Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2010 г и приложенията към него



страница3/5
Дата06.02.2018
Размер0.77 Mb.
#55388
ТипОтчет
1   2   3   4   5

2.2.6.1. По параграф 51-00 „Основен ремонт” са отчетени 33 700 776 лв., от които:

а) за извършени основни ремонти през 2009 г. от проект „Красива България” и платени през 2010 г. от Българска банка за развитие, осчетоводени по сметка 1997 „Други заеми и дългове към местни лица” - 22 370 726 лв., и платени от бюджета на МТСП извършени през 2010 г. основни ремонти осчетоводени по сметка 2091 „Капитализирани разходи по наети ДМА” за 2 816 546 лв.;

б) за извършени основни ремонти по проекти на СИФ през 2009 г. и платени през 2010 г. от Българска банка за развитие, осчетоводени по сметка 1997 „Други заеми и дългове към местни лица” за 7 262 620 лв., и начислени и изплатени 1 039 834 лв. от МТСП осчетоводени по 2091 „Капитализирани разходи по наети ДМА”;

в) за извършени основни ремонти през 2009 г. от Ф „СП”, чрез субсидия от републиканския бюджет за 211 050 лв. и възстановена сума от 2 323 лв. от Фондация „Приобщаване” за ДЦВХ в с. Петково, община Елин Пелин. Основните ремонти не са отчетени по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи”, а директно са осчетоводени по 7611 „Прехвърлени активи”.

Установена е грешка по стойност при отчитане на разходите в размер на 211 050 лв., като не е спазен СБП. Не са спазени и принципите на „текущо начисляване” и „ предпазливост” от ЗСч.

2.2.6.2. По подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” са отчетени 83 304 лв., а по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” са осчетоводени 436 737 лв. Разликата от 353 433 лв. е допустима и е от подарени активи на МТСП от МФ, Програма за развитие на ООН (ПРООН), германското правителство и натрупани обороти от вътрешно прехвърляне на компютри и принтери на ВРБК.

2.2.6.3. По подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради” не са отчетени суми, а по сметка 203 „Сгради” са осчетоводени 37 708 638 лв. Разликата е допустима и е от прехвърлени от МС, Областните и Общински администрации сгради на МТСП и ВРБК.

2.2.6.4. По подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” са отчетени 87 962 лв. а по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” са осчетоводени 288 753 лв. Разликата от 200 791 лв. е допустима и е от получени от германското правителство машини за кухненско, градинско и перално оборудване, машини за почистване, текстилно оборудване и анимация и натрупани обороти от вътрешно прехвърляне на активите на ВРБК.

2.2.6.5. По подпараграф 52-04 „Придобиване на транспортни средства” не са отчетени суми, а по сметка 2051 „Леки автомобили” и сметка 2059 „Други транспортни средства” са отчетени 1 688 894 лв. Разликата е допустима и е от получени от ПРООН автомобили и прехвърлени на ВРБК.

2.2.6.6. По подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар” са отчетени 170 324 лв., а по сметка 2060 „Стопански инвентар” са отчетени 852 241 лв. Разликата от 681 917 лв. е допустима и е от предоставени от ГОПА кухненски, хотелски и офис инвентар, както и инвентар за перално и козметично обзавеждане, което е предоставено на ВРБК.

2.2.6.7. По подпараграф 52-06 „Инфраструктурни обекти” са отчетени 1 241 953 лв.

Одитния екип установи, че същите не са осчетоводени през 2010 г. по дебита на сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” и задбалансово по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”48. При анализа на представената от МТСП разшифровка на подпараграфите за капиталови разходи се установи, че извършените основни ремонти за инфраструктурни обекти по предоставени заеми от Световна банка са за инфраструктурни микропроекти.

Основните ремонти извършени по проекти на СИФ, не са отчетени по сметките от група 20 „Дълготрайни материални активи” и одитния екип няма увереност, че е увеличена стойността на ремонтираните сгради. Част от разходите за основен ремонт неправилно са планирани и утвърдени от МФ и отчетени по § 52-06 „Инфраструктурни обекти”, вместо по § 51-00 „Основен ремонт”. Не е спазена ЕБК за 2010 г. и не е спазен СПБ49.

От предоставената документация от СИФ по проектите е видно, че няма разграничение на стойностите за основен ремонт и частта за инфраструктурни обекти, поради което одитния екип определя установената грешка по характер.
При отчитане на разходите за строителни материали, текущ ремонт, услуги, командировки и застраховки не е спазена ЕБК за 2010 г. Установените грешки при отчитането на касова основа са в пряка връзка и с допуснатите грешки при отразяването на тези разходи по счетоводни сметки. Не е осъществен текущ контрол от съответните длъжностни лица във второстепенните разпоредители при отчитането на разходите от третостепенните разпоредители с бюджетни кредити в системата на МТСП.
2.3. Трансфери

2.3.1. По параграф 31-00 „Получени трансфери (субсидии, вноски) от ЦБ (нето)” са отчетени 932 123 939 лв. (получен трансфер от ЦБ – 907 610 277 лв. и от осигурителни вноски 24 513 662 лв.) при предвидени с уточнения план 929 975 030 лв. Получената субсидия от ЦБ осчетоводена по сметка 7511 „Касови трансфери от/за ЦБ” е 932 124 026 лв. и е с 87 лв. в повече от отчетената по параграф 31-10 в ОКИБ – Б-3.

Разликата се дължи на отразени в Б-3 по параграф 93-10 здравни осигуровки за неплатен отпуск за сметка на служителите на АЗ и отразени в сметка 7596 „Трансфери за поети осигурителни вноски за здравно осигуряване” в размер на 80 лв. и 7 лв. са от окръгление на сумите50.



2.3.2. По подпараграф 61-00Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки (нето)” са отчетени 36 301 586 лв., които са осчетоводени по сметка 7522 „Касови трансфери от /за бюджети на министерства и ведомства” и сметка 7544 „Касови трансфери от/за общински бюджети” общо в размер на 36 294 982 лв. Разликата от 6 604 лв. е компенсирана разлика от 26 844 лв. (преведена сума от Европейския инвестиционен фонд към КЗД като бенефициент но отразена като трансфер) и 20 243 лв. (преведена и посочена по параграфа сума от МТСП на НСИ през 2009 г.) и 3 лв. от окръгление на сумите.

2.3.2.1. При съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и параграфите от ОКИБ, Б-3 на АСП, с одиторски програмен продукт ACL се установи 51:

а) По счетоводни данни са отчетени 597 лв. по параграф 61-01 Получени трансфери от бюджетни сметки, които не са отчетени в Б-3, а са отчетени по ИБСФ-3-КСФ.

б) По счетоводни данни са отчетени 947 лв. по параграф 61-02 „Предоставени трансфери между бюджетни сметки”, които не са отчетени в Б-3, а са отчетени в същия подпараграф в ИБСФ-3-КСФ.

в) По подпараграф 61-09 „Вътрешни трансфери в системата на първостепенен разпоредител” са отчетени (-) 1 757 040 лв., а по счетоводни данни 13 617 534 лв. или с (-) 11 860 494 лв. в повече от отчета. Разликата се дължи на невзета счетоводна статия за прехвърляне на средства от Б-3 в ИБСФ-3-КСФ от АСП.

Допусната е грешка по стойност по трансферните параграфи в размер на 11 860 494 лв. от непрехвърлени бюджетни средства към извънбюджетни средства и фондове в АСП.

2.3.2.2. При съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и параграфите от ОКИБ, Б-3 на АЗ, с одиторски програмен продукт ACL се установи52:

а) По под параграф 61-05 „Трансфери от МТСП по програми за осигуряване на заетост” са отчетени 38 293 469 лв., а по счетоводните регистри на същия параграф сумата е 35 353 971 лв. или разликата е 2 939 469 лв.

б) По счетоводните регистри на параграф 61-02 „Предоставени трансфери” са отчетени 89 859.24 лв. По счетоводни данни са отчетени 2 849 638 лв. по подпараграф 61-06, който не съществува в ЕБК.

Разликата от 2 939 497 лв. се дължи на отчетена по счетоводните регистри „Трансфери от МТСП по програми за осигуряване на заетост”, които са посочени в параграф 61-02 „Предоставени трансфери” ползван (като вътрешен параграф) за трансфери за професионална квалификация на заети лица. Освен параграф 61-02, като вътрешен параграф се ползва и параграф 61-06 (несъществуващ в ЕБК) за „Трансфери по национални програми”. Сумите от тези три параграфа представляват общия трансфер отчетен в ОКИБ на АЗ по подпараграф 61-05 „Трансфери от МТСП по програми за осигуряване на заетост” (89 859 лв. + 2 849 638 лв. + 35 353 971 лв. = 38 293 468 лв.)

2.3.3. По подпараграф 62-00 “Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни и извънбюджетни сметки” са отчетени – 89 835 лв., които съответстват на осчетоводените на съответните сметки от СБП общо за 89 835 лв. При съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и параграфите отчетени в ОКИБ, Б-3 на АСП с одиторски програмен продукт ACL се установи53:

а) По подпараграф 62-01 „Получени трансфери” са отчетени 121 328 лв., а по счетоводни данни няма отчетени суми.

Сумата неправилно е отчетена по подпараграф 62-01 „Получени трансфери”, вместо в подпараграф 66-02 „Разчети с първостепенен разпоредител”;

б) По подпараграф 69-09 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски (-)” са отчетени – 24 513 662 лв. Трансферите осчетоводени по сметките от подгрупа 759 „Трансфери за поети осигурителни вноски” са в размер на 24 513 749 лв. Разликата се дължи на неправилно осчетоводени 76 лв. за здравни осигуровки за неплатен отпуск в АЗ по подпараграф 93-10 „Чужди средства от други лица (не бюджетни предприятия и физически лица)”, вместо по подпараграф 69-06 „Трансфери за поети осигурителни вноски за здравно осигуряване” и от окръгление на суми54.



2.4. Операции с финансови активи и пасиви

2.4.1. По подпараграф 80-52 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица) са отчетени (-) 405 324 лв., а по сметка 1664 „Дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина” са осчетоводени 135 344 800 лв. Разликата от 134 939 476 лв. се дължи на натрупани обороти от прехвърляне през сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви приходи и разходи” на заем на закрити структури СИФ и Повишаване на благосъстоянието на децата в България и 9 090 000 лв. за осчетоводяване на незаведен заем през 2004 г.

2.4.2. По подпараграф 80-58 „Погашения по дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина” са отчетени (-) 8 234 759 лв., а по сметка 1664 „Дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина” са осчетоводени 134 896 966 лв. Разликата е допустима и се дължи на натрупани обороти от прехвърляне на заем на закрити структури СИФ и Повишаване на благосъстоянието на децата в България55.

2.4.3. По време на одита и заверката на ГФО на МТСП за 2010 г. се извършени следните корекции56:

2.4.3.1. неправилно представени суми по подпараграф 93-10 „чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)”, вместо подпараграф 93-39 „друго финансиране” за 30 074 962 лв.

2.4.3.2. неправилно отчетени по подпараграф 93-17 „задължения по финансов лизинг и търговски кредит към местни лица”, вместо по 93-39„друго финансиране” за 250 090 лв.
3. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове на МТСП към 31.12.2010 г.

В обобщения отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) към 31.12.2010 г. са отчетени: проект социален диалог към МТСП-ЦУ и АЗ, и техническа помощ по ОП „РЧР” в АСП, МТСП, АЗ, ДАЗД и ИА „ГИТ” отразени в отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове в отчетна група ИБСФ-3-КСФ, съгласно ДДС № 6 от 04.04.2008 г. на МФ.



3.1. Към 31.12.2010 г. усвоените средства по Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд са 32 873 509 лв. В отчета не са посочени сумите на разходите по уточнения план за 2010 г.

3.1.1. Към 31.12.2010 г. между отчетените плащания и възнаграждения на персонала по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” и 02-00 „Други възнаграждения и плащания на персонала” в размер на 16 574 518 лв. не са констатирани разлики с отчетените по сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала”57, но при съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и отчетените суми по параграфите от ОКИБ, ИБСФ-3-КСФ на АСП с одиторски програмен продукт ACL се установи58:

а) по подпараграф 02-01 „За нещатен персонал, нает по нетрудови правоотношения” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 9 886 950 лв., а по счетоводни данни са отчетени 8 856 024 лв. или с 1 030 926 лв. в по-малко спрямо отчета;

б) по подпараграф 02-02 „За персонал по извънтрудови правоотношения” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 4 141 933 лв., а по счетоводни данни са отчетени 3 862 002 лв. или с 279 931 лв. в по-малко спрямо отчета;

в) по подпараграф 02-08 „обезщетения за персонала, с характер на възнаграждения” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 10 577 лв., а по счетоводни данни са отчетени 9 324 лв. или с 1 253 лв. в по-малко спрямо отчета;

г) по подпараграф 02-09 „други плащания и възнаграждения” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 2 343 лв., а по счетоводни данни са отчетени 1 523 лв. или с 820 лв. в по-малко спрямо отчета.

Допусната е грешка по стойност в размер на 1 312 930 лв. на ЕБК за 2010 г.

3.1.2. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели”, както и по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица” са отчетени 2 917 372 лв. Не са установени разлики, но при съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и отчетените суми по параграфите от ОКИБ, ИБСФ-3-КСФ на АСП с одиторски програмен продукт ACL се установи59:

а) по подпараграф 05-51 „Осигурителни вноски от работодателя за ДОО” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 1 527 926 лв., а по счетоводни данни са отчетени 1 523 816 лв. или с 4 110 лв. в по-малко спрямо отчета;

б) по подпараграф 05-60 „Здравно осигурителни вноски от работодатели” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 740 536 лв., а по счетоводни данни са отчетени 734 300 лв. или с 6 236 лв. в по-малко спрямо отчета;

в) по подпараграф 05-80 „Вноски за допълнително задължително осигуряване от работодатели” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 237 405 лв., а по счетоводни данни са отчетени 242 474 лв. или с 8 069 лв. в повече спрямо отчета.



Допусната е грешка по стойност в размер на 18 415 лв. на ЕБК за 2010 г.

3.1.3. По параграф 10-00 „Издръжка” са отчетени 3 000 934 лв. Разходите отчетени по съответните сметки от СБП са в размер на 2 970 496 лв. Разликата от 30 438 лв. в по-малко е допустима и е в резултат на преведен аванс осчетоводен по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”60. При съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и отчетените суми по параграфите от ОКИБ, ИБСФ-3-КСФ на АСП с одиторски програмен продукт ACL се установи61:

а) по подпараграф 10-15 „Материали” в ИБСФ-3-КСФ са отчетени– 65 015 лв., а по счетоводни данни са отчетени 65 746 лв. или с 731 лв. в повече спрямо отчета;

б) по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 85 861 лв., а по счетоводни данни са отчетени 87 450 лв. или с 1 589 лв. в повече спрямо отчета;

в) по подпараграф 10-51 „командировки в страната” са отчетени в ИБСФ-3-КСФ – 33 621 лв., а по счетоводни данни са начислени 35 265 лв. или с 1 644 лв. в повече спрямо отчета, което е допустимо.



3.1.4. По параграф 40-00 „Стипендии” и по сметка 6411 „Разходи за стипендии на местни лица” не е установена разлика и са отчетени 2 918 607 лв. При съпоставка на счетоводните записвания по параграфите на ЕБК за 2010 г. в ПП „Конто” и сумите отчетени по параграфите от ОКИБ, ИБСФ-3-КСФ на АЗ с одиторски програмен продукт ACL се установи62:

а) по разходен параграф 40-00 „Стипендии” в ИБСФ-3-КСФ са отчетени 2 918 607 лв., които по счетоводните регистри са отчетени в подпараграф 40-02 „Стипендии и пътни за безработни лица”, който несъществува в ЕБК за 2010 г., утвърдена от министъра на финансите и е ползван за вътрешни цели по различни проекти изпълнявани от АЗ като бенефициент.



Допусната е грешка по стойност в размер на 2 918 607 лв. Не е спазена ЕБК за 2010 г.

3.2. Към 31.12.2010 г. във формуляр ИБСФ-3-КСФ са отчетени трансфери и финансови активи и пасиви, както следва:

3.2.1. по параграф 62-00 „Трансфери между бюджетни и извънбюджетни сметки/фондове са отчетени (-) 297 244 лв., а по сметка 7544 „Касови трансфери за общински бюджети” са отчетени 577 лв. Разликата от 296 668 лв. е от: осчетоводени от АЗ предоставени трансфери за общините по сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”, вместо по сметка 7544 „Касови трансфери за общински бюджети” в размер на 219 384 лв. и предоставен аванс от ДАЗД на АСП партньор по проект „Детство за всички” в размер на 77 284 лв.63

Допусната е грешка по стойност в размер на 296 668 лв. Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.

3.2.2. извършена е проверка за огледално отразяване на касовите потоци, отчетените по бюджета и извънбюджетната сметка салда по подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки”, респективно салда по сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”, които следва да са равни, но с обратни знаци, съгласно т. 18, 19 и 20 от ДДС № 6 от 04.04.2008 г. на МФ, при авансово разплащане от бюджета и последващо възстановяване на сумите от специално разкритите десетразрядни кодове.

По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки” са отчетени (-) 317 247 лв., а по счетоводна сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” са отчетени 522 894 лв. За несъответствието са дадени пояснения от главния счетоводител на МТСП за прилагане на т. 5.2.64 от ДДС № 6 от 04.04.2008 г.65


ІІ. Проверка и оценка на годишната оборотна ведомост, баланса към 31.12.2010 г. на МТСП и приложенията към него

1. Съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса към 31.12.2010 г. с действащото счетоводно законодателство

1.1. При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Годишният баланс на МТСП към 31.12.2010 г. е представен в Сметната палата на 09.03.2011 г., в срока, определен с писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на МФ. Към него са приложени сборна оборотна ведомост на МТСП за 2010 г.; данни за салдата по сметки от група 10 и група 11 и нетното салдо на сметките от раздели 6 и 7 към 31.12.2010 г. преди приключвателните операции за 2010 г. на МТСП само на технически носител – една дискета, баланс на хартиен носител в лева и хил. лева; декларация по чл. 46 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г. и обяснителна записка от главния счетоводител и декларация за идентичност на данните на сборните оборотни ведомости представени от ВРБК. Представената обяснителна записка от главния счетоводител е непълна и не отговаря на изискванията на т. 15.3. от Заповед ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г., тъй като не са оповестени факти и обстоятелства, които биха имали значение за потребителите на информация като: съдебните спорове във връзка с апортирането на имоти собственост на МТСП в капитала на търговски дружества; не са оповестени дяловете и акции на министерството в търговско дружество „Русалка” ЕООД; не е оповестена информацията за извънбюджетните сметки на ВРБК в системата на МТСП за 2010 г. отчетени в група „Извънбюджетни сметки и фондове” по реда на ДДС № 06 от 04.04.2008 г. По време на одита е представена допълнителна информация за отчитаните програми и проекти в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове”66.

С писмо67 е представена оборотната ведомост с трите отчетни групи на хартиен носител.

По време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. на МТСП в годишния баланс са извършени корекции, на основание т. 28 от ДДС № 12 от 29.12.2010 г. С писмо68 коригираната оборотна ведомост и баланса за 2010 г. на МТСП са изпратени до Сметната палата и Министерството на финансите на хартиен и технически носители69.

1.2. Спазен е принципа за стойностната връзка между начален и краен счетоводен баланс, регламентиран в чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч.

1.3. При проверка на годишните баланси на всички второстепенните разпоредители с бюджетни кредити в системата на МТСП се установи, че:

1.3.1. Отчетите са в насипно състояние, което крие риск от изгубване или унищожаване на информацията представена от ВРБК на МТСП;

1.3.2. Не са приложени обяснителни записки към балансите в Агенция по заетостта, Изпълнителна агенция „Главна инспекция по труда”, Агенция за социално подпомагане, фонд „Социално подпомагане”, Център за развитие на човешките ресурси и регионални перспективи, Българо-герменски центрове за професионално обучение – Пазарджик, Плевен, Стара Загора, Смолян и Царево. Непредставянето на обяснителни записки от ВРБК е предпоставка за неоповестяване на важни събития и факти от МТСП, като първостепенен разпоредител с бюджетни кредити, който биха имали значение за потребителите на информация на ГФО за 2010 г. на МТСП.

По време на одита и заверката на ГФО към 31.12.2010 г. на МТСП са представени обяснителните записки към счетоводния баланс на АСП и АЗ70;

1.3.3. Не са представени на одитния екип декларации от ВРБК за идентичност на данните на хартиен и технически носители предоставени на МТСП-ЦУ за обобщаване на информацията;

1.3.4. Представени са декларации от всички ВРБК за спазване изискването на т. 46 от ДДС № 10 от 29.12.2010 г., че данните представени в годишните сборни оборотни ведомости, се съдържа информация за всички възникнали (начислени) към 31.12.2010 г. балансови вземания и задължения, съответно приходи и разходи, и е отразена информация за задбалансови вземания и задължения.71


2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан и използваните програмни продукти в МТСП

Действащата счетоводната политика на МТСП за 2010 г. е утвърдена със заповед на министъра на труда и социалната политика72. С писмо73 е изпратена на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Утвърдената счетоводна политика на МТСП отразява възприетият модел за отчитане на счетоводната дейност и е разработена в съответствие с разпоредбите на Закона за счетоводството (ЗСч) и указанията на МФ, дадени с ДДС № 20 от 14.12.2004 г. Тя не е съобразена с действащите нормативни актове на МФ, дадени с ДДС № 04 от 01.04.2010 г. за изготвяне и представяне на информацията от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начисления) задължения; ДДС № 06 от 04.04.2008 г. за редът и начинът за предоставяне и отчитане на средствата на Националния фонд от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд; ДДС № 06 от 24.06.2009 г. за въпросите свързани с отчетността на касова и начислена основа, с оглед коректно представяне на информацията в периодичните счетоводни отчети и оборотните ведомости и въпросите свързани с провизиране на вземанията и задълженията в системата на МТСП от ДДС № 20 от 14.12.2004 г.

При прегледа за съответствие на счетоводната политика на МТСП и счетоводните политики на ВРБК се установи, че няма единство по отношение на стойностния праг за отчитане на дълготрайните материални активи (ДМА). В Център за развитие на човешките ресурси и регионални инициативи (ЦРЧРРИ) и АЗ, ДРСЗ – София, ДБТ Сердика е приет праг на същественост за ДМА - 500 лв., а в МТСП и останалите ВРБК е 1 000 лв.74

В счетоводната политика на МТСП не са разработени единни критерии за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СБП, съгласно изискванията на т. 36.2 и т. 37.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. В ГФО на МТСП към 31.12.2010 г. не са провизирани вземания и задължения75.

Текущото счетоводно отчитане е организирано по реда, определен в ЗСч, СБП и Индивидуалния сметкоплан, утвърден от министъра на труда и социалната политика. При осчетоводяване на дейностите в системата на МТСП се използват различни счетоводни програмни продукти в АЗ и АСП - "КОНТО", в централно управление (ЦУ) на МТСП и всички останали ВРБК - "WORK FLOW", което крие риск от допускане на грешки при обобщаване на информацията и не позволява осъществяване на контрол от МТСП.

Обобщаването и представянето на информация в годишния баланс по трите отчетни групи към 31.12.2010 г. на МТСП се извършва във формата представена от МФ, на екселски таблици.

Прилаганият утвърден Индивидуален сметкоплан за одитирания период е съобразен с изискванията на СБП.

Утвърденият План за документооборота на счетоводните документи на МТСП76 е разработен в съответствие с разпоредбите на чл. 44 от ЗСч, СБП. Той има за цел да осигури: своевременно и вярно отразяване на стопанските операции в хронологичен ред, взаимовръзка между първичните счетоводни документи, в които са отразени комплексни стопански операции, максимално съкращаване пътя на придвижването на документите от съставителите до окончателната им обработка, контрол за съхранението на първичните счетоводни документи и на информацията, която те съдържат.

В Плана за документооборота на счетоводните документи на МТСП са регламентирани основните изисквания, на които трябва да отговарят счетоводните документи, съгласно ЗСч. Документооборотът не е актуализиран от 2004 г., а за спазване изискването на електронните документи и Закона за електронния документ и електронния подпис са издадени заповеди от министъра на труда и социалната политика.77



Утвърдените счетоводни политики от МТСП-ЦУ и всеки ВРБК, индивидуалния сметкоплан, планът за документооборота и избраните програмни продукти в системата на МТСП не осигуряват в достатъчна степен спазването на ЗСч за синхронизирано осъществяване на хронологичното и систематичното счетоводно отчитане в МТСП.

Липсата на единен праг на същественост за отчитане на дълготрайните материални активи и единни критерии за провизиране на вземанията и задълженията по съответните сметки от СПБ в МТСП е грешка по характер по актива и пасива по баланса към 31.12.2010 г. на МТСП.

Със заповед78 на министъра на труда и социалната политика по време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. са утвърдени: Единна счетоводна политика на МТСП и ВРБК към министерството на труда и социалната политика; утвърден е праг на същественост за ДМА – до 1 000 лв. без ДДС единична цена, вкл. компютрите да бъдат изписани и заведени задбалансово по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разходи”. Към утвърдената счетоводна политика за 2011 г. на МТСП неразделна част са и Вътрешните правила за отчитане в пограмен формат на бюджета на МТСП; процедура за отпускане, отчитане и осчетоводяване на служебни аванси в МТСП; процедура за извършване на инвентаризация в МТСП; Индивидуален сметкоплан на МТСП; Вътрешни правила за реда и начина за осъществяване на предварителен контрол за законосъобразност в МТСП79.


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
1   2   3   4   5




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница