И банковите сделки
Изтегляне 0.54 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- ТЕМА 2. СОБСТВЕН КАПИТАЛ В БАНКИТЕ
- ТЕМА 3.ПРИВЛЕЧЕН КАПИТАЛ В БАНКИТЕ
| 1.ОБЩА ХАРАКТЕРИСТИКА НА БАНКОВАТА ДЕЙНОСТ КАТО ОБЕКТ НА СЧЕТОВОДСТВОТО
1.Обща характеристика на банковата система и банковите сделки. 2. Теоритико-методологически основи и особености на счетоводството в банките. 3.Национален сметкоплан на банките. Организация на счетоводството в банките.
Съгласно Закона за БНБ , банковата система у нас функционира чрез БНБ – емисионна банка, която реголира и контролира дейността на търговските банки. Има право да емитира банкноти и монети в страната, създава стабилност на банковата система. Основната задача на БНБ е да въздейства за поддържане стабилността на националната парична единица , провеждане на парична и кредитна политика, изисква от банките да им предоставят документи и информация и да извърши съответни проверки, може да участва организационно- финансово в международни организации. Банкови сделки / операции /- обобщават се в следните групи:
ТЕМА 2. СОБСТВЕН КАПИТАЛ В БАНКИТЕ
Дт.с/ки от гр. 20, гр.30, гр50 Кр.с/ка 1014 Основен капитал – регестриран
Дт.с/ка 4261 Вземане на дялови вноски от записан капитал Кр.с/ка 1011 Основен капитал – записан
Дт.с/ка 1011 Основен капитал – записан Кр.с/ка 1012 Основен капитал - поискан , но невнесен и Дт.с/ка 4262 Вземания по дялови вноски от поискан капитал Кр.с/ка 4261 Вземания по дялови вноски от записан капитал
Дт.с/ка 5098 или 5099 Други парични вноски в лв. / във валута / и Кр.с/ка 4262 Дт.с/ка 1012 Основен капитал – поискан , но невнесен Кр.с/ка 1013 Основен капитал - внесен
Дт.с/ка 4260 Вземания по записани, но невнесени капиталови вноски
Дт.с/ка група 20 ДМА Кр.с/ка 4262
Дт.с/ки от група 50 Дт.с/ки от група 20 ДМА Кр.с/ка 4260 - трансформиране формата на основния капитал: Дт.с/ка 1012 Кр.с/ка 1013 - за извършените разходи по отпечатване на акции: Дт.с/ка 6021 Разходи за външни услуги Кр.с/ка 5011 Каса в лв. или Кр.с/ка 5021 Каса във валута или Кр.с/ка 4311 Разчети по междубанкови операции в лв. или Кр.с/ка 481 Разчети с чуждестранни кореспонденти
Дт.с/ка 6531 Разходи за учредяване и разширяване Кр.с/ка 6021
Дт.с/ка 9641 Собствени акции Кр.с/ка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова с/ка
Дт.с/ка 9998 Кр.с/ка 9641 Собствени акции Дт.с/ка 9640 Собствени акции Кр.с/ка 9998
Дт.с/ка 5011 или 5021 или 5031 Кр.с/ка 1013
Дт.с/ка 9998 Кр.с/ка 9641
Дт.с/ка 1111 Фонд “Резервен” Дт.с/ка 1170 Допълнителни резерви Кр.с/ка 1013
Дт.с/ка 4251 Задължения за дивиденти, дялове и съучастия Кр.с/ка 1013
Дт.с/ка 1013 Кр.с/ка 5011
Дт.с/ка 5121 Изкупени собствени акции Кр.с/ка 5011
Дт.с/ка 1013 или 1014 Кр.с/ка 5121
Дт.с/ка 1013 Кр.с/ка 5121 Кр.с/ка 1081 Премии от курса на собствени акции
Дт.с/ка 1221 Неразпределена печалба от минали години Кр.с/ка 1111
Дт.с/ка 5011 Каса в лв. Дт.с/ка 5021 Каса във валута Дт.с/ка 5031 Разплащателна сметка при БНБ в лв. Дт.с/ка 5041 Разплащателна сметка при БНБ във валута Дт.с/ки от подгрупа 171 Разплащателни сметки в лв. Дт.с/ки от подгрупа 181 Разплащателни сметки във валута Кр.с/ка 1111 Фонд “ Резервен “
Дт.с/ка 1111 Кр.с/ка 1211 Непокрита загуба от минали години
Дт.с/ка 1111 Кр.с/ка 5011, 5021, 5031, 5041 171, 181
Дт.с/ка 1111 Кр.с/ка 1013 или 1014
Дт.с/ка 1221 Неразпределена печалба от минали години Кр.с/ка 1191 Резерв с специално предназначение
Дт.с/ка 1171 Резерви със специално предназначение Кр.с/ка 1211 Непокрита загуба от минали години
Дт.с/ка 1171 Кр.с/ка 5011, 5021
Дт.с/ка 1171 Кр.с/ка 1111 ТЕМА 3.ПРИВЛЕЧЕН КАПИТАЛ В БАНКИТЕ
3. Отчитане на депозитните банкови операции.
1. Характеристика на привлечения капитал в банките - стопанските операции, свързани с привличане на средства в банки се определят за пасивни банкови операции. За тяхното отчитане в банковото счетоводство се използват счетоводни сметки.
2.1 Счетоводни сметки:
Счетоводните сметки са балансови, пасивни, основни - финансови. По тях се отчитат паричните средства, които са предоставили предприятия и граждани и за тях се изисква определена аналитичност, която включва клиентски номер на всяка партида. По кредита се увеличават привлечените средства - при постъпление по банковите сметки, а по дебита се намаляват привлечените средства - при преводи и тегления от банкови сметки. 2.2 Счетоводни записвания: а) Внасяне на парични средства в брой по банкови сметки в левове
Кредит с/ки от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО СПЕЦИАЛНИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО ВЛОГОВИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" б) Теглене на парични средства в брой от банкови сметки в левове
Анал. партида „Титуляри" Дебит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО СПЕЦИАЛНИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" Дебит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО ВЛОГОВИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ка КАСА В ЛЕВОВЕ в) Внасяне на парични средства в брой по банкови сметки във валута Дебит с/ка КАСА ВЪВ ВАЛУТА Кредит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА Анал. партида „Титуляри" г) Теглене на парични средства в брой по банкови сметки във валута Дебит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ка КАСА ВЪВ ВАЛУТА д) Когато увеличението по разплащателните сметки в левове е в резултат на безкасови операции - получени преводи от други банки, в полза на обслужвани клиенти Дебит с/ка от група ВЪТРЕШНИ РАЗЧЕТИ Кредит с/ки от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО СПЕЦИАЛНИ Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО ВЛОГОВИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" е) Когато намалението по разплащателните сметки в левове е в резултат на безкасови операции - по повод изпълнение на нареждания за преводи към други банки Дебит с/ки от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ В ЛЕВОВЕ Анал. партида „Титуляри" Дебит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО СПЕЦИАЛНИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" Дебит с/ки от подгрупа ПРИВЛЕЧЕНИ СРЕДСТВА ПО ВЛОГОВИ СМЕТКИ Анал. партида „Титуляри" Кредит с/ка от група ВЪТРЕШНИ РАЗЧЕТИ ж) Когато има превод от чужбина в полза на обслужван клиент от банката Дебит с/ка РАЗЧЕТИ С ЧУЖДЕСТРАННИ КОРЕСПОНДЕНТИ Анал. партида „Банка..." Кредит с/ка от подгрупа РАЗПЛАЩАТЕЛНИ СМЕТКИ ВЪВ ВАЛУТА Анал. партида „Титуляри" з) Когато има нареждане за преводи към чужбина от клиент на банката
Анал: партида „Титуляри" Кредит с/ка РАЗЧЕТИ С ЧУЖДЕСТРАННИ КОРЕСПОНДЕНТИ Анал. партида „Банка..." 3. Отчитане на депозитните банкови операции.
- обикновенни депозити - отчитат се задбалансово - парични депозити - форма на привличане на чужди капитали Привлечените средства по срочните депозити се отчитат в гр. 16 Приети срочни депозити. Те се систематизират в две подгрупи 161 Привлечени средства по депозитни сметки в лв.и 162 Привлечени средства по депозитни сметки във валута. В тях се включват счетоводни сметки чрез които депозитите се отчитат по видове депозити. Сметките са пасивни. При внасяне на парични суми на депозит в банката се дебитират различни сметки за парични средства в зависимост от начина на постъпление , а се кредитира сметката на депозанта. Аналитичното отчитане се организира по срокове,видове валута и др.
- за приетите в банката обикновени депозити: Дебит с/ка 915 Нефинансови ценности, приети за съхранение Дебит с/ка 9241 Ценни книжа, държани от името на клиенти Кредит с/ка 9998 Общи пасивни кореспондиращи задбалансови с/ки - за начислени такси във връзка със съхраняването на обикновени депозити: Дебит с/ка 4981 Разни дебитори в лв. Кредит с/ка 7031 Приходи от продажба на банкови услуги или Кредит с/ка 7098 Други приходи в лв. Кредит с/ка 7291 Приходи от комисиони и такси в лв. или Кредит с/ка 4532 Разчети по начислен данък за продажбите - при инкасиране на начислените такси: Дебит с/ка 5011 Оборотна каса в лв. или Дебит с/ки от подгрупа 171 Привлечени средства по разплащателни с/ки в лв. Кредит с/ка 4981 Разни дебитори в лв. - внасяне на депозити в лева: Дебит с/ка 5011Каса влв. Дебит с/ки от подгр. 171 Разпл. с/ка в лв. Дебит с/ка гр. 46Вътрешни разчети Кредит с/ка 161 Приети срочни депозити в лв. - начислена лихва в лева и във валута: Дт.с/ка 6211Лихви платени по депозити и др. привлечени ср. или Дт.с/ка 6212 Лихви платени по депозити и др. привлечени средства във валута Кредит с/ка 4963 Задължения по начислени лихви в лв. или Кредит с/ка 4964 Задължения по начислени лихви във валута - внасяне на депозит във валута: Дебит с/ка 5021Каса във валута Дебит с/ка 181Разплащателни сметки във валута Дебит с/ка гр. 46 Вътрешни разчети Кредит с/ка 162 - капитализирана лихва в лева и валута: Дебит с/ка 4963/4964/Задължения по начислени лихви в лв. /валута/ Кредит с/ка 161/162/Приети срочни депозити в лв. /валута / - изплатени или върнати депозити в лева и валута: Дебит с/ка 161/162/ Кредит с/ка 5011/5021/ Кредит с/ка 171/181/ Кредит с/ка гр.46 - конфискувани депозити в полза на бюджета в лева и валута: Дебит с/ка 161/162/ Кредит с/ка 7321 Привлечени средства по бюджетни с/ки на републиканския бюджет 4. Отчитане на облигационните заеми - съгласно чл. 35 от Закона за банките те се отчитат в гр. 15 в обособените подгрупи и синтетични сметки 1531 Облигационни заеми в лв.и 1532 Облигационни заеми във валута . Те са пасивни сметки. Кредитират се при постъпления на средствата от продажба на облигации, а се дебитират при погасяване на облигационен заем. - заприхождаване на получените от печатницата облигации: Дебит с/ка 9651 Собствени облигации Кредит с/ка 9998 Обща пасивна кореспондираща задбалансова с/ка - на основание на разходно-оправдателен документ за осчетоводяване на платените разходи Дебит с/ка 6021Разходи за външни услуги Кредит с/ка5011, 5021,171, 181, и др. - при трансформиране на разходи в разходи за разширяване на дейността на банката: Дебит с/ка 653 Разходи за учредяване и разширяване Кредит с/ка 6021 Разходи за външни услуги - при продажба на облигации по централен курс равен на номиналната стойност: Дебит с/ка 5011или 5021 Каса в лева или във валута или Дебит с/ка 171 или 181 Привлечени средства по разпл. с/ки в лв. или във валута Дебит с/ка 43 Разчети по преводи и вътрешни разчети или Дебит с/ка 4811 Разчети с чуждестранни кореспонденти Кредит с/ка 1531 или 1532 - за положителните и отрицателни разлики се използват с/ка 1082 Премии към курса на собствени облигации или с/ка 1092 Отбиви от курса на собствени облигации: - за унищожените непродадени облигации: Дебит с/ка 9998 Кредит с/ка 9651
5.1 Счетоводни записвания : - получени заеми в банките : Дебит с/ка 5031 Разпл. с/ка при БНБ в лв. Кредит с/ка 151, 152 - при начислена лихва : Дебит с/ка 6211 Лихви платени по депозити и др. привлечени средства Кредит с/ка 4963 Задължения по начислени лихви в лв. - при изплащане на лихвата: Дебит с/ка 4963 Кредит с/ка 5031 Разплащателни с/ки при БНБ в лв. - погасяване на заеми : Дебит с/ка 151, 152 Кредит с/ка 5031
Каталог: old -> temi temi -> Тема 1: Видове изображения, модели и формати temi -> Утвърждавам: директор: / К. Петрова / професионална гимназия по икономика temi -> Утвърждавам: директор: / К. Петрова / професионална гимназия по икономика temi -> Тема 1: Изисквания за изработване на уеб-сайт temi -> Тема компютърни мрежи temi -> 1. Обща характеристика на информационните системи Същност Съществуват много дефиниции на понятието „информационна система” temi -> План-конспекти по отчитане на външнотърговски сделки-теория temi -> Тема проблемен анализ temi -> Основни понятия при формиране себестойността на изделия в производствени предприятия temi -> 1. Маркетингови проучвания Marketingsforschungen Изтегляне 0.54 Mb. Сподели с приятели:
|