ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0100100516
за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г.
на Министерство на външните работи
София, 2016 г.
СЪДЪРЖАНИЕ
Част първа 4
І. ВЪВЕДЕНИЕ 4
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5
ІІІ. Отговорност на одитора 5
Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6
І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 8
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 10
ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 15
15
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Б-3
Б-3 с код 33
ГФО
ДДС
ДДС към МФ
ДМА
ЕБК
ЗП
МФ
МВнР
НМДА
ОКИ
СЕС-3-КСФ
СЕС-3-РА
СЕС-3-ДЕС
СЕС-3-ДМП
СчП
СБО
|
Отчет за касовото изпълнение на бюджета
Отчет за касово изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства
Годишен финансов отчет
Данък добавена стойност
Дирекция „Държавно съкровище” към МФ
Дълготрайни материални активи
Единна бюджетна класификация
Задгранично представителство
Министерство на финансите
Министерство на външните работи
Нематериални дълготрайни активи
Отчет за касовото изпълнение
Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд
Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие”
Отчет за други средства от Европейския съюз“
Отчет за средствата по други международни програми
Счетоводна политика
Сметкоплан на бюджетните организации
| Част първа І. ВЪВЕДЕНИЕ 1. Правно основание за извършване на одита
Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОДР-01-01-005 от 01.02.2016 г. на Горица Грънчарова-Кожарева заместник-председател на Сметната палата.
2. Предмет на одита
Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на Министерство на външните работи за 2015 г.
3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:
Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:
3.1. Баланс;
3.2. Отчет за приходите и разходите;
3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;
3.4. Приложение, което съдържа:
а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;
б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;
в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.
4. Обхват
Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:
4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:
-
съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
-
вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
-
взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:
-
съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
-
вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
-
последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
-
съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
-
съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет
4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;
4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;
4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.
Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация
Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет
Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.
ІІІ. Отговорност на одитора
Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.
Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.
Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище
І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО
1. Предоставен аванс за ремонт на четири асансьора в сградата на Посолски комплекс във Виена в размер на 293 374 лв. е неправилно осчетоводен по сметка 2032 „Жилищни сгради, общежития и апартаменти“, вместо по сметка 4040 „Доставчици по аванси от чужбина“.1
Не е спазена т. 28 от ДДС № 03 от 2009 г. на Министерство на финансите (МФ) за авансово платени средства срещу бъдеща доставка
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0011 „Сгради“ от актива на баланса.
2. Изплатени през текущата година суми срещу бъдещи доставки на услуги като застраховки, закупуване на винетни стикери, семинар за 2016 г. общо за 20 856 лв. неправилно са осчетоводени по сметки 6029 „Други разходи за външни услуги“, 6064 „Разходи за държавни данъци“ и 6203 „Разходи за застраховане“, вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“. 2
Не са спазени указанията в т. 28 от ДДС № 03 от 2009 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0403 „Изменение в нетните активи за периода“ от пасива на баланса.
3. Телефони (iPhone 6s, Samsung Galaxy s6) на обща стойност 30 530 лв. с единична стойност над прага на същественост за признаване на ДМА (800 лв. без ДДС, определен в Счетоводната политика) са закупени със значителна отстъпка, като действително платената сума е 17 586 лв. Телефоните са изписани неправилно по сметка 6019 „Разходи за други материали“ и осчетоводени задбалансово по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“, и отчетени по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо да се осчетоводят по справедливата им стойност в сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и отчетат по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“.3
Не е спазена т. 2.7 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за отчитане на активи по справедлива стойност, а разликата между нея и действително платената сума да се осчетоводи по сметки от гр. 74 „Помощи и дарения от страната и чужбина“ от СБО.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0403 „Изменение в нетните активи за периода“ от пасива на баланса и на Отчета за касово изпълнение.
4. Разходи на стойност 28 832 лв. за закупуване на лицензи, с единична стойност под прага на същественост са неправилно осчетоводени по сметка 2101 „Програмни продукти и лицензи за програмни продукти“ и отчетен по параграф 53-00 „Придобиване на нематериални дълготрайни активи“, вместо по сметка 6026 „Разходи за поддръжка на софтуер“ и по подпараграф 10-20 „Външни услуги“. 4
Не е спазено изискването на т. 38.2 ДДС № 20 от 2004 г. и т. 28 от ДДС № 06 от 24.09.2013 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ от актива на баланса.
5. В Задгранични представителства (ЗП) на България в Париж, Будапеща, Москва и Атина не са провизирани трудносъбираеми или несъбираеми вземания дължими от 1997 г., 2000 г. и 2003 г. Вземанията са начислени по сметки 4888 „Взмания от други дебитори – чуждестранни лица (приходно–разходни позиции)“ и 4130 „Вземания от клиенти от чужбина“ общо за 320 744 лв.5
Не са спазени изискванията на т. 36.2. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ и Раздел ХІІ „Счетоводно отчитане на провизии за задължения, провизии за вземания и разходи за провизии на персонал“ от счетоводната политика на МВнР.
Допуснато е отклонение по характер.
6. В Задграничните представителства към 31.12.2015 г. по сметки 4971 „Коректив за задължения към доставчици - местни лица” и 4972 „Коректив за задължения към доставчици - чуждестранни лица“ не са осчетоводени разходи, фактурирани през следващата отчетна година, отнасящи се за текущата година (2015 г.). 6
Не е спазена т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ за начисляване на разходи по корективни сметки в края на отчетната година.
Допуснато е отклонение по характер.
7. По проект, финансиран от Фонд за външните граници „Повишаване на капацитета на служителите в дирекция „Консулски отношения“ и български консулства“ с Управляващ орган Министерство на вътрешните работи (МВР), одобрен през 2014 г. е установено:
7.1. В МВнР са извършени разходи по проекта в размер 22 302 лв. (през 2014 г. – 6 632 лв. и през 2015 г. - 15 670 лв.), които са осчетоводени неправилно в отчетна група „Бюджет“ вместо в отчетна група СЕС.
Не е спазена т. 3 от ДДС № 01 от 2014 г. за отчитане на средствата по проекти като „Сметки за средства от Европейския съюз“.
7.2. През 2015 г. разходите са възстановени от Управляващия орган (МВР), като са осчетоводени неправилно по сметка 4682 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на бюджетни организации от подсектор „Централно управление“ за постъпили и изразходвани средства“ и отчетени по подпараграф 88-03 „Събрани средства и извършени плащания от/за сметки за средствата от Европейския съюз (+/-)“, вместо като получен трансфер в отчетна група „Бюджет“ и отчетна група СЕС. 7
Не са спазени т. 24 и 25 от ДДС № 01 от 2015 г. на МФ за авансово финансиране за сметка на бюджета по одобрен проект.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0529 „Други краткосрочни задължения“ в отчетна група Бюджет от пасива на баланса и на шифър 0076 „Други вземания“ в отчетна група СЕС от актива на баланса.
8. Активи вложени в употреба, представляващи работно облекло, гуми и акумулатори на обща стойност 111 671 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 3020 „Материали“, вместо да се изпишат на разход и осчетоводят по задбалансова сметка „Активи в употреба изписани на разход“.8
Не е спазена т. 2.13. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0031 „Материали, продукция, стоки, незавършено производство“ от актива на баланса.
9. Активи на обща стойност 6 200 лв., с единична стойност под утвърдения праг за признаване на компютърни конфигурации са осчетоводени по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“, вместо да се изпишат на разход и осчетоводят по задбалансова сметка 9909 „Активи в употреба изписани на разход“. 9
Не е спазена т. 16.16 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.
10. Банкова гаранция за авансово плащане на стойност 352 049 лв. не е осчетоводена по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ към 31.12.2015 г. 10
Не е спазена т. 38 от ДДС № 10 от 2013 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0350 „Задбалансови активи“ от активи на баланса.
11. Разходи с незабавна реализация за електрическа енергия по договор за безвъзмездно ползване в размер на 6 191 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“, вместо по сметка 9801 „Възникнали ангажименти за разходи – с незабавна реализация“. Салдото на сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“ към 31.12.2015 г. е неправилно намалено с 6 191 лв. 11
Не е спазена т.78 от ДДС № 14 от 30.12.2013 г. на МФ.
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0650 „Задбалансови пасиви“ от пасива на баланса.
12. През 2015 г. в МВнР е поет ангажимент по договор, със срок от 12 месеца и обща стойност на договора 19 200 лв. с ДДС. Договорът е разделен на две части за абонаментно-техническо поддържане със стойност 8 179 лв. и за ремонт и материали, и консумативи със стойност 11 021 лв. Осчетоводен е само ангажимента за абонаментно-техническо поддържане в размер на 8 179 лв., вместо общата стойност по договора, която е в размер на 19 200 лв.12
Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на шифър 0650 „Задбалансови пасиви“ от пасива на баланса.
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО
1. Предоставена безвъзмездна финансова помощ на други държави за компютърни конфигурации, изграждане на улица, изграждане на съоръжения за пречистване на вода, ремонт на покрив и за закупуване на медицинско оборудване общо размер на 855 865 лв., е осчетоводена неправилно по сметка 6471 „Предоставени помощи и други текущи трансфери на други държави“ и подпараграф 49-01 „Текущи трансфери за чужбина“ вместо по сметка 6475 „Предоставени капиталови трансфери на други държави“ и подпараграф 49-02 „Капиталови трансфери за чужбина“. 13
Не са спазени СБО и ЕБК за 2015 г.
2. Изплатена финансова субсидия в размер на 14 000 лв. на „Дружество за ООН в България“ е неправилно осчетоводена по сметка 6090 „Разходи за членски внос в международни организации и за участие в международни прояви“ и отчетена по параграф 46-00 „Разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности“, вместо по сметка 6451 „Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации“ и параграф 45-00 „Субсидии за организации с нестопанска цел“. 14
Не е спазена т. 26 от ДДС № 03 от 2009 г. на МФ.
3. Разходи, в размер на 25 250 лв., за придобиване на видеосистема за разпознаване на регистрационните номера на автомобили на територията на МВнР – ЦУ са осчетоводени неправилно по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“ вместо по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване“.15
Не е спазен СБО.
4. В ЦУ по сметка 4971 „Коректив за задължения към доставчици - местни лица” неправилно са начислени разходи по фактури, издадени през 2015 г., в размер на 9 695 лв., вместо по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“. 16
Не е спазена т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
5. В ЗП Будапеща и Ню Йорк са начислени вземания по сметка 4888 „Вземания от други дебитори - чуждестранни лица (приходно–разходни позиции)“ за 19 484 лв. Същите са дължими от 2003 г. и 2008 г., но не са осчетоводени като просрочени по задбалансовите сметки от група 991 „Статистика за просрочени вземания“ и не са включени в Справката за просрочените вземания и задължения по реда на Раздел XII от ДР №1/24.01.2015 г. на МФ.17
6. В ЗП Лондон, Ню Йорк и Прага депозити по договори за наем на жилища общо за 203 954 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 4898 „Задължения към други кредитори - чуждестранни лица (приходно-разходни позиции)“, вместо по сметки от подгрупа 483 „Задължения по временни депозити, гаранции и други чужди средства“.
Не е спазен СБО и раздел VІ. „Отчитане на разчети“ от Счетоводната политика на МВнР за отчитане на чужди средства.18
7. В ЦУ не са осчетоводени 13 188 лв. по сметка 6087 „Приписани разходи за наеми“ по договор с Висше училище по телекомуникации и пощи за безвъзмездно ползване на част от сграда за разполагане на радиорелейно оборудване.19
Не са спазени т. т. 17.15.4 и 17.15.5 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
8. По сметка 4970 „Коректив за задължение към бюджетни организации“ не е осчетоводен като задължение по аванс, трансфер по проект на фонд „Вътрешна сигурност“ от Министерство на вътрешните работи в размер на 1 938 198 лв. 20
Не е спазена т. 10.2.1, б. „б“ от ДДС № 08 от 2014 г. на МФ.
9. Извършени разходи през 2014 г. по одобрен проект на Оперативна програма „Административен капацитет“ в размер на 25 726 лв. са сторнирани през 2015 г. от отчетна група „Бюджет“ и осчетоводени в отчетна група СЕС. Същите е следвало да се осчетоводят в отчетна група СЕС през 2014 г. по реда на т. 3 от ДДС № 01 от 2014 г. на МФ. 21
Не е спазена т. 25 от ДДС № 01 от 2015 г., съгласно която подходът на „сторниране“ на отчетени по бюджета разходи и „прехвърлянето“ им в отчетна група „СЕС“ отпада.
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита
1. Авансово платен наем за 2016 г. общо в размер на 489 549 лв. от наематели в чужбина (Улан Батор, Монголия - 439 441 лв. и Хараре, Зимбабве - 50 108 лв.) получен през 2015 г. в МВнР е осчетоводен неправилно по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество“, вместо по сметка 4140 „Задължения по аванси към клиенти от чужбина“. 22
Не е спазен чл. 4, ал. 1, т. 1 от ЗСч. за текущо начисляване на приходите и включването им във финансовите отчети за периода, за който се отнасят.
2. След анализ на прехвърлените активи между второстепенни разпоредители и Централно управление на МВнР е установено:23
2.1. Генератор за електрически ток, предназначен за ЗП в Адис Абеба е закупен от ЗП Дубай. Активът е осчетоводен неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ в ЗП Дубай. След като е предоставен на ЗП Адис Абеба, същият отново е осчетоводен по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ в кореспонденция със сметка 4500 “Вътрешни разчети”, като не е отписан от баланса на ЗП Дубай. В резултат по баланса на двете ЗП е осчетоводен един и същи актив, а само едното от тях е използвало сметка 4500 “Вътрешни разчети”, като със стойността от 30 785 лв. са увеличени дълготрайните активи и капитала на министерството.
2.2. Материали на стойност 10 078 лв., закупени от ЗП Хага са изпратени в ЗП Алжир. В ЗП Хага материалите са осчетоводени по сметка 3020 „Материали“ и изписани чрез сметка 4500 „Вътрешни разчети” при прехвърлянето им в ЗП Алжир. В ЗП Алжир материалите не са осчетоводени, с което са намалени материалните активи и капиталът на МВнР с 10 078 лв.
2.3. В ЗП Лос Анжелис са прехвърлени компютри на стойност 4 258 лв., закупени от ЦУ на МВнР. В ЦУ са осчетоводени по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ и изписани чрез сметка 4500 „Вътрешни разчети“. В ЗП Лос Анжелис компютрите са осчетоводени по дебита на сметка 4500 и по кредита на сметка 2041, т.е. активът е отписан два пъти в ЦУ и в ЗП Лос Анжелис. С неправилно съставените счетоводни операции са намалени дълготрайните активите и капиталът на МВнР с 8 515 лв.
2.4. Автомобил на стойност 61 630 лв. е прехвърлен от ЗП Варшава в ЗП Берлин:
2.4.1. В ЗП Варшава автомобилът е отписан от сметка 2051 „Леки автомобили“ в кореспонденция със сметка 4500 „Вътрешни разчети“ с реалната му стойност от 61 630 лв.
2.4.2. В ЗП Берлин автомобилът е осчетоводен по дебита на сметка 2051 „Леки автомобили“, но по кредита на сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“, вместо по сметка 4500 „Вътрешни разчети“. Стойността, с която е заприходен активът е 62 240 лв., т.е. с 610 лв. повече.
Разликата между стойността на автомобила в двете ЗП се дължи на неправилно начислени транспортни разходи в размер на 610 лв.
С неправилните счетоводни операции отразяващи прехвърлянето на автомобила е намален капиталът на МВнР с 61 630 лв.
3. Разходи в размер на 19 943 лв., за хотелско настаняване на участници в регионална конференция в гр. София са неправилно осчетоводени по сметка 6471 „Предоставени помощи и други текущи трансфери на други държави“ и отчетени по подпараграф 49-01 „Текущи трансфери за чужбина“, вместо по 6029 „Други разходи за външни услуги“ и подпараграф 10-20 „Външни услуги“.24
4. Установени са различия между данните в оборотната ведомост от файловете в техническия носител, представен в Сметната палата, с тези от счетоводната система на МВнР-ЦУ, отчетна група ДСД:25
4.1. По сметка 7672 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към други предприятия от сектор „Държавно управление“ в размер на 494 076 лв. Разликата е в резултат на счетоводни операции, коригирани в счетоводната система след разнасяне на информацията в макета на оборотна ведомост на МФ;
4.2. По сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в размер на 62 378 лв. Разликата е в резултат на счетоводни записвания за отписани имоти въведени в счетоводната система, но неотразени в оборотната ведомост представена в Сметна палата;
Не е спазена т. 24.5 от ДДС № 14 от 2015 г. на МФ за идентичност на информацията в оборотната ведомост от файловете в техническия носител, представен в Сметна палата, с тези от счетоводната система на министерството.
5. В МВнР, през 2015 г. е осчетоводен имот за 494 076 лв., предоставен от Областна администрация на област София. Имотът е върнат обратно през същата година. При осчетоводяване на придобиването и отписването на имота са използвани неправилни кореспондиращи сметки - 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ (при придобиването) и 7672 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към други предприятия от сектор „Държавно управление“ (при отписването), вместо сметка 7612 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към бюджетни организации от подсектор „Централно управление“. 26
6. Недвижим имот, който преминава в собственост на Столична община по заповед на Областния управител на област София, е отписан от сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ за 25 280 лв. в неправилна кореспонденция със сметка 6992 „Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития“, вместо със сметка 7642 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи от/към общини“. 27
В изпълнение на т. 27 от ДДС № 16 от 2015 г. на МФ коригираният Годишен финансов отчет за 2015 г., е представен в Сметната палата с писмо с вх. № 04-07-4/2015 г. от 18.03.2015 г. и в МФ с протокол от 17.03.2016 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за Министерство на външните работи и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 10 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. Екзарх Йосиф № 37.
ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД
№
|
Одитни доказателства
|
Брой страници
|
1.
|
Работен документ № 2.8.1 за извършена проверка на планираните и отчетените капиталови разходи през 2015г. в Задгранично представителство Виена към МВнР.
|
3
|
1.1
|
Платежно нареждане на Уни Кредит Булбанк от 22.12.2015г. за 180 000 EUR,фактура № 226705196а от 17.12.2015г.на Schindler за 180 000 EUR , банкова гаранция № 8813G1554181 от 17.12.2015г.
|
48
|
2.
|
Работен документ № 2.17.1 за процедури по същество на първични банкови документи в МВнР - ЦУ
|
9
|
2.1
|
Платежни нареждания с № 427,504,529,302,505,478,409,377,383,
|
65
|
2.2
|
Мемориален ордер № 9
|
12
|
3.
|
Работен документ № 2.17.3 за извършена проверка за осчетоводяване на просрочени вземания и задължения към 31.12.2015г.
|
5
|
3.2.
|
Справка за начислените вземания, задължения и провизии в ДП Прага, Лондон, Москва, Будапеща,Атина,Тел Авив,Ню Йорк,Париж, към МВнР към 31.12.2015г.
|
44
|
4.
|
РД-2.25 за извършена проверка на счетоводните операции за начисляване на провизии и корективи.
|
4
|
4.1.
|
Счетоводна справка № 14; 4 броя фактури на Топлофикация София; Договор за безвъзмездно ползване с приложения и 2 бр. Контролни листове.
|
17
|
5.
|
Работен документ № 2.15.2
|
3
|
5.1
|
Писма относно предоставени трансфери по договори № 8121р-6143/19.06.2014г., № 812108-116/13.10.2015г.,
|
33
|
6.
|
Работен документ № 2.15.4 за процедури по същество/ тестове на детайлите/ на салдата по счетоводни сметки за дълготрайни материални активи,дълготрайни нематериални активи,материални запаси и задбалансови активи в отчетна група „Бюджет“ на МВнР към 31.12.2015г.
|
4
|
6.1.
|
Справка обороти по сметка 2101 за периода 01.01.2015 – 31.12.2015г.,справка за преглед на обезценка на сметка 2041,справки по сметки 2041,2049,3020,
|
30
|
7.
|
Работен документ № 2.15.5 за процедури по същество на осчетоводените приходи през 2015г. по сметка 7121 „ Приходи от наем на имущество“ в МВнР.
|
2
|
7.1
|
Счетоводна справка за начислен наем по партида 4130-4 „Алтън енерджи ресорс“-Р.Монголия, суифт от 30.11.2015г. за превод на 237 600USD от „Алтън Енерджи Ресорс“ за наем по договор № 55-47-1 от 04.12.2012г. и анекс № 1 от 25.10.2013г., суифт от 30.12.2015г. за превод на 28 200 USD от Турското посолство за наем сключен с посолството на Турция в Хараре Зимбабве на 11.11.2014г.
|
32
|
8.
|
Работен документ № 2.26.1 за тестове по същество по отношение на изготвянето и предоставянето на информацията за поетите ангажименти и възникналите задължения в МВнР – ЦУ към 31.12.2015г.
|
8
|
8.1
|
Договор № 04-01-853 от 30.08.2010г. с ВУ“Колеж по телекомуникации и пощи“,договор № 76/ОП-И/15 от 18.09.2015г. със Синхрон-С“ ООД и договор № 57 /ОП-Д/15 от 30.06.2015г. със „Зефир-Климатични системи“ ЕООД.
|
44
|
9.
|
Работен документ № 2.17.4 за извършена проверка на движението на сметка 1001 „Разполагаем капитал“ през 2015г. в МВнР.
|
2
|
9.1.
|
Счетоводни справки
|
8
|
10.
|
Работен документ № 2.15.3 за извършена проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004г.и ДДС № 14/2013г. на МФ относно начисляване на провизии,приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година на МВНр – ЦУ.
|
5
|
10.1.
|
Договор за безвъзмездно ползване № 04-01-853 от 30.08.2010г. с Висше училище“Колеж по телекомуникации и пощи“
|
12
|
Общо страници:
|
390
|
ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ
на Годишния финансов отчет на Министерство на външните работи за 2015 г.
София, 2016 г.
Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет на Министерството на външните работи за 2015 г.
Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100100516, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.
Независимо одитно становище
Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Министерство на външните работи към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.
Финансовият отчет на Министерство на външните работи за 2015 г. се заверява без резерви.
Сподели с приятели: |
