Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2010 г и приложенията към него



страница2/5
Дата06.02.2018
Размер0.77 Mb.
#55388
ТипОтчет
1   2   3   4   5

2.1.2. По подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” са отчетени 5 049 104 лв. По счетоводните сметки (7090 „Приходи от глоби и санкции”, 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения” и сметки от подгрупа 727 „Приходи от лихви за просрочени вземания”) са осчетоводени 4 781 504 лв. или в по-малко с 267 600 лв. Разликата се дължи на:

2.1.2.1. неправилно отчетени от АСП по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети”, вместо по параграф 24-19 „Приходи от други лихви” за 1 278 лв. Констатираните грешки са от РДСП Варна, Добрич, Кюстендил, Ловеч и Търговище18;



Допусната е грешка по стойност в размер на 1 278 лв. в нарушение на ЕБК за 2010 г.

2.1.2.2. неправилно са осчетоводени неустойки по сметка 7199 „Други приходи”, вместо по сметка 7198 „Приходи от неустойки начети и обезщетения” в размер на 261 960 лв. в МТСП-ЦУ, но правилно отчетени по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети”19;



Допусната е грешка по стойност в размер на 261 960 лв., от неспазване характеристиките на сметките от СБП.

2.1.2.3. останалата разлика от 4 362 лв. е допустима и е от отчета на АЗ20.



2.1.3. По подпараграф 36-01 „Реализирани курсови разлики от валутни операции” са отчетени (-) 535 лв. По сметки 7391 „Реализирани положителни курсови разлики от операции с валута” и 7392 „Реализирани отрицателни курсови разлики от операции с валута” са осчетоводени 1 225 лв. Разликата от 1760 лв. се дължи на: неправилно осчетоводени отрицателни курсови разлики от: СИФ - 2 083 лв. от начислени лихви при прехвърляне на заеми по партиди към МТСП-ЦУ при закриването на СИФ; ЦРЧРРИ за (-)264 лв.; и начислени но не отразени по подпараграф 36-01 „Реализирани курсови разлики от валутни операции” от МТСП- ЦУ за (-) 59 лв.21

Допусната е грешка по стойност в размер на 1 760 лв., в резултат на неспазване на характеристиките на сметките от СБП и нарушение на ЕБК за 2010 г.

2.1.3.1. По подпараграф 36-12 „Получени приходи от други застрахователни обезщетения” са отчетени 252 лв., а по сметка 7192 „Други приходи от застрахователни обезщетения” са осчетоводени 456 лв. Разликата се дължи на неправилно отчетени 204 лв. от АЗ по подпараграф 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)”, вместо по подпараграф 36-12 „Получени приходи от други застрахователни обезщетения”22



Допусната е грешка по стойност в размер на 204 лв., в нарушение на ЕБК за 2010 г.

2.1.3.2. По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” са отчетени (–) 492 876 лв. приходи, от които: 3 998 лв. - от продажба на тръжна документация; 6 648 лв. – от продажби на вторични суровини и 4 412 лв. от продадени формуляри, (–) 517 282 лв. приходи от присъдени суми и други. По сметка 7199 „Други приходи” са отчетени (-) 230 959 лв. Установената разлика е в размер на 261 917 лв. и е от неправилно осчетоводени неустойки по сметка 7199 „Други приходи”, вместо по сметка 7198 „Приходи от неустойки начети и обезщетения”23. Допусната грешка е посочена в подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети” и пояснена в т. 2.1.2.2.



2.1.4. По подпараграф 37-01 „Внесен ДДС (-)” са отчетени (–) 13 820 лв. По кредита на сметка 4511 „Разчети за ДДС” са отчетени (–) 902 205 лв. Разликата от (-)888 385 лв. е допустима и от: начислен но неплатен ДДС от БГПЦО – Плевен за 191 лв.; ДДС за възстановяване на ЦРЧРРИ за 28 151 лв. и салдо по сметка 4511 „Разчети за ДДС” от 2009 г. в размер на 853 352 лв.24

2.1.4.1. По подпараграф 37-02 „Внесен данък върху приходите от стопанска дейност от текущата година” са отчетени (-) 14 220 лв., а по дебитния оборот на сметка 4512 „Разчети за данък върху приходите от стопанска дейност” са отчетени (-) 14 559 лв. Разликата от (- ) 339 лв. e допустима и е от начислен, но неотчетен по подпараграф 37-02 „Внесен данък върху приходите от стопанска дейност от текущата година” от МТСП-ЦУ, АСП и ДАЗД.25



2.1.5. По подпараграф 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от ЕС” са отчетени 2 400 417 лв., а по сметка 7481 „Получени текущи помощи от международни организации” са осчетоводени 2 400 987 лв. Разликата от 570 лв е допустима и е от начислен, но не внесен ДДС от БГЦПО- Плевен.26

В приходната част на отчета за касовото изпълнение на бюджета са допуснати грешки в резултат на неспазване на ЕБК за 2010 г. и характеристиката на сметките от СБП. Липсва единен счетоводен програмен продукт за системата на МТСП, което непозволява осъществяването на текущ и последващ контрол.
2.2. Разходи

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. са отчетени общо разходи за 942 073 806 лв. По уточнен план за 2010 г. разходите са в размер на 948 613 058 лв., като е постигната икономия от 6 539 252 лв. Не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК27.



2.2.1. Към 31.12.2010 г. са отчетени разходи за заплати и възнаграждения на персонала по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” за 54 461 608 лв. и по параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания на персонала” – 21 118 571 лв. или общо – 75 580 179 лв. По сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” са осчетоводени 75 611 986 лв. Разликата от 31 807 лв. е допустима28.

2.2.1.1. По подпараграф 01-09 „Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения” са отчетени 2 481 826 лв. Средствата за допълнително материално стимулиране са изплатени на основание заповеди на министъра на труда и социалната политика, ръководителите на ВРБК и правилно са отчетени в ОКИБ и по съответните сметки от СБП.

2.2.1.2. По подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение” са отчетени 1 260 103 лв. (54 461 608 х 3%=1 633 848 лв.). Спазени са изискванията на чл. 25, ал. 6 от ПМС № 234 от 30.12.2009 г. за изпълнението на държавния бюджет на Република България за 2010 г., като с протоколи на общите събрания29 на пълномощниците на служителите по трудово правоотношение в МТСП, в това число и във ВРБК са приети предложения за разпределение на средствата за СБКО за 2010 г.

Не е предоставена обобщена справка за планирани и изразходвани средства за СБКО в системата на МТСП, поради което одитния екип не може да се произнесе за верността на информацията по 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение”30.



2.2.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” при планирани 5 327 489 лв. са отчетени 3 991 673 лв. Осигурителните вноски, осчетоводени по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица” са 3 996 548 лв. Разликата от 4 875 лв. е допустима и е от начислени, но неплатени разходи до 31.12.2009 г. по сметки: 6051 „Разходи за осигурителни вноски за ДОО” - 2 722 лв.; 6052 „Разходи за здравно осигуряване” – 1 449 лв. и 6055 „Разходи за допълнително задължително осигуряване” – 704 лв.

2.2.3. По подпараграф 10-11 „Храна” са отчетени 1 857 лв., а по счетоводни сметки 6012 „Разходи за храна” и 3022 „Храна” (крайно минус начално салдо) са в размер 64 574 лв. Разликата от 62 717 лв. е в резултат на31:

а) закупена храна за 59 034 лв. от БГЦПО и ЦРЧРРИ не е отчетена по подпараграфа, а е отчетена по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” с отрицателен знак, съгласно т. 7.24 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ;

б) отчетени от АСП ваучери за храна по СБКО в размер на 3 683 лв. по сметка 6012 „Разходи за храна”, вместо по сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонал в натура”, които не са посочени в подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, работно облекло и други с характер на възнаграждение”. Не е спазено изискването на т. 19.3.5 от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ.

Допусната е грешка по стойност в размер на 3 683 лв. в резултат на неспазване на ЕБК за 2010 г.

2.2.3.1. По подпараграф 10-13 „Постелен инвентар и облекло” са отчетени 4 701 лв., а по счетоводни сметки 6015 „Разходи за постелен инвентар и облекло” и 3025 „Постелен инвентар и облекло” са осчетоводени 3 897 лв. Разликата от (-) 804 лв. е допустима и е в резултат на начислен и изплатен ДДС на регистрираните ВРБК32.

2.2.3.2. По подпараграф 10-14 „Учебни научно и изследователски разходи и книги за библиотеките” са отчетени 102 917 лв., а по сметка 6014 „Разходи за учебни материали и помагала” са осчетоводени 112 921 лв. Разликата в размер на 10 004 лв. е допустима и е в резултат на получена учебна и специализирана литература в месец декември 2010 г. и начислен ДДС в размер на 557 лв.33

2.2.3.3. По подпараграф 10-15 „Материали” са отчетени 2 350 283 лв., а по счетоводните сметки от подгрупи 601 „”Разходи за материали” и 302 „Материали” - 2 922 507 лв. Установената разлика от 572 224 лв. е допустима и е от: изплатено от подпараграфа ДДС в размер на 63 377 лв. от ЧРЧРРИ; 497 872 лв. за извършени плащания към доставчици от минали години; 3 450 лв. начислени, но не изплатени задължения към доставчици за 2010 г. от АСП; безвъзмездно предоставени детски дрехи от ДДЛРГ и др.34

2.2.3.4. По подпараграф 10-16 „Вода, горива и енергия” са отчетени 4 688 211 лв. По сметки 6010 „Разходи за горива, вода и енергия” и 3020 „Горива” са осчетоводени 4 873 104 лв. Установената разлика от 184 893 лв. е допустима и е от начислен коректив по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” от АЗ за 181 921 лв. и др.35

2.2.3.5. По подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” са отчетени 12 654 835 лв. Разходите са осчетоводени по сметките от подгрупа 602 „Разходи за външни услуги” в размер на 17 221 071 лв. или в повече с 4 566 236 лв. Установената разлика е допустима и е от МТСП ЦУ за (-) 115 694 лв. в резултат на разплатени задължения към доставчици от минал период и възстановени суми от второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, по ОП ”РЧР”, ЕИФ и др.; (-)18 643 лв. за ДДС на ЦРЧРРИ; 12 891 лв. на БГЦПО Пазарджик; 5 955 лв. на БГЦПО Плевен; 1 774 076 лв. на Ф ”УТ”; неплатени суми начислени по сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” в размер на 2 786 099 лв. на ГИТ, ДАЗД и др.; неразплатени суми към доставчици за 66 099 лв. от АСП и др.36

2.2.3.6. По подпараграф 10-30 „Текущ ремонт” са отчетени 338 852 лв., а по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” са осчетоводени 333 307 лв. или с 5 545 лв. в по-малко от отчетените по подпараграфа. Разликата от 2 300 лв. е допустима и е от начислени разходи за ДДС за (-) 5 306 лв. и от изплатени разходи за ремонт за 2 941 лв. осчетоводени по разчетни сметки 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви приходи и разходи” в МТСП-ЦУ и др. Сумата от 3 245 лв. е от неправилно осчетоводени разходи за текущ ремонт в: АЗ по сметка 6029 „ Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” за (-) 592 лв. и в БГЦПО Плевен по сметка 6016 „Разходи за строителни материали”, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” за (-) 2 653 лв.37

Допусната е грешка по стойност при отчитане на разходите в размер на 3 245 лв. Не е спазена характеристиката на сметките от СБП.

2.2.3.7. По подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси” са отчетени 542 321 лв. По сметки от подгрупа 606 „Разходи за данъци и такси” са осчетоводени 581 991 лв. или в повече от отчетените по подпараграфа с 39 670 лв. Разликата е допустима и се дължи на начислени данъци, но неплатени през 2010 г. в размер на: 8 636 лв. от МТСП ЦУ; 11 653 лв. на БГЦПО Царево ; 17 147 лв. от БГЦПО Плевен и възстановено ДДС в размер на 2 169 лв. др.38

2.2.3.8. По подпараграфи 10-51 „Разходи за командировки в страната” са отчетени 1 332 371 лв., а по сметка 6093 „Разходи за командировки в страната” 1 258 541 лв. или в по-малко от отчетените от подпараграфа със 73 830 лв. Разликата се дължи на39:

а) допустими разходи (начислени от предходен период) в размер на 71 368 лв. от МТСП-ЦУ и ВРБК;

б) неправилно отразени по подпараграфа, вместо по подпарагараф 10-53 „Дългосрочни командировки в чужбина” и по сметка 6093 „Разходи за командировки в страната”, вместо по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” за дългосрочна командировка в размер на 2 462 лв. в МТСП – ЦУ.

Допусната е грешка по стойност при отчитане на разходите в размер на 2 462 лв. Не е спазена ЕБК за 2010 г. и СБП.

2.2.3.9. По подпараграфи 10-52 „Разходи за командировки в чужбина” и 10-53 „Дългосрочни командировки в чужбина”са отчетени 624 611 лв., а по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” 639 079 лв. или отчетени по подпараграфа са по-малко с 14 468 лв. Разликата се дължи на40:

а) неправилно отразени по сметка 6093 „Разходи за командировки в страната”, вместо по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” за (-) 2 462 лв. за дългосрочно командировани служители в МТСП – ЦУ и възстановени суми от предходна година в изпълнение на т. 15 от раздел ІІІ на ДДС № 20 от 14.12.2004 г. за 25 599 лв. Грешката е отразена в т. 2.2.3.8;

б) не отчетени командировки по проект EURES за (-) 773 лв. и възстановени суми от предходната година за (-) 2 713 лв. в АЗ.

в) платени суми за командировки в чужбина отразени по подпараграф 10-52 „Разходи за командировки в чужбина”, но осчетоводени по сметка 4887 „Вземания от други дебитори и кредитори местни лица”, вместо по сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” за (-) 34 119 лв.;

Допусната грешка се дължи от неспазване на СБП.

2.2.3.10. По подпараграф 10-62 „Разходи за застраховки” са отчетени 468 184 лв., а по сметка 6203 „Разходи за застраховане” са осчетоводени 466 852 лв. или в по-малко по сметката спрямо подпарагарафа с 1 332 лв., което се дължи на неправилно отразени суми по подпараграфа за 951 лв. от АСП и 381 лв. и от МТСП – ЦУ, вместо по подпараграф 10-69 „Други финансови услуги”41.



Допусната е грешка по стойност при отчитане на разходите в размер на 1 332 лв. в нарушение на ЕБК за 2010 г.

2.2.3.11. По подпараграф 10-69 „Други финансови услуги” са отчетени 1 571 514 лв., а по сметки 6201 „Разходи за банково обслужване на сметки и плащания” и 6209 „Разходи за други финансови услуги и комисионни” са осчетоводени 1 617 469 лв. или в повече са осчетоводени – 45 955 лв. Разликата от 381 лв. е в резултат на неправилно отчетена сума по подпарагараф 10-62 „Разходи за застраховки”, вместо по подпараграф 10-69 „Други финансови услуги” от МТСП- ЦУ (посочена, като грешка в т.2.2.3.10), а останалата сума от 45 574 лв. е допустима и е от начислени но неплатени до края на 2010 г. финансови услуги от АСП42.

2.2.3.12. По подпараграф 10-92 „Разходи за глоби, неустойки, наказателни лихви и съдебни обезщетения” са отчетени 64 597 лв., а по сметки 6095 „Разходи за глоби и неустойки в страната” и 6271 „Лихви за просрочени задължения към местни лица” - 60 837 лв. Разликата от 3 760 лв. е допустима и е от начислени през 2009 г. и платени през отчетната 2010 г. от ВРБК и АСП43.

2.2.3.13. Представителните разходи на МТСП са утвърдени от министъра на труда и социалната политика със Заповед44.

По подпараграф 10-98Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” са отчетени 1 095 442 лв., а по сметка 6098 „Други разходи в страната” са осчетоводени 1 376 907 лв. Разлика в размер на 281 465 лв. е допустима и е в резултат на платени авансово на бенефициенти през 2009 г. и закрити през 2010 г. по сметка 6098 „Други разходи в страната” след представяне на отчетите от ЕИФ и начислени корективи по 4967 „Коректив по задължения към местни лица” от АЗ и АСП.

От анализа на данните, представени в разшифровката на подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” се установи:

а) авансово платени на бенефициенти от ЕИФ в размер на 1 048 183 лв., които не могат да бъдат класифицирани в другите параграфи и подпараграфи на ЕБК за 2010 г.;

б) възстановени суми по подпарагарафа в размер на (-) 569 лв.;

в) не е спазена т. 31 от ДДС № 6 от 2009 г., относно отчитане на представителните разходи, като е допуснато да бъдат осчетоводени по сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо по сметките от група 60 „Разходи по икономически елементи”, както и по подпараграф 10-98 Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по съответните подпараграфи от парагараф 10-00 „Издръжка” от ЕБК за 2010 г. Представителни разходи в размер на 47 828 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6098 „Други разходи в страната” и отчетени по подпараграфа.

Допусната е грешка по стойност при отчитане на разходите в размер на 47 828 лв., като не е спазена т. 31 от ДДС № 6 от 2009 г., ЕБК за 2010 г. и СБП.

2.2.4. По разходен параграф 42-00 „Текущи трансфери, обезщетения и помощи за домакинства” са отчетени 772 346 804 лв. при планирани 773 846 804 лв. или изпълнението е 99,91 на сто.

2.2.4.1 По подпараграф 42-02 „Текущи трансфери, обезщетения и помощи по социалното подпомагане” са отчетени 771 025 514 лв., а по сметка 6421 „Текущи помощи и обезщетения за домакинства” са осчетоводени 748 258 099 лв. Установена е компенсирана разликата от 22 767 415 лв. от начислени през 2009 г., но изплатени през 2010 г. социални помощи от АСП – 23 909 422 лв. и начислени през 2010 г. помощи изплатени през 2011 г. от Ф „СП” за 361 840 лв. и др.;

2.2.4.2. По подпараграф 42-19 „Други текущи трансфери за домакинства” са отчетени 1 321 290 лв., а по сметка 6421 „Текущи помощи и обезщетения за домакинства” са осчетоводени 1 244 352 лв. Разликата от 76 938 лв. е от задължения за помощи начислени през 2009 г. и платени през 2010 г. в АСП, АЗ и др.45

2.2.5. По параграф 43-00 „Субсидии за нефинансови предприятия” са отчетени 12 812 565 лв. при планирани 12 952 925 или изпълнението е 98,92 на сто.

2.2.5.1. По подпараграф 43-01 „Субсидии за нефинансови предприятия за текуща дейност” и по сметка 6441 „Текущи субсидии за нефинансови предприятия” са отчетени 1 061 651 лв. Не са установени разлики.

2.2.5.2. По подпараграф 43-09 „Други субсидии и плащания” са отчетени 11 750 914 лв., а по сметка 6421 „Текущи помощи и обезщетения за домакинства” са осчетоводени 11 664 408 лв. Разликата от 86 506 лв. е допустима и е за платени от АЗ суми по ОП „РЧР” подлежащи на възстановяване през 2011 г.46

2.2.6. При анализа на информацията за капиталови разходи, отразена в отчета за касовото изпълнение на бюджета, одитният екип установи47:

Към 31.12.2010 г. от МТСП са изразходвани 35 432 960 лв. за капиталови разходи. От тях 33 700 776 лв. за основен ремонт на дълготрайни материални активи (ДМА), 1 583 543 лв. за придобиване на ДМА и 148 642 лв. за придобиване на нематериални дълготрайни активи.

По параграфите за отчитане на капиталовите разходи, представени в разшифровката към годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. се установиха следните видове разходи:

лева


Капиталови разходи

Касова основа

Начислена основа

Разлика

(к.3–к. 5)

Подпараграф

Сума

Счетоводна сметка

Сума

1

2

3

4

5

6

Придобиване на компютри и хардуер

52-01

83 304

2041

436 737



За 353 433 лв. са

подарени на МТСП от МФ, ПРООН и ГОПА компютри и принтери и прехвърлени на ВРБК



Придобиване на сгради

52-02

0

203

37 708 638

За 37 708 638 лв. са прехвърлени от МС, Областни и Общински администрации сгради на МТСП.


Придобиване на друго оборудване

52-03

87 962

2049

288 753


За 200 791 лв. са получени от ГОПА машини за кухненско, градинско и перално оборудване, машини за почистване, текстилно оборудване и, анимация, което е прехвърлено на ВРБК.

Придобиване на транспортни средства

52-04

0

2051 и 2059

1 688 894

За 1 688 894 лв. са получени от ПРООН леки автомобили и прехвърлени на ВРБК.

Придобиване на стопански инвентар

52-05

170 324

2060

852 241


За 681 917 лв. са предоставени от ГОПА кухненски, хотелски и офис инвентар, както и инвентар за перално и козметично обзавеждане, което е предоставено на ВРБК.

Изграждане на инфраструктурни обекти

52-06

1 241 953

6075

0




Общо 52-00




1 583 543




40 208 246

681 917

Придобиване на програмни продукти

53-01

141 874

2101

306 888


165 014 лв.

Получени от ГОПА софтуер за 23 890 лв. и 141 124 лв. вътрешен оборот от прехвърляне в системата на МТСП.



Придобиване на други нематериални активи

53-09

6 768

2102

6 768




Общо 53-00:




148 642




313 656

165 014

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
1   2   3   4   5




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница