Отчитане на финансовите средства в предприятието 2009 Съдържание Увод
Изтегляне 374.5 Kb.
|
- Навигация на страницата:
- 2.4. Отчитане на финансовите средства във валута
Решение: Счетоводни записвания във връзка с отчитането на финансовите средства в левове: 1.1. За внасянето на финансовите средства Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 25000 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 501 Каса в левове 5000 К-т с/ка 426 Вземания по записани дялови вноски 30000 1.2. За превода по новооткритата банкова сметка - средствата са от касата на предприятието Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 2 К-т с/ка 501 Каса в левове 2 2.1. За превода на служебния аванс и заплатената такса Д-т с/ка 422 Подотчетни лица 3500 анал. с/ка Стефан Илиев К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 3500 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 2 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 2 анал. с/ка 102151718 2.2. За предоставения аванс от касата на предприятието Д-т с/ка 422 Подотчетни лица 150 анал. с/ка Стефан Илиев К-т с/ка 501 Каса в левове 150 2.3. Подотчетното лице изпълнява задълженията си и възстановява в касата на предприятието остатък от 12,00 лв. Д-т с/ка 501 Каса в левове 12 К-т с/ка 422 Подотчетни лица 12 анал. с/ка Стефан Илиев 3.1. За получаване на сумата от касовата продажба Д-т с/ка 501 Каса в левове 360 К-т с/ка 304 Стоки 360 3.2. За получаване на банковия превод Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 1400 анал. с/ка 102151718 К-т с/ка 411 Клиенти 1400 анал. с/ка клиент № 121 4.1. За банковия превод и таксата за него Д-т с/ка 401 Доставчици 4500 анал. с/ка № 52 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 4500 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 2 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 2 анал. с/ка 102151718 4.2. За плащането на задължението в брой Д-т с/ка 401 Доставчици 420 анал. с/ка № 52 К-т с/ка 501 Каса в левове 420 4.3. За получената лихва в края на месеца и платената такса за обслужване Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 12 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 12 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 15,80 анал. с/ка 102151718 К-т с/ка 721 Приходи от лихви 15,80 5.1. За получената финансова помощ Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 18000 анал. с/ка 102151718 К-т с/ка 4991 Други дебитори 18000 анал. с/ка № 18 6.1. За извършените преводи към НОИ Д-т с/ка 455 Разчети с министерства 1296 анал. с/ки по параграфи К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 1296 анал. с/ка 102151718 6.2. За превода към НАП Д-т с/ка 459 Други разчети с бюджета и ведомства 21 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 21 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 453 Разчети за ДДС 48 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 48 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 454 Разчети за ЗДФЛ 248 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 248 анал. с/ка 102151718 Д-т с/ка 621 Разходи за лихви 154 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 154 анал. с/ка 102151718 6.3. За изплащане на възнагражденията Д-т с/ка 421 Разходи за лихви 12600 К-т с/ка 501 Каса в левове 12600 6.4. за таксите по преводите Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 28 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 28 анал. с/ка 102151718 7.1. За направената застраховка Д-т с/ка 495 Разчети по застраховане 1000 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 1000 анал. с/ка 102151718 7.2. За удържаната такса Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 2 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 2 анал. с/ка 102151718 8.1. За възстановяване на предоставените средства Д-т с/ка 4991 Други дебитори 18000 анал. с/ка № 18 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 18000 анал. с/ка 102151718 8.2. За преведените суми по граждански договори Д-т с/ка 4991 Други дебитори 1360 анал. с/ка № 12, 13, 14, 15 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 1360 анал. с/ка 102151718 8.3. За удържаната такса по преводите Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 10 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 10 анал. с/ка 102151718 9.1. За закупуване на машините Д-т с/ка 205 Машини и оборудване 4000 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 4000 анал. с/ка 102151718 9.2.За превоза Д-т с/ка 602 Разходи за външни услуги 120 К-т с/ка 501 Каса в левове 120 В хода на изследването се установи, че предприятието е възприело счетоводните сметки, предложени от Примерния национален сметкоплан. Счетоводните операции, отразяващи движенията по сметките, се извършват въз основа на спазване на изискванията от нормативните актове. Следи се за вида на счетоводната сметка и нейния характер като се има предвид, че активните сметки се дебитират при увеличение и се кредитират при намаление. За всяка от протеклите операции в счетоводството на предприятието се съставят необходимите документи. Установи се взаимовръзка между протеклите стопански процеси, документалната обоснованост и счетоводните записвания в регистрите. „Ярд” ООД съблюдава протеклите стопански операции, свързани с движенията на финансовите средства в тяхната цялост, но и в съответствие с тяхната аналитична особеност. Прави се проверка за вида на операцията и какъв е резултата от нея върху финансовите средства в левове. По този начин предприятието се стреми за избегне и технически грешки при отразяване на счетоводните записвания. В края на всеки месец се засичат салдата по сметките в левове, отчитащи финансовите средства на предприятието. Това се налага от факта, че може да се получи например закъснение на фактура, която е вече платена. По този начин счетоводството може да проследи всички движения по финансовите средства и документалната им обосновка. Тази засечка в салдата на сметките спомага и за ефективното закриване на разчетите по задълженията и вземанията с контрагентите на дружеството. Не е изключено задължение към доставчик да бъде заплатено два пъти, както и средствата да бъдат преведени по грешен номер на банкова сметка на доставчика. Именно затова се налага текущото и своевременно отчитане на финансовите средства, собственост на предприятието. С контрола се цели избягване на грешки в отчетността и движенията по сметките, а също така и за лесното управление на финансовите средства. Прехвърлянето на средства от депозитни сметки, запис на заповед, менителница и чекове може да обхваща и процесите, когато предприятието е получател на тези средства, а не само когато е собственик и те му служат за разплащане на разчетите с доставчиците. Това може да е повлияно от поточното отчитане на финансовите средства, които следва да получи предприятието след осребряване на получените чекове, предоставените му от неговите клиенти запис на заповеди, менителници. В тези случай финансовите средства ще се увеличават (дебитират) при постъпването им в предприятието-доставчик срещу кредитиране на вземанията от клиенти или други дебитори. Ще се кредитират в момента, когато се изплатят срещу дебитиране на паричните средства, които ще постъпят в сметките или касите на предприятието. Освен отчитането на финансовите средства в лева в предприятието следва да води отчетност и за финансовите средства във валута, които са негова собственост и са част от притежаваните и контролирани от него активи. 2.4. Отчитане на финансовите средства във валута Отчитането на финансовите средства във валута се осъществява чрез счетоводни записвания, сходни на тези, които се правят за същите в левове. Увеличение на финансовите средства може да настъпи и чрез прехвърляне на средства от разплащателната сметка в левове (и/или средства от касата в левове) по валутната разплащателна сметка и/или внасянето им във валутната каса на предприятието. Аналогично намаление на валутните финансови средства ще се осъществи при тяхното изтегляне и внасянето им в касата и/или разплащателната сметка на предприятието в левове. При движението на финансовите средства във валута важно и съществено внимание трябва да се обърне (както е посочено в Глава първа, параграф 1.3 на настоящето изследване) на валутните разлики при промяна в курсовете на продадената и/или закупена валута. В хода на изследването се установи наличие на счетоводни сметки, които в една или друга степен се отнасят до постъпването или напускането на финансови средства от състава на активите на предприятието. Протеклите стопански процеси в Мебелна къща „Ярд” ООД могат да се представят нагледно. Пример 3
Решение 1. За увеличението на собствения капитал Д-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 3911,66 анал. с/ка € 103121217 К-т с/ка 101 Основен капитал, изискващ регистрация 3911,66 2000 € х 1,95583 = 3911,66 лв. 2. За внесените в касата на предприятието 100 € и удържаната такса Д-т с/ка 502 Каса във валута 195,58 анал. с/ка € К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 195,58 анал. с/ка € 103121217 100 € х 1,95583 =195,58 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 7,00 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 7,00 анал. с/ка € 103121217 3,58 € х 1,95583 = 7,00 лв. 3. За предоставения аванс и платената на банката такса за превода Д-т с/ка 422 Подотчетни лица 743,22 анал. с/ка на търговския представител К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 743,22 анал. с/ка € 103121217 380 € х 1,95583 = 743,22 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 7,00 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 7,00 анал. с/ка € 103121217 3,58 € х 1,95583 = 7,00 лв. 4. За осъществения превод към доставчик Д-т с/ка 401 Доставчици 4889,58 анал. с/ка на доставчик № 102 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 4889,58 анал. с/ка € 103121217 2500 € х 1,95583 = 4889,58 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 7,00 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 7,00 анал. с/ка € 103121217 3,58 € х 1,95583 = 7,00 лв.
Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 13,69 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 13,69 анал. с/ка € 103121217 7 € х 1,95583 = 13,69 лв.
Д-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 4889,58 анал. с/ка € 103121217 К-т с/ка 4991 Други дебитори 4889,58 анал. с/ка № 11 2500 € х 1,95583 = 4889,58 лв. За финансовата помощ, която се третира като краткосрочен заем Д-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 4889,58 анал. с/ка € 103121217 К-т с/ка 151 Получени краткосрочни заеми 4889,58 анал. с/ка № 11 2500 € х 1,95583 = 4889,58 лв. 7. За откриване на акредитива и платените такси Д-т с/ка 506 Акредитиви във валута 5867,49 анал. с/ка 69010203 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 5867,49 анал. с/ка € 103121217 3000 € х 1,95583 = 5867,49 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 37,16 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 37,16 анал. с/ка € 103121217 19 € х 1,95583 = 37,16 лв. 8. За постъпилите средства от чуждестранния клиент по разплащателната сметка във валута Д-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 7549,50 анал. с/ка € 103121217 К-т с/ка 411 Клиенти 7549,50 анал. с/ка № 51 3860 € х 1,95583 = 7549,50 лв. 9. За платената месечна такса за поддръжка на сметката Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 13,69 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 13,69 анал. с/ка € 103121217 7 € х 1,95583 = 13,69 лв. 10. 3а изплащане на задължението по акредитива Д-т с/ка 401 Доставчици 5476,32 анал. с/ка № 72 К-т с/ка 506 Акредитиви във валута 5476,32 анал. с/ка акр.69010203 2800 € х 1,95583 = 5476,32 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 39,12 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 39,12 анал. с/ка € 103121217 20 € х 1,95583 = 39,12 лв. 11. За платената месечна такса за поддръжка на сметката Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 13,69 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 13,69 анал. с/ка € 103121217 7 € х 1,95583 = 13,69 лв. 12. 3а покриването на финансовата помощ, която не се третира като заем - покрита 50% Д-т с/ка 4991 Други дебитори 2444,78 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 2444,78 анал. с/ка € 103121217 1275 € х 1,95583 = 2444,78 лв. За прехвърлената валута по курс, отчитан в счетоводството Д-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 2444,78 анал. с/ка € 103121217 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 2444,78 анал. с/ка 102151718 1275 € х 1,95583 = 2444,78 лв. За валутната разлика по операция за покупка на валута. Д-т с/ка 624 Разходи по валутни операции 0,22 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 0,22 анал. с/ка 102151718 1275 € х 0,00017 = 0,22 лв. За финансовата помощ, която се третира като краткосрочен заем – покрита 50% Д-т с/ка 151 Получени краткосрочни заеми 4889,58 анал. с/ка № 1 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 4889,58 анал. с/ка € 103121217 2500 € х 1,95583 = 4889,58 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 39,12 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 39,12 анал. с/ка € 103121217 20 € х 1,95583 = 39,12 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 7,00 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 7,00 анал. с/ка € 103121217 3,58 € х 1,95583 = 7,00 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 0,70 К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 0,70 анал. с/ка 102151718 13. 3а платената месечна такса за поддръжка на сметката Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 13,69 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 13,69 анал. с/ка € 103121217 7 € х 1,95583 = 13,69 лв. 14. 3а възстановения в касата аванс на търговския представител Д-т с/ка 502 Каса във валута 101,70 анал. с/ка € К-т с/ка 422 Подотчетни лица 101,70 анал. с/ка на търговския представител 52 € х 1,95583 = 101,70 лв. 15. 3а прехвърлените средства по разплащателната сметка в лева и каса в евро от разплащателната сметка в евро Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове 10951,36 анал. с/ка 102151718 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 10951,36 анал. с/ка € 103121217 5600 € х 1,9556 = 10951,36 лв. Д-т с/ка 624 Разходи по валутни операции 1,29 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 1,29 анал. с/ка € 103121217 5600 € х 0,00023 = 1,29 лв. Д-т с/ка 502 Каса във валута 195,58 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 195,58 анал. с/ка € 103121217 100 € х 1,95583 = 195,58 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 14,00 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 14,00 анал. с/ка € 103121217 7,16 € х 1,95583 = 14,00 лв. 16. 3а извършеното разплащане към кредитодателя, въз основа на превод към неговия доставчик. За лесното отчитане на стопанските операции при покупката на долара и продажбата на евровата наличност, в предприятието е прието практиката да се използват транзитни сметки - 498 - Прихващане междинна: 498 - Прихващане междинна -продадена валута 498 - Прихващане междинна - закупена валута a) За продадената еврова наличност
Кръстосаният курс в деня на плащането е 1,42 $/€ - предприятието продава 2500,00 € по курс 1,955 и закупува $ 3560,00 по курс 1,3729. Д-т с/ка 498 Купена валута 4887,50 анал. с/ка $ К-т с/ка 498 Продадена валута 4887,50 анал. с/ка € 3560 $ х 1,3729 = 4887,50 лв. в) За осъществения превод Д-т с/ка 4992 Други кредитори 4887,50 К-т с/ка 498 Купена валута 4887,50 анал. с/ка € 3560 $ х 1,3729 = 4887,50 лв. Д-т с/ка 629 Други финансови разходи 7,00 К-т с/ка 504 Разплащателна сметка във валута 7,00 анал. с/ка € 103121217 3,58 € х 1,9556 = 7,00 лв. Разчетните взаимоотношения, във връзка с покриване на задължението към кредитодателя и прихващането на неговото задължение към доставчик, не са обект на това изследване. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В направеното проучване по проблемите на отчитането на финансовите средства в теоретичен и практически аспект в Мебелна къща „Ярд” ООД – Велико Търново, се акцентира на счетоводните процеси между тях. След обстоен преглед се откроиха счетоводните записвания по движенията на финансовите средства. Направената документалната обосновка на протеклите стопански процеси е достоверен източник на информация за управителните органи. Тя спомага също и за правилното и точно счетоводно отчитане на операциите, за намаляване на допуснати технически грешки при оформяне на счетоводните записвания. В процеса на изследването се установиха използваните от дружеството финансови средства и възможността за тяхната оптимизация при вземането на решения, свързани с намаляване на изтичащи от предприятието финансови средства и за възможността да се търсят начини за повишаване на доходността на отделните парични наличности и парични еквиваленти. Установи се прилаганата практика на предприятието за отчитане на процесите съобразно действащата нормативна уредба и взетите предвид възможности за счетоводно отчитане на финансовите средства. В заключение може да се направи извода, че анализираното предприятие „Ярд" ООД спазва законовите и счетоводни изисквания при счетоводното отчитане на финансовите си средства. В същото време управлява свободните и ангажирани парични средства, с оглед на тяхната ефективност в стопанския процес. Разработва индивидуалния си сметкоплан на базата на Примерния национален сметкоплан, като определя аналитични сметки в зависимост от нуждите на счетоводната отчетност. 1 http://yard.bg 2 БОЖКОВ, В., ПЕТРОВ, Л., ИЛИЕВ, Г.Счетоводство. Свищов, АИ „Ценов”, 2004, с. 335. 3 Национални стандарти за финансови отчети за малки и средни предприятия. София, „Ромина", 2006, с. 67-93. 4 СС 7 Отчети за паричните потоци. 5 ДУШАНОВ, Ив. и др. Курс по счетоводство на предприятието /Иван Душанов и Марин Димитров - София: Ромина, 2008, с. 357. 6 АВЕРКОВИЧ, Ек. Счетоводна политика на нефинансовите предприятия/ Екатерина Аверкович -Свищов: Академично издателство «Ценов», 2006, с. 78. 7 Примерен национален сметкоплан — Свищов: Академично издателство «Ценов», 2002. 88 По отношение на аналитичното отчитане подгрупите могат да се разделят на групи и всяка група да представлява отделен вид акредитив. 9 10 БОЖКОВ, Васил и др. Финансово счетоводство / Васил Божков, Росица Симеонова, Цветан Цветков: Свищов, 2004, с. 226. 11 МСС 21 - Ефекти от промените в обменните курсове -преработен 1993 г. 12 СС 21 - Ефекти от промените във валутните курсове, (приет с ПМС №46/2005г) 13 АВЕРКОВИЧ, Ек. Цит. съч., с. 78-79. 14 НАРЕДБА №3 за паричните преводи и платежни системи - Държавен вестник, бр. 81/11.10.2005 г., последно изм. бр. 20/2008 г. 15 ЗАКОН за счетоводството –Държавен вестник, № 69, 2008 г. 16 ДУРИН, Ст. Приложение към сп. Счетоводство-плюс, бр.2/2002г. 17 Пак там 18 БОЖКОВ, В. и др. Финансово счетоводство. Свищов, АИ „Ценов”, 2004, с. 226. 19 ТЪРГОВСКИ ЗАКОН –Държавен вестник № 70,2008, чл. 456. 20 Пак там, чл. 536. 21 Пак там, чл. 539. Каталог: files -> files files -> Р е п у б л и к а б ъ л г а р и я files -> Дебелината на армираната изравнителна циментова замазка /позиция 3/ е 4 см files -> „Европейско законодателство и практики в помощ на добри управленски решения, която се състоя на 24 септември 2009 г в София files -> В сила oт 16. 03. 2011 Разяснение на нап здравни Вноски при Неплатен Отпуск ззо files -> В сила oт 23. 05. 2008 Указание нои прилагане на ксо и нпос ксо files -> 1. По пътя към паметник „1300 години България files -> Георги Димитров – Kreston BulMar files -> В сила oт 13. 05. 2005 Писмо мтсп обезщетение Неизползван Отпуск кт Изтегляне 374.5 Kb. Сподели с приятели:
|