Отчет за касовото изпълнение на бюджета б-3 с код 33 Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства



Дата10.02.2018
Размер129.97 Kb.
#57515
ТипОтчет




ОДИТЕН ДОКЛАД

0400313616


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

община Гърмен за 2015 г.

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 7





СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА







Б-3

Отчет за касовото изпълнение на бюджета




Б-3 с код 33

Отчет за касовото изпълнение на операциите

и наличностите по сметките за чужди средства






БЮРМ

Бивша Югославска Република Македония




ВРБ

Второстепенни разпоредители с бюджети




ГФО

Годишен финансов отчет




ДМА

Дълготрайни материални активи




ДСД

Други сметки и дейности




ЕБК

Единна бюджетна класификация




ЗПФ

Закон за публичните финанси




ЗСч

Закон за счетоводството




МФ

Министерство на финансите




МО

Мемориален ордер




МСВОИ

Международни стандарти на Върховните одитни институции




ОбА

Общинска администрация




ОКИБ

Отчет за касовото изпълнение на бюджета




ОУ

Основно училище




СЕС-3-КСФ

Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд




СЕС-3-РА

Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната

агенция към ДФ „Земеделие”






СЕС-3-ДЕС

Отчет за касовото изпълнение на други

средства от Европейския съюз






СЕС-3-ДМП

Отчет за касовото изпълнение на други

международни програми






СБО

Сметкоплан на бюджетните организации




СОУ

Средно общообразователно училище




УчПФ

Учителски пенсионен фонд



















































Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-04-03-136 от 28.06.2016 г. на Тошко Тодоров, заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Гърмен за 2015 г.
3.
Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:



3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.



4. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.


4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.


4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.


ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.



Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище




І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО


1. Разходи за стипендии в размер на 1 107 лв. в СОУ „Йордан Йовков“, с. Рибново, които са осчетоводени в счетоводната система, не са намерили отражение в обобщената оборотната ведомост към 31.12.2015 г. по дебита на сметка 6411 "Разходи за стипендии на местни лица".1

Не са спазени изискванията на чл. 9, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

Отклонението оказва влияние на шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

2. При зануляване на банковите сметки на ВРБ към 31.12.2015 г. по банковата сметка на Общинска администрация (ОбА) са получени преходни остатъци, в размер на 52 004 лв., които не са осчетоводени във ВРБ по дебита на сметка 7501 "Вътрешни касови трансфери в левове" и по кредита на сметка 5013 "Текущи банкови сметки в левове".2



Не са спазени изискванията на чл. 9, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

Отклонението оказва влияние на шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса и шифър 0082 „Парични средства в банкови сметки“.

3. В ОбА, при прилагане на процедурата „червено сторно“ за коригиране на натрупани обороти, неправило е увеличен с 2 212 лв. кредитния оборот по сметка 7501 "Вътрешни касови трансфери в левове".3



Отклонението оказва влияние на шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО


1. Система за видеонаблюдение на стойност 2 760 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ в отчетна група „Бюджет“.4

Не е спазен СБО.

2. Получени застрахователни обезщетения за ДМА (сгради) в размер на 1 003 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 36-12 "Получени други застрахователни обезщетения", вместо по подпараграф 36-11 "Получени застрахователни обезщетения за ДМА" в ОКИБ.5



Не е спазена ЕБК за 2015 г.

3. Разходи за осигурителни вноски от работодателя за УчПФ, в размер на 20 341 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 6056 "Разходи за доброволно осигуряване за сметка на работодателя", вместо по сметка 6051 "Разходи за осигурителни вноски за държавно обществено осигуряване" в отчетна група „Бюджет“.6



Не е спазен СБО.

4. В Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Гърмен не е осчетоводен дела на разходите и придобиването на активи по програми на Европейския съюз и други донори, в размер на 311 816 лв., по сметките от подгрупа 994 „Статистика за финансиране на разходи за сметка на бенефициенти, Европейския съюз и други донори”. 7



Не са спазени изискванията на т. 84 - т. 87от ДДС №14 от 2013 г. на МФ.

5. Получени средства в размер на 41 723 лева, по проект "Устойчиво икономическо развитие чрез подобряване на социално-икономическата инфраструктура в трансграничния регион Гърмен - Босилово ", от БЮРМ, неправилно са осчетоводени в отчетна група "СЕС" по кредита на сметка 7481 "Текущи помощи и дарения от Европейския съюз" и отчетени по подпараграф 46-10 "Текущи помощи и дарения от Европейския съюз" в отчет Б3-ДЕС, вместо по сметка 7471 "Получени текущи помощи и дарения от други държави" и по подпараграф 46-30 "Текущи помощи и дарения от други държави".8



Не са спазени изискванията на т. 24.6.“б“ от ДДС № 08 от 2011 г.

6. Разходи за придобиване и основен ремонт на инфраструктурни обекти неправилно са осчетоводени първоначално по сметки от група 207 „ДМА в процес на придобиване“ и в последствие прехвърляни по сметки 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ и 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо директно да се осчетоводят по тях.9




ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


Не са коригирани отклонения.

Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Гърмен и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.


В подкрепа на констатациите са събрани 6 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Кюстендил, ул. „Демокрация“ № 44.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД




Одитни доказателства

Брой страници

ОД-01

РД- 2.12.1; Оборотна ведомост на СОУ „Йордан Йовков“, с. Рибново; извлечение от сметка 6411"Разходи за стипендии на местни лица"

17

ОД-02

РД-2.13.1; 2.14.1; Извлечение от банковата сметка към 31.12.2015 г.; НАЛ-3 заверен от обслужващата банка

19

ОД-03

РД-2.8.1; Справка за капиталовите разходи; извлечение от с/ка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ - ОУ „Д.Талев“, с. Хвостяне

14

ОД-04

РД-2.11.1; извлечение от с/ка 5013"Текущи банкови сметки в лева" - ОУ „Христо Ботев“, с. Дъбница

11

ОД-05

РД-2.16.4; Справка за финансиране на проекти от ЕС и др. донори

4

ОД-06

РД-2.11.2; извлечение от оборотна ведомост към 31.12.2015 г.; извлечение от сметка 7481"Текущи помощи и дарения от Европейския съюз"; банково бордеро

11



ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ
на Годишния финансов отчет на

община Гърмен за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Гърмен за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400313616, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Гърмен към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Гърмен за 2015 г. се заверява без резерви.


1 Одитно доказателство № 01

2 Одитно доказателство № 02

3 Одитно доказателство № 02

4 Одитно доказателство № 03

5 Одитно доказателство № 04

6 Одитно доказателство № 01

7 Одитно доказателство № 05

8 Одитно доказателство № 06

9 Одитно доказателство № 03


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница