Отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове 7 Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета
Изтегляне 409.69 Kb.
|
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100016411 за извършен одит на годишния финансов отчет на Министерство на физическото възпитание и спорта Юли 2011 г. СЪДЪРЖАНИЕ
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА БНБ Българска народна банка ЗДДФЛ Закон за данъците върху доходите на физическите лица ЗУДБ Закон за устройството на държавния бюджет ЗДБРБ Закон за държавния бюджет на Република България ЗДДС Закон за данък добавена стойност ЗМДТ Закон за местните данъци и такси ЗУТ Закон за устройство на територията ЗЗД Закон за задълженията и договорите ЗСч Закон за счетоводството ЗДТ Закон за държавните такси ЗКПО Закон за корпоративното подоходно облагане ЗФУКПС Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор КТ Кодекс на труда КСО Кодекс за социално осигуряване МФ Министерство на финансите НОИ Национален осигурителен институт НАП Национална агенция за приходи ПМС Постановление на Министерски съвет ПЗР Преходни и заключителни разпоредби РБ Република България СБКО Социално-битово и културно обслужване ЦБ Централен бюджет МФВС Министерство на физическото възпитание и спорта СУ Спортно училище ОП Оперативна програма ТЕРМИНОЛОГИЧЕН РЕЧНИК
Част първа ВЪВЕДЕНИЕ
Одитът и заверката на годишния финансов отчет за 2010 г. на Министерство на физическото възпитание и спорта се осъществи на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата и в изпълнение на Заповед № ОД - 1 - 164 от 27.06.2011 г. на заместник - председателя на Сметна палата.
Предмета на одита е одит и заверка на Годишния финансов отчет на Министерство на физическото възпитание и спорта за 2010 г.
Одитирания период е от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.
Целите на одита са: 1. Да се оцени адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията във финансовия отчет; 2. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на годишния финансов отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка с одита и заверката на отчета; 3. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от годишния финансов отчет; 4. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към тях.
При одита и заверката на Годишния финансов отчет на Министерство на физическото възпитание и спорта за 2010 година се използваха следните критерии за оценка: 1. Адекватност на вътрешните актове на бюджетното предприятие; надеждност и всеобхватност на финансовата и нефинансовата информация във финансовия отчет; опазване на активите и информацията. 2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект; достоверност на отразяване на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата ЕБК; недопускане на превишения над утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи; осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост съгласно разпоредбите на ЗСч и изискванията на СБП; съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи.
Одитната задача обхвана: 1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета. 1.1. Съответствие с нормативните изисквания на формата, съдържанието и представянето на отчета. 1.2. Достоверност и изчерпателност на отразената информация в отчета. а) приходи б) разходи в) трансфери г) операции с финансови активи и пасиви 2. Проверка на годишната оборотна ведомост и баланса към 31.12.2010 г. 2.1. Съответствие на форма, съдържание, изготвяне и представяне на баланса и приложенията към него с действащото счетоводно законодателство. 2.2. Последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан. 2.3. Съответствие на отразените стопански операции с действащото счетоводно законодателство, достоверност и изчерпателност на отразената финансова информация в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2010 г. а) активи б) пасиви в) задбалансови активи г) задбалансови пасиви 2.4. Съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите с контрагентите и осчетоводяването на резултатите от тях с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на одитирания обект. 3. Отчитане на средствата по набирателната сметка. 4. Съответствие на приложенията към годишния финансов отчет със съдържанието на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и баланса към 31.12.2010 г. 5. Отчитане на получаване и разходване на средствата от Европейските фондове.
В съответствие с Наръчника за одитната дейност и Решение № 005 от 09.03.2011 г. на председателя на Сметна палата, екипът определи праг на същественост по стойност – до 2 % от размера на общите приходи, разходи, трансфери и операции с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове; до 2 % от сумата на актива, пасива по баланса; сумата на активните задбалансови сметки, пасивните задбалансови сметки. Това е максимално допустимото ниво на грешки и нередности, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията.Анализира се информация от особена важност за потребителите, която е съществена по характер или по смисъл, независимо от стойността й. Част втора КОНСТАТАЦИИ
Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извън бюджетните сметки и фондове на Министерство на физическото възпитание и спорта (МФВС) за 2010 г. е представен в Сметна палата на 24.01.2011 г. след срока, определен от МФ (21.01.2011 г.). В съответствие с изискванията на писмо ДДС № 10 от 29.12.2010 г. на МФ към отчета са приложени справки, приложения и разшифровки на параграфи и подпараграфи. Отчетът включва формите: „Наличности” - формуляр НАЛ-3, „Отчет за касовото изпълнение на бюджета” - формуляр Б-3 и „Отчет за извънбюджетните сметки на бенифициенти на Кохезионния и Структурните фондове към НФ ” – формуляр ИБСФ-3-КСФ. Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извън бюджетните сметки и фондове е представен по пълна бюджетна класификация за 2010 г. по определената от МФ форма. При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите. Сборната оборотна ведомост и баланс на МФВС към 31.12.2010 г. са представени в Сметната палата на 02.03.2011 г. в срока, определен с писмо ДДС № 12 от 29.12.2010 г. на МФ. Към отчета са приложени обяснителна записка за прилаганата счетоводна политика и информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи, разходи и декларация за идентичност на представените данни с тези от счетоводната система на МФВС.
2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета По утвърден план бюджета на МФВС в приходната си част включва собствени приходи в размер на 777 200 лв. и субсидия от Централния бюджет - 112 110 597 лв. За 2010 г. е съставен сборен бюджет, включващ дейността на Централно управление и автотранспорт (дейност 107 от ЕБК „Централни държавни органи по културата и спорта”), спортно училище „Генерал Владимир Стойчев” (дейност 324 от ЕБК „Спортни училища”), „Специализирана болница за активно лечение по травматология ортопедия и спортна медицина” ЕАД (дейност 450 от ЕБК „Преобразувани лечебни заведения”), Антидопингов център (дейност 149 от ЕБК „Други общи служби”), Програми за временна заетост (дейност 532 от ЕБК „Програми за временна заетост”) и финансиране в програмен формат (дейност 719 от ЕБК „Други дейности по спорта и физическата култура”). 2.1.1. Приходи В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета на МФВС са отчетени 439 606 лв. приходи при планирани 777 200 лв. или изпълнението е 56 на сто. 2.1.1.1. По подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” са отчетени 13 676 лв. при планирани 19 400 лв. или изпълнението е 70,5 на сто. По кредита на сметка 7110 „Приходи от продажба на услуги” са осчетоводени 12 086 лв. Разликата от 1 590 лв. е от начисленото ДДС по сметка 4511 „Разчети за данък добавена стойност” в размер на 2 417 лв., начислените през 2009 г. по сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната” в размер на (-) 319 лв. и установена липса на парични средства в касата на СУ „Генерал Владимир Стойчев” в размер на (-) 509 лв. Липсата на парични средства неправилно е осчетоводена по кредита на сметка 4261 „Вземания от подотчетни местни лица”, вместо по сметка 5011 „Касови наличности в лева”. На касова основа сумата неправилно е отчетена по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, вместо по подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи”. Не е спазена т.2.6.а от ДДС № 20/2004 г. на МФ. Не е спазена ЕБК за 2010 г.1 Допусната е грешка в размер на 509 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.1.2. По подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” са отчетени 571 196 лв. при планирани 944 170 лв. или изпълнението е 60,5 на сто. Постъпленията правилно са отчетени по подпараграфа и са на основание сключените от МФВС договори за отдаване под наем на офис помещения, спортни съоръжения и леки автомобили. Договорените суми са постъпили регулярно и правилно са осчетоводени по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество”. Върху приходите от наеми е начислен и преведен данък върху приходите от стопанска дейност на бюджетните предприятия по реда на ЗКПО. Неправилно по подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” е намалена сумата 400 лв., депозит за наем, платен в набирателната сметка на МФВС. За закриване на вземането от наем неправилно са съставени счетоводни операции в двете отчетни групи „Бюджети” и „Други сметки и дейности” през разчетни сметки 7621 „Прехвърлени, поети активи между бюджети, сметки и фондове на държавата” и 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица”, вместо сметки за парични средства. Вземането не е начислено като приход по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество” и сумата не е постъпила от набирателната сметка в бюджетната сметка на МФВС. Нарушена е бюджетната дисциплина. Не е спазен чл.4, ал.1, т. 1 от ЗСч за текущо начисляване на приходите.2 Допусната е грешка в размер на 400 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.1.3. По подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” са отчетени 7 633 лв. при планирани 8 000 лв. или е постигнато изпълнение от 95.4 на сто. По подпараграфа неправилно е отчетена възстановена сума от нанесена щета на имуществото на спортното училище в размер на 170 лв, вместо в намаление на съответния подпараграф на параграф 10-00 „Издръжка”. Сумата неправилно е осчетоводена по сметка 7199 „Други приходи”, вместо по кредита на сметка от група 60 „Разходи по икономически елементи”. Не спазена т.8.6. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.3 Допусната е грешка в размер на 170 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в пасива на баланса към 31.12.2010 г. В СУ „Генерал Владимир Стойчев” неправилно по подпараграфа и по сметка 7199 ”Други приходи” е отчетена такса за ползване на общежитие от чуждестранен студент в размер на 1 567 лв., вместо по подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” и по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество”. Върху сумата не е начислен 3 на сто данък върху приходите от стопанска дейност в размер на 47 лв. Не е спазен СБП и ЕБК за 2010 г., както и действащото законодателство.4 Допусната е грешка в размер на 1 567 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и грешка в пасива на баланса в размер на 1 614 лв. МФВС е регистрирано лице по ЗДДС за стопанската си дейност – отдаване на помещения и обекти под наем. Върху приходите от тръжна документация, приходите от даване на информация по Закона за достъп до обществена информация и приходите от вторични суровини е начислен ДДС. Отчетената сума по подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи” неправилно е завишена с 912 лв. за преведения и осчетоводен данък по сметка 4511 „Разчети за данък добавена стойност”.5 Допусната е грешка в размер на 912 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и по пасива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.2. Разходи В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. са отчетени общо разходи за 39 314 868 лв. По уточнен план за 2010 г. са определени разходи в размер на 40 533 242 лв. Не са допуснати преразходи по параграфите на ЕБК. 2.1.2.1. По параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” са отчетени разходи за заплати и възнаграждения на персонала в размер на 2 503 658 лв. и по параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания на персонала” – 410 557 лв. или общо – 2 914 215 лв. По сметките от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” са отчетени 2 916 476 лв. Разликата на начислена основа е от неправилно осчетоводена сума в размер на (-) 2 261 лв. за удържани суми от служители, превишили определените лимити за телефонни разговори по сметка 6041 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по служебни правоотношения” и 6042 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови и приравнени на тях правоотношения”, вместо по кредита на сметка 6023 „Разходи за пощенски и телекомуникационни услуги”. Не е спазена т.8.6. от ДДС № 20/2004 г. за осчетоводяване на възстановените разходи.6 Допусната е грешка в размер на 2 261 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. По подпараграф 01-01 „Заплати и възнаграждения на персонала нает по трудови правоотношения” неправилно е отчетена сумата за допълнително материално стимулиране на служителите на МФВС в размер общо на 87 051 лв. (19 540 лв. – в ЦУ за високи постижения и 67 511 лв. в СУ 7- за 24-май, първия учебен ден, Коледа и в края на годината изплатено ДМС), вместо по подпараграф 01-09 „Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения”. Не е спазена ЕБК за 2010 г.8 Допусната е грешка в размер на 87 051 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. По подпараграф 01-02 „Заплати и възнаграждения на персонала нает по служебни правоотношения” в ЦУ на МФВС неправилно е отчетена сумата 136 260 лв. за допълнително материално стимулиране на наетите служители по служебни правоотношения, вместо по подпараграф 01-09 „Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения”. Не е спазена ЕБК за 2010 г.9 Допусната е грешка в размер на 136 260 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. По подпараграф 01-08 „Заплати на персонала в политическия кабинет” неправилно е отчетено допълнително-материално стимулиране в размер на 19 200 лв., вместо по подпараграф 01-09 „Допълнително материално стимулиране и други допълнителни възнаграждения”. Не е спазена ЕБК за 2010 г.10 Допусната е грешка в размер на 19 200 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. 2.1.2.2. По подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение” са отчетени 88 517 лв. Сумата правилно е осчетоводена по сметки от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала” и представлява, изплатеното СБКО като доплащане към заплатите на служителите съгласно заповед11 на министъра на физическото възпитание и спорта и протокол от общото събрание на служителите. По подпараграфа правилно са отчетени и осчетоводени средствата за представително облекло на държавните служители в МФВС в размер на 34 455 лв. за 2010 г.12 2.1.2.3. По параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” на начислена и касова основа са отчетени 621 892 лв. Сумата е осчетоводена по сметките от подгрупа 605 „Разходи за социални осигуровки за персонал и други лица” в съответствие с нормативните изисквания. 2.1.2.4. По подпараграф 10-11 „Храна” неправилно са отчетени 2 965 лв. разходи за предоставени ваучери за храна на персонала в „Антидопинговия център”, вместо по подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение”. Сумата неправилно е осчетоводена по сметка 6012 „Разходи за храна”, вместо по сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонал в натура”. Не спазена т. 19.3.8. от ДДС № 20/2004 г. Не е спазена ЕБК за 2010 г. и СБП.13 Допусната е грешка в размер на 2 965 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.2.5. По подпараграф 10-12 „Медикаменти” са отчетени 22 278 лв. за медикаменти за провеждане на комплексни и функционални изследвания на състезатели и спортисти. На начислена основа сумата в размер на 22 427 лв. правилно е осчетоводена по сметка 6013 „Разходи за медикаменти и лекарства”. Разликата от 149 лв. е от неправилно осчетоводените резервни части по сметка 3023 „Медикаменти и лекарства”, вместо по сметка 3028 „Други резервни части”. Не е спазен СБП.14 Допусната е грешка в размер на 149 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.2.6. По подпараграф 10-15 „Материали” са отчетени 413 664 лв. На начислена основа са осчетоводените материали са с 88 680 лв. по-малко От анализа на данните се установи, че неправилно по сметка 3028 „Други резервни части” са начислени материали в размер на 8 855 лв., платени през 2009 г. и неправилно отчетен разход за текущ ремонт в размер на 2 007 лв. по сметка 6019 „Разходи за други материали”, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” и по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”. Не е спазен ЗСч15 за осчетоводените резервни части в 2010 г., не е спазен СБП и ЕБК за 2010 г.16 Допусната е грешка в размер на 2 007 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в размер на 10 862 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.2.7. По подпараграф 10-30 „Текущ ремонт” са отчетени 69 479 лв. На начислена основа сумата, осчетоводена по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” е в размер на 67 556 лв. или с 1 923 лв. по- малко от отчетената по попараграфа в отчета за касово изпълнение на бюджета. Разликата е грешно осчетоводени суми по сметка 6019 „Разходи за други материали” (определена в т. 2.1.2.6 - 2 007 лв.,) и по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” в размер на 84 лв. Не е спазен СБП.17 Допусната е грешка в размер на 84 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.2.8. По подпараграф 10-98 „Други разходи, некласифицирани в другите параграфи и подпараграфи” и по сметка 6098 „Други разходи в страната” неправилно са отчетени 20 480 лв. за представителни разходи – награди , сувенири и посрещане на гости., вместо отчитане на начислена и касова основа в съответствие с характера на извършените разходи по икономически елементи. Не е спазена т. 31 от ДДС № 06/2009 г. на МФ.18 Допусната е грешка в размер на 20 480 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.2.9. По параграф 51-00 „Основен ремонт” са отчетени 610 119 лв. Отчетената по параграфа сума в размер на 254 740 лв. е от направена хидроизолация на покрив на сградата на СУ „Генерал Владимир Стойчев”, подменена стара дървена дограма, топлоизолация на част от сградата и подменени абонатни станции в общежитието на училището. На начислена основа сумата е правилно осчетоводена в увеличение на стойността на сградата по дебита на сметка 2039 „Други сгради”. 2.1.2.10. По подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” са отчетени 66 618 лв., а на начислена основа по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” са осчетоводени 72 955 лв. Разликата от 6 337 лв. на начислена основа е от получено дарение в СУ „Генерал Владимир Стойчев” (5 552 лв.), осчетоводено по кредита на сметка 7411 „Текущи трансфери и дарения от страната” и прехвърлени активи от едно на друго материално-отговорно лице. 2.1.2.11. По подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” са отчетени 1 800 лв., а по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” са осчетоводени 254 548 лв. Разликата от 252 748 лв. е в резултат на увеличена стойност на активите с извършен основен ремонт заведени по сметка 2049, прехвърлени активи между материално-отговорни лица и доставени съоръжения за Допинг лабораторията на МФВС, авансово платени през 2009 г. 2.1.2.12. По подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар” са отчетени 8 608 лв. На начислена основа по сметка 2060 „Стопански инвентар” са осчетоводени 5 565 лв. Разликата от 3 043 лв. е от авансово преведена сума, осчетоводена по сметка 4020 „Доставчици по аванси”. 2.1.2.13. По подпараграф 55-03 „Капиталови трансфери за организации с нестопанска цел” са отчетени 913 446 лв. На начислена основа преведените от бюджета на МФВС средства за организациите с нестопанска цел в размер на 401 918 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6445 „Капиталови трансфери за нефинансови предприятия”, вместо по сметка 6455 „Капиталови трансфери за нестопански организации”. Не е спазен СБП. Разликата от 511 528 лв. е в резултат на касово отчетените и одобрени финансови отчети, включително и от предходни години и преведените през 2010 г. целеви средства в размер на 900 000 лв. за организациите с нестопанска цел.19 Допусната е грешка в размер на 401 918 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 2.1.3. Трансфери и операции с финансови активи 2.1.3.1. По подпараграф 31-10 „Получени трансфери (субсидии) от ЦБ (нето)” са отчетени 110 719 719 лв. Получената субсидия е осчетоводена правилно по сметка 7511 „Касови трансфери от/ за централния бюджет”.20 2.1.3.2. По параграф 61-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки (нето)” са отчетени (-) 660 178 лв. Отчетените по параграфа средства са: - за получен трансфер в размер на 2 861 лв. от Министерство на образованието, младежта и науката за изпълнение на програми за развитие на средното образование и за консумативи във връзка с престоя на ГД ”Политика за младежта” в сградата на министерството; - за предоставени трансфери на други бюджетни предприятия (общини) за финансово подпомагане на спортни дейности, реконструкция и модернизация на спортни обекти и съоръжения и възстановени неизразходвани средства на общините Трън, Перник и Септември общо в размер на (-) 669 145 лв.; - за получена сума в размер на 6 106 лв. от МТСП на основание Закона за насърчаване на заетостта и в изпълнение на Програма „Старт в кариерата”. Получените и предоставени трансфери правилно са отчетени на касова и начислена основа.21
Европейските средства по действащите две оперативни програми през 2010 г. в МФВС - ОП „Развитие на човешките ресурси” и ОП „Административен капацитет” са отчетени при спазване на нормативните изисквания на ЕБК за 2010 г. по разходни параграфи и подпараграфи, както следва: за възнаграждения по параграф 02-00 „Други възнаграждения и плащания за персонал”; за осигурителни вноски по параграф 05-00 „Задължителни осигурителни вноски от работодатели” и за материали, разходи за външни услуги и командировки в чужбина по параграф 10-00 „Издръжка”. Общо отчетените разходи в размер на 356 830 лв. са осчетоводени в съответствие с вида на разхода по икономически елементи и при спазване на СБП. 2.2.2. Трансфери и операции с финансови активи и пасиви 2.2.2.1. По подпараграф 63-01 „Получени трансфери” правилно са отчетени получените средства по ОП „Развитие на човешките ресурси” и ОП „Административен капацитет” в размер на 861 247 лв. На начислена основа сумите правилно са осчетоводени в отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” от оборотната ведомост на МФВС към 31.12.2010 г. и по сметка 7529 „Касови трансфери от/ за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”. 2.2.2.2. По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане, предоставени/ събрани, от/ за извънбюджетни сметки (+/-)” е отчетен остатъка за разходване на европейските средствата по ОП „Развитие на човешките ресурси” и ОП „Административен капацитет” в размер на 504 417 лв. със знак „минус”. Спазено е указанието, дадено в ДДС № 06/2008 г. на МФ.
През 2010 г. за отчитане на дейността и изготвяне и представяне на счетоводните отчети в МФВС е разработена и се прилага утвърдена от министъра на физическото възпитание и спорта Счетоводна политика на МФВС за 2009 година. Счетоводната политика е изготвена на база действащото законодателство, СБП, ЕБК и методическите указания на МФ. Допуснати са следните несъответствия в Счетоводната политика на МФВС: - разработена е на отделни раздели, които следват наименованията на отменените Национални счетоводни стандарти (НСС). От 2005 г. за бюджетните предприятия са в сила указанията на МФ, дадени с ДДС № 20/2004 г., които регламентират приложимостта на разпоредбите на НСС; - не е извършена актуализация по отношение на промени в нормативната уредба. Например, задължението за отчитане на данъка върху приходите от стопанска дейност на МФВС е по реда на отменения чл. 2в от ЗКПО; - неправилно е определено, когато ДМА попадне под прага на същественост (900 лв.) в резултат на извършена преоценка, да се осчетоводява по сметка 6990 „Намаление на нетните активи от други събития”. Попадналите под приетия праг на същественост ДМА първоначално се признават за краткотрайни активи и се отнасят по сметки от група 30 „Материали, продукция, стоки”, а след това се изписват чрез сметки от група 60 „Разходи по икономически елементи” от СБП по реда на т. 2.13. от ДДС № 20/2004 г. на МФ; - не е определен и не е унифициран подхода, по който се осчетоводяват компютърните конфигурации и други подобни взаимносвързани активи, както и завеждането на съществените елементи (компютър и монитор), когато стойността на цялата конфигурация надвишава минималния праг на същественост от 500 лв.25; - не е посочена възможността за използване на счетоводна сметка 6049 „Разходи за възнаграждения на персонал в натура” за отчитане на предоставените материални запаси на персонала, предоставените ваучери за храна, карти за градски транспорт и други бонуси по реда на т. т. 2.10.2. и 19.3.8. от ДДС № 20/2004 г. на МФ; - не е записана възможността при отчитането на доходите на персонал по извънтрудови правоотношения, когато е сключен договор със самоосигуряващо се лице и МФВС не е задължено да подава информация в НОИ за осигурителните данни на лицето, такъв разход да се третира като външна услуга по реда на т. 19.8. от ДДС № 20/2004 г. на МФ; - не е разработена по отношение на задължението на бюджетното предприятие да извършва провизиране на вземанията за предоставени заеми, аванси, продажби и други разчети и провизиране на задължения при спазване на указанията, дадени от МФ в т. т. 36.2. и 37.9. от ДДС № 20/2004 г.; - не е разработена по отношение на отчитането и постъпването на средства от Европейските фондове, за които се изискват специфични счетоводни записвания по реда на ДДС № 06/2008 г. на МФ.26 В МФВС е разработена и се прилага утвърдена от министъра на физическото възпитание и спорта „Методология на счетоводно отчитане на дълготрайните активи, материалните запаси, паричните средства, разчетите, приходите и разходите в сила от 01.10.2009 г.”. Методиката е разработена на начислена и касова основа и обхваща в пълнота извършваните счетоводни записвания в МФВС. Неправилно в раздел VІІ „Счетоводни записвания по набирателната сметка” от методиката е записано отчитането на постъпилите суми за гаранции по откриване на процедури за възлагане на обществена поръчка да се извършва чрез разчетна сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица”, вместо създадената в СБП с такава характеристика счетоводна сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”. Неправилно в същия раздел е определено счетоводните записвания, свързани с вземания от наематели и българските спортни федерации (БСФ)за консумативи (ел. енергия, топлоенергия, вода и телефон) да се осчетоводяват в набирателната сметка, която е в група „Други сметки и дейности” от оборотната ведомост. Набирателната сметка в министерството е създадена в изпълнение на чл. 59б от ЗФВС и чл. 9, ал. 3 от Закона за хазарта за финансиране на дейността на спортни федерации, спортни клубове и други национални спортни организации. Разчетните взаимоотношения и плащането на консумативите на наемателите на министерството не следва да се отчитат в набирателната сметка. В раздел ІV „Отчитане на средства за спортни мероприятия и прояви” от методиката неправилно е указано разчетните взаимоотношения между министерството и спортните клубове и федерации по предоставянето и възстановяването на средства за спортни мероприятия да се осъществяват чрез използването на сметка 4679 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за сметка на други бюджети”. БСФ и спортните клубове не са организации на бюджетна издръжка. За да се спази СБП счетоводните записвания следва да се извършват чрез сметка 4291 ”Задължения за предоставяне на субсидии” при предоставяне на средствата и сметка 4299 „Вземания по възстановяване на неусвоена субсидия” при възникване на задължение за възстановяване. Методиката за счетоводното отчитане в МФВС не е актуализирана с настъпилите промени в нормативната уредба. Например ставката на данъка върху приходите от стопанска дейност е със стария размер от 4 на сто.27 През 2010 г. в МФВС се прилага утвърден от министъра на физическото възпитание и спорта „План за документооборота на финансовите и счетоводните документи на МФВС”. Планът определя движението на финансово-счетоводната документация от момента на създаването или постъпването и до момента на обработката, използването, предаването и съхранението и в архив. Утвърдената форма на счетоводството е двустранно счетоводно записване с компютърна обработка на информацията. Използва се ПП „Конто”. В т. 6 от плана за документооборота са разработени реда и начина на провеждане на инвентаризация на активите и пасивите през всеки отчетен период, както е изискването на чл. 22, ал. 1 от ЗСч. В плана за документооборота са определени взаимоотношенията между дирекция „Финансово управление” и останалите дирекции в министерството с цел координиране на дейността. Счетоводните записвания през 2010 г. са извършени при използване на сметките от утвърдения от министъра на физическото възпитание и спорта Сметкоплан на МФВС, който е съобразен със СБП. В МФВС през одитирания период действат утвърдени от министъра на физическото възпитание и спорта „Вътрешни правила за реда и начина за извършване на инвентаризация в обекти предоставени за управление и разпореждане на МФВС”. Правилата са разработени в съответствие с чл. 22, ал. 1 от ЗСч. Подробно е обхванат процеса на извършване на инвентаризация на активите и пасивите в министерството, определен е начина на документиране на процеса на инвентаризацията и съставянето на документи при постъпили предложения от инвентаризационната комисия за брак на активи. В чл. 3 от Правилата е записано да се извършва задължителна инвентаризация на активите и пасивите преди представяне на годишния финансов отчет.
В МФВС е съставена обобщена оборотна ведомост от оборотните ведомости на определените с постановления28 на МС второстепенни разпоредители с бюджетни кредити към министерството – СУ „Генерал Владимир Стойчев” и „Антидопингов център” гр. София. Счетоводните записвания са извършени в трите отчетни групи – „Бюджети”, „Други сметки и дейности” и „Извънбюджетни сметки и фондове”. За представяне на имущественото и финансовото състояние на МФВС е съставен баланс за 2010 г. като съставна част от годишния финансов отчет на бюджетното предприятие. Постигната е стойностна връзка между краен баланс 2009 г. и начален баланс 2010 г., с което е спазен чл. 4, ал. 1, т. 7 от ЗСч. Годишното приключване на счетоводните сметки за периода 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г. е извършено в съответствие с нормативните изисквания. 3.1. От направения от одитния екип анализ на финансовата информация, представена в оборотната ведомост на МФВС към 31.12.2010 г. за съответствие със ЗСч и действащите нормативни изисквания се установи: 3.1.2. През 2010 г. неправилно по сметка 4679 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за сметка на други бюджети” са осчетоводени преведените средства от бюджета на МФВС на спортни клубове, спортни федерации, български туристически съюз, подпомагане на спортни организации за реконструкция и модернизация на спортни обекти. Изброените организации не са разпоредители с бюджетни средства и използването на сметката е неправилно и в противоречие с характера на извършените разчети. Сметка 4679 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за сметка на други бюджети” е с дебитно салдо в размер на 43 282 440 лв. в отчетна група „Бюджети” в оборотната ведомост на МФВС към 31.12.2010 г. За средствата, които са предоставени директно от МФВС в СБП е предвидена сметка 4291 „Задължения за предоставяне на субсидия”, а за неусвоената субсидия – сметка 4299 „Вземания по възстановяване на неусвоена субсидия”.29 Допусната е грешка в размер на 43 282 440 лв. в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.3. В дебитното салдо на сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица” в оборотната ведомост към 31.12.2010 г. са осчетоводени суми, като са допуснати следните несъответствия:30 - За начислената през 2007 г. липса на активи при инвентаризация по вина на МОЛ в размер на 46 697 лв. не е извършено провизиране на вземането по реда на т. 36.2. от ДДС №20/2004 г. на МФ. Допусната е грешка в размер на 46 697 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. - Неправилно е осчетоводен по сметката депозит (18 бр. галони) за минерална вода в размер на 180 лв., вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната”. Не е спазен СБП. Допусната е грешка в размер на 180 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. - За непризнато работно облекло на спортни училища от минал период в размер на 635 лв. не е извършено провизиране по реда на т. 36.2. от ДДС №20/2004 г. на МФ. Допусната е грешка в размер на 635 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. - За възникналите през 2008 г. вземания за неустойки от стрелкови клуб Панчарево и ПФК „ЦСКА” АД общо в размер на 30 097 лв. не е извършено провизиране по реда на т. 36.2 от ДДС №20/2004 г. на МФ. Допусната е грешка в размер на 30 097 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.4. В отчетна група „Бюджети” по сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица” неправилно са осчетоводени чужди средства в размер на 255 лв., вместо в отчетна група „Други сметки и дейности” по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”. Не е спазен СБП и т.11 от Ръководството за прилагане на СБП.31 Допусната е грешка в размер на 255 лв. в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.5. В СУ „Генерал Владимир Стойчев” неправилно по сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица” са осчетоводени чужди средства - гаранции за изпълнение в размер на 4 621 лв., вместо по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”. Гаранциите не са отчетени по подпараграф 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)(+/-)” в отчета за касово изпълнение на бюджета за 2010 г. Не е спазен СБП и ЕБК за 2010 г.32 Допусната е грешка в размер на 4 621 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.6. В оборотната ведомост към 31.12.2010 г. неправилно е осчетоводена сума в кредитното салдо на сметка 4999 „Приходи за бъдещи периоди” в размер на 22 724 лв. Сумата представлява стойността на направените подобрения за сметка на дължимия наем към 31.07.2005 г. по договор с ЕТ „Лучано - Стефка Иванова”. Не е спазена т. 58 от Ръководството за прилагане на СБП. Средствата не са текущо начислени като приход по реда на чл.4, ал.1, т.1 от ЗСч.33 Допусната е грешка в размер на 22 724 лв. в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.7. В оборотната ведомост на МФВС към 31.12.2010 г. сметка 4110 „Вземания от клиенти от страната” е с дебитно салдо в размер на 1 408 475 лв. Вземанията са възникнали за периода 2006 г. – 2010 г. и в по-голямата си част (1 283 672 лв.) са вземания от ПФК ЦСКА АД за неизплатени наеми и консумативи. За сумата от 978 630 лв. (вземанията начислени за периода 2006 г. до 2009 г.) не е извършено провизиране по реда на т. 36.2. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.34 Допусната е грешка в размер на 978 630 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.8. През 2010 г. по задбалансова сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” като приходи от стопанска дейност на МФВС неправилно са осчетоводени приходите от тръжна документация (3 558 лв.), приходите от вторични суровини (1 393 лв.), магнитни карти (6 лв.), информация по ЗДОИ (27 лв.) и възстановена щета (170 лв.) или общо приходи в размер на 5 154 лв. Не е спазена т. 12.2. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.35 Допусната е грешка в размер на 5 154 лв. в задбалансовите пасиви в оборотната ведомост към 31.12.2010 г. 3.1.9. Върху сумата 4 530 лв. (приходи от тръжна документация и вторични суровини в ЦУ на МФВС) неправилно е начислен по сметка 7190 „Отчисления за данък върху приходите от стопанска дейност” и преведен 3 на сто данък по реда на ЗКПО в размер на 136 лв. Със сумата неправилно е намален подпараграф 37-02 „Внесен данък върху приходите от стопанска дейност”. Не е спазена т. 12.1. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.36 Допусната е грешка в размер на 136 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.10. По задбалансова сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност” неправилно в сумата е осчетоводен данък върху приходите от стопанска дейност в размер на 9 500 лв. Не е спазена т. 12.2.6. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.37 Допусната е грешка в размер на 9 500 лв. в задбалансовите пасиви в оборотната ведомост към 31.12.2010 г. 3.1.11. В МФВС не е извършена преоценка на материалните запаси в края на отчетната година по реда на т. 2.3. от ДДС № 20/ 2004 г. на МФ.38 Допусната е грешка по характер в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.1.12. В отчетна група „Бюджети” средствата от европейските фондове по ОП „Развитие на човешките ресурси” и по ОП „Административен капацитет” в размер на 862 812 лв. са отчетени по дебита на сметка 5001 „Текущи сметки в лева, консолидирани в системата на „Единната сметка” и по кредита на сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” в съответствие с указанията на МФ, дадени в т.18 от ДДС № 06/2008 г. В отчетна група „Извънбюджетни сметки и фондове” средствата са отчетени по дебита на сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”, както е изискването на т. 21.1. от ДДС № 06/ 2008 г. на МФ. 3.2. Спазване на нормативните изисквания при отчитане на средствата по набирателната сметка в МФВС С писмо39, министъра на финансите дава съгласие в Държавната агенция за младежта и спорта (ДАМС) да бъде открита набирателна сметка в изпълнение на чл. 59б от ЗФВС и чл. 9, ал. 3 от Закона за хазарта. С писмо40 БНБ уведомява ДАМС за откриването на набирателна сметка в лева по реда на чл. 50 от Закона за устройство на държавния бюджет и във връзка с финансиране на дейността на спортните федерации, спортните клубове и други национални спортни организации. В набирателната сметка на МФВС през 2010 г. постъпват 17 на сто от постъпленията от хазартни игри, организирани от Българския спортен тотализатор и съгласно утвърдената от министъра на финансите схема41 за разпределение на тези средства. Набирателната сметка на МФВС се отчита правилно в отчетна група „Други сметки и дейности” от оборотната ведомост за средствата, с които се финансират дейностите съгласно чл. 59б от ЗФВС. Допуснати са следните несъответствия при отчитане на средствата по набирателната сметка на МФВС:
Не е спазен чл. 59б от ЗФВС, средствата от Българския спортен тотализатор да се използват за финансиране определените със закона спортни дейности и е нарушена бюджетната дисциплина при разходване и отчитане на бюджетните средства на МФВС. Не е спазена т. 11 от Ръководството за прилагане на СБП за отчетността на бюджетното предприятие на начислена основа в отчетна група „Други сметки и дейности”.43 По сметка 9913 „Просрочени вземания от клиенти” неправилно са осчетоводени просрочени вземания от спортните клубове и федерациите в размер на 1 472 357 лв., вместо по сметка 9919 „Други просрочени вземания”. Не е спазен СБП.44 Допусната е грешка в размер на 1 021 366 лв. в актива на баланса, допусната е грешка в размер на 25 762 лв. в пасива на баланса и грешка в задбалансовите активи в размер на 1 552 835 лв. към 31.12.2010 г.
Допусната е грешка в размер на 156 582 лв. в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3. От прегледа на първичните счетоводни документи за месеците януари, септември и декември на 2010 г. одитния екип установи следните несъответствия: 3.3.1. Изплатените през месец януари 2010 г. от касата на МФВС 1 310 лв. по граждански договори неправилно са отчетени по подпараграф 02-02 „Други възнаграждения и плащания за персонала по извънтрудови правоотношения” и начислени по дебита на сметка 6044 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по извънтрудови възнаграждения”, вместо по сметка от подгрупа 602 „Разходи за външни услуги” и отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. Преди съставяне на хонорар – сметките лицата са представили декларации на самоосигуряващи се лица. Върху възнагражденията им бюджетното предприятие не е начислило осигурителни вноски и данък по реда на ЗДДФЛ. Не е спазена т. 19.8. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.46 Допусната е грешка в размер на 1 310 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.2. Неправилно по сметка 6093 „Разходи за командировки в страната” са осчетоводени 150 лв. за подмяна на горивен филтър и свещи на лек автомобил, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт”. Сумата неправилно е отчетена по подпараграф 1051 „Разходи за командировки в страната”, вместо и по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”. Не е спазен СБП и ЕБК за 2010 г.47 Допусната е грешка в размер на 150 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.3. През 2010 г. на фирма „Чист” АД са преведени 4 668 лв. за извършена услуга за месец декември 2009 г. Разходът е осчетоводен по дебита на сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” и по кредита на 4010 „Задължения към доставчици от страната”, вместо по корективна сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица” през месец декември на 2009 г. Допуснато е прехвърлянето на бюджетен разход от една финансова година в друга. Не са спазени т. т. 48 и 49 от ДДС № 20/2004 г. на МФ.48 Допусната е грешка в размер на 4 668 лв. в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.4. За проведени обучения на служители на Института по публична администрация и фирма „Лъч - Терма 96” ООД са платени 3 982 лв. Разходите неправилно са осчетоводени по сметка 6014 „Разходи за учебни материали и помагала” и отчетени по подпараграф 10-14 „Учебни и научно - изследователски разходи и книги за библиотеките”, вместо по сметка 6025 „Разходи за квалификация и преквалификация на персонала” и отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”. Не е спазено указанието на МФ, дадено в т. 29 от ДДС № 03/03.04.2009 г.49 Допусната е грешка в размер на 3 982 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.5. През месец септември 2010 г. за извършена транспортна услуга на фирма БУС БГ ООД са преведени 1 430 лв. Разходът неправилно е осчетоводен по дебита на сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6022 „Разходи за транспорт”. Не е спазен СБП.50 Допусната е грешка в размер на 1 430 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.6. За извършен ремонт и настройка на видеоканал и ремонт на бариера от системата за видеонаблюдение в МФВС на фирма „Кейбъл Ком” ООД са преведени 773 лв. Разходът неправилно е осчетоводен по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” и отчетен по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт” и отчетен по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт”. Не е спазен СБП и ЕБК за 2010 г.51 Допусната е грешка в размер на 773 лв. в отчета за касовото изпълнение на бюджета за 2010 г. и в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.7. Възстановените суми на фирми за тръжна документация при прекратяване на процедури за обществени поръчки в размер на 100 лв. през месец декември и 480 лв. през месец септември 2010 г. неправилно са осчетоводени по методът на „червено сторно”, вместо по дебита на сметка 7199 „Други приходи”, където първоначално са начислени приходите. Не е спазена т.8.6. от ДДС № 20/2004 г. на МФ.52 Допусната е грешка в размер на 580 лв. в пасива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8. От анализа на данните в инвентаризационните описи от проведената годишна инвентаризация на активите в поделенията на МФВС, инвентаризационните описи от инвентаризацията на материално–отговорните лица в ЦУ на МФВС към 30.06.2010 г. и годишната инвентаризация в СУ „Генерал Владимир Стойчев”, одитният екип установи, че при отчитането на активите по съответните счетоводни сметки не е спазен СБП и приетия със Счетоводната политика праг на същественост от 900 лв. в следните случаи: 3.3.8.1. В сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” неправилно са заведени активи (трафопост, алейни и районни осветления, външно ел. захранване, външни ВК мрежи, площадкови кабелни мрежи и площадкови слаботокови мрежи) на обща стойност 711 498 лв., вместо по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”.53 Допусната е грешка в размер на 711 498 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8.2. В сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” неправилно са заведени активи (портална врата и бетонова козирка с бетонни колони, централен вход и огради) на обща стойност 181 198 лв., вместо по сметка 2099 „Други ДМА”.54 Допусната е грешка в размер на 181 198 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8.3. В сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” неправилно е заведен усилвател на стойност 1 800 лв., вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар”.55 Допусната е грешка в размер на 1 800 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8.4. В сметка 2060 „Стопански инвентар” неправилно са заведени активи (озвучителна система и машина за почистване на басейн) на обща стойност 13 250 лв., вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”.56 Допусната е грешка в размер на 13 250 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8.5. В сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” неправилно са заведени активи (видеокамера и устройство за цифров видеозапис) на обща стойност 5 772 лв., вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар”.57 Допусната е грешка в размер на 5 772 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8.6. В сметка 2031 „Административни сгради” неправилно са заведени абонатна станция и вертикална планировка на обща стойност 19 818 лв., вместо по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти”.58 Допусната е грешка в размер на 19 818 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 3.3.8.7. В задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход” неправилно е заведена музейната сбирка на футболен клуб ЦСКА на стойност 1 204 лв., вместо по задбалансова сметка 9903 ”Активи с историческа и художествена стойност”. С нереално ниски стойности са активите в инвентаризационния опис на музея. От МФВС не са предприети действия за привеждане на тези активи по справедливите им стойности. Не е спазена чл. 13 от ЗСч.59 Допусната е грешка в размер на 1 204 лв. и грешка по характер в задбалансовите активи към 31.12.2010 г. 3.3.8.8. В задбалансова сметка 9110 „Чужди дълготрайни активи” неправилно са заведени чужди материални запаси (заседателна маса, ниска маса, шкаф за TV, оперативен стол и посетителски стол) на обща стойност 6 477 лв., вместо по задбалансова сметка 9120 “Чужди материални запаси”.60 Допусната е грешка в размер на 6 477 лв. в задбалансовите активи към 31.12.2010 г. 3.3.8.9. Неправилно в баланса на МФВС към 31.12.2010 г. по сметки: 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване”; 2060 „Стопански инвентар”; 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” и 2039 „Други сгради” са заведени активи със стойности под прага на същественост общо в размер на 75 160 лв., вместо по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”.61 Допусната е грешка в размер на 75 160 лв. в актива на баланса към 31.12.2010 г. 4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите Годишна инвентаризация на активите, пасивите и разчетите за 2010 г. е проведена в структурните звена МФВС в съответствие с чл. 22, ал.1 от ЗСч. В ЦУ на МФВС не е извършена годишна инвентаризация на ДМА, НДМА и МЗ, а само на вземанията и задълженията по разчетните сметки в оборотната ведомост към 31.12.2010 г. През годината в ЦУ са извършени две инвентаризации - една по повод на прехвърляне на активи от едно на друго материално-отговорно лице през месец май и втора инвентаризация към 30.06.2010 г. на ДМА, заведени на домакина на министерството. Съгласно нормативните изисквания на ЗСч и чл.3 от раздел Първи от „Вътрешни правила за реда и начина на инвентаризация в обекти предоставени за управление и разпореждане на министерството”, пълна инвентаризация на активите се извършва през всеки отчетен период с цел достоверното им представяне в ГФО.62 Допусната е грешка по характер в актива и пасива на баланса. При проверка на документацията, съставена при провеждане на годишната инвентаризация в поделенията на министерството и в СУ „Генерал Владимир Стойчев” за спазване на нормативните изисквания, определени във вътрешните правила, одитния екип установи следните несъответствия: - в изготвените заповеди за годишна инвентаризация от министъра на физическото възпитание и спорта и от директора на спортното училище е посочен срока за започване и завършване на инвентаризацията, но не е определена датата, към която да бъде извършено фактическото броене на активите, което съгласно ЗСч е 31.12. на отчетната година; - протоколите, съставени от инвентаризационната комисия в спортното училище не са утвърдени от директора. Комисията не е изготвила доклад за извършената работа при инвентаризация на активите и пасивите на СУ „Генерал Владимир Стойчев”. Допуснатите пропуски при документалното оформяне на процеса на годишната инвентаризация в МФВС крие риск при осъществяване на ефективен контрол за спазване на вътрешната нормативна уредба, действащото законодателство и вярното и честно представяне на имущественото състояние на бюджетното предприятие в ГФО за 2010 г. Част трета ЗАКЛЮЧЕНИЕ Одитният екип изпълни одитните задачи по утвърдената програма. Установените грешки и нередности в годишния финансов отчет на МФВС за 2010 г. (отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и баланса) са обобщени в таблица, в която са нанесени грешките и нередностите по стойност и по характер. Таблицата е неразделна част от одитното становище. Одитният доклад е част от одитното досие за извършения одит и заверка на годишния финансов отчет на МФВС за 2010 г.
Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 409.69 Kb. Сподели с приятели:
|
