Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове 6 Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета



Дата27.10.2018
Размер326.5 Kb.
#102018
ТипОтчет





ОДИТЕН ДОКЛАД

0100006811

за извършен одит и заверка на годишния финансов отчет на община Омуртаг

София, 2011 г.


СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа ВЪВЕДЕНИЕ


4

1. Основание за извършване на одита


4

2. Предмет на одита


4

3. Одитиран период


4

4. Цели на одита


4

5. Критерии за оценка



4

6. Обхват


5

7. Същественост


5

Част втора КОНСТАТАЦИИ


5

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания


5

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове

6

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

а) приходи

б) разходи

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви



6

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

а) приходи

б) разходи

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви



8

3. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.

9

4. Годишна инвентаризация на активите и пасивите

10

Част трета ЗАКЛЮЧЕНИЕ

11

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

ВРБК

Второстепенни разпоредители с бюджетни кредити

ДДС

Данък върху добавената стойност

ДДС№ 20 от 2004 г.

ДДС № 20 от 14.12.2004 г., относно прилагането на Националните счетоводни стандарти от бюджетните предприятия

ДМА

Дълготрайни материални активи

ЕБК

Единна бюджетна класификация

ЗСч

Закон за счетоводството

ИМ

Исторически музей

МФ

Министерство на финансите

РФКР

Разчет за финансиране на капиталовите разходи

СБП

Сметкоплан на бюджетните предприятия

Част първа

ВЪВЕДЕНИЕ

1. Основание за извършване на одита
На основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 96 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2011 г. и в изпълнение на заповед № ОД-1-068 от 02.05.2011 г. на заместник-председателя на Сметната палата, се извърши одит и заверка на годишния финансов отчет за 2010 г. на община Омуртаг.
2. Предмет на одита
Одит и заверка на годишния финансов отчет на община Омуртаг.
3. Одитиран период
Одитираният период е от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.
4. Цели на одита
Целите на одита са:

4.1. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на годишния финансов отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка със заверката на отчета.

4.2. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от годишния финансов отчет.

4.3. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс към 31.12.2010 г. и приложенията към тях.


5. Критерии за оценка

5.1. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, окомплектоване, представяне и оповестяване съгласно действащото законодателство.

5.2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на общината:

5.2.1. достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи и подпараграфи съгласно изискванията на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2010 г.;

5.2.2. недопускане на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи;

5.2.3. осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството (ЗСч) и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП);

5.2.4. съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи.

5.3. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития в годишния финансов отчет.


5.4. Съответствие на извършените годишни инвентаризации на активите и пасивите и осчетоводяване на резултатите от тях с действащото законодателство и вътрешните актове на общината в тази област.

5.5. Общ размер на грешките и нередностите в годишния финансов отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и ниво на одитния риск.


6. Обхват

6.1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания :

6.1.1. годишен отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове; съответствие на приложенията със съдържанието на отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки.

6.1.2. оборотна ведомост, годишния баланс и приложенията към него; съответствие на приложенията със съдържанието на баланса и оборотната ведомост.

6.2. Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. и приложенията към него :

6.2.1. приходи;

6.2.2. разходи;

6.2.3. трансфери и операции с финансови активи и пасиви;

6.3. Оборотна ведомост, баланс и приложенията към него към 31.12.2010 г. :

6.3.1. съответствие на отразените в оборотната ведомост и баланса стопански, финансови и счетоводни операции с действащото счетоводно законодателство;

6.3.2. достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация

6.3.3. последователност при прилагане на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан;

6.4. Съответствие на извършените годишни инвентаризации на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от тях с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитирания обект.
7. Същественост

В съответствие със Стандарта за същественост и одитен риск, Наръчника за одитната дейност и Решение № 005 от 09.03.2011 г. на Сметна палата, е определен праг на същественост по стойност – 2 % от размера на общите приходи, разходи, трансфери, операции с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове; 2 % от сумата на актива, включително задбалансовите активи; пасива по баланса, включително задбалансовите пасиви. Това е максимално допустимото ниво на грешки и нередности, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията.

Анализирана е и информация от особена важност за потребителите, която е съществена по характер или по смисъл, независимо от стойността й.
Част втора
КОНСТАТАЦИИ
1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания

Отговорност на ръководството на общината е да организира и поддържа счетоводна система, която да осигурява своевременна и надеждна информация за нуждите на управлението; да представя в определените срокове достоверен, законосъобразен и редовен финансов отчет, изготвен в съответствие с нормативните изисквания; да спазва реда и процедурите за годишното счетоводно приключване.

За финансовата информация, представена в годишния финансов отчет към 31.12.2010 г. отговорност носят кметът на общината – Неждет Джевдет Шабан и началникът на отдел „Счетоводство” и главен счетоводител – Росица Драгнева Димитрова.1

Кметът на общината със заповеди № 244 от 20.06.2008 г. и № 25 от 12.01.2009 г. упълномощава двамата заместник-кметове да подписват заповеди, административни актове и финансова документация.2

В Сметната палата, отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. е заведен с вх. № В-07-02-10 от 21.01.2011 г. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове е представен в определения срок и съдържа всички изискващи се елементи. Наличностите на парични средства са представени достоверно и са потвърдени от обслужващата банка. Спазени са указанията на министерството на финансите, дадени с ДДС № 11 от 29.12.2010 г. за комплектоване на отчета.3

Сборните оборотни ведомости, балансът и приложенията към него са представени в Сметната палата в определения срок и са заведени с вх. № В-07-02-73 от 02.03.2011 г. По време на одита, преди приключване на заверката, са направени корекции в данните в съответствие с т. 28 от ДДС № 12 от 29.12.2010 г. Представени са в Сметната палата и са заведени с вх. № В-07-02-278 от 07.06.2011 г.

Спазени са редът и изискванията, определени с ДДС № 12 от 29.12.2010 г., относно годишното счетоводно приключване на бюджетните предприятия за 2010 г. и изготвяне на оборотни ведомости през 2011 г.4
Формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет е в съответствие с нормативните изисквания.
2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове

Размерът на общо постъпилите приходи и на общо отчетените разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г. е 12 522 740 лв.

При извършения анализ, проверка и съпоставка на отчетените приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви, по бюджета и извънбюджетните сметки и фондове се установи, че съществуват взаимовръзки и зависимости между параграфите/подпараграфите на ЕБК за 2010 г. и съответните счетоводни сметки от СБП.5
2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета
а) приходи

Отчетените приходи са в съответствие с нормативните изисквания.6


б) разходи

Установени са следните нарушения на изискванията на ЕБК за 2010 г.7:



2.1.1. По §§ 10-15 Материали са отчетени 8 434 лв. от общинска администрация, вместо по §§ 52-01 Придобиване на компютри и хардуер - лаптоп за 1 632 лв. и по §§ 52-05 Придобиване на стопански инвентар за 6 802 лв. – усилвател, мултимедиен проектор и аудио процесор.

2.1.2. По §§10-20 Външни услуги са отчетени 26 359 лв. от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити, вместо :

- 18 850 лв. по §§ 10-30 Текущ ремонт – боядисване в Прогимназия „Даки Йорданов”, гр. Омуртаг и текущ ремонт на санитарни възли в ОУ „Христо Ботев”, с. Камбурово;

- 3 135 лв. по §§ 10-40 – Платени данъци, мита и такси – пътен данък в Прогимназия „Даки Йорданов”, общински такси в Дом за деца, лишени от родителска грижа, гр. Омуртаг и съдебни такси и разноски в гимназия „Симеон Велчев”, гр. Омуртаг и ІІ-ро НУ „Васил Левски”, гр. Омуртаг ;

- 1 704 лв. по §§ 10-62 – Разходи за застраховки – застраховки на моторни превозни средства и туристически застраховки в Прогимназия „Даки Йорданов”, гр. Омуртаг и ОУ „Георги Бенковски”, с. Беломорци;

- 2 670 лв. по §§ 51-00 Основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА) – демонтаж и монтаж на ПВС дограма в Прогимназия „Даки Йорданов”, гр. Омуртаг.

2.1.3. По §§ 10-98 Други разходи са отчетени 35 143 лв., вместо по §§ 10-20 Външни услуги – 6 143 лв. за обучение и §§ 45-00 Субсидии за организации с нестопанска цел – 29 000 лв. предоставени на спортни клубове.

2.1.4. Извършените капиталови разходи и тяхното отчитане съответстват на планираните в Разчета за финансиране на капиталовите разходи за 2010 г. (РФКР).8

2.1.4.1. По §§ 51-00 Основен ремонт на дълготрайни материални активи, за профилактика на парен котел в Прогимназия „Даки Йорданов” са отчетени 1 085 лв. вместо по §§ 10-20 Външни услуги.9

2.1.4.2. По §§ 52-01 Придобиване на компютри и хардуер, за предоставени компютри на народните читалища са отчетени 8 098 лв. вместо по §§ 55-01 "Капиталови трансфери за нефинансови предприятия".

С писмо на министъра на финансите № ФО-63/15.11.2010 г. на общината са предоставени допълнително 8 100 лв. целева субсидия за капиталови разходи за подпомагане дейността на народните читалища. С писмо на министъра на културата № 08-00-1823 от 16.11.2010 г. е указан редът за тяхното изразходване - сумите да бъдат предоставени на читалищата, посочени в списък, като читалищата представят до края на м. 01.2011 г. разходно-оправдателни документи за тяхното целево изразходване.

На 16.12.2010 г. между община Омуртаг и "Анком" ООД, гр. В. Търново е сключен договор за закупуване на 10 броя компютърни конфигурации и 1 принтер. По фактура № 0000002190/20.12.2010 г. от общината на фирмата доставчик са изплатени 8 098 лв. (пл. нар. от 28.12.2010 г.). С приемо-предавателни протоколи от 22.12.2010 г., общината е предала на читалищата доставените компютри и принтер. Читалищата, със стокови разписки са заприходили получените компютри. Активите са осчетоводени по сметка 2041 Компютри и хардуерно оборудване.

Средствата не са предоставени на читалищата, с което не са спазени указанията на министъра на културата, не са планирани и отчетени като капиталов трансфер по § 55-01 "Капиталови трансфери за нефинансови предприятия".10


в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

Отчетените трансфери и операции с финансови активи и пасиви са в съответствие с нормативните изисквания. 11

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

При одита на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове са установени следните нарушения на изискванията на ЕБК за 2010 г.:


а) приходи12

2.2.1. По §§ 24-04 Приходи от продажби на услуги, стоки и продукция са отчетени 700 лв., вместо по §§ 36-19 Други неданъчни приходи - от продажба на тръжни документи от фонд „Приватизация”.

2.2.2. По §§ 45-01 Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната са отчетени 1 492 лв., вместо по §§ 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от ЕС - средства за директни плащания от Разплащателна Агенция към Държавен фонд „Земеделие”.

2.2.3. По §§ 45-03 Капиталови дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната са отчетени 9 759 лв., вместо по §§ 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от ЕС - средства за директни плащания от Разплащателна Агенция към Държавен фонд „Земеделие”
б) разходи

2.2.4. По §§ 53-09 Придобиване на други нематериални дълготрайни активи са отчетени средства в размер на 196 800 лв. вместо по §§ 52-06 Изграждане на инфраструктурни обекти - във връзка с изграждане на инфраструктура за питейни и отпадъчни води – „Техническа помощ за подготовка на инвестиционен проект за подобряване и развитие на инфраструктура за питейни и отпадъчни води в гр. Омуртаг, по ОС 1”.

На 26.10.2009 г. е сключен договор с „Аквапартньор”, ЕООД, гр. София за консултантски услуги на обща стойност 246 000 лв. с ДДС и срок на изпълнение – 06.06.2010 г. (с подписани 2 анекса). През 2010 г., по представени фактури, са изплатени 196 800 лв.

Съгласно т. 16.5 от ДДС № 20/2004 г. и т. 4 и т. 4.1. д) от НСС 16 преки разходи, включващи се в стойността на актива са и „разходи за хонорари на архитекти, инженери, икономисти и други, свързани с проекта, икономическата обосновка, поръчката и/или изграждането, доставката, монтажа, въвеждането в употреба и други на ДМА”.13
в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

Отчетените трансфери и операции с финансови активи и пасиви са в съответствие с нормативните изисквания. 14


При одита на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове са установени грешки и нередности, относителният дял на които е 0.1 на сто от общите приходи и 2.2 на сто от общите разходи.

Допуснатите грешки при отчитане на общите разходи биха повлияли на потребителите на информация.

Отчетът за касовото изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, не дава вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената финансова и нефинансова информация.
3. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.
За оценка на системата на счетоводната отчетност се извърши преглед на счетоводната политика и възприетите счетоводни принципи; организацията на счетоводната отчетност; възприетата система на счетоводни записвания и счетоводни регистри; организацията на документооборота и начините на съхраняване на счетоводната информация.

Счетоводната политика на общината е изградена на основата на счетоводните принципи, регламентирани в Закона за счетоводството. Разработена е при съблюдаване на нормативните изисквания през 2006 г. и не е актуализирана с промените в ЗСч относно извършването на инвентаризацията на активите и пасивите. С определения праг за признаване на дълготрайни активи не е уточнено включването или не на данък добавена стойност (ДДС). Правилата относно счетоводното отчитане на едновременно придобити сграда и земя не са съобразени с изискването на т. 16.8 от ДДС № 20 от 2004 г.15

Годишното приключване на счетоводните сметки съответства на реда, определен в т. 59 от ДДС 20 от 2004 г.16

Приходите и разходите, отнасящи се за 2010 г. и провизиите са счетоводно отразени в оборотната ведомост към 31.12.2010 г.17

При отчитането на стопанските операции и отразяването в ГФО са установени нарушения относно неосчетоводени суми и неправилно използвани сметки от СБП, отстранени по време на одита в коригирания баланс и оборотна ведомост на община Омуртаг към 31.12.2010 г.:18

– неправилно отчетени разходи за: закупуване на компютър, основен и текущ ремонт, придобиване на дълготрайни активи, квалификация и преквалификация на персонала, такси, данъци, застраховки, текущи субсидии за нестопански организации, инфраструктурни обекти, включени в Разчета за финансиране на капиталовите разходи и други - 1.7 на сто от стойността на актива и задбалансовите активи;

– получени приходи и помощи от международни програми и обезпечени задължения по сключени договори - 0.5 на сто от стойността на пасива и задбалансовите пасиви.
При проверка на коригираната оборотна ведомост, баланс и приложенията към него към 31.12.2010 г. се установи :

3.1. При осчетоводяване на едновременно придобиване на сграда и земя не е спазено изискването на т. 16.8 от ДДС 20/2004 г. за определяне на стойността на земята, за нейната съпоставка спрямо стойността на сградата и за отразяване - при необходимост, на придобитата земя директно по задбалансова сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения”. Нарушението е съществено по характер.19

3.2. По сметка 2039 „Други сгради” са осчетоводени парни котли, включени към стойността на сграда – училище. Сградите се водят в баланса на общинска администрация – първостепенен разпоредител с кредити.

Котлите са активи, отговарящи на критериите за ДМА - разграничими и могат да съществуват и да се подменят самостоятелно, без да се нарушава конструкцията на сградата. Стойността им не е определена и същите не са осчетоводени по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”.

През 2010 г. е извършен основен ремонт на котлите. Със стойностите на ремонтните работи е увеличена стойността на съответната сграда – училище :

- Основно училище „Христо Ботев”, с. Камбурово с 18 509 лв. и

- Прогимназия „Даки Йорданов”, гр. Омуртаг със 17 113 лв.

Не са изпълнени изискванията на т. 16.15.5 от ДДС № 20/2004 г. за разграничаване и остойностяване на разграничими ДМА (парни котли), инсталирани в сгради. С извършения основен ремонт е завишена стойността на сградите, вместо стойността на парните котли. Нарушението е съществено по характер.20

3.3. Прилагане на изискването на т. т. 16.3 – т. 16.5 от ДДС № 20 от 2004 г. относно ДМА, които се изписват на разход в момента на тяхното придобиване и се завеждат задбалансово по съответните сметки :

От второстепенния разпоредител с бюджетни кредити ЕБС „Култура”, дейност „Исторически музей” (ИМ) не са извършвани счетоводни записвания по сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност”. В основния фонд на ИМ се съхраняват 3 136 движими паметници на културата. Към 31.12.2010 г. от музея са извършени откупки на обща стойност 52 лв.

Регистрирането и отчитането на движимите паметници на културата се извършва извънсчетоводно в инвентарни книги (без стойност) по реда на Наредба № Н-6 от 11.12.2009 г. за формиране и управление на музейните фондове, издадена от Министерството на културата.21

3.4. През 2010 г. за обект, включен в РФКР, „Техническа помощ за подготовка на инвестиционен проект за подобряване и развитие на инфраструктура за питейни и отпадъчни води в гр. Омуртаг, по ОС 1” са подписани протокол за приемане на договорираната работа и декларации от изпълнителите за корекции в дадените консултантски услуги при промяна на нормативната база. От общата сума по договора към 31.12.2010 г. не са изплатени 49 200 лв.

Приблизителна счетоводна оценка на разходите на съответния етап на придобиването не е извършена. Не е приложено изискването на т. 16.6.1 от ДДС 20/2004. Нарушението е съществено по характер.22
Оборотната ведомост, балансът и приложенията към него, като цяло дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

4. Годишна инвентаризация на активите и пасивите
Правила и изисквания при извършване на инвентаризации са разработени и са утвърдени от кмета на общината в Счетоводна политика на община Омуртаг (утвърдена със заповед на кмета № 382/ 31.07.2006 г. и актуализирана с утвърдено от кмета допълнение, считано от 01.01.2009 г. ); Разпределение на работата в счетоводството (утвърдено от кмета, в сила от 01.04.2010 г.); Указания за годишното счетоводно приключване за 2010 г.; длъжностни характеристики; заповеди за инвентаризация.23

Липсва еднаквост при издаването на заповедите от второстепенните разпоредители с бюджетни кредити за инвентаризация. За по-голямата част от тях - начални срокове и материално отговорно лице не се определят. В Гимназия „Симеон Велчев”, гр. Омуртаг определеният краен срок е 31.01.2011 г. В Дом за деца лишени от родителска грижа, гр. Омуртаг крайният срок е 31.10.2010 г.

Декларация преди започване на инвентаризацията не се подписва от лицата, които отговарят за даден обект. Инвентаризационните описи не се подписват на всяка страница от членовете на комисията и материално отговорните лица.

Инвентаризацията е извършена частично. Не са инвентаризирани определени класове активи - леки автомобили, нематериални дълготрайни активи, горива, храна, разчетите за задължения чрез писма и изпращане на извлечение на салдата по сметките на контрагентите, инфраструктурните обекти, книги в библиотеките на второстепенни разпоредители.

Инвентаризацията на активите с историческа и художествена стойност се извършва съгласно наредба, издадена от Министерство на културата, в която са определени срокове на инвентаризация - Наредба № Н-6 от 11.12.2009 г. за формиране и управление на музейните фондове. Последната пълна инвентаризация е извършена в Исторически музей, гр. Омуртаг през 2006 г. Информацията не е оповестена в ГФО.24

Бракуване на активи при някои ВРБК е извършено без заповед от ръководителя и предложение на комисията. Причини за брак не се посочват, начина на бракуване не се документира и не се потвърждава от ръководителя.



Пропуските и недобрите практики са съществени по характер. Проведената инвентаризация не гарантира в достатъчна степен достоверното представяне на активите и пасивите в годишния финансов отчет.
Част трета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, оборотната ведомост, балансът и приложенията към 31.12.2010 г. съдържат съществени грешки и нередности по стойност и по характер и не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова информация.
Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Омуртаг и за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.


ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100006811




Одитни доказателства

Брой страници

1

Справка за одитираните длъжностни лица

2

2

Фотокопия на заповеди № 244 от 20.06.2008 г. и № 25 от 12.01.2009 г.

2

3

РД-И-08/12.05.2011 Проверка за наличие и съответствие на елементите на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г.

5

4.

РД-И-08.1/25.05.2011 Проверка на наличности на публични средства

2

5.

РД-И-09/12.05.2011 Проверка за спазването на указанията на Министерството на финансите за годишното приключване на счетоводните сметки

3

6.

РД-П-06/03.05.2011 Въпроси във връзка с одита и заверката на годишния финансов отчет

4

7.

РД-И-03/11.05.2011 Проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от СБП и приходните параграфи на ЕБК за касово изпълнение на бюджета

3

8.

РД-И-04/11.05.2011 Проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК по бюджета

6

9.

РД-И-22/07.06.2011 Констативен протокол за резултатите от проверката на ГФО да 2010 г.

3

10.

РД-И-02/11.05.2011 Планирани и отчетени капиталови разходи

2

11.

РД-И-02.1/12.05.2011 Проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки от СБП и параграфите за капиталови разходи на ЕБК за касово изпълнение на бюджета

2

12.

РД-И-02.3/12.05.2011 Проверка на отчетените капиталови разходи - § 51-00

11

13.

РД-И-02.4/13.05.2011 Проверка на отчетените капиталови разходи - § 52-00

5

14.

РД-И-02.5/16.05.2011 Проверка на отчетените капиталови разходи - § 53-00 и § 55-00

4

15.

Копия на договор и платежни документи за основен ремонт на Прогимназия „Даки Йорданов”

11

16.

Копия на писма, договор и платежни документи за закупени компютри за читалища

14

17.

РД-И-05/11.05.2011 Проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от СБП и параграфите за трансфери на ЕБК по бюджета

2

18.

РД-И-06/11.05.2011 Проверка на взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки за операциите с финансови активи и пасиви от СБП и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на ЕБК по бюджета

2

19.

РД-И-10/16.05.2011 Проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от СБП и приходните параграфи на ЕБК – ИБСФ – обобщена

2

20.

РД-И-11/16.05.2011 Проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК – ИБСФ обобщена

3

21.

РД-И-02.2/12.05.2011 Проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки от СБП и параграфите за капиталови разходи на ЕБК за касово изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

2

22.

РД-И-12/17.05.2011 Проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от СБП и параграфите за трансфери на ЕБК - ИБСФ – обобщена

2

23.

РД-И-13/17.05.2011 Проверка на взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки за операциите с финансови активи и пасиви от СБП и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на ЕБК - ИБСФ – обобщена

2

24.

РД-И-01/11.05.2011 Счетоводна политика

9

25.

РД-И-16/20.05.2011 Проверка на годишното приключване на счетоводните сметки по реда, определен в т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ

2

26.

РД-И-15/20.05.2011 Проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година

3

27.

РД-И-21/06.06.2011 Извършени промени в оборотната ведомост и в баланса към 31.12.2010 г.

7

28.

РД-И-02.7/08.06.2011 Констативен протокол проверка на инвентарни книги

27

29.

РД-И-02.6/06.06.2011 Констативен протокол - оценка ДМА

27

30.

РД-И-07/11.05.2011 Годишна инвентаризация

3

31.

РД-И-07.1/11.05.2011 Нормативни актове за инвентаризация

2

32.

РД-И-07.2/11.05.2011 Заповеди за инвентаризация

2

33.

РД-И-07.3/11.05.2011 Годишна инвентаризация по РБК

4




С Т А Н О В И Щ Е


за заверка на годишния финансов отчет за 2010 г.

на община Омуртаг



София, 2011 г.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на община Омуртаг за 2010 г.

Ръководството на община Омуртаг е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти.

Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Омуртаг за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността и законосъобразността на отчета, подробно отразени в Част втора, т. 2, от одитния доклад, които са съществени по стойност и биха повлияли на потребителите на информацията. Формата, съдържанието и представянето на отчета са в съответствие с нормативните изисквания.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Омуртаг за 2010 г. не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

ІІ. По баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към него.

Одитът на баланса и приложенията към него на община Омуртаг към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа съществени грешки и нередности. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания. Констатираха се пропуски и нередности по отношение на извършената инвентаризация, подробно отразени в Част втора, т. 4 от одитния доклад, които са съществени по характер и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, балансът към 31.12.2010 г. и приложенията към него на община Омуртаг не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние.

Финансовият отчет на община Омуртаг за 2010 г. се заверява с резерви.



Одитното становище е неразделна част от финансовия отчет на община Омуртаг за 2010 г.


1 ОД № 1

2 ОД № 2

3 ОД №, № 3 и 4

4 ОД № 5

5 ОД № 6

6 ОД № 7

7 ОД №, № 8 и 9

8 ОД №, № 10 - 14

9 ОД 12 и ОД 15

10 ОД 13 и ОД 16

11 ОД №, № 17 и 18

12 ОД № 19

13 ОД № 14, 20 и 21

14 ОД №, № 22 и 23

15 ОД № 24

16 ОД № 25

17 ОД № 26

18 ОД № 27, № 9, № 12 – 14, № 28 и № 29

19 ОД № 28 и ОД № 15

20 ОД № 28 и ОД № 15

21 ОД № 28 и ОД № 15

22 ОД № 29

23 ОД №, № 30-33

24 ОД № 28


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница