Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г



Дата25.06.2017
Размер305.59 Kb.
#24520
ТипОтчет



ОДИТЕН ДОКЛАД

0100017812


за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на Университета по библиотекознание и информационни технологии за 2011 г.


София, 2012 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Списък на съкращенията

3

Терминологичен речник

3

Част първа. Въведение

4

1. Основание за извършване на одита

4

2. Цели на одитната задача

4

3. Обхват

4

4. Критерии за оценка

4

Част втора. Констатации

5

І. Проверка на изпълнението на препоръките дадени при финансовия одит - текущ контрол от Сметната палата на Университета по бибилиотекознание и информационни технологии – гр. София

5

ІІ. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г.

6

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки с нормативните изисквания

6

2. Достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета за касовото изпълнение на бюджета

6

2.1. Приходи

7

2.2. Разходи

8

2.3. Трансфери

9

2.4. Операции с финансови активи и пасиви

9

3. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетната сметка

10

ІІІ. Проверка на годишната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2011 г.

11

1. Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство

11

2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан

12

3. Съответствие на отразените стопански операции с действащото счетоводно законодателство, достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2011 г.

12

3.1.Активи включително и задбалансови активи

12

3.2. Пасиви включително и задбалансови пасиви

13

IV. Проверка на годишната инвентаризация към 31.12.2011 г.

13

1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите с контрагентите и осчетоводяването на резултатите от тях

13

Част трета. Заключение

15

Разписка за връчване на одитния доклад






СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
БНБ Българска народна банка

ЗВО Закон за висшето образование

ЗДДФЛ Закон за данъците върху доходите на физическите лица

ЗУДБ Закон за устройството на държавния бюджет

ЗДБРБ Закон за държавния бюджет на Република България

ЗДДС Закон за данък добавена стойност

ЗМДТ Закон за местните данъци и такси

ЗУТ Закон за устройство на територията

ЗЗД Закон за задълженията и договорите

ЗСч Закон за счетоводството

ЗДТ Закон за държавните такси

ЗКПО Закон за корпоративното подоходно облагане

ЗФУКПС Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

КТ Кодекс на труда

КСО Кодекс за социално осигуряване

МФ Министерство на финансите

НОИ Национален осигурителен институт

НАП Национална агенция за приходи

ПМС Постановление на Министерски съвет

ПЗР Преходни и заключителни разпоредби

РБ Република България

СБКО Социално-битово и културно обслужване

СВУБИТ Специализираното висше училище по библиотекознание и

информационни технологии



УНИБИТ Университет по библиотекознание и информационни технологии

ЦБ Централен бюджет
ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК

ГФО

ДДС

ДДС към МФ

ДМС

ДМА

ДОО

ДЗПО

ДОД

ЕБК

ЗОВ

ИБСФ

НМДА

ОКИБ

СФУК

СчП

СБП


Годишен финансов отчет

Данък добавена стойност

Дирекция „Държавно съкровище” към МФ

Допълнително материално стимулиране

Дълготрайни материални активи

Държавно обществено осигуряване

Допълнително задължително пенсионно осигуряване

Данък върху общия доход

Единна бюджетна класификация

Здравноосигурителни вноски

Извънбюджетни сметки и фондове

Нематериални дълготрайни активи

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

Системи за финансово управление и контрол

Счетоводна политика

Сметкоплан на бюджетните предприятия





Част първа
ВЪВЕДЕНИЕ

  1. Основание за извършване на одита

Одитът се осъществи на основание чл. 36 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 503 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на заповед № ОД-1-178 от 16.05.2012 г. на заместник председателя на Сметната палата - Цветан Цветков.
2. Цели на одитната задача

1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите до които е достигнато в резултат на получените одитни доказателства.

2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище.


  1. Обхват на одита

Обхватът на одитната задача включва проверка на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс към 31.12.2011 г. и приложенията към тях.

2.1. Проверката и оценката на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г. и приложенията към него обхваща:

2.1.1. Съответствието с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на отчета;

2.1.2. Достоверността и изчерпателността на отразената информация в отчета.

2.2. Проверката и оценката на оборотната ведомост, годишния баланс към 31.12.2011 г. и приложенията към него обхваща:

2.2.1. Съответствието с действащото счетоводно законодателство на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции;

2.2.2. Достоверността и изчерпателността на отразената финансова информация в годишния баланс;

2.2.3. Последователността при прилагането на счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан;

2.2.4. Съответствието на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство;

2.2.5. Съответствието на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и др.) със съдържанието на баланса и оборотната ведомост.



2.3. Проверка и оценка на извършената годишна инвентаризация УНИБИТ:

2.3.1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на УНИБИТ – гр. София.




  1. Критерии за оценка

При финансовия одит на ГФО за 2011 г. на УНИБИТ – гр. София ще се използват следните критерии за оценка:

3.1. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на УНИБИТ – гр. София (достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация; недопустимост на превишение над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи; осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводство (ЗСч) и Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП); съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи;

3.2. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансовия отчет;

3.3. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото счетоводно законодателство.

3.4. Общ размер на грешките и нередностите, некоригирани в ГФО за 2011 г. на УНИБИТ – гр. София.
Част втора
КОНСТАТАЦИИ
С Решение на Народното събрание от 29.09.2010 г. Специализираното висше училище по библиотекознание и информационни технологии е преименувано в Университет по бибилиотекознание и информационни технологии (УНИБИТ). Университетът е юридическо лице с предмет на дейност: подготовка на висококвалифицирани специалисти с висше образование в специалностите от професионално направление 3.5 Обществени комуникации и информационни науки, в образователните степени „бакалавър“ и „магистър“ в областта на Библиотекознанието и библиографията, Информационното брокерство, Информационни фондове на културно-историческото наследство, Печатните комуникации и Информационна сигурност; обучение в ОНС „доктор“, в акредитирани от НАОА научни специалисти; повишаване на квалификацията на специалистите; научни и приложни изследвания, художествено-творческа и издателска дейност.

УНИБИТ осъществява цялостната си дейност при спазване принципа на академичната автономия, в съответствие със законите на страната.

УНИБИТ включва в структурата си основни и обслужващи звена. Основните звена са факултетите и Департамент по общообразователни дисциплини с Център за чуждоезиково обучение, Институт за научни изследвания в областта на организацията, управлението и защитата на КИН и Институт за научни изследвания и обучение на докторанти. Обслужващите звена са: Библиотечно-информационен център (БИЦ); Център за продължаващо обучение, Център за следдипломна квалификация в областта на културно-историческото наследство и др.

Ръководството на университета е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения.

За одитирания период ректор на УНИБИТ е проф. д.ик.н. Стоян Денчев и главен счетоводител е Таисия Владимирова.1
І. Проверка на изпълнението на препоръките дадени при финансовия одит - текущ контрол от Сметната палата на Университета по бибилиотекознание и информационни технологии – гр. София2

1.1. След извършен анализ на ремонтните дейности и придобиването на стопански инвентар са направи корекция по отчета за касовото изпълнение на бюджета на УНИБИТ - гр. София, по съответните параграфи и подпараграфи на ЕБК за 2011 г. с МО № 38 от месец декември 2011 г. в размер на 130 563 лв.

1.2. Извършена е актуализация на плана за капиталовите разходи за 2011 г. на УНИБИТ – гр. София по разходните параграфи и подпараграфи както следва: 51-00 „Разходи за основен ремонт” и 52-05 „Придобиване на стопански инвентар”.

1.3. За изпълнението на препоръката за проследяване на някои стопански процеси и осъществяване на своевременен контрол върху тях са въведени следните сметки със съответните стойности: 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” - 435 885 лв.; 4243 „Вземания от студенти и ученици – местни лица” - 1 294 753 лв.

Не е изпълнена препоръката за използването на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Отклонението е отразено в т. 3.2.1.1. от раздел ІІІ на настоящия доклад.

1.4. При използването на служебни автомобили за командировки в страната, разходите за гориво да се отчитат, съгласно раздел ІІІ от Наредбата за командировки в страната.

До края на годината е останала практиката, установена при текущия контрол, т.е. разходите за гориво на служебни автомобили при командировки в страната, са отчитани по сметка 6010 „Разходи за горива, вода и енергия”, вместо по сметка 6093 „Разходи за командировки в страната” и по подпараграф 10-16 „Вода, горива и енергия”, вместо по подпараграф 10-51 „Командировки в страната”, а от 2012 г. се спазва изискването на раздел ІІІ от Наредбата за командировки в страната. Не са спазени ЕБК за 2011 г. и СБП.

Допуснато е отклонение по характер в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и в баланса към 31.12.2011 г. на УНИБИТ.

1.5. В електронната база данни и в първичните счетоводни документи да се въведат параграфи и подпараграфи.

От месец юли 2011 г. са въведени параграфи и подпараграфи при извършване на текущото счетоводно отчитане, а от 2012 г. препоръката е изпълнена и отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки се прави от извършените хронологични счетоводни записвания.
II. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г.


  1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г. с нормативните изисквания

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2011 г. на УНИБИТ е представен в Министерството на образованието, младежта и науката (МОМН), София в определения срок. Отчетът е представен по пълна бюджетна класификация за 2011 г. по определената форма от МФ.

Към годишния отчет не са приложени справките и разшифровките по т.т. 1, 4, 5, 6, 7, 8, 12, 34, 46 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г. на МФ.3



С писма4 на УНИБИТ е извършена корекция на основание т. 28 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ и същите са представени в Сметна палата и МОМН.5

2. Достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета за касовото изпълнение на бюджета

През 2011 г. по бюджета на УНИБИТ са извършени 9 корекции. Корекциите са отразени правилно по параграфите на ЕБК за 2011 г.6

В резултат на извършените корекции - приходи, разходи и трансфери, съгласно Закона за държавния бюджет за 2011 г., уточнения план и изпълнението им е както следва:


Показатели

По ЗДБ за 2011 г.

Уточнен план

Изпълнение

% на изпълнение на отчета, спрямо уточнения план

Приходи

 

1 743 482

1 430 649

82

Разходи

2 062 039

5 173 665

4 202 832

81

Трансфери

2 062 039

2 621 784

2 621 784

100

Финансиране

 

808 399

150 400

19

При проверка на счетоводната база данни с програмен продукт „ACL” се установи, че в нея няма информация за параграфите по отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки на УНИБИТ към 31.12.2011 г. Данните за попълване на параграфите и подпараграфите в отчета се вземат от оборотната ведомост на УНИБИТ - дебитни, кредитни обороти и/или салда по счетоводните сметки. За зависимостите между парграфите и счетоводните сметки не е извършена проверка, поради липсата на информация в счетоводната база данни.7

В УНИБИТ от месец юли 2011 г. текущото счетоводно отчитане се извършва едновременно на начислена и касова основа.8
2.1. Приходи

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета са отчетени приходи в размер на 1 430 649 лв., при план - 1 743 482 лв., или изпълнението е 82 на сто.9



2.1.1. По подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” са отчетени 1 335 807 лв., при план – 1 645 849 лв. или изпълнението е 81 на сто. Не е установена разлика между начислената и касова основа.

Спазени са изискванията на т. 5 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г., като е представена разшифровка на приходите по подпараграфа към отчета за касовото изпълнение на бюджета. От анализа на данните в разшифровката се установи, че получените приходи са от следните източници: такси за обучение на студенти и докторанти – 1 182 849 лв.; приходи от кандидат студентска кампания – 113 521 лв.; приходи от такси за бакалавърски и магистърски програми – 19 575 лв. и др.



2.1.2. По подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” са отчетени 21 003 лв. По сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество” са отчетени 23 103 лв. от наеми за ползване на терени и помещения. Разликата между начислената и касова основа от 2 100 лв. е в резултат на начислени, но непостъпили вземания от наеми.

2.1.3. По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” са отчетени 2 064 лв. от експертизи. Не установена разлика между касовата и начислена основа.

Към коригираният ГФО за 2011 г. на УНИБИТ е представена разшифровка за другите неданъчни приходи, с което е спазено изискването на т. 5 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г.



2.1.4. По подпараграф 45-01 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната“ са отчетени дарения в размер на 60 375 лв. Същите са осчетоводени правилно по сметка 7411 „Текущи трансфери и дарения от страната“.

В приходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета не са установени отклонения и несъответствия. Спазени са изискванията на ЕБК за 2011 г. и СБП.
2.2. Разходи

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2011 г. са отчетени общо разходи за 4 202 832 лв. По уточнен план за 2011 г. са определени разходи в размер на 5 173 665 лв. Не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК.



2.2.1. Към 31.12.2011 г. са отчетени разходи за заплати и възнаграждения на персонала по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” в размер на 1 622 971 лв. и по параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания на персонала” – 649 289 лв. или общо – 2 272 260 лв. Сумите правилно са осчетоводени по сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” за 2 271 226 лв. Разликата между начислената и касова основа в размер на 1 034 лв. е в резултат на начислен, но не преведен ДОД.10

2.2.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” при планирани 338 299 лв. са отчетени 321 574 лв. Начислените осигурителни вноски, правилно са осчетоводени по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица” в същия размер.11

2.2.3. По подпараграф 10-14 „Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките” са отчетени 5 028 лв. На начислена основа сумата е отчетена по следните сметки: 6014 „Разходи за учебни материали и помагала” – 1 323 лв. и 6079 „Разходи за придобиване на активи с художествена и историческа стойност и книги за библиотеките” – 19 607 лв. Разликата между начислената и касова основа в размер на 15 902 лв. е в резултат на получени картини, като дарения за 4 555 лв. и на заприходени книги в библиотеката от издателската дейност на УНИБИТ.12

2.2.4. По подпараграф 10-15 „Материали” са отчетени 110 515 лв. Сумите правилно са осчетоводени по сметки от подгрупа 6015 „Разходи за материали” за 115 263 лв. и от разликата между началното и крайно салдо по сметки както следва: 3021 „Канцеларски материали” за 333 лв. и 3030 ”Продукция” за (-) 5 081 лв.13

2.2.5. По подпараграф 10-16 „Горива, вода и енергия” са отчетени 174 098 лв. По сметка 6010 „Разходи за горива, вода и енергия” са осчетоводени 170 040 лв. Разликата между начислената и касова основа в размер на 4 057 лв. е в резултата на начислени вземания от наематели и начислен коректив в края на годината. Спазени са изискванията на т. 48 и т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г.14

2.2.6. По подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” са отчетени 166 252 лв. На начислена основа разходите са осчетоводени по сметките от подгрупа 602 „Разходи за външни услуги” в размер на 136 545 лв. или в по-малко 29 707 лв. Установената разлика е в резултат на начислени вземания от клиенти за телефонни услуги, корективи и намалени на разходите свързани с издателската дейност, които са отразени по сметка 6113 „Отчетна стойност на продадена продукция”.15

2.2.7. По подпараграф 10-62 „Разходи за застраховки” са отчетени 43 409 лв., които правилно са осчетоводени по сметки 6203 „Разходи за застраховане” – 35 506 лв. и 4020 „Доставчици по аванси от страната” – 7 903 лв.

2.2.7. По подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” са отчетени 5 596 лв. Сумата правилно е осчетоводена по сметка 6098 „Други разходи в страната”.16

Съгласно Протокол17 на Академичния съвет е определен размера на представителните разходи, в съответствие чл. 13, т. 1 от ПМС № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнение на държавния бюджет18.



От анализа на данните, представени в разшифровката на подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” не са установени нарушения на т. 31 от ДДС № 06 от 2009 г. на МФ.

2.2.8. При анализа на данните, отчетени по подпараграфите за капиталови разходи (придобиване на дълготрайни материални и нематериални активи), одитният екип установи разлика между данните, отчетени на касова и начислена основа. Разликата е допустима и е в резултат на придобити софтуер, стопански инвентар и друго оборудване в натура и извършена прекласификация на дълготрайни материални активи в общ размер на 117 427 лв.19

В разходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета не са установени грешки и отклонения. Спазени са изискванията на ЕБК за 2011 г. и СБП.
2.3. Трансфери

2.3.1. По параграф 32-30 „Получени трансфери (субсидии) от РБ за държавните висши училища – използва се само от ДВУ (+)” са планирани и отчетени 2 263 585 лв. Получената субсидия е осчетоводена правилно по съответните сметки от СБП.

2.3.2. По параграф 61-00 “Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки (нето)” са отчетени (-) 358 198 лв. Получените трансфери правилно са осчетоводени по сметки 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на министерства и ведомства” и 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” в същия размер.

2.3.3. По подпараграф 69-08 „Корективен трансфер за поети осигурителни вноски (-)” са отчетени (-) 8 074 лв. По сметка 7598 „Корективен трансфер за поети осигурителни вноски” са осчетоводени 8 518 лв. или в повече с 444 лв. Не е спазена т. 55.3 от ДДС № 01 от 2003 г. на МФ.20

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 444 лв. в актива на баланса. Не е спазено ДДС № 01 от 2003 г. на МФ.

2.3.4. По подпараграф 69-09 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски (-)” са отчетени 545 977 лв. Същата сума правилно е осчетоводена по сметка 7599 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски”.

2.3.5. По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)” са отчетени 628 677 лв. По сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” са осчетоводени – 629 122 лв. или в повече 444 лв. Не е спазено изискването на т. 55.3 от ДДС № 01 от 2003 г. на МФ и т.т. 18 и 19 от ДДС № 06 от 2008 г. за огледално отчитане на записванията по счетоводна сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” и подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)”.21

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 444 лв. в пасива на баланса. Не са спазени изискванията на ДДС № 01 от 2003 г. на МФ и ДДС № 06 от 2008 г. на МФ.
2.4. Операции с финансови активи и пасиви

2.4.1. По параграф 95-00 „Депозити и средства по сметки” са отчетени (-) 16 165 лв., формирани от22:

2.4.1.1. По подпараграф 95-02 „Остатък в левова равностойност по валутни сметки от предходен период” са отчетени 7 224 лв., съответстващи на началните салда по сметки 5014 „Текущи банкови сметки във валута”.

2.4.1.2. По подпараграф 95-08 „Наличност в левова равностойност по валутни сметки в края на периода” са отчетени (-) 23 506  лв., - левова равностойност на 9 698 евро и 3 003 щатски долара , съответстваща на крайното салдо по сметка 5014 „Текущи банкови сметки във валута”.

2.4.1.3. По подпараграф 95-14 „Преоценка на валутни наличности (нереализирани курсови разлики) по сметки и средства в страната (+/-) са отчетени 117 лв. Същите правилно са осчетоводени по сметки 7801 „Положителна преоценка на активи” за 815 лв. и 7802 „Отрицателна преоценка на активи” за (-) 698 лв.



2.4.2. По параграф 96-00 „Депозити и сметки консолидирани в системата на „Единната сметка” – нето (+/-)” са отчетени (-) 447 769 лв., формирани от:

2.4.2.1. По подпараграф 96-01 „”Остатък по левови текущи сметки на бюджетните организации в БНБ от предходния период (+)” са отчетени 800 849 лв., съответстващи на началното салдо по сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева”.

2.4.2.2. По подпараграф 96-07 „В края на периода (-)” са отчетени (-) 1 248 618 лв., съответстващи на крайното салдо по сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”.

Наличностите на парични средства, осчетоводени по сметките от група 50 „Парични средства”, съответстват на посочените в Отчета за наличностите, формуляр „НАЛ-3” към 31.12.2011 г.23

В отчетна група “Други сметки и дейности” са включени операциите и наличностите по набирателната сметка. Сметката се използва за временно съхраняване на чужди средства за гаранции за участие и изпълнение при възлагане на обществени поръчки. Към 31.12.2011 г. общата наличност по набирателната сметка, отразена в отчета за наличностите, формуляр НАЛ – 3 е в размер на 48 691 лв.
3. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки.

3.1. В отчета за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове и в баланса на УНИБИТ към 31.12.2011 г. в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” са отчетени средства по договори между: Министерството на образованието, младежта и науката24 и УНИБИТ по проекти: „Студентски стипендии и награди” по схема BG051PO001/4.2-02 „Студентски стипендии за равен достъп до образование и повишаване на модернизацията за по-добри резултати”, съфинансиран от Европейския социален фонд по оперативна програма „Развитие на човешките ресурси 2007-2013 година” и „Тракия на кръстопът на цивилизации” от ЦРЧР(МОМН) и между Министерство на регионалното развитие и благоустройството и УНИБИТ по Оперативна програма „Регионално развитие” 2007-2013 г. по проект „Внедряване на мерки за енергийна ефективност и осигуряване на достъпна инфраструктура с цел подобряване на качеството на предлаганите образователни дейности в сградата на УНИБИТ гр. София”.

Средствата по проектите от Министерството на образованието, младежта и науката и правилно отчетени по подпараграф 63-01 „Получени трансфери”. Сумите са изразходвани за стипендии и възнаграждения.

Изразходваните средства по проекта са отчетени правилно в отделна оборотна ведомост и са отразени в баланса на УНИБИТ в отчетна група „ИБСФ-3-КСФ” към 31.12.2011 г., съгласно изискванията на ДДС № 06 от 04.04.2008 г. на МФ и на МОМН, дадени с писмо.25

При проверката за съответствие на разходите между отчетените суми в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетната сметка и оборотната ведомост не са установени различия. Към 31.12.2011 г. са отчетени 132 065 лв., от тях за стипендии 129 200 лв.26



    1. При проверка на трансферите отчетени в отчетна форма ИБСФ-3-КСФ се установи, че е допуснато отклонение от отчетените суми по подпараграф 69-08 „Корективен трансфер за поети осигурителни вноски (-)” в размер на (-) 444 лв. Същата не е осчетоводена по сметка 7598 „Корективен трансфер за поети осигурителни вноски”. Не е спазена т.т. 50.4, 55.3 от ДДС № 01 от 2003 г. на МФ.27

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 444 лв. в актива на баланса. Не са спазени изискванията на ДДС № 01 от 2003 г. на МФ и ДДС № 06 от 2008 г. на МФ.

    1. По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)” са отчетени (-) 628 677 лв. По сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” са осчетоводени – 629 122 лв. или в повече 444 лв. Не е спазено изискването на т. 55.3 от ДДС № 01 от 2003 г. на МФ и т.т. 18 и 19 от ДДС № 06 от 2008 г. за огледално отчитане на записванията по счетоводна сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” и подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)”.28

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 444 лв. в пасива на баланса. Не са спазени изискванията на ДДС № 01 от 2003 г. на МФ и ДДС № 06 от 2008 г. на МФ.

При отчитане на извънбюджетните средства не са спазени т.т. 18 и 19 от ДДС № 06 от 2008 г. на МФ. за огледално отчитане на операциите по получаване и усвояване на средствата, чрез трансфери.
IІІ. Проверка на годишната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2011 г.
1. Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса към 31.12.2011 г. с действащото счетоводно законодателство

1.1. При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Балансът и Оборотната ведомост на УНИБИТ към 31.12.2011 г. са представени в МОМН с писмо,29 в определения срок. Към баланса и оборотната ведомост са приложени: данни за салдата по сметки от групи 10 „Разполагаем капитал в бюджетни предприятия” и 11 „Акумулиран прираст намаление на нетните активи от предходни години” и нетното салдо на сметките от раздели 6 „Сметки за разходи” и 7 „Сметки за приходи и трансфери” към 31.12.2010 г. преди приключвателните операции за 2010 г.; обяснителна записка, декларация за идентичност на представените данни с тези от счетоводната система на УНИБИТ.

Допълнително с коригирания ГФО на УНИБИТ към 31.12.2011 г. е представена и декларацията по т. 46 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г.

1.2. Спазени са изискванията на чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч за независимост на отделните отчетни периоди и стойностна връзка между начален и краен баланс на УНИБИТ.30
2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан.

Действащата счетоводната политика на УНИБИТ за 2011 г. е утвърдена от ректора на УНИБИТ.

Утвърдената счетоводна политика отразява възприетият модел за отчитане на счетоводната дейност в университета. Използваната счетоводна политика е в сила от 01.01.2008 г.

В счетоводната политика не са разработени критерии за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СБП, съгласно изискванията на т. 36.2 и т. 37.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Независимо, че не са определени критерии за провизиране на вземанията и задълженията в ГФО на УНИБИТ към 31.12.2010 г. са провизирани вземания и задължения.

Счетоводната политика не е съобразена с действащите нормативни актове на МФ, дадени с ДДС № 04 от 01.04.2010 г. за изготвяне и представяне на информацията от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начисления) задължения; ДДС № 06 от 24.06.2009 г. за въпросите свързани с отчетността на касова и начислена основа, с оглед коректно представяне на информацията в периодичните счетоводни отчети и оборотните ведомости и въпросите свързани с отчитане на компютрите и компютърните системи, съгласно изискванията на т.т. 16.15.6 и 16.16.6 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г.

Утвърдена е нова счетоводна политика на УНИБИТ, в сила от 2012 г. и посочените несъответствия са откоригирани.

Текущото счетоводно отчитане е организирано по реда, определен в ЗСч. При осчетоводяване на дейностите в УНИБИТ се използва програмен продук “АС 2007”.

При проверката с одиторски програмен продукт „ACL” се установи, че предоставената база данни на технически носител за трите отчетни групи потвърждава зависимостите на отчетените суми по сметките в оборотната ведомост и главната книга на УНИБИТ.31

Индивидуалният сметкоплан е съобразен с изискванията на СБП.

Информацията в годишния баланс по трите отчетни групи към 31.12.2011 г. на УНИБИТ е във форма BALANCE определена от МФ.

В утвърдения правилник за документооборота на УНИБИТ за 2010 г. са регламентирани основните изисквания, на които трябва да отговарят счетоводните документи, съгласно ЗСч.32

Утвърдената счетоводна политика и индивидуалния сметкоплан в УНИБИТ осигуряват спазване на принципите от ЗСч и за осчетоводяване на всички процеси и стопански операции от дейността на висшето училище.
3. Съответствие на отразените стопански операции с действащото счетоводно законодателство, достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2011 г.

3.1. Активи, включително и задбалансови активи

3.1.1. При прегледа на оборотната ведомост към 31.12.2011 г. на УНИБИТ се установи:

3.1.1.1. В края на 2011 г. са извършени разходи за бъдещи периоди – за застраховки на имущество, автокаско и гражданска отговорност за автомобили, отнасящи се за 2012 г. на обща стойност 7 903 лв., които са отчетени по сметка 6203 „Разходи за застраховане”, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”. Не са спазени указанията на т. 28 от ДДС № 03 от 2009 г.



По време на финансовия одит на ГФО на УНИБИТ за 2011 г. , на основание т. 28 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ е извършена корекция.33

3.1.1.2. Разходите от стопанската дейност в УНИБИТ не са отчетени по задбалансова сметка 9931 „Разходи за стопанска дейност” за 28 254 лв., с което не са спазени изискванията на т. 12.2 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г.



По време на финансовия одит на ГФО на УНИБИТ за 2011 г. , на основание т. 28 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ е извършена корекция.34
3.2. Пасиви, включително и задбалансови пасиви

3.2.1. При прегледа на оборотната ведомост към 31.12.2011 г. на УНИБИТ се установи:

3.2.1.1. Сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“ е без начално салдо, дебитни и кредитни обороти, и крайно салдо в резултат на неспазване на принципа на текущо начисляване от ЗСч.

По време на финансовия одит е дадено пояснение от зам.-главния счетоводител.35

Допуснато е отклонение по характер в пасива на баланса към 31.12.2011 г. на УНИБИТ, в резултата на неспазване на чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч.

3.2.1.2. По сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” са отчетени 21 003 лв. Общите приходи от стопанска дейност, които са облагаеми по смисъла на Закона за корпоративното облагане са 622 006 лв. От тях 601 004 лв. не са осчетоводени по сметка 9939„Приходи от стопанска дейност”.



По време на финансовия одит на ГФО на УНИБИТ за 2011 г., на основание т. 28 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ е извършена корекция.36
IV. Проверка на годишната инвентаризация към 31.12.2011 г.

  1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите с контрагентите и осчетоводяването на резултатите от тях.

Одитният екип извърши проверка на процеса на провеждане, документиране и осчетоводяване на резултатите от инвентаризация на активите и пасивите на УНИБИТ за достоверното представяне на имущественото състояние на бюджетното предприятие в ГФО към 31.12.2011 г. за спазване на действащото счетоводно законодателство. При проверката се установи:

За 2011 г. в УНИБИТ няма приети правила за извършване на инвентаризация. От 2012 г. процесът на инвентаризацията е регламентиран в счетоводната им политика.

Годишната инвентаризация на материалните запаси в университета е извършена на основание Заповед37 на ректора на УНИБИТ. В заповедта са определени реда, начина, комисиите и срока за приключване (след извършване на инвентаризацията комисията да предаде инвентаризационните описи на счетоводството най-късно до 31.12.2011 г.). Извършена е инвентаризация на дълготрайните материални активи и материалните запаси. Инвентаризационните описи съдържат наименование на активите, количество и стойност и са подписани на всяка страница от членовете на комисията. Съставени са инвентаризационни описи със счетоводни данни по сметки към 31.12.2011 г. Не са установени липси и излишъци.38


    1. От проверката на инвентаризационните описи към 31.12.2011 г. се установи, че по някои от сметките са допуснати следните грешки:

По сметка 9978 „Други задбалансови активи” в оборотната ведомост са осчетоводени 64 634 лв., а в инвентаризационните описи сумата по тази сметка е 64 090 лв. Допусната е техническа грешка в сборната сума.

На основание т. 28 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ е извършена корекция.

По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” е осчетоводен телевизор Sony KDL 32” на стойност 1 199 лв., вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар”.

По сметка 2049„Други машини, съоръжения, оборудване” са осчетоводени ограда метална на стойност 4 638 лв., и оградни решетки на стойност 1 755 лв. вместо по сметка 2039 „Други сгради”.

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 7 592 лв. Не е спазен СБП.


    1. При прегледа на инвентаризационните описи към 31.12.2011 г. се установи, че не е спазен прага на същественост от 1 000 лв., определен в счетоводната политика на УНИБИТ.

По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ неправилно са заприходени активи на обща стойност 11997 лв., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“;

По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ неправилно са заприходени активи на обща стойност 27 952 лв., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“;

По сметка 2060 „Стопански инвентар“ неправилно са заприходени активи на обща стойност 37 743 лв., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“.39

По време на финансовия одит на ГФО на УНИБИТ за 2011 г., на основание т. 28 от ДДС № 13 от 29.12.2011 г. на МФ е извършена корекция.40


    1. По сметка 9120 „Чужди материални запаси” не са осчетоводени активи, намиращи се във витрините на първия етаж, срещу заседателната зала и кабинета на Ректора на стойност 2 395 лв.

По време на финансовия одит на ГФО на УНИБИТ за 2011 г., на основание т. 28 от ДДС № 13 от 2011 г. е извършена корекция.41

    1. Резултатите от проведената годишна инвентаризация са финализирани през 2012 г. С Протокол от 28.03.2012 г. са бракувани активи, но не е издадена заповед от ръководителя за определяне на срок и начина на унищожаване. Резултатите от инвентаризацията са осчетоводени с мемориален ордер през април 2012 г. за 88 965 лв.42

Допуснато е отклонение по стойност в размер на 88 965 лв. в актива на баланса на УНИБИТ към 31.12.2011 г.

От изложените факти и обстоятелства може да се направи извода, че не са спазени всички изисквания на счетоводното законодателство при извършване на годишната инвентаризация в УНИБИТ.

Част четвърта
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При извършването на одита се получиха достатъчно доказателства, въз основа на които одитният екип изразява мнение, че Отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на УНИБИТ за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и нередности и дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

По отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, констатираните грешки и нередности не са съществени по стойност и не биха повлияли на потребителите на информацията.

Констатираните факти, обстоятелства и направените изводи при извършване на одита, дават възможност одитния екип да изрази становище за заверка без резерви с обръщане на внимание.

Настоящият одитен доклад е изготвен в три еднообразни екземпляра, по един за Университета за библиотекознание и информационни технологии, за Министерството на образованието, младежта и науката и за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.

В подкрепа на констатациите от одитния доклад са събрани 14 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметна палата.



ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

С ОБРЪЩАНЕ НА ВНИМАНИЕ




на годишния финансов отчет за 2011 г.

на Университета по библиотекознание и информационни технологии

София, 2012 г.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Университета по библиотекознание и информационни технологии (УНИБИТ) за 2011 г.

Ръководството на УНИБИТ е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

Отговорността на одитния екип е да изрази независимо становище по годишния финансов отчет въз основа на извършения финансов одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти при спазване на етичните изисквания, както и да планира и проведе одита така, че да се убеди в разумна степен на сигурност доколко финансовия отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитният екип дава следното мнение по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2011 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на УНИБИТ за 2011 г. включи проверка, анализ и оценка за вярното и честно представяне на финансовата и нефинансовата информация.

При извършването на одита не се констатираха отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на УНИБИТ за 2011 г. не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за отразената финансова и нефинансова информация, в съответствие с идентифицираната обща рамка на финансова отчетност с общо предназначение.

Обръщаме внимание на ръководството на УНИБИТ по отделни позиции от отчета, подробно описани в т. 1.4. от раздел I от одитния доклад.

ІІ. По баланса към 31.12.2011 г. и приложенията към него

Одитът на баланса към 31.12. 2011 г. и приложенията към него на УНИБИТ включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях информация за вярното и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на предприятието.

При извършването на одита се събраха достатъчно доказателства, въз основа на които се постигна разумна увереност, че балансът не съдържа отклонения, съществени по стойност, по характер или по смисъл, които биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява независимо становище, че балансът към 31.12.2011 г. и приложенията към него на УНИБИТ не съдържат съществени отклонения и дават вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото в съответствие с идентифицираната обща рамка за финансова отчетност с общо предназначение.

Обръщаме внимание на ръководството на УНИБИТ по отделни позиции от отчета подробно описани в т.т. 2.3.3, 2.3.5, 3.2 и 3.3 от раздел ІІ, т. 3.2.1 от раздел ІІІ и т.т. 1.1 и 1.4 от раздел ІV от одитния доклад.

Считаме, че извършеният от нас одит предоставя достатъчна и подходяща база за изразеното от нас одитно мнение.



Финансовият отчет на Университета по библиотекознание и информационни технологии за 2011 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Одитното становище за заверка без резерви с обръщане на внимание е неразделна част от финансовия отчет на Университета по библиотекознание и информационни технологии за 2011 г.


1


2 Одитно доказателство № 05 (РД-П-04)

3 Одитно доказателство № 01 (РД-И-05)

4 №№ 448 от 04.06.2012 г. и 449 от 04.06.2012 г.

5 Одитни доказателства № 02 и 03 (РД-И-06)

6 Одитно доказателство № 03 (РД-И-06)

7 Одитно доказателство № 04 (№ РД-И-01)

8 Одитно доказателство № 05 (РД-П-4)

9 Одитно доказателство № 06 (РД-И-02)

10 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

11 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

12 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

13 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

14 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

15 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

16 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

17 № 2 от 28 февруари 2011 г.

18 Одитно доказателство № 08 Протокол № 2 от 28 02.2011 г.

19 Одитно доказателство № 07 (РД-И-03)

20 Одитно доказателство № 09 (РД-И-04)

21 Одитно доказателство № 09 (РД-И-04)

22 Одитно доказателство № 10 (РД-И-11)

23 НАЛ-3 от отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки

24 изм. с ДВ. бр. 64 от 11.08.2009 г. в Министерство на образованието, младежта и науката (МОМН)

25 Писмо № 9104-82 от 05.12. 2011 г. на МОМН

26 Одитно доказателство № 11(РД-И-12)

27 Одитно доказателство № 12 (РД-И-13)

28 Одитно доказателство № 12 (РД-И-13)

29 изх. № 71 от 09.02.2012 г.

30 Одитно доказателство № 03 (РД-И-06)

31 Одитно доказателство № 04 (РД-И-01)

32 Одитно доказателство № 13 (РД-И-14)

33 Одитно доказателство № 03 (РД-И-06)

34 Одитно доказателство № 03 (РД-И-06)

35 Одитно доказателство № 03 (РД-И-06)

36 Одитни доказателства №№ 02 и 03 (РД-И-06)

37 № 473/30.11.2011 г.

38 Одитно доказателство № 14 (РД-И-08)

39 Одитно доказетелство № 14 (РД-И-08)

40 Одитни доказателства №№ 02 и 03 (РД-И-06)

41 Одитни доказателства №№ 02 и 03 (РД-И-06)

42 Одитно доказателство № 14 (РД-И-08)


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница