбите на Закона за защита на класифицираната информация.

3.2. Осигури законосъобразното управление на имотите – държавна собственост, в т.ч. и на тези, стопанисвани от ръководителите на поделенията на БНР, обособени на териториален принцип, както и на имотите, чието управление е възложено на БНР съвместно с БНТ, съгласно ЗДС и правилника за неговото прилагане.

3.3 Осигури задължителното застраховане на имотите - публична държавна собственост, управлявани от БНР, в съответствие с чл. 12 от ЗДС.

4. В областта на възлагане на обществените поръчки

Да се:
4.1. Осигури достатъчен административен капацитет на звеното за обществени поръчки в БНР на базата на обстоен анализ на приложното поле на ЗОП по отношение на осигуряването на доставките на стоки и услуги, необходими за цялостната дейност на БНР.

4.2. Развие вътрешната уредба на БНР, свързана с прилагането на ЗОП, правилника за неговото прилагане и НВМОП, за да се постигне:

- навременност при планирането на обществените поръчки в рамките на бюджетната година;

- обвързване на планираните обществени поръчки с проекта на бюджет на БНР;

- финансовото им обезпечаване;

- ефективна координация и оптимално взаимодействие между структурните звена и длъжностните лица, отговорни за подготовката и възлагането им.



5. В областта на организацията и функционирането на счетоводната система в БНР.

Да се:
5.1. Осигури отчитането на активите на БНР по тяхната справедлива цена, съобразно изискванията на ЗСч и приложимите счетоводни стандарти.



5.2. Развие вътрешната уредба, свързана с организацията и функционирането на счетоводната система, за да се постигне:

- еднакъв подход при отчитане на аналогичните стопански операции в рамките на БНР;

- спазване на нормативните изисквания и добрите практики при извършването на контролните дейности при инвентаризирането на активите.


6. В областта на изграждането и функционирането на СФУК в БНР

Да се:
6.1. Анализират и определят рисковите области в дейността на БНР с оглед разработването и утвърждаването на конкретни мерки и действия, насочени към управлението на риска в тези области.

6.2. Разработят и въведат контролни дейности и процедури за:

- ефективно наблюдение и контрол на дейностите и

операциите в определените като рискови области;

- антикорупционните процедури;

- спазване и синхронизиране с нормативните и вътрешните изисквания на процедурите по архивиране и съхраняване на информацията, с оглед обхващане на целия документооборот в БНР.

6.3. Разработят и въведат еднозначни правила и процедури за осигуряване на ефективна комуникация, както и наблюдение и контрол върху движението на информацията за и между всички структурни звена в БНР и длъжностни лица на различните равнища на управление.

На основание чл. 42, ал. 1 от ЗСП, в 8-месечен срок от получаване на настоящия доклад генералният директор на БНР следва да уведоми писмено Сметната палата за предприетите мерки.


Настоящият доклад е изготвен на основание чл. 41, ал. 1 от ЗСП, и е приет с решение № 328 / 04.12.2007 г.

Горица ГРЪНЧАРОВА - КОЖАРЕВА,

член на Сметната палата и



ръководител на Отделение ІІ

1 Чл. 192 от КТ


Каталог: files -> bg
bg -> Закон за политическите партии в сила от 01. 04. 2005 г
bg -> Интервю партии още плащат наем от 10 ст на квадратен метър
bg -> Закон за публичните финанси Глава първа общи положения чл. (1) Този закон урежда бюджетната рамка, общото устройство и структурата на публичните финанси и включва: обхвата на публичните финанси
bg -> Закон за експортното застраховане (Обн., Дв, бр. 61 от 29. 05. 1998 г.; изм и доп., бр. 112 от 2001 г., бр. 92 от 15. 10. 2004 г.) Глава първа общи разпоредби
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на изпълнението на ефективността и ефикасността на дейността на Агенцията за държавен вътрешен финансов контрол като институция за осъщeствяване на вътрешен одит на публичните средства
bg -> Съдържание представяне на интосай 4
bg -> Указания за финансов одит
bg -> Закон за Националния дарителски фонд "13 века България"
bg -> Доклад за резултатите от извършения одит на дейността на Националния дарителски фонд "13 века България" за периода от 01. 05. 2005 г до 31. 12. 2006 г


Сподели с приятели:
1   2




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница