Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки за 2010 г и приложенията към него



страница4/5
Дата06.02.2018
Размер0.77 Mb.
#55388
ТипОтчет
1   2   3   4   5

3. Съответствие на отразените стопански операции с действащото счетоводно законодателство, достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2010 г.

3.1. Активи

3.1.1. При проверка на първичните счетоводни документи в МТСП-ЦУ за спазване на ЗСч, СБП и счетоводната политика се установи:

3.1.1.1. С платежно нареждане 4/47 от 12.01.2010 г. е изплатена такса за ползване на интернет услуга по фактура № 0001007606 от 08.12.2009 г. на „Нет-сърф.нет” ЕООД. Съставена е счетоводна статия, като е дебитирана сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо 6023 „Разходи за пощенски и телекомуникационни услуги”, срещу кредитиране на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Съставена е и втора счетоводна статия, с която сумата е изплатена на доставчика. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”.

През цялата година таксата за ползване на интернет услуга е осчетоводявана по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6023 „Разходи за пощенски и телекомуникационни услуги”80.

Допусната е грешка по характер в резултат на неспазване характеристиката на сметките от СБП.

3.1.1.2. С платежно нареждане 4/73 от 20.01.2010 г. е изплатен разход за кабелна телевизия по фактура № 4000266552 от 01.01.2010 г. на „Евроком кабел мениджмън България” ЕООД. Съставена е счетоводна статия, като е дебитирана сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо 6023 „Разходи за пощенски и телекомуникационни услуги” срещу кредитиране на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Съставена е и втора счетоводна статия за изплащане задължението към доставчика. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. Аналогичен е случая и при извършване плащане с платежно нареждане № 4/72 от 19.01.2010 г. за 6 467 лв.

3.1.1.3. С платежно нареждане 4/112 от 19.01.2010 г. е изплатен превод по фактура № 0000000503 от 04.12.2009 г. на „Геопроект строй – БГ” ЕООД в размер на 7 130 лв. съставена е счетоводна, като е дебитирана сметка 6023 „Разходи за пощенски и телекомуникационни услуги”, вместо сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” срещу кредитиране на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” за 7 130 лв. Съставена е и втора счетоводна статия за изплащане на задължението. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. Не е спазена т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, за правилно отчитане на разходите в края на отчетната година, чрез използването на корективни сметки81.

Допусната е грешка в размер на 13 597 лв. Не са спазени характеристиката на сметките от СБП и т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

3.1.1.4. С платежно нареждане № 4/54 от 04.02.2010 г. са изплатени разходи за доставка на минерална вода по фактура № 0000002370 от 31.01.2010 г. на „Мирмед” ООД. Съставена е счетоводна статия, като е дебитирана сметка 6019 „Разходи за други материали”, вместо сметка 6012 „Разходи за храна”, срещу кредиране на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”.



Не е спазена характеристиката на сметките от СБП и ЕБК за 2010 г.

3.1.1.5. При извършените плащания за строително-монтажни и ремонтни работи, за които са издадени актове за СМР в края на годината са съставяни некоректни счетоводни статии, като не са спазени характеристиките на сметките 4010 „Задължения към доставчици от страната” и 4020 „Доставчици по аванси от страната” от СБП. Например:

а) С платежно нареждане 4/11 от 30.11.2010 г. са изплатени разходи за извършени строително-монтажни и ремонтни работи за 85 209.72 лв. Към платежното нареждане са приложени: искане за плащане, фактура № 0000000236 от 24.11.2010 г. и Акт № 1 за действително извършените видове СМР/СРР/КРР към 19.11.2010 г. Съставена е счетоводна статия, като е дебитирана сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, вместо сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” срещу кредитиране на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка” за 85 209 лв. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”. Аналогични са случаите и с платежни нареждания №№ 4/66 от 08.12.2010 г. за 117 209 лв.; 4/195 от 15.12.2010 г. за 114 463 лв.; 4/198 от 16.12.2010 г. за 204 402 лв. и др.

б) С платежно нареждане 4/176 от 14.12.2010 г. е извършено окончателно плащане за обект „Дом за стари хора” гр. Русе за 10 632 лв. Върху платежното нареждане са съставени следните счетоводни статии: дебитирана сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” срещу кредитиране на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка” за 10 632 лв. и втора счетоводна статия, при която е дебитирана сметка 2091 „Капитализирани разходи по наети дълготрайни материални активи” срещу кредит сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” със сума в размер на 115 463 лв. Сумата е отчетена по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”. Към платежното са приложени документи от които е видно, окончателно плащане по договор по проект „Красива България”. Аналогичен е и случая и при изплащане на разходи с платежно нареждане 4/174 от 14.12.2010 г. за 8 152 лв. Върху платежното нареждане са съставени две счетоводни статии: дебитирана е сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, вместо 4010 „Задължения към доставчици от страната” срещу кредитиране на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка” за 8 152 лв. Сумата е отчетена правилно по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”. При втората счетоводна статия е дебитирана сметка 2091 „Капитализирани разходи по наети дълготрайни материални активи” срещу кредитиране на сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” със цялата сума на извършените СМР в размер на 112 102 лв.



Не е спазена характеристика на сметките от СБП. Във втория случай са съставени некоректни счетоводни статии, в резултат на което не може да се проследи каква част от ремонта е предплатен и каква част от него е платен в резултат на действително извършени строително-ремонтни дейности. Така съставяните счетоводни статии крият риск от извършване на плащания за един и същ вид работа по няколко пъти.

Допусната е грешка по характер в актива и пасива на баланса към 31.12.2010 г. на МТСП.

3.1.1.6. Не е спазена характеристиката на сметките от СБП и за някои плащания са съставени некоретни счетоводни статии. Например:

а) С платежно нареждане 4/67 от 08.12.2010 г. е извършено окончателно плащане по договор № 71301241022031 за квалифицирани курсове по СППОО, за което е издадена фактура № 0000000049 от 03.12.2010 г. за 1 983 лв. При окончателното плащане по договора е съставена счетоводната статия, като е дебитирана сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, вместо сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” срещу кредитиране на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”. Сумата правилно е отчетена по подпараграф 10-20 „разходи за външни услуги”.

б) С платежно нареждане 4/178 от 14.12.2010 г. за 2 690 лв. е извършено окончателно плащане за обучение. Върху платежното нареждане са съставени следните счетоводни статии: дебит сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, вместо сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” срещу кредитиране на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка” за същата стойност. Сумата е отчетена по подпараграф 10-20 „разходи за външни услуги”.82



Допусната е грешка по характер по актива и пасива на баланса към 31.12.2010 г. на МТСП. Не е спазена характеристика на сметките от СБП.

3.1.1.7. С платежно нареждане 4/46 от 19.01.2010 г. е извършено плащане за покупка на самолетни билети на основание Протокол № 0000000208 за доставка на самолетни билети от 16.01.2010 г. от туристическа агенция „Бест тур” ЕООД. Върху платежното нареждане са съставени две счетоводни статии. При едната от тях е дебитирана сметка 4887 „Вземания от други дебитори- местни лица”, вместо сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” срещу кредитиране на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Сумата правилно е отчетена по подпарагаф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”. Аналогични са случаите и с платежни нареждания №№ 4/62 от 19.01.2010 г. за 1128 лв.; 4/171 от 14.12.2010 г. за 956 лв. и др.83;



В деветдесет процента от проверените документи за покупка на самолетни билети са съставени некоректни счетоводни статии. Не е спазена характеристиката на сметките от СБП.

3.1.1.8. В МТСП е допуснато в отделни случаи да не се спазва принципа за „текущо начисляване” съгласно ЗСч. Например:

а) С платежно нареждане № 4/53 от 08.10.2010 г. е извършено плащане за абонамент по договор по фактура 00003000044 от 10.09.2010 г. Сумата правилно е отчетена по съответните сметки и подпараграф 10-20 „разходи за външни услуги”.

б) С платежно нареждане 4/332 от 23.12.2010 г. е извършено плащане за СМР - МП 1580 по фактура № 0000002565 от 01.03.2010 г. за 25 759.99 лв. При извършване на плащането е дебитирана сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, вместо сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” срещу кредитиране на сметка 5001 ”Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”. Съставена е и втора счетоводна статия при която е дебитирана сметка 2091 „Капитализирани разходи по наети дълготрайни материални активи”, срещу кредитиране на сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”. Сумата е отчетена правилно по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”. Аналогични са и случаите с платежни нарежданияе 4/331 от 23.12.2010 г. и приложена фактура № 0000000148 от 01.06.2010 г. за 162 842 лв.; 4/330 от 23.12.2010 г. и приложена фактура № 0000000585 от 07.01.2010 г. за 89 218 лв. и др. Общата сума при извършената случайна нестатистическа извадка е в размер на 338 253 лв.

В подкрепа на твърдението за неправилните счетоводни статии е приложена разшифровка на сметка 2091 „Капитализирани разходи по наети дълготрайни материални активи” на МТСП-ЦУ.84



Допусната е грешка по характер в актива и пасива на баланса. Не винаги е спазван приниципа текущо начисляванесъгласно ЗСч и характеристиката на сметките от СБП.

3.1.1.9. Не са спазени изискванията на т. 3185 от ДДС № 6 от 24.06.2009 г. на МФ. Например:

а) С РКО № 405 от 26.02.2010 г. са изплатени 598 лв. за културна програма и даден обяд. Към РКО са приложени документи от които е видно, че разходите са за обяд за 490 лв. и покупка на входни билети за беседа за 108 лв. Съставена е счетоводна статия, при която е дебитирана сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо сметки 6012 „Разходи за храна” за 490 лв. и 6029 „Други разходи за външни услуги” за 108 лв. срещу кредитиране на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”. Общата сума за извършените разходи е отнесена неправилно по подпараграф 10-98 „други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по подпараграфи 10-11 „храна” и 10-20 „разходи за външни услуги”.

б) С РКО № 253 от 18.02.2010 г. са изплатени разходи по фактура за покупка на сувенири. Съставена е счетоводна статия като е дебитирана сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо сметка 6019 „Разходи за други материали” срещу кредитиране на 4010 „Доставчици по аванси в от страната”. Съставена е и втора счетоводна статия за плащащане на задължението към доставчика. Сумата е отчетена неправилно по подпараграф 10-98 „други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”, вместо по подпараграф 10-15 „материали”. Аналогични са и случаите с РКО № № 95 от 29.01.2010 г.; 178 от 10.02.2010 г. и др.



Допусната е грешка по стойност, отразена в т. 2.2.3.13. от ОКИБ. Не е спазена характеристиката на сметките от СБП и ЕБК за 2010 г. Осъществяваният предварителен контрол е неефективен и са нарушени изискванията на ЗФУКПС.

3.1.1.10. При изплащане на командировките в страната не е спазен тридневния срок за отчитане определен в чл. 29 от Наредбата за командировките в страната. С платежно нареждане 4/10 от 30.11.2010 г. е извършено плащане за командировка съгласно Заповед за командировка от 23.09.2010 г. Не се спазва тридневния срок за отчитане на разходите за командировка. Върху платежното нареждане е съставена счетоводна статия при която е дебитирана сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица”, вместо 6093 „Разходи за командировки в страната” срещу кредитиране сметка 5001 „”Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 10-51 „командировки в страната”.



Не винаги е оказван ефективен контрол за изпълнение на сроковете от Наредбата за командировките в страната и не е спазена характеристиката на сметките от СБП.

3.1.1.11. С платежно нареждане 4/317 от 20.12.2010 г. за 2 305.20 лв. е възстановено съфинансиране от община. Съставена е счетоводна статия при която е дебитирана сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на министерства и ведомства”, вместо сметка 7544 „Касови трансфери от/за общински бюджети” срещу дебитиране на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка”. Сумата е отчетена правилно по подпараграф 61-01 „получени трансфери (+)”. Аналогични са случаите и при извършване на плащания с платежни нареждания 4/316 от 20.12.2010 г. за 9 196 лв.; 4/313 от 20.12.2010 г. за 18 368 лв. и др.



Не е спазена характеристиката на сметките от СБП.

По време на одита и заверката се извърши корекция на неправилно осчетоводени трансфери от сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на министерства и ведомства”, вместо по сметка 7544 „Касови трансфери от/за общински бюджети” в размер на 925 795 лв86.


3.1.2. Анализ и оценка на информацията в годишната оборотна ведомост, баланса и приложенията към него.

3.1.2.1. Във връзка с процедурите по годишното счетоводно приключване на 2010 г. и писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на МФ, от МТСП-ЦУ са дадени указания87 на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити в системата на МТСП.

Спазени са нормативните изисквания, като са изготвени оборотни ведомости поотделно за трите отчетни групи, с данни за състоянието по счетоводните сметки преди операциите по приключването. В отчетна група „Бюджети” са отчетени операциите с бюджетни средства, с изключение на разходите по ОП „РЧР” – „Личен асистент” 2 фаза от АСП88. В отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” са отчетени средствата по оперативните програми (ОП „РЧР” - АСП и МТСП-ЦУ, а АЗ по ОП „РЧР” и ОПАК). Неправилно в тази отчетна група в АСП по ОП „РЧР” – „Личен асистент” 2 фаза са отчетени бюджетни средства в размер на 11 860 494 лв.89 и не са спазени изискванията на т. 18 от ДДС № 6 от 2008 г. за огледално отразяване на счетоводните записвания по отчетна група „Бюджет” и „Извънбюджетни сметки и фондове” по сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”. От главния счетоводител на МТСП са дадени пояснения за възможността за прилагане на т. 5.2. от ДДС № 06 от 2008 г. в конкретни случаи90. В отчетна група „Други сметки и дейности” са отчетени чуждите средства по набирателните сметки на МТСП-ЦУ и ВРБК. Данните в оборотните ведомости са представени на ниво синтетични счетоводни сметки.



3.1.2.2. От прегледа на информацията, представена в годишната оборотна ведомост на МТСП, се установи:

По сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната” салдото, в размер на 2 601 661 лв. е от авансово предеставени средства от: МТСП-ЦУ на „Враца инвест груп ООД” в размер на 113 100 лв.; АЗ на Мобилтел, Глобул и „Балтов Консулт” ЕООД в размер на 37 991 лв., АСП на ТП „Български пощи”, „Гравис България” АД и др. в размер на 2 431 426 лв. и от другите ВРБК в размер на 19 144 лв. Сумите са формирани от авансово изплатени средства за строителство, абонаментно поддържане на софтуерен продукт, платен абонамент за телефони, други предплатени услуги и помощи изплащани срещу представени списъци на български пощи от съответните РДСП и ДСП, които ще се извършат през следващия отчетен период91.

По сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната” са отчетени 854 501 лв. за 100 % държавно участие в търговско дружество „Русалка” ЕООД (8 495 дяла по 100 лв. всеки, които са за движими и недвижими активи – поземлен имот с площ – 9 073 кв.м., четири етажна хотелска сграда, хангар за лодки, подпорна стена и други активи подробно описани в приложенията). Търговското дружество е създадено с РМС № 11 от 27.12.2004 г.

За 2010 г. не е представен заверен счетоводен баланс на търговското дружество от регистриран одитор, в резултат на което одитния екип няма увереност за вярното отразяване на стойността посочена като крайно салдо по сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната”.

При анализа на предоставената информация от одитирания обект за ТД „Русалка” ЕООД се установи, че:


  1. След създаване на търговското дружество през 2007 г. на основание Решение92 на едноличния собственик е извършено апортиране на имоти на ТД „Русалка” ЕООД в ТД „Русалка тур” АД в размер на 2 351 800 лв. От фактологията на данните е видно, че е извършена преоценка на капитала на ТД „Русалка” ЕООД, която не е посочена на реда „записан капитал” в баланса на ТД, а оттам и по сметка 5111 в баланса на МТСП;

  2. В търговския регистър дяловете и акциите на ТД „Русалка” ЕООД са непроменени от момента на съдаването до 31.12.2010 г.;

  3. В годишния баланс на ТД „Русалка” ЕООД за 2008 г., заверен от регистриран одитор, на ред „Акции и дялове в асоцирани предприятия” е посочена сума от предходна година 2 352 хил. лв., а от текущата година 310 хил. лв.93

  4. В обяснителната записка към ГФО за 2010 г. на МТСП не е оповестено държавното участие в ТД „Русалка” ЕООД и „Русалка тур” АД, съгласно т. 24 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

По сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната” не са отчетени и не са оповестени дяловете и акциите на апортните вноски на ИА „ГИТ” за: имот предоставен за нуждите на ИА „ГИТ”- Модулен център, находящ се в гр. София, бул. „Иван Гешов” № 15, който е с неустановен статут и за който се водят се съдебни дела и за имот публична държавна собственост в гр. София, район "Изгрев", ж.к. "Изток", ул. № "172", № 11, корпус В. Стойността на имота е апортиран в капитала на „Информационно обслужване” АД94.

Одитният екип няма увереност за вярно отразяване на сумата посочена по сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната” в ГФО към 31.12.2010 г. на МТСП95.

В оборотната ведомост на АЗ е допусната грешка при отразяване на началното салдо по сметка 5013 „Текущи банкови сметки в лева” в отчетна група „Бюджет”, вместо в отчетна група „Извънбюджетни сметки и дейности” в размер на 221 225 лв96.


3.1.2.3. При проверка на имотите предоставени за безвъзмездно управление и стопанисване от МТСП-ЦУ и второстепенните разпоредители с бюджетни кредити в системата на МТСП за 2010 г. се установи, че:

В изпълнение на извършения одит и заверка на ГФО за 2009 г. и установените грешки и нередности при осчетоводяване на недвижимите дълготрайни материални активи е утвърден от министъра на труда и социалната политика план за действие за отстраняване на пропуските, констатирани от СП. В плана са набелязани мерки и срокове за изпълнението им97. С писмо98 на главния секретар е изпратен утвърдения план за действие до всички ВРБК в системата на МТСП за стриктно изпълнение и спазване на крайните срокове и представяне своевременно в МТСП на необходимата информация.

1. В АЗ всички сгради и земи са заведени в инвентарна книга и същите са осчетоводени по съответните сметки. През 2010 г. е извършена преоценка на имотите. Преоценката правилно е осчетоводена и отразена в ГФО за 2010 г. на АЗ99.

2. В ДАЗД не е осчетоводена сграда с адрес гр. Враца, ул. „Стоян Заимов” № 2, предоставена с АЧДС № 1735 от 16.02.2005 г. и Заповед № 157 от 28.03.2005 г. на министъра на труда и социалната политика.



Допусната е грешка по характер по актива на баланса към 31.12.2010 г.

Извършен е основен ремонт на две стаи на ул. „Триадица” № 2, гр. София и е осчетоводен по сметка 2039 „Други сгради”, вместо по сметка 2031 „Административни сгради” в размер на 19 457 лв.



Допусната грешка по стойност в размер на 19 457 лв. Не е спазена характеристиката на сметките от СБП.

През 2010 г. е извършена преоценка на сградите, която е осчетоводена в ГФО към 31.12.2010 г. на МТСП.



  1. В ИА „ГИТ” се установи, че по счетоводни данни не са отчетени:

а) имот публична общинска собственост предоставен за безвъзмездно управление, с Договор от 27.12.2004 г. в гр. Добрич, ул. „Независимост” № 7, ет. 5;

б) имот публична държавна собственост, за който е издаден Акт № 436 П от 18.05.2006 г. в гр. Благоевград, пл. "Георги Измирлиев" № 9, ет. 7;

в) гр. Кюстендил, ул. "Гладстон" № 35 – не се съхраняват документи удостоверяващи правото на ползване на предоставения имот от дирекция „Областна инспекция по труда” – гр. Кюстендил и към момента се водят съдебни спорове относно правото на собственост. Не са спазени изискванията на т. 16.14.6 от ДДС № 20 от 2004 г., т.е. когато не могат да бъдат приложени разпоредбите на т. 16.14.1. – 16.14.5, това се оповестява в приложението към ГФО;

г) имот частна държавна собственост е предоставен за безвъзмездно управление със Заповед № 104 от 24.03.2008 г. на областния управител на област Пазарджик в гр. Пазарджик, ул. "Екзарх Йосиф" № 15А. Имотът е осчетоводен в баланса на областна администрация Пазарджик. Не са спазени изискванията на т. 16.14.6 от ДДС № 20 от 2004 г., т.е. когато не могат да бъдат приложени разпоредбите на т. 16.14.1. – 16.14.5, това се оповестява в приложението към ГФО.;

д) част от имот частна държавна собственост предоставен за безвъзмездно управление на дирекция „Инспекция по труда” – гр. Плевен в гр. Плевен, ул. "Ал. Стамболийски" № 1;

е) имотите частна държавна собственост предоставени на дирекция „Инспекция по труда” – гр. Русе не са осчетоводени, поради неподадена информация от Областна администрация Русе.;

ж) имот частна държавна собственост ползван от дирекция „Инспекция по труда” – гр. Сливен;

з) имот публична държавна собственост предоставен за безвъзмездно управление на дирекция „Инспекция по труда” от Софийска област – е осчетоводен в Областна администрация – Софийска област. Не са спазени изискванията на т. 16.14.6 от ДДС № 20 от 2004 г., т.е. когато не могат да бъдат приложени разпоредбите на т. 16.14.1. – 16.14.5, това се оповестява в приложението към ГФО.;

и) част от недвижим имот публична държавна собственост, предоставен за временно ползване със Заповед № ДС-13-006 от 16.01.2009 г в гр. Хасково, ул. "Патриарх Евтимий" № 2.;

й) имот предоставен за нуждите на ИА „ГИТ”- Модулен център, находящ се в гр. София, бул. „Иван Гешов” № 15 е с неустановен статут. Водят се съдебни дела с Национален център по опазване на общественото здраве, поради това имотът не е осчетоводен в баланса на ИА „ГИТ”. Не са спазени изискванията на т. 16.14.6 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, т.е. когато не могат да бъдат приложени разпоредбите на т. 16.14.1. – 16.14.5 , това се оповестява в приложението към ГФО.;

к) имот публична държавна собственост в гр. София, район "Изгрев", ж.к. "Изток", ул. № "172", № 11, корпус В. Стойността на имота е апортиран в капитала на „Информационно обслужване” АД. Към 31.12.2010 г. имота не е осчетоводен, тъй като се водят съдебни спорове и не са спазени изискванията на т. 16.14.6 от ДДС № 20 от 2004 г., т.е. когато не могат да бъдат приложени разпоредбите на т. 16.14.1. – 16.14.5, това се оповестява в приложението към ГФО.

л) имот частна общинска собственост е предоставен безвъзмездно с решение от 26.02.2009 г. на Общински съвет Бургас и Заповед № 775 от 27.03.2009 г. на дирекция „Инспекция по труда” гр. Бургас.

Към ГФО за 2010 г. на ИА „Главна инспекция по труда” не е приложена обяснителна записка и не са оповестени споровете и съдебните дела за някои от горе цитираните имоти.

Допусната е грешка по характер по актива на баланса към 31.12.2010 г.

м) Неправилно в дирекция „Инспекция по труда” – гр. Велико Търново са осчетоводени два броя гаражи по сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 „Други сгради” за 6 847 лв.;

н) Неправилно в дирекция „Инспекция по труда” – гр. Добрич са осчетоводени офиси по сметка 2031 „Административни сгради”, вместо по сметка 2039 „Други сгради” за 52 032 лв.

Допусната е грешка по стойност в размер на 58 879 лв. Не е спазена характеристиката на счетоводните сметки.

По време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. на МТСП са предоставени пояснения и доказателствен материал за предприети действия за част от имотите предоставени за безвъзмездно управление и стопанисване от ИА „ГИТ”100.



Информацията представена в ГФО за 2010 г. не отразява вярно и честно имущественото състояние на ИА „ГИТ”, респективно на министерството.

4. В АСП се установи, че по счетоводни данни са отчетени 31 броя сгради и земи.

Представен е и регистъра на имотите ползвани от АСП, от който е видно, че с решения на МС или със заповеди на областните управители са предоставени 23 имота публична държавна собственост и 52 имота частна държавна собственост и с решения на Общинските съвети и са сключени договори за 367 броя имоти, от тях 28 броя имоти са предоставени възмездно.

а) При прегледа на регистъра на имотите от АСП информацията, за някои от тях е непълна. Например за имот с местонахождение Благоевград, ул. „Братя Иванови” № 7, ет. 3, е посочено че собствеността е публична държавна, но не е попълнена колоната „собственост на АСП”, от контекста на другите колони се разбира, че сградата е предоставена за временно и безвъзмездно ползване за срок от 6 години, който изтича до 2012 г. Колоната „Отчети по счетоводни сметки и параграфи” също не е попълнена. Аналогични са и случаите за следните имоти в: гр. Бургас, ул. „Филип Кутев” № 13; гр. Пазарджик, ул. „Генерал Гурко” № 8 и др.

В други случаи (за имот с местонахождение гр. Силистра, бул. „Македония” № 169) е посочено, че собствеността на имота е частна държавна, попълнена е и колоната „Поднаем/наемодател”, но не са попълнени колоните „Стойност на наемната цена”, „Изплатени суми за наем”, „Задължения по наем”, „Собственост на АСП”, а в колоните „Приемо-предавателни протоколи/решения/заповеди/ актове за собственост” е посочен Акт за собственост № 742 от 16.08.2000 г.; „Действащи към момента договори и анекси и номера и дати” е посочено, че имота е предоставен въз основа на договор за безвъзмездно управление от 15.04.2005 г. и е попълнена колоната „Отчети по счетоводни сметки и параграфи” като е посочена сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”, вместо 2031 „Административни сгради” а в колоната „Балансова стойност” е посочена стойността на сградата 135 422 лв.

В отделни случаи колоната „Собственост на АСП” е попълнена с „не”, а колоните „Отчети по счетоводни сметки и параграфи” и „Балансова стойност” със съответната сметка и стойност. Например за имоти в гр. Търговище, ул „Ст. Караджа” № 1; гр. Антоново, ул. „Георги Димитров” № 43а.



От така представената фактология на водения регистър за имотите на АСП е видно, че той не може да изпълни основните си цели да дава своевременна и надеждна информация за целите на управлението и да служи като основа за извършване на счетоводните записвания и контрол.

б) При проверката за съответствие между счетоводните данни и регистъра се установи, че:

Сгради посочени в регистъра като собствени и за които е записано, че са осчетоводени не са посочени в предоставената на одитния екип „Справка за счетоводно отразените в ГФО на АСП – земи и сгради за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.”, която е засечена и отговаря със стойностите посочени по съответните сметки в оборотната ведомост на АСП към 31.12.2010 г. Например: имот находящ се в гр. Сухиндол, ул. „Христо Ботев” № 8 е посочен, че е осчетоводен по сметка 2031 „Административни сгради” за 122 525 лв., аналогични са и случаите с имоти в гр. Полски Тръмбеш, ул. „Търновска” № 57, осчетоводен по сметка 2031 „Администартивни сгради” за 40 766 лв.; гр. Рила, ул. „Ав. Попстоянов” № 6, осчетоводен по сметка 2031 „Административни сгради” за 15 038 лв.; с. Трекляно, осчетоводен по сметка 2031 „Административни сгради” за 6 446 лв.

В други случай имот посочен като собствен в регистъра, в колоната „Отчетени по счетоводни сметки и параграфи” е отбелязано, че не е осчетоводен. Същият не е представен и в справката за счетоводно отразените в ГФО на АСП – земи и сгради за периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. Например: имот находящ се в гр. Трявна, ул. „Тинтява” № 9 е посочен като собствен на АСП, но същият не е осчетоводен.

Сгради посочени като собствени в Регистъра на имотите ползвани от АСП са отразени по счетоводна сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи”, вместо по сметка 2031 „Административни сгради”. Например имоти находящи се в гр. Шумен, ул. „Съединение” № 104, ет. 4 за 213 176 лв., гр. Шумен, ул. Съединение” № 107 за 119 841 лв.

Допусната е грешка по стойност в актива на баланса и задбалансовите активи в размер на 333 017 лв. Не е спазена характеристиката на сметките от СБП.

По време на одита и заверката на ГФО към 31.12.2010 г. се получи обяснение от главния счетоводител на РДСП – Шумен и с мемориален ордер от м. април 2011 г. грешката е коригирана101.

От началник отдел „ИСД” в АСП постъпи пояснение, че са предприети действия по установяване на балансовите стойности на имотите и е определен срок – м. юни 2011 г.102 Определените срокове от АСП за изясняване собствеността и стойността на имотите е в несъответствие с определените от министъра на труда и социалната политика срокове.

С Писмо103 на главния секретар е дадено пояснение за обективните причини за неспазване на сроковете определени в плана за действие на министъра на труда и социалната политика104.



Изводът, които може да се направи, е че в АСП регистърът на имотите не е попълнен коректно и същият не може да служи за целите на управлението и отчетността. Все още има имоти, които не са осчетоводени по съответните счетоводни сметки към 31.12.2010 г., а някой от тях са осчетоводени неправилно.

Информацията представена в ГФО за 2010 г. не отразява вярно и честно имущественото състояние на АСП, респективно на министерството105.

Допусната е грешка по характер по актива на баланса и задбалансовите активи към 31.12.2010 г. на АСП.

Преоценката на дълготрайните материални активи в АСП не е осчетоводена към 31.12.2010 г.106

  1. В МТСП-ЦУ се установи, че всички имоти описани в регистъра са осчетоводени с изключение на част от имот предоставен безвъзмездно за управление на МТСП с РМС № 608 от 11.08.2006 г., представляващ стаи 7 и 8 от административна сграда, намираща се в гр. Благоевград, пл. „Георги Измерлиев” № 9.

За осчетоводяване на предоставените стаи са предприети действия от страна на министерството, но към 31.12.2010 г. не е получен отговор.107

Не са спазени изискванията на т. 16.14.6. от ДДС № 20 от 2004 г., т.е. когато не могат да бъдат приложени разпоредбите на т. 16.14.1. – 16.14.5, това се оповестява в приложението към ГФО.



Оценката на одитния екип е, че не всички недвижими дълготрайни материални активи са осчетоводени правилно по съответните счетоводни сметки от СБП. В ИА „ГИТ” и АСП голяма част от активите не са заведени по правилните счетоводни сметки. В АСП извършената преоценка не е осчетоводена към 31.12.2010 г. в нарушение на счетоводното законодателство. Не е осъществен текущ контрол за достоверно представяне на имущественото състояние в ГФО.108

Допуснати са грешки, както по характер по актива на баланса и задбалансовите активи, така и по стойност в размер на 596 128 лв. към 31.12.2010 г.
3.2. Пасиви

При анализа и оценката на информацията в годишната оборотна ведомост, баланса и приложенията към него се установи:

3.2.1. По сметка 1001 „Разполагаем капитал по бюджети и бюджетни сметки” в началото на периода са отчетени 58 125 263 лв., а в края на периода за 57 717 740 лв.

По време на одита е извършена корекция по кредита на сметката в размер на 407 523 лв. в резултат на допусната техническа грешка при приключване на сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи” със сметка 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности ” от ДАЗД и АХУ109.

Извършена е и корекция в дебитните и кредитните обороти по сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи” в размер на 46 875 лв.110

В резултат на неспазване изискването на т. 59.7 от ДДС № 20 от 20.12.2004 г. на МФ, по време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. на МТСП се извърши закриване по счетоводни данни на закрити ВРБК на основания Закон за закриване на Агенцията за чуждестранна помощ111 и ратифицирани заемни споразумения: Агенция за чуждестранна помощ; проект Проследяване по политиката по въпросите на бедността; проект Японско дарение; проект Швейцарско дарение; проект Социален капитал. Корекциите на стойност 116 796 383 лв. са отразени по сметки от подгрупа 110 „Акумулиран прираст/намаление на нетни активи” 112.

Предстои закриването по счетоводни данни през 2011 г. на следните ВРБК: СИФ, Гаранционен фонд за микрокредитиране, прелял се в Национален фонд за микрокредитиране със Закона за Българска банка за развитие, незакрит поради невъзстановени кредити от бенефициенти и проект Реформа за повишаване благосъстоянието на децата в България – заем от Световна банка, ратифицино със Закон за ратифициране на Заемно споразумение между Република България и Международна банка за възстановяване и развитие, поради недокументално прехвърляне на активи отчетени по сметки както следва: 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” за 100 001 лв.; 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” за 101 481 лв.; 2060 „Стопански инвентар” за 212 129 лв.; 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” за 902 328 лв.; 2101 „Програмни продукти” за 1 578 888 лв.113

Оборотните ведомости и балансите към тях на закритите и предстоящите за закриване не са подписани от отговорните длъжностни лица114.



      1. При анализа на информацията представена в ГФО за 2009 г. и 2010 г. се установи, че салдото по шифър 0402 „прираст/намаление в нетните активи от минали години” са с отрицателни стойности съответно 54 685 747 лв. и 191 350 623 лв. По време на одита е представено обяснение за отрицателната стойност по шифъра. Отрицателната разлика произтича от баланса на АСП за (-) 65 245 435 лв.; Гапанционен фонд за микрокредитиране за (-) 67 222 807 лв.; СИФ за (-) 6 047 755 лв. и др.115

Одитният екип няма сигурност за стойността на грешката допусната от горецитираните разпоредители с бюджетни кредити и същата е определена, като грешка по характер.

По шифър 0403 „прираст/намаление в нетните активи за периода” за 2009 г. стойността е отрицателна сума в размер на 122 495 481 лв., а за 2010 г. – 11 809 062 лв. в резултат на извършена преоценка.

3.2.3. Разходите за провизии на персонала (компенсируеми отпуски и други подобни) за текущата година са начислени по дебита на сметка 6047 „Разходи за провизии на персонала” за 4 491 785 лв. и по кредита на сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала” за 4 536 812 лв. или разликата от 45 027 лв. е от погрешно взети счетоводни записвания в АСП, ДСП – Попово116.

В началото на годината е сторнирана сумата на провизиите, начислена през предходната година - дебитирана е сметка 4230 „Провизии за бъдещи плащания към персонала” в размер на 8 098 618 лв. срещу кредитиране на сметка 6048 „Сторнирани разходи за провизии на персонала” за 8 070 259 лв. или разликата от 28 359 лв. е от погрешно взети счетоводни записвания в АСП, ДСП – Попово117. Не са спазени изискванията на т. 19.7 от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.



Допусната е грешка по стойност в актива и пасива на баланса в размер съответно на 45 027 лв. и 28 359 лв.

3.2.4. По сметка 1664 „Дългосрочни заеми от банки и финансови институции от чужбина” е установено неспазване на т. 13.2.2. от ДДС № 20 от 14.12.2004 г. на МФ. По време на одита и заверката на ГФО за 2010 г. на МТСП са прехвърлени обороти от СИФ и от проект „Реформа за повишаване на благосъстоянието на децата в България” на МТСП-ЦУ и са извършени счетоводни записвания и в трите структури в размер на 121 550 163 лв. Допълнително са осчетоводени заеми за 9 090 000 лв., които до момента не са били осчетоводени по счетоводните сметки. Салдото в края на отчетния период по сметката е в размер на 121 636 219 лв.118

3.2.5. По сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната” салдото в размер на 4 940 075 лв. е за неизплатени задължения към доставчици. При прегледа на аналитичната отчетност по сметката в МТСП-ЦУ, АСП и АЗ се установи, че е допуснато крайните салда в АСП и АЗ по отделни обекти да са дебитни, което е в противоречие на характеристиката на счетоводната сметка. По време на одита и заверката са дадени пояснения от главните счетоводители на АСП и АЗ119.

Допусната е грешка по характер в актива и пасива на баланса на МТСП към 31.12.2010 г.

3.2.6. Не е спазено изискването на т. 59.2 от ДДС № 1 от 23.06.2003 на МФ и по време на одита и заверката за 2010 г. на МТСП е извършена корекция на грешно съставената счетоводна статия, като е дебитирана сметка 7599 „Разпределени суми на трансфери за поети осигурителни вноски”, срещу кредитиране на сметки 7595 „Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО”, 7596 „Трансфери за поети осигурителни вноски за здравно осигуряване”, 7597 „Трансфери за поети осигурителни вноски за допълнително задължително пенсионно осигуряване” и 7598 „Корективни трансфери за поети осигурителни вноски”, вместо със счетоводна сметка 7511 „Касови трансфери от/за централния бюджет”, в размер на 24 513 749 лв.


3.3. Задбалансови активи

От проверка на информацията на МТСП-ЦУ и ВРБК в системата на МТСП се установи:

В обобщената оборотна ведомост на МТСП към 31.12.2010 г. по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства” са осчетоводени 23 280 лв. От анализа на данните се установи, че само в оборотната ведомост на МТСП – ЦУ са осчетоводени банкови гаранции, за което е представена счетоводна справка.120 Не са осчетоводени получени банкови гаранции и поръчителства от ВРБК121. Не са спазени указанията, дадени с т. 7.4.12. от писмо ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

Допусната е грешка по характер в задбалансовите активи по баланса към 31.12.2010 г. на МТСП.
3.4. Задбалансови пасиви

Не всички поетите задължения по сключените договори от МТСП са отчетени като условни пасиви по сметка 9200 „Поети задължения по договори” в съответствие с изискванията на ДДС № 4 от 01.04.2010 г. на МФ. По сметка 9200 „Поети задължения по договори” в МТСП-ЦУ са осчетоводени като дебитни и кредитни обороти с равни суми само поети задължения по договори с бенифициенти по Европейски интеграционен фонд по годишна програма 2008, които са закрити при окончателното плащане в края на 2010 г.122

Не са спазени указанията дадени с ДДС № 4 от 01.04.2010 г. на МФ за изготвяне и представяне на информация от бюджетните предприятия за поетите ангажименти и възникналите (начислените) задължения.

Допусната е грешка по характер по задбалансовите пасиви по баланса към 31.12.2010 г. на МТСП.
Част от активите, пасивите приходите и разходите не са осчетоводени по съответните сметки от СБП. Недостоверно е представена финансовата информацията за стойността на дълготрайните материални активи и земите. Установените грешки са в резултат на неприлагане на изискванията на СБП и указанията на МФ дадени с ДДС № 4 от 01.04.2010 г. и т. 31 от ДДС № 6 от 24.06.2009 г., неразработени контролни процедури, политики и правила в съответствие с разпоредбите на чл. 13, ал. 1 от ЗФУКПС.
4. Отчитане на средствата по набирателната сметка

В системата на МТСП са разкрити общо 79 броя набирателни сметки123. В тях се отчитат чужди средства за гаранции за участие в тръжни процедури по ЗОП и гаранции за добро изпълнение на сключените договори по ЗОП и НВМОП, като и за набиране на помощи.

В МТСП – ЦУ са проверени, както основанията за откриването на двете набирателни сметки, така и първичните счетоводни документи за извършените счетоводни записвания. Откриването на набирателните сметки е на основание съвместно писмо БДС № 11 от 09.04.2001 г. на МФ и БНБ, за откриване на банковите сметки за чужди средства, набирателни сметки в лева. При проверка на първичните счетоводни документи не са установени грешки и нередности.

С одиторски програмен продукт ACL са проверени извършените счетоводни записвания на ДРСЗ-Монтана, ДРСЗ – Пловдив, ДРСЗ – Русе, ДРСЗ – Благоевград, ДРСЗ – Хасково, ДРСЗ – София, ДРСЗ – Варна, ДРСЗ – Ловеч, ДРСЗ – Бургас, АЗ-ЦУ и не са установени грешки и нередности при отчитане на чуждите средства осчетоводени по набирателните сметки124.



Набирателните сметки в лева в МТСП-ЦУ са открити при спазване на действащото законодателство. При проверката на извършените счетоводтни записвания в МТСП-ЦУ и АЗ-ЦУ, ДРСЗ-Монтана, ДРСЗ – Пловдив, ДРСЗ – Русе, ДРСЗ – Благоевград, ДРСЗ – Хасково, ДРСЗ – София, ДРСЗ – Варна, ДРСЗ – Ловеч, ДРСЗ – Бургас не са установени нарушения.
ІІІ. Проверка на годишната инвентаризация към 31.12.2010 г.

3.1. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите с контрагентите и осчетоводяването на резултатите от тях

Одитният екип извърши проверка на процеса на провеждане, документиране и осчетоводяване на резултатите от инвентаризация на активите и пасивите на МТСП-ЦУ; АСП-ЦУ; АСП, ДСП Красно село; АЗ-ЦУ; АЗ, ДРСЗ – София, ДБТ Сердика и МТСП-ЦУ за достоверното представяне на имущественото състояние на бюджетното предприятие в ГФО на МТСП към 31.12.2010 г. за спазване на действащото счетоводно законодателство. При проверката се установи:



3.1.1. Годишната инвентаризация на активите и пасивите в проверяваните обекти е извършена в съответствие с чл. 22, ал. 1 и ал. 2 от ЗСч и заповеди на министъра на труда и социалната политика и ВРБК. В заповедите е определен срока за приключване на инвентаризациите. Назначени са комисии, определена е дата, към която да бъде извършено фактическото преброяване на активите, определен е реда и начина за извършване на инвентаризацията125.

3.1.2. Одитният екип извърши проверка за правилното протичане на процеса на годишна инвентаризация в проверяваните разпоредители с бюджетни кредити и установи следните грешки и нередности в126:

3.1.2.1. АЗ, ДРСЗ – София, ДБТ Сердика:

а) протоколите за бракуване не са подписани от комисията, материално отговорните лица и не са утвърдени от директора;

б) стойностния праг за ДМА е 500 лв., а на АЗ-ЦУ и на МТСП-ЦУ е 1000 лв. Компютърната техника, която е под стойностния праг е осчетоводена по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба изписани като разход”.

Допусната е грешка по характер в актива на баланс на МТСП към 31.12.2010 г.

3.1.2.2. АСП:

а) През 2010 г. в АСП е извършена преоценка на активите в размер на 7 156 407 лв., която е осчетоводена към 30.03.2011 г., в т.ч. АСП, ДСП Красно село извършената преоценка е на обща стойност 44 959 лв. и АСП – ЦУ за 634 255 лв.;



Допусната е грешка по стойност в размер на 7 156 407 лв. в пасива на баланса на МТСП към 31.12.2010 г.

б) АСП-ЦУ не е извършено унищожаване на бракуваните активи. Същите се намират в склад на АСП-ЦУ и се съхраняват от МОЛ.

в) АСП-ЦУ се констатира, че с протокол са бракувани 2 бр. автомобилни гуми. Протоколът не съдържа дата, подписи на комисията и подотчетното лице и не е отбелязан изминатия пробег на гумите. Независимо от пропуските в протокола, същият е одобрен от ръководителя на агенцията.

3.1.2.3. АЗ-ЦУ

а) не са преоценени активи по сметки 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”; 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване”; 2060 „Стопански инвентар”; 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” и 2079 „Други дълготрайни материални активи”.



Допусната е грешка по характер в актива на баланса на МТСП към 31.12.2010 г.

б) бракуваните активи не са унищожени и се намират в склад на АЗ-ЦУ. Компютърната техника, която е под стойностния праг за ДМА е осчетоводена правилно по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба изписани като разход”.



3.1.2.4. МТСП–ЦУ

а) след извършване на преоценка на компютърната техника, която е под стойностния праг за ДМА от 1000 лв., не е осчетоводена по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба изписани като разход”.



Допусната е грешка по характер в актива на баланса и на задбалансовите активи към 31.12.2010 г. на МТСП.

б) бракът на активите е извършен през месец март 2011 г., а е осчетоводен към 31.12.2010 г. Бракуваните активи са предадени от министерството за ликвидация с протокол от 08.04.2011 г. В предавателния протокол активите не са предадени с техните реквизити и няма сигурност, че това са бракуваните активи. Установи се, че в предавателния протокол липсва бракуван скенер – ВЕNQ.



3.1.3. По време на одита и заверката на ГФО към 31.12.2010 г. на МТСП, на основание т. 28 от ДДС № 12 от 29.12.2010 г., са извършени следните корекции127:

3.1.3.1. Преоценката на дълготрайните активи, закупени със средства по ОП „РЧР” не е отразена в оборотната ведомост по отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове”, а в отчетна група „Бюджет”. Нарушено е изискването на т. 12 от Встъпителното ръководство на СБП. По време на одита оборотите по сметка 7802 „Отрицателни преоценки на активи” в размер на 132 842 лв. са прехвърлени от отчетна група „Бюджет” в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове”;

3.1.3.2. Сторнирани са обороти от сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи” в размер на 10 200 лв. Липсата на дълготрайни активи закупени със средства по ОП „РЧР” не е осчетоводена по сметка 4213 „Вземания от работници, служители и друг персонал - местни лица” и същите не са отразени в оборотната ведомост по отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове”, а в отчетна група „Бюджет”;

3.1.3.3. Коригирани са плащания в размер на 162 842 лв. на фирма „Стройкомплекс – 05” ЕООД, осчетоводено по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”, вместо по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната”;

3.1.3.4. С МО от април 2011 г. е взета коригираща счетоводна статия за липса на 6 броя цифрови апарати в размер на 2 455 лв.;

3.1.3.5. Увеличен е дебитния оборот по сметка 6019 „Разходи за други материали” за 3 087 лв.



При извършване на годишната инвентаризация на активите и пасивите в проверените разпоредители с бюджетни кредити са допуснати както грешки по характер, така и по стойност в размер на 7 156 407 лв. В резултат на което ГФО на МТСП към 31.12.2010 г. не дава вярна и честна представа за имущественото и финансово състояние на министерството.
Част трета
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Одитният екип изпълни одитните задачи по утвърдената програма.

Установените грешки и нередности в годишния финансов отчет на МТСП за 2010 г. (отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и баланса) са обобщени в таблица, която е неразделна част от одитното становище.

Констатираните факти, обстоятелства и направените изводи при извършване на одита, дават възможност одитния екип да изрази становище за заверка.

Одитният доклад е част от одитното досие за извършения одит и заверка на годишния финансов отчет на МТСП за 2010 г.


Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за Министерството на труда и социалната политика и Сметна палата.
В подкрепа на констатациите от одитния доклад са събрани 45 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметна палата.




Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
1   2   3   4   5




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница