Катедра “Счетоводна отчетност”

Катедра “Счетоводна отчетност”

На 01.01.200х г. предприятие “Алфа” – ООД разполага със следните активи, пасиви и собствен капитал:

1. Сгради – 10 000 лв., 2 Задължения към държавния бюджет – 2 000 лв., 3. Офис обзавеждане – 3 000 лв., 4. Задължения към социално осигуряване – 600 лв., 5. Машини и оборудване – 2 000 лв., 6 Финансиране за дълготрайни активи – 1 000 лв., 7. Материали 20 000 лв., 8. Персонал – 1 000 лв., 9. Дългосрочни инвестиции– 5 000 лв., 10. Доставчици – 8 000 лв., 11. Клиенти – 3 000 лв., 12. Основен капитал – 30 000 лв., 13. Незавършено производство – 1 500 лв., 14 Общи резерви – 5 000 лв., 15. Парични средства по разплащателна сметка – 15 000 лв., 16. Печалба и загуба от текущата година – 10 000 лв., 17. Парични средства в касата - 500 лв., 18. Подотчетни лица – 100 лв., 19. Амортизация на ДМА 2 500 лв., в т.ч. 19.1. Амортизация на сгради 1 300 лв.,19.2. Амортизация на офис обзавеждане – 500 лв., 19.3. Амортизация на машини и оборудване – 700 лв. 20. Наети чужди активи – 10 000; 21. Наемодатели 10 000

Към същата дата остатъците по някои от аналитичните сметки на предприятието са следните:

Към сметка Материали Към сметка Доставчици

а) Материал А – 10 000 кг. Х 0,40 лв. = 4 000 лв. а) Предприятие “Бета” – 3 000 лв.

б) Материал Б – 5 000 кг. Х 2 лв. = 10 000 лв. б) Предприятие “Омега” – 1 000 лв.

в) Материал В – 2 000 кг. Х 3 лв. = 6 000 лв. в) Предприятие “ Гама” – 4 000 лв.

Всичко - 20 000 лв. Всичко 8 000 лв.
Към смека Подотчетни лица

Иван Иванов – 100 лв.

1. Съгласно фактура са доставени материали както следва а) Материал А – 500 кг. Х 0,40 лв. за 200 лв. Сумата по фактурата се дължи на доставчик “Бета”. Със средства от разплащателната сметка са изплатени 20 лв. на външно предприятие за транспортиране на материала, съгласно платежно нареждане. Изплатени са от касата и 10 лв. за товаро-разтоварни дейности, съгласно Разходен касов ордер (РКО), б) Материал В - 100 кг. Х 3, 00 лв. за 300 лв. Сумата по фактурата се дължи на доставчик “Гама”

2. Със средства от разплащателната сметка са погасени задълженията към доставчик “Омега.”

3. Съгласно преводно нареждане по разплащателната сметка са постъпили 2 500 лв., представляващи погасено вземане от клиент за продадената му през предходния месец продукция.

4. Съгласно фактура и авансов отчет са закупени стоки за 70 лв. от подотчетното лице Иван Иванов. Неизразходваният аванс е възстановен в касата, съгласно ПКО.

5. Съгласно нареждане-разписка са изтеглени от разплащателната сметка 1 000 лв. за изплащане на работните заплати на персонала за предходния месец. Сумата е заприходена в касата, съгласно ПКО.

6.Изплатени за заплатите на персонала за предходния месец, съгласно Разчетно-платежна ведомост (РПВ) и РКО.

7. Със средства от разрешен банков кредит са погасени задълженията към бюджета и социално осигуряване.

8. Съгласно РКО от касата на предприятието е отпуснат служебен аванс на Петър Петров в размер на 20 лв.

9. За нуждите на основното производство са отпуснати: 100 кг. от материал “А”, 2000 кг. от материал Б и 100 кг. от материал В.

10. Съгласно преводно нареждане от средствата по разплащателната сметка са преведени 1 000 лв. за погасяване на част от ползвания банков заем.

11. Върнати са от основното производство 20 кг.,неупотребени (икономисани) материали от вида “А,” които са заприходени в склада, съгласно складова разписка

12. Съгласно РПВ са начислени работни заплати на персонала както следва а) в основната дейност 2000 лв. и б) в администрацията – 1000 лв.

13. Върху начислените заплати са пресметнати и начислени дължимите суми за социално и здравно осигуряване за сметка на предприятието (30%) и персонала (10%).

14. От работните заплати са направени удръжки по смисъла на ЗДДФЛ в размер на 200 лв.

15. В края на месец януари след провеждането на инвентаризация е установено, че незавършеното производство в основната дейност е в размер на 3 000 лв. Произведени са 100 броя от продукция “Х”, които са заприходени в склада, съгласно складова разписка.

16. Съгласно фактура и РКО са закупени канцеларски материали с цена на придобиване 100 лв., които веднага са предадени за употреба в счетоводния отдел на предприятието.

17.Фактурирани са на клиентите 60 броя от продукцията “Х с единична продажна цена 120 лв. за брой. Установена е себестойността на продадената продукция. Отчетен е финансовият резултат от сделката.

18. Сумата по фактурата (вж. усл. 16) е постъпила по разплащателната сметка.

19. Съгласно решение на Общото събрание на дружеството е извършено увеличение на основния капитал в размер на 25 000 лв. съдружниците са записали допълнителни дялови вноски. Извършена е пререгистрация на капитала в Търговския регистър.

20. Срещу записаните дялови вноски съдружниците са внесли следните активи: а) компютърно оборудване, оценено от вещи лица за 3 000 лв. офис обзавеждане, оценено от вещи лица за 10 000 лв., парични средства по разплащателната сметка 11 000 лв. и парични средства в касата 1 000 лв.

21. Върнати са на наемодателя наети чужди активи на стойност 6000 лв

б) Въз основа на данните от баланса да се открият синтетичните и аналитични счетоводни сметки,

в) Да се съставят счетоводните статии за извършените стопански операции и сумите да се отразят по сметките,

г) Да се приключат счетоводните сметки към 31.01. 200х г.,

д) Да се съставят оборотна ведомост на синтетичните и оборотна ведомост на аналитичните сметки.,

е ) Да се състави нетен счетоводен баланс към 31.01 200х г. и в писмен вида да се посочат различията с брутния

ж).Да се състави нетен счетоводен баланс в двустранна форма към 31.05.200 х г.

з).Да се направи анализ на счетоводните статии, съставени въз основа на стопански операции 1, 12, 18 и да се посочи към коя група се отнасят те според характера на измененията, които предизвикват в отчетните обекти;

и).Да се направи анализ на сметка Разходи за основна дейност и да се посочи към коя група сметки се отнася тя от гледна точка на класификацията на сметките по предназначение и структура.

к).Да се направи характеристика на сметка Разходи за организация и управление

л).Да се направи анализ на сметка Постъпления (приходи) от продажба на продукция и да се посочи към коя група сметки се отнася тя от гледна точка на класификацията на сметките по предназначение и структура

Забележка: 1) За оценка на материалите и готовата продукция при потребление да се използва метода “Последна входяща - първа изходяща цена (себестойност).

2) При решаването на задачата да се използват сметките за отчитане на разходите по икономически елементи. При отговорите на въпросите от “Иска се”: анализът да се извърши в писмена форма след решението на задачата.

На 01.01. 200х г. ТД «Парситех» – ООД има следните активи, пасиви и капитали:

1. Основен капитал 5000 лв., от който са внесени 3750 лв. 2. Сгради с първоначална стойност 2500 лв. и начислена до момента амортизация 1350 лв., 3. Дългосрочни инвестиции – 1250 лв. 4. Преоценъчни резерви 850 лв., 5. Програмни продукти с първоначална стойност 1000 лв. и начислена амортизация 85 лв.6. Офис обзавеждане, с първоначална стойност 850 лв. и начислена амортизация 120 лв., 7. Материали 3000 лв., 8.Разходи за бъдещи периоди – 250 лв., 9.Финансирания за текущата дейност 4000 лв., 10. Предоставен краткосрочен заем 860 лв., 11. Незавършено производство – 450 лв. 12. Амбалаж – 150 лв., 13 Доставчици 650 лв., 14. Персонал 1650 лв., 15. Задължения към държавния бюджет – 1000 лв., 16. Задължения към социално осигуряване – 1250 лв., 17. Парични средства по разплащателната смета – 4600 лв. 18. Клиенти 4 500 лв., 19. Загуба от минали години – 480 лв., 20. Неразпределена печалба от минали години – 5185 лв., 21. Наети чужди активи 23 000 лв.

Към същата дата остатъците по някои аналитични сметки са следните:

Към сметка КЛИЕНТИ Към сметка МАТЕРИАЛИ

5. 
   Предприятие “Витоша” – ООД 2500 лв. 1. Материал “А” – 1000 кг. х 2,00 лв. = 2000 лв.
   
6. 
   Предприятие “Електра” – ЕТ 2000 лв. 2. Материал “Б” - 1000 кг. х 1,00 лв. = 1000 лв.
   

1.Съдружниците са внесли записаните, но все още невнесени дялови вноски както следва: 1) парични средства в касата 400 лв., 2)парични средства по разплащателната сметка 600 лв., 3) офис оборудване – 250 лв.

2.Съгласно фактура е закупен програмен продукт за автоматизация на счетоводната отчетност с цена на придобиване 2600 лв. Сумата е изплатена с преводно нареждане от разплащателната сметка.

3. Съгласно фактура е доставен материал “А” 100 кг. х 2,50 лв.= 250 лв. Сумата се дължи на доставчика. За транспортиране на материала са платени на външно предприятие със средства от разплащателната сметка 100 лева. За товаро-разтоварни операции са изплатени в брой 60 лв, съгласно фактура и РКО.

4. Съгласно РКО е отпуснат аванс на подотчетнли лица, както следва: Иван Иванов – 100 лева, Петър Стоянов – 80 лв. лв.

5. Начислени са амортизации на ДМА както следва:

• 
  в основната дейност – на сгради – 180 лв., на офис обзавеждане – 100 лв.,
  
• 
  на програмните продукти, използвани в управлението – 220 лв.
  

7. От разплащателната сметка са изтеглени необходимите суми за изплащане на заплатите за предходния месец. Сумата е заприходена в касата, съгласно ПКО. Същият ден заплатите са изплатени, съгласно РПВ и РКО.

8. Съгласно искане в основната дейност са употребени материали както следва: - Материал “А” – 600 кг.; Материал “Б” – 800 кг.

9. Начислени са работни заплати на персонала, работещ в основната дейност в размер на 2000 лв.

10. Върху сумата на заплатите са начислени и дължимите суми за социално и здравно осигурявнае, за сметка на предприятието (30%) и за сметка на персонала (10%).

11. По разплащателната сметка са постъпили 1800 лв. от клиент “Витоша” – ООД, представляващи частично погасяване на вземането за продадена му през предходния месец продукция.

12. Върнати са от основното производство 60 кг., неупотребени (икономисани) материали от вида “А,” които са заприходени в склада, съгласно складова разписка.

13. В края на месец януари 200х г. след провеждането на инвентаризация не е установено незавършено производство. Произведената продукция 1000 броя е заприходена в склада съгласно складова разписка по себестойност, включваща основните производствени разходи.

14. Продадени са 850 броя от произведената продукция с единична продажна цена 6,5 лв. за един брой. Сумата по фактурата е постъпила по разплащателната сметка.

15. Установена е себестойността на продадената продукция. Същата е изписана от склада, като разходите за организация и управление са отнесени по предназначение. Отчетен е финансовият резултат от сделката.

16. Съгласно решение на Общото събрание за сметка на неразпределената печалба е покрита загубата от минали години.

17. Върнати са на наемодателя, наети чужди активи на стойност 18 000 лв.

18. Със средства от разплащателната сметка е извършено частично погасяване на ползвания банков кредит в размер на 800 лева.

19. Съгласно фактура са доставени стоки с цена на придобиване – 220 лева. Стоките са платени както следва: 1. За сметка нап редоставения аванс на подотчетното лице Иван Иванов -100 лева; 2. Със средства от касата, съгласно РКО – 120 лева.

1.Да се състави брутен счетоводен баланс към 01. 01. 200х г. и да се посочат различията с нетния; 2.)Въз основа на данните от баланса да се открият синтетичните и аналитични счетоводни сметки; 3).При установяване цената на придобиване на доставените материали да се използва сметка “Доставки;”4.)Да се съставят счетоводните статии за извършените стопански операции и сумите да се разнесат по сметките;5.)Да се приключат счетоводните сметки към 31. 01. 200х г. 6.)Да се състави оборотна ведомост на синтетичните и аналитични сметки (към сметка Клиенти, Материали и Подотчетни лица) и нетен краен баланс към 31.01. 200х г. 6.Да се направи анализ на счетоводните статии, съставени въз основа на стопански операции 2, 5, 8 и да се посочи към коя група се отнасят те според характера на измененията, които предизвикват в отчетните обекти; 7.Да се направи анализ на сметка Разходи за основна дейност и да се посочи към коя група сметки се отнася тя от гледна точка на класификацията на сметките по предназначение и структура.; 8.Да се направи характеристика на сметка Разходи за организация и управление (административни разходи); 9..Да се направи анализ на сметка Постъпления (приходи) от продажба на продукция и да се посочи към коя група сметки се отнася тя от гледна точка на класификацията на сметките по предназначение и структура

2) При решаването на задачата да се използват сметките за отчитане на разходите по икономически елементи. При отговорите на въпросите от “Иска се”: анализът да се извърши в писмена форма след решението на задачата.

На 01.03. 200х г. ТД “Корект” - ООД има следните активи, пасиви и капитали:

1. Основен капитал 5000 лв. 2. Сгради с първоначална стойност 2500 лв. и начислена амортизация 1300 лв.; 3. Машини и съоръжения с първоначална стойност 4500 лв. и начислена амортизация 2200 лв. 4. Стоки 400 лв. 5. Неразпределена печалба от минали години 2800 лв., 6. Лиценз с отчетна стойност 740 лв., и начислена амортизация 220 лв., 7. Задължения към държавния бюджет 600 лв., 8. Финансирания за текущата дейност 1000 лв., 8. Дългосрочни заеми – 400 лв., 9.Парични средства по разплащателната сметка 6000 лв., 10. Клиенти – 4000 лв., 11. Материали – 3000 лв., 12. Млади животни – 280 лв., 13. Загуба от минали години – 480 лв., 14. Допълнителни резерви – 4000 лв., 15. Други кредитори – 120 лв., 16. Доставчици 860 лв., 17. Задължения за дивиденти – 640 лв., 18. Премийни резерви 1200 лв., 19. Персонал 2060 лв., 20. Невнесен капитал – 500 лв. 21. Стоки на отговорно пазене – 1600 лв.

Към същата дата остатъците по някои аналитични сметки са както следва:

1. Към сметка МАТЕРИАЛИ 2.Към сметка ДОСТАВЧИЦИ

Материал “А” – 1000 кг х 2,50 лв.= 2500 лв. Предприятие “Албатрос” – ООД – 200 лв.

Материал “Б” - 500 кг х 1,00 лв. = 500 лв. Предприятие “Витоша” – АД - 660 лв.
3.Към сметка КЛИЕНТИ

Предприятие “Омега” – ООД – 1000 лв.

Предприятие “Екселсиор” – АД - 3000 лв

През месец март 200х г. са извършени следните стопански операции:

1. Съдружниците са внесли дължимите дялови вноски както следва: 1.) Офис обзавеждане, оценено от вещи лица за 300 лв.;2.) Парични средства в касата – 200 лв.

2. Съгласно преводно нареждане от разплащателната сметка са изплатени задълженията към бюджета за предходния месец.

3. Доставени са материали както следва: Материал “А”- 200 кг х 2,50 лв. = 500 лв.Сумата по фактурата се дължи на доставчик “Витоша”; Материал “Б” – 700 кг х 1,00 лв. = 700 лв. Сумата е изплатена със средства от разплащателната сметка. За транспортиране на материала са изплатени на външно предприятие 150 лева, съгласно фактура и преводно нареждане. За товаро-разтоварни опврации са изплатени в брой 90 лева, съгласно РКО.

4. По разплащателната сметка са постъпили 2500 лв., представляващи частично погасяване на вземане от клиента „Екселсиор” за продадената му през предходния отчетен период продукция.

5. От разплащателната сметка са изтеглени 3200 лв., съгласно нареждане-разписка. Сумата е заприходена в касата, съгласно ПКО.

6. Отпуснат е аванс на подотчетно лице на сума 2000 лв. Сумата е изплатена в брой.

7. Съгласно искане са отпуснати за нуждите на основната дейност 1100 кг. от Материал “А” и 200 кг. От материал „Б”.

8. Начислени са заплати на персонала за месец март 200х г. както следва: На персонала в основната дейност –1000 лв.; на персонала в управлението – 400 лв.

9. Върху работните заплати са начислени дължимите суми за социално и здравно осигуряване за сметка на предприятието (30%) и персонала (10%). От работните заплати е удържан данъкпо ЗДДФЛ в размер на 126 лева.

10. Изплатени са работните заплати за месец март 200х г, съгласно РПВ и РКО.

11.Начислени са амортизации на ДМА, използвани в основната дейност както следва: 1) на сгради – 100 лв.; на машини, съоръжения и оборудване – 800 лв. и на лиценза за производство на готова продукция – 80 лв.

12. В края на месец март, след извършването на инвентаризация е установено незавършено производство, оценено по себестойност за 1600 лв. Произведените 1000 броя от продукция “Х” са заприходени в склада съгласно складова разписка.

13. Съгласно фактура са доставени канцеларски материали на стойност 430 лева. Сумата е платена за сметка на предоставен аванс на подотчетно лице. Материалите са предадени за ползване в административния отдел на предприятието.

14. Съгласно фактура са продадени на клиент „Омега” 600 броя от продукция “Х” с единична продажна цена 5,20 лв. Установена е себестойността на продадената продукция. Същата е изписана от склада, като административните разходи са отнесени по предназначение.

15. Съгласно решение на Общото събрание неразпределената печалба от минали години е разпределена както следва: 1) за покриване на загуби от минали години 480 лв., за формиране на общи резерви – 2000 лв., а останалата част за формиране на допълнителни резерви.

16. Подотчетното лице е доставило стоки, съгласно фактура с цена на придобиване - 850 лв. Неотчетеният аванс е възстановен в касата, съгласно ПКО.

17. Със средства от отпуснат банов заем са изплатени задълженията към доставчиците.

18. Върнати са на доставчика, стоки, приети на отговорно пазене на стойност – 480 лева.

19. Клиемт „Омега,” е погасил задължението си към предприятието за продадената му продукция (вж. ст. оп.14). Сумата е постъпила по разплащателната сметка на предприятието.

И С К А С Е:

1.Да се състави брутен счетоводен баланс към 01.03.200х г. в двустранна форма и в писмен вид да се посочат различията с нетния; 2.) Въз основа на данните от баланса да се открият синтетичните и аналитични счетоводни сметки; 3.)При установяване цената на придобиване на доставените материали да се използва сметка “Доставки;” 4.)Да се съставят счетоводните статии за извършените стопански операции и сумите да се разнесат по сметките; 5).Да се приключат счетоводните сметки към 31. 03. 200х г. 6).Да се състави оборотна ведомост на синтетичните и аналитични сметки и краен (нетен) счетоводен баланс към 31.03.200х г. 7.Да се направи анализ на счетоводните статии, съставени въз основа на стопански операции 6, 7, 14 и да се посочи към коя група се отнасят те според характера на измененията, които предизвикват в отчетните обекти; 8.Да се направи анализ на сметка Разходи за основна дейност и да се посочи към коя група сметки се отнася тя от гледна точка на класификацията на сметките по предназначение и структура.;9.Да се направи характеристика на сметка Разходи за организация и управление (административни разходи); 10..Да се направи анализ на сметка Постъпления (приходи) от продажба на продукция и да се посочи към коя група сметки се отнася тя от гледна точка на класификацията на сметките по предназначение и структура

Забележка: 1) За оценка на материалите и готовата продукция при потребление да се използва метода “Първа входяща - първа изходяща цена (себестойност).

2) При решаването на задачата да се използват сметките за отчитане на разходите по икономически елементи. При отговорите на въпросите от “Иска се”: анализът да се извърши в писмена форма след решението на задачата.