Отчет за касовото изпълнение на бюджета б-3 с код 33 Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства

Изтегляне 126.15 Kb.

Дата	25.02.2018
Размер	126.15 Kb.
	#58717
Тип	Отчет

ОДИТЕН ДОКЛАД

№ 0400113016

за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на община Драгоман за 2015 г.

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа 3

І. ВЪВЕДЕНИЕ 3

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 5

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

Не са установени отклонения. 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 6

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 9

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 9

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

	Б-3		Отчет за касовото изпълнение на бюджета
	Б-3 с код 33		Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства
	ГФО		Годишен финансов отчет
	ОПР		Отчет за приходите и разходите
	ВРБ		Второстепенни разпоредители с бюджети
	ДМА		Дълготрайни материални активи
	СЕС		Сметки за средства от Европейския съюз
	ДСД		Други сметки и дейности
	ЕБК		Единна бюджетна класификация
	СБО		Сметкоплан на бюджетните организации
	ЗСч		Закон за счетоводството
	МФ		Министерство на финансите
	ТД		Търговско дружество
	АД		Акционерно дружество
	ЦДГ		Целодневна детска градина
	НСОРБ		Национално сдружение на общините в Р България

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита

Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-04-01-130 от 28.06.2016 г. на Тошко Тодоров, заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита

Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Драгоман за 2015 г.
3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.

4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

Не са установени отклонения.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Изплатени обезщетения и помощи за домакинства, общо в размер на 19 085 лв., са осчетоводени неправилно на начислена основа по сметка 6441 „Субсидии и други текущи трансфери за нефинансови предприятия", вместо по сметка 6421 „Помощи, обезщетения и други текущи трансфери за домакинства". ^¹

Не е спазен СБО за 2015 г.
2. При въвеждането на информацията за начални салда по счетоводни сметки, е допусната техническа грешка в отчетна група „Бюджет”, в резултат на което неправилно е посочена сума в размер на 735 998 лв. по сметка 1001 „Разполагаем капитал“, вместо по сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи“. ^²

Не са спазени указанията на МФ за попълване на файл TRIAL-BALANCE.

3. Поети ангажименти на стойност 59 660 лв., са осчетоводени по кредита на сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“ в неправилна кореспонденция със сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“, вместо със сметка 9800 „Възникнали ангажименти за разходи“ ^³

Не е спазен СБО и указания на МФ дадени с писмо ДДС № 14 от 2013 г.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. Констатирани са отклонения при осчетоводяване на стопанските операции, свързани с капитализацията /балансово признаване/ на ДМА:

1.1. Разходи за основен ремонт на инфраструктурни обекти в размер на 365 173 лв., са осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в неправилна кореспонденция със сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт" в отчетна група „Бюджет“. Разходите не са капитализирани в отчетна група „ДСД” по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“.

1.2. Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти в отчетна група „СЕС“ в размер на 4 613 041 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт", вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки". Обектът не е приключил към 31.12.2016 г. Разходите не са капитализирани в отчетна група „ДСД“ по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт". ^⁴

Не са спазени изискванията на т. 18 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

По време на одита са взети съответните счетоводни записвания за капитализиране на ДМА.
2. При осчетоводяването на постъпили и възстановени депозити и гаранции е допусната техническа грешка (съставени са обратни счетоводни операции), в следствие на което в оборотната ведомост салдото по сметка 5013 „Текущи банкови сметки в левове“ в размер на 265 251 лв. е завишено с 15 253 лв. спрямо отчетената сума от
249 998 лв. по подпараграф 95-07 „Наличност в левове по сметки в края на периода“ на Отчета за касово изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства с код 33 и заверената наличност по сметката за чужди средства от обслужващата банка. ^⁵

Не е спазен СБО за 2015 г.
3. Към 31.12.2015 г. не са отразени промените в дела на инвестицията на общината въз основа на ГФО за 2015 г. на търговските дружества – свързани лица, като обстоятелствата не са оповестени в обяснителната записка към годишния отчет.

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 28.4.4. от ДДС № 20 от 2004 г., за изискване на предварителни финансови отчети от търговските дружества.

По време на одита, с писмо изх. № 53-00-360 от 06.07.2016 г. на кмета на общината, са изискани предварителните финансови отчети от търговските дружества с общинско участие в капитала, в следствие на което в общината е представен финансов отчет от „Свободна безмитна зона Драгоман“ АД, заверен от дипломиран експерт счетоводител – регистриран одитор. ^⁶

4. Към 31.12.2015 г. по счетоводна сметка 5114 „Други дялове и акции в предприятия в страната“ не са осчетоводени 131 520 лв. - миноритарен дял на община Драгоман в УМБАЛ „Света Анна“ АД гр. София. ^⁷

Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 28.1. от ДДС № 20 от 2004 г.

На основание т. 27 от ДДС № 15 от 2015 г. по време на финансовия одит са извършени корекции в оборотната ведомост на община Драгоман.

Коригираните баланс и оборотна ведомост са представени в МФ и Сметната палата на 25.07.2016 г. Счетоводния отчет е актуализиран от МФ на 03.08.2016 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Драгоман и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 5 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф“ № 37.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	РД-2.12.1 – за проверка на взаимовръзките между разходните сметки от СБО и разходните параграфи и подпараграфи на ЕБК в отчетна група „Бюджети“.	6
2.	РД-1.14.1и РД-1.14.2 – за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в отчетна група „Бюджети“ и „СЕС“.	49
3.	РД-2.16.4 – за проверка на осчетоводяване капитализацията на ДМА и РД-2.8.2 – за проверка на извършените капиталови разходи и отчитане на дълготрайните активи	26
4.	РД-2.14.2 – за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от СБО и параграфите за отразяване на операции с финансови активи и пасиви на ЕБК в отчетна група „ДСД“.	9
5.	РД-2.16.1 - за процедури по същество на отчитането на участието на общината в ТД.	11

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на община Драгоман за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Драгоман за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400113016, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Драгоман към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Драгоман за 2015 г. се заверява без резерви.

1 ОД № 1

2 ОД № 2

3 ОД № 2

4 ОД № 3

5 ОД № 4

6 ОД № 5

7 ОД № 5

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет