Отчет за касовото изпълнение на бюджета сес-3-ксф отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд

№ 0100309615

София, 2015 г.

СЪДЪРЖАНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

• 
  Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
  
• 
  Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (СЕС-3-КСФ);
  
• 
  Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (СЕС-3-РА);
  
• 
  Отчет за други средства от Европейския съюз (СЕС-3-ДЕС);
  
• 
  Отчет за средствата по други международни програми (СЕС-3-ДМП);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (Б-3 с код 33).
  
• 
  др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.
  

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В отчета за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ) разходи за закупени винетки, в размер на 3 730 лв., са отчетени неправилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”, вместо по подпараграф 19-01 „Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции”.¹

Не е спазена Единната бюджетна класификация (ЕБК) за 2014 г.

Отклонението се отразява на ОКИБ.
2. Разходи за консултантски услуги, в размер на 3 800 лв., са отчетени неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“ в отчета за сметките от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (СЕС-3-РА).

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

С размера на отклонението от 3 800 лв., неправилно са завишени разходите за изграждане на инфраструктурни обекти в отчета СЕС-3-РА.²

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. В отчета СЕС-3-РА разходи за изграждане на обект „Културен център гр. Бяла”, в размер на 747 797 лв., са отчетени неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради”.

Не е спазена ЕБК за 2014 г.³
2. През 2014 г. е получен временен безлихвен заем от централния бюджет за финансиране на разходи за окончателни плащания по проект на Програмата за развитие на селските райони (ПРСР), в размер на 734 765 лв. Заемът не е осчетоводен по сметка 4611 „Временни безлихвени заеми от/за централния бюджет”. Към 31.12.2014 г. заемът е възстановен.

Не е спазен принципа за текущото начисляване от Закона за счетоводството (ЗСч).⁴
3. Разходи за закупени винетки, в размер на 3 730 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6061 „Разходи за държавни такси”.

Не е спазен Сметкоплана на бюджетните организации (СБО).⁵
4. В Професионална гимназия по селско стопанство и туризъм разходите по програми „Леонардо да Винчи” и „Коменски” са отразени в оборотната ведомост за средствата от Националния фонд (NF-KSF), вместо в отделна оборотната ведомост за други европейски средства (DES).

Не са спазени указанията на т. 13 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на Министерството на финансите (МФ).⁶


ІІI. Отклонения, коригирани по време на одита

1. Сметките от група 11 „Акумулирано изменение на нетните активи“ във всички отчетни групи“ не са приключени за 2013 г. и съответно са със салда към 01.01.2014 г. През 2014 г. са взети неправилни счетоводни записвания, като сметки 1102 „Акумулиран прираст/намаление от извънбюджетни дейности“, 1108 „Акумулиран прираст/намаление от други дейности“ и 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетните активи от преоценки и други събития“ са приключени със сметка 1101 “Акумулирано изменение на нетните активи“ във всички отчетни групи, която към 31.12.2014 г. е със салдо.

Не са спазени указанията на т. 15 от писмо ДДС № 12 от 2013 г. на МФ.⁷
2. През 2014 г. в отчетна група „Бюджет” по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” са осчетоводени разходи за обекти, които не са завършени към 31.12.2014 г., в размер на 312 219 лв. Разходите за придобиването на активите не са капитализирани по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” в отчетна група „Други сметки и дейности”(ДСД).

Не са спазени указанията на т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.⁸
3. Разходи за консултантски услуги, в размер на 3 800 лв., по проект „Подобряване на социалните услуги в община Бяла чрез преустройство на Дом за възрастни с физически увреждания” са осчетоводени неправилно по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по сметка 6028 „Разходи за консултантски услуги”.

Не е спазен СБО.⁹
4. В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” (СЕС) разходи за изграждане на обект „Културен център гр. Бяла”, в размер на 482 195 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”. Извършени разходи по фактура от месец юни 2014 г. (от приспаднат аванс), в размер на 61 970 лв., не са осчетоводени по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”.

Не е спазен СБО.¹⁰
5. В отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз” по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” са осчетоводени разходи за обекти, в размер на 5 130 579 лв., които не са завършени към 31.12.2014 г. Разходите за придобиването на активите не са капитализирани по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт” в отчетна група ДСД към 31.12.2014 г.

Не са спазени указанията на т. 18 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.¹¹
6. В отчетна група „Бюджет” по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” правилно са осчетоводени разходи за обекти, в размер на 219 228 лв., които са завършени към 31.12.2014 г. Активите не са капитализирани по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти” в група „ДСД“.

Не са спазени указанията на т. 18 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.¹²
7. Разходи за основен ремонт на сградата на читалището в с. Горица, в размер на 2 497 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт”.

Не е спазен СБО.¹³
8. Получени трансфери от ДФ ”Земеделие” чрез Разплащателната агенция, представляващи разходи за данък добавена стойност, в размер на 299 794 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 7534 „ Касови трансфери от/за сметки за средства от Европейския съюз на общини” в отчетна група „Бюджет”, вместо по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление” в същата отчетна група.

Не е спазен СБО.¹⁴
9. В Основно училище „Отец Паисий” гр. Бяла получени трансфери от Министерството на образованието и науката, в размер на 23 919 лв., са осчетоводени неправилно по сметка 4684 „Разчети със сметки за средства от Европейския съюз на общини за постъпили и разходвани средства”, вместо по сметка 7522 „Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор „Централно управление”.

Не е спазен СБО.¹⁵
В изпълнение на т. 27 от писмо ДДС № 16 от 2014 г. на МФ, коригираният баланс е представен в Министерството на финансите на 07.10.2015 г. и в Сметна палата, ИРМ - Варна с писмо № 139 от 08.10.2015 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Бяла и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 13 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: Сметна палата ИРМ гр. Враца ул. „Софроний Врачански“ № 6 стая № 9.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100309615

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	Работен документ № 2.16-1 за процедури по същество (тестове на детайлите) на отчетените разходи по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“; Извлечение по аналитични партиди на подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“.	10
2.	Работен документ № 2.16-10 за процедури по същество (тестове на детайлите) на отчетените разходи по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“ в СЕС-3-РА“ и „СЕС-3-КСФ“. Фактура № 0000000006 от 06.11.2014 г. на „Консулт СС“ ЕООД гр. Варна; Извлечение по аналитични партиди на подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“; Извлечение по аналитични партиди на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, Журнал на счетоводните записвания към 31.12.2014 г.	6
3.	Работен документ № 2.16-2 за процедури по същество (тестове на детайлите) на осчетоводените разходи по с/ка 6029 „Други разходи за външни услуги“; Извлечение по аналитични партиди на сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.	7
4.	Писмо № 01-0800/5500 от 07.12.2014 г. на Държавен фонд „Земеделие“; Дневен отчет – извлечение за дата 30.12.2014 г.	6
5.	Оборотна ведомост за средствата от Националния фонд; Оборотна ведомост за други европейски средства.	15
6.	Работен документ за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки; РД 2.16-11 за процедури по същество(тестове на детайлите) на счетоводните записвания по сметки от група 11; Копие на стара и нова оборотна ведомост на община Бяла.	62
7.	Работен документ № 2.16-3 за процедури по същество (тестове на детайлите) на осчетоводените разходи по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, отчетна група „Бюджет“; Извлечение по аналитични партиди на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки; Журнал на счетоводните записвания към 31.12.2014 г.	5
8.	Фактура № 2000000591 от 29.12.2014 г. на АЙ БИ ДЖИ ПЛАСТ ООД гр. Варна; Извлечение по аналитични партиди на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“; Журнал на счетоводните записвания към 31.12.2014 г. Фактура № 0000000002 от 17.06.2014 г. на „ОБЕДИНЕНИЕ КЦ“ гр. Бяла; Платежно нареждане от 19.06.2014 г.; Количествено-стойностна сметка; Извлечение по аналитични партиди на сметка 4020 „Доставчици по аванси“; Журнали на счетоводните записвания към 31.12.2014 г.	26
9.	Работен документ № 2.16-9 за процедури по същество (тестове на детайлите) на осчетоводените разходи по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, отчетна група „СЕС“; Извлечение по аналитични партиди на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“; Извлечение на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ гр. ДСД; Журнал на счетоводните записвания към 31.12.2014 г.	7
10.	Фактура № 2000000591 от 29.12.2014 г. на АЙ БИ ДЖИ ПЛАСТ ООД гр. Варна; Извлечение по аналитични партиди на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“; Журнал на счетоводните записвания към 31.12.2014 г. Работен документ № 2.16-4 за процедури по същество (тестове на детайлите) на осчетоводените разходи по сметка 6076 „Разходи за основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, отчетна група „Бюджет“; Извлечение по аналитични партиди на сметка 6076 „Разходи за основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“; Журнал на счетоводните записвания към 31.12.2014 г.	5
11.	Извлечение по аналитични партиди на сметка 7534 „Касови трансфери от/за сметки за средства от Европейския съюз на общини“.	2
12.	Писмо № 9107-324/23.12.2014 г. до директора на ОУ „Отец Паисий“ гр. Бяла; Журнали на счетоводните записвания към 31.12.2014 г.	4
13.	Констативен протокол	3

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на Община Бяла, Варненска област за 2014 г.

София, 2015 г.

Настоящeто одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет на Община Бяла за 2014 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100309615, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметната палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Община Бяла към 31 декември 2014 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на Община Бяла за 2014 г. се заверява без резерви.

1 Одитни доказателства №№ 1, 13

2 Одитни доказателства №№ 2, 13

3 Одитни доказателства №№ 2, 13

4 Одитни доказателства №№ 4, 13

5 Одитни доказателства №№ 3, 13

6 Одитни доказателства №№ 5 и 13

7 Одитни доказателства №№ 6 и 13

8 Одитни доказателства №№ 7 и 13

9 Одитни доказателства №№ 2 и 13

10 Одитни доказателства №№ 8, 9 и 13

11 Одитни доказателства №№ 9 и 13

12 Одитни доказателства №№ 10 и 13

13 Одитни доказателства №№ 10 и 13

14 Одитни доказателства №№ 11 и 13

15 Одитни доказателства №№ 12 и 13

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 158.79 Kb.

Сподели с приятели: