Отчитане на получените заеми
Изтегляне 0.84 Mb.
|
|
С-ка „Възстановими данъчни временни разлики”, която ще се кредитира с признатите данъчни временни разлики, а ще се дебитира с установените възстановими данъчни временни разлики, подлежащи на връщане. С-ка „Дължими данъчни-временни разлики”, която ще се дебитира с признатите данъчни временни разлики, а ще се кредитира с установените дължими данъчни временни разлики, подлежащи на получаване при обратно действие или признаване на временни разлики. Данъчните временни разлики са вид разчет с бюджета- задължения към бюджета или пък вземания от бюджета. Те нито увеличават, нито намаляват крайният финансов резултат на предприятието. Записвания:- -За начисляване на данъци за сметка на печалбата 123/451,452 -За отразяване на авансово преведените суми за данъци от печалбата 451,452/503 -При окончателно изплащане на дължимите данъци от печалбата: 451,452/503 ОТЧИТАНЕ НА РАЗЧЕТИТЕ ПО ЗДДС ДДС влиза в сила от 01 април 1994 г. С приетият Закон за данъка върху добавената стойност /ЗДДС/. От гледна точка на ЗДДС предприятията могат да бъдат данъчно регистрирани лица и нерегистрирани лица. Сделките, които те осъществяват са облагаеми и освободени. ДДС трябва да начислят и изплащат данъчно-регистрираните по този закон лица за извършените от тях облагаеми сделки. Основни понятия: -Данъчна ставка- а/Основна ставка- Данъчната ставка към настоящият момент е 20 процента за всяка облагаема доставка на стока или услуга, включително при внос на стоки, освен когато този закон предвижда друго. Начисляването на данъка по този закон, се извършва от доставчика, който е регистрирано лице, за всяка извършена от него сделка-облагаема в срок 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие. Определянето на на размера на данъка по този закон за всяка доставка се извършва като данъчната основа се умножи по процента на данъчната ставка. Данъкът се счита за начислен, когато доставчикът издаде, документ, в който посочи данъка, отрази този документ в отчетните регистри и отрази данъка в счетоводството си, като задължение към бюджета и в подадена Справка-декларация. Данъкът е дължим от регистрираното лице, за данъчният период, включващ датата на издаване на документа, с който данъкът е начислен, а в случаите, когато документът не е издаден или не е регистриран в срок по този закон- за данъчният период, включващ датата на възникване на данъчното събитие, по силата на което данъкът е станал изискуем. данъчен кредит- Това е сумата от начисленият данък по този закон на регистрираното лице за получена от него стока или услуга по облагаема доставка или за осъществен от него внос на стоки в рамките на данъчният период, която лицето има право да приспадне, освен когато законът предвижда друго. -Данъчен период- По смисълът на този закон е периодът от време, след изтичането на който регистрираното лице е длъжно да подаде Справка-декларация с резултат от същият този данъчен период. Данъчният период е едномесечен за всички регистрирани лица и съвпада с календарният месец. -Определяне на данъка за внасяне- - Когато за определен данъчен период общата сума на начисленият от регистрираното лице данък превишава общата сума на данъчният кредит, разликата представлява резултат за периода- данък за внасяне. -Внасяне на данъка- Регистрираното лице е длъжно да внесе определеният данък в бюджета по сметка на съответната териториална данъчна служба в 14 дневен срок от изтичането на данъчният период, за който се отнася данъкът, а в случаите когато ДДС се отнася за последният данъчен период – в 30 дневен срок от датата на прекратяване на регистрацията. -ДДС се счита за внесен на датата, на която сумата е постъпила в републиканският бюджет по сметка на съответната данъчна дирекция. Лицата регистрирани по ЗДДС, трябва да водят задължително следните регистри: Дневник за покупки; Дневник за продажбите. сметки С/ки:рзчетите с бюджета по повод ДДС се отчитат със сметка 453”Разчети за ДДС”. Към тази сметка се използват и следните синтетични сметки: а/ 4531” начислен данък за покупките”- Тази сметка е активна, защото се използва за отчитането на вземанията на предприятието от бюджета за включения при покупките ДДС. Тя се дебитира при покупки на активи с право на данъчен кредит, а се кредитира със сумата на данъчният кредит, който подлежи на приспадане от начисленият ДДС върху продажбите. Ако е налице случай, в който данъкът не се приспада, той се включва в себестойността на продукта на труда и се отнася като разход по икономически елемент. б/ 4532” Начислен данък върху продажбите”- Може да се използва като активно-пасивна сметка. Чрез нея се отчитат задълженията на регистрираните лица към бюджета по повод на начисления ДДС за продажбите / сметката се кредитира/. С-ка 4532 се дебитира при прихващането на данъчният кредит срещу задълженията към бюджета за ДДС. *Ако данъчният кредит за определен период от време е по-голям от задълженията към бюджета за ДДС, то дебитният оборот на с-ка 4532 е по-голям от кредитният оборот и тя ще придобие качеството на активна сметка. В практиката,обаче, в повечето случаи сметката е пасивна, защото по-често задълженията към бюджета са по-големи от правото на данъчен кредит. в/ с-ка 4538” данък за възстановяване”- активан сметка. Дебитира се при отчитането на данъчния кредит, като вземане от бюджета, а се кредитира при възстановяването на данъка от бюджета или при прихващането срещу други данъци, след разрешение. г/ с-ка 4539” данък за внасяне” – Пасивна сметка, кредитира с превишението на 4532 над 4531, а се дебитира при внасянето на данъка в бюджета. ВСИЧКИ ПОСОЧЕНИ СМЕТКИ СЕ ВОДЯТ С ЧИСТИ ОБОРОТИ. записвания: -д-т гр.20,30,21,31 453/гр.50,40 -при покупка 2. д-т 411 К-т гр.70 К-т 4532 -при продажба 3. 4532/4531-със сумата на ДДС върху покупките -приспадане на начисленият ДДС при покупка от начисленият ДДС при продажба. 4. За отразяване на превишението на данъчният кредит за покупки над начисленият ДДС за продажби 4538/4532 С размера на вазстановеният ДДС от бюджета 503/4538
За отразяване на данъка за възстановяване, като превишение на начисления 4532 над начисления 4531 4532/4539 4539/503- При внасянето на дължимият ДДС Нерегистрираните лица нямат право на данъчен кредит, те включват ДДС в цената на придобиване на активите. ОТЧИТАНЕ НА РАЗЧЕТИТЕ ПО НАЧИСЛЯВАНЕТО И ВНАСЯНЕТО НА ДАНЪК ПО ЗОДФЛ, ПО ЗАКОНА ЗА МЕСТНИТЕ ДАНЪЦИ И ТАКСИ И ДРУГИ ДАНЪЦИ И ДЪЛГОВЕ. По силата на ЗОДФЛ, предприятието изпълнява функциите на посредник между персонала на собственото си предприятие и бюджета във връзка с начисляването и изплащането на данък за облагане доходите на физическите лица., на база на начисленото им трудово възнаграждение. Данъкът се начислява и внася от предприятието. Използва се сметка 454” разчети за данъци върху доходи на физически лица”. Тя се кредитира при начисляването на данъка , а се дебитира при изплащането му. Всички данъци и такси по закона за местните данъци и такси се отчитат чрез сметка 451” разчети с общините. Сметката се кредитира при начисляването на данъци, а се дебитират при изплащането им. Таксите у нас се определят по тарифа за местните данъци и такси на основание на ЗМДТ.
-За начисляването на данъка върху възнагражденията на персонала по ЗОДФЛ 421/454 Общата сума на данъка и персоналното му разпределение по отделни лица се определя от РПВ. -За начисленият данък върху стойността на сградите и такса смет
-За изплащането на данъчните задължения 454,451/501,503 Възможно е някои от видовете задължения да не се начисляват, а направо да бъдат изплатени. В този случай сметка 451 няма да участва в счетоводните записвания. Пример: Изплатените такси за смет ще бъдат отразени по следният начин: 606/503,501
разчетните взаимоотношения между предприятието и институциите за социално и здравно осигуряване възникват във връзка със задължението да се начисляват и внасят осигурителни вноски и правото да се получават обезщетения за сметка на осигурителите в полза на осигурените.Документирането на осигурителните вноски за сметка на работодателя, както и на личните осигурителни вноски става чрез справка.Инкасирането и изплащането на суми от и на социалното и здравното осигуряване се документира с платежно нареждане. То по специален образец/БУС/ за системата на социалното и здравното осигуряване. Взаимните отношения между предприятието, НОИ и НЗОК се отчитат чрез сметки от гр.45” Разчети с осигурители”. Тези сметки са основни-разчетни сметки. Кредитират се при начисляване на осиг. Вноски и инкасиране на обезщетения. В края на отчетният период сметките могат да останат с кр-кредитно салдо, което ще изразява начислени, но неизплатени осигурителни вноски.
-За начислените лични осигурителни вноски от брутното трудово възнаграждение или пък от осигурителният доход 421/гр.46 -За отразяване на вземанията на работниците и служителите от НОИ Гр.46/421 -При изплащане на осигурителните вноски Гр.46/503 -За инкасираните по левовата разплащателна сметка обезщетения 503/гр.46
Разчетите с персонала възникват по повод на начислени възнаграждения, от една страна и във връзка със задължителни, доброволни и санкциониращи удръжки от друга страна. Следва да се имат впредвид и авнасовите и окончателните плащания на възнагражденията.Разчетните операции между предприятието и неговият персонал се документират със следните по-важни счетоводни документи/първични/Ведомост за работни заплати,Изплащателен касов плик,Карта за отчитане на дневната заработка на един работник, Сметка за изплащане на суми и др. Взаимоотношенията на предприятието с неговият персонал се отчитат чрез сметка 421”Персонал”. Тя е пасивна, основна, разчетна сметка. Кредитира се при начисляване на възнаграждението в полза на персонала, а се дебитира при начисляване на удръжки от възнагражденията, както и при изплащане на възнагражденията. Сметката може да има кредитно салдо, което ще показва, начисленото но неизплатеното до момента възнаграждение на персонала.За да се получи по-подробна информация е препоръчително въвеждането на синтетични сметки както следва: 4211”работници и служители” 4212” Сътрудници” 4213 „Стипендианти” 4214 Персонал по възнаграждения за сметка на осигурителни организации” 4215 „Депонирани възнаграждения” Аналитичното отчитане на депонираните възнаграждения се извършва с депонентски карти, а за всички останали случаи с ведомости. -За начисляването на трудовото възнаграждение 604/421 -Стипендиите се начисляват чрез: 6/4213”Стипендианти” -когато се начисляват обезщетения в полза на работещите за сметка на осигурителни институции Д-т гр.46/4214 -Ако осигурителните и пенсионните фондове са на предприятието, те имат характер на резерв и начислените обезщетения се отчитат: 119/421 -Ако в края на годината бъдат начислени хонорари на членовете на управителни и контролни съвети се съставя статията: 122/421- ако членовете на управителният и контролен съвет са от трудовият колектив на предприятието. Когато членовете на управителни или контролни съвети не са от предприятието за тяхното възнаграждение се кредитира сметка 499”Други кредитори. ”-За начисленият данък по ЗОДФЛ 421/454
-за личните осигурителни вноски, изчислени на база на брутното трудово възнаграждение 421/461,463,462,469 -за доброволните удръжки- работнически и детски влогове, срочен влог, жилищно-спестовен влог, погасяване на заеми, запори върху заплатата наложени от съдия изпълнител и др. 421/499 „Други кредитори”- -за доброволните удръжки- застрахователни вноски 421/494
-за санкциониращи удръжки/например допуснат брак в производството/
Изплатените авансови възнаграждения, както и окончателните възнаграждения за определен отчетен период се отчитат: 421/501
-Ако са налице предпоставки за депониране на възнагражденията - за депонираното възнаграждение 421/4215 -при изплащане на депонираното възнаграждение 4215/501
Счетоводните записвания с участието на сметка 494 „ разчети по застраховане”- се свързват с отчитане на вземанията по повод на застрахователни обезщетения или пък задължения по повод на застрахователни вноски. За начислените застрахователни вноски се съставя статията: 602/494
Подобни счетоводни записвания се правят и тогава, когато застрахованите обекти са материали, продукция, млади животни, животни за угояване, незавършено производство. Сметките ще се кредитират. РАЗЧЕТИ ПО ЛИХВИ За начисляването и изплащането на лихвите се използват сметки 621” Разходи по лихви „ и с-ка 495 „Разчети по лихви”. Сметка 621 е небалансова, синтетична, чисто операционна сметка. Тя се дебитира при начисляването на дължимите лихви, които са финансов разход за предприятието. С-ка 495” Разчети по лихви” е активно-пасивна сметка, синтетична и основно-разчетна. Използва се при изплащане и получаване на лихви Кредитира се, когато се изплащат лихви по предоставени заеми, а се дебитира при тяхното изплащане/ на предприятието/. Когато начисляваме лихви за предоставени заеми на други предприятия сметката се дебитира, а се кредитира при инкасиране на лихвите. Към сметка 621” Разходи за лихви” могат да бъдат открити следните четирицифрени сметки: 6211 „ Разходи за лихви по заеми в банки” 6212 „ разходи за лихви върху данъци и такси” 6213 „ Разходи за лихви по предоставени заеми от съдружници” 6214 „ Разходи за лихви вэрху допълнителни вноски от съдружниците” 6215 „ Други разходи за лихви” Сметка 621 се кредитира при приключването й в края на периода срещу дебитиране на сметка 123 . Чрез сметка 721 „ Приходи от лихви” се отразяват начислените и получените лихви за предоставените от предприятието заеми и парични средства във финансови и други предприятия. Съгласно НСС-18, лихвите се признават текущо, пропорционално на времето, като се отчита ефективният доход от актива. За осигуряване на аналитична информация за управлението на предприятието към сметка 721, може да се открият следните подсметки: 7211 „ Приходи от лихви по предоставени заеми” 7212 „ Приходи от лихви по предоставени парични средства в банки и други предприятия”. 721 „ приходи от лихви „ е финансов приход получен или възникнал в нрезултат на използването на ресурси на предприятието от трети лица.
-За начислените лихви по повод на получени заеми 621/495 495/503 -за начислените лихви за предоставени заеми 495/721 -за инкасиране на лихвите
Ако лихвите са за валутни заеми в счетоводните записвания се използва сметка 504 „ Разплащателна сметка във валута”, а стойностният израз на лихвите се посочва във валута и в левова равностойност на валутата. ОТЧИТАНЕ НА РАЗХОДИТЕ ПО ИКОНОМИЧЕСКИ ЕЛЕМЕНТИ За да се групират разходите по икономически елементи, трябва да се изходи от техният вид и икономическо съдържание, независимо от мястото и времето на извършването им. Във връзка с отва групиране е изградено счетоводно отчитане на разходите по икономически елементи както следва: Към група 60”Разходи по икономически елементи” са определени следните синтетични сметки: 601”Разходи за материали” 602”Разходи за външни услуги” 603”Разходи за амортизация 604”Разходи за заплати” 605”Разходи за осигуровки” 606”Разходи за данъци, такси и други подобни плащания” 607”Разходи за провизии” 608”Разходи от последващи оценки на активи” 609”Други разходи” Всички посочени сметки са операционни и се водят с чисти обороти. Промени в първоначално записани суми по сметките се правят само чрез съответни сторнировъчни статии. Сметките се дебитират с направените разходи срещу кредитиране на различни сметки в зависимост от вида и начина на извършване на разходите. Задължително е извършените разходи да се отнесат по функционално предназначение, като се дебитират сметки от гр.61” Разходи за дейността, срещу кредитиране на сметки от гр.60. по този начин в края на отчетният период сметките от гр.60остават без салда. Аналитично отчитане към сметките от гр.60 се организира в зависимост от конкретните информационни потребности на управлението на предприятието.
А/Счетоводно отчитане-Стойността на употребените материали при осъществяване на дейността се отразява по следният начин: -601/302-за отпуснатите материали от складовете -601/301- за вложените материали непосредствено след тяхната доставка -601/401- за доставените материали /Веднага употребени/ -601/501,503,гр.15- за доставените и веднага вложени материали, изплатени при доставката им. -601/422-материали, заплатени от отпуснат аванс на подотчетни лица Оценяването и отписването на материалите при тяхното потребление се извършва по един от методите: а/препоръчителни -FIFO-първа входяща-първа изходяща цена -Средно претеглена стойност б/алтернативен-последна входяща-първа изходяща цена-LIFO-ако няма условия за прилагането на препоръчителните методи Сметка 601”Разходи за материали” се кредитира При отнасянето на разходите за материали по функционално предназначение: -гр.61/601
Към тези разходи се включват разходите на предприятието за ползвани услуги, извършени от трети лица- разходите за реклама, обяви и съобщения в пресата, пощенски, печатарски, телефонни и телексни такси, абонаментни такси, застраховки, наеми за помещения, транспортни и др. Разходи. Използва се сметка 602”Разходи за външни услути”, която се дебитира при начисляване на разходите срещу кредитиране на сметки за задължения, парични средства и др. Характерните счетоводни записвания са: -602/ гр.40,451,гр.49,гр.50,гр.15,422 Сметка 602 ще се кредитира при отнасяне на разходите по функционално предназначение срещу дебитиране на посочените сметки от гр.61 Разходите за външни услуги обикновено се съпътстват с начисляването на ДДС чрез сметка4531”Начислен данък за покупките”.Основание за това записване е данъчната фактура.
Разходите за амортизации отразяват начислените амортизации на амортизируемите ДМА и ДНМА, в съответствие с изготвения амортизационен план на предприятието съгласно изискванията наНСС4-Отчитане на амортизациите. Използва са сметка 603”Разходи за амортизация”. Тази сметка ще се дебитира при начисляването на амортизациите въз основа на амортизационният план: -603/241”Амортизация на ДМА” -603/2424амортизация на ДНМА” Сметка 603, ще се кредитира при отнасянето на разходите по функционално предназначение: -гр.61/603 При необходимост разходите се разпределят за отделни дейности или за конкретни производства, изделия и др. Въз основа на предварително определена от предприятието база.
Разходите за заплати включват начислените възнаграждения на персонала работещ в предприятието в съответствие със сключените трудови договори, доплащанията към Кодекса на труда и други нормативни актове, платени отпуски, възнаграждения на органите на управление, съдружниците и собствениците. Съгласно КТ сумите, изплащани на работниците и служителите от предприятията- работодатели по трудови правоотношения, се делат на две категории:А/ трудови възнаграждения, допълнителни и други трудови възнаграждения и Б/ Обезщетения. Първите са нормативно регламентирани в глава „Трудово Възнаграждение”, а вторите в глава „Имуществена отговорност и други видове обезщетения” на КТ. Тук се включват и начислените суми за компенсируеми отпуски по реда на НСС-19 „Доходи на персонала и възнагражденията за положен труд по облигационни договори”. Те се отразяват чрез сметка 604”Разходи за заплати”. Тя се дебитира при начисляване на трудовите възнаграждения, а се кредитира при отнасяне на разходите по функционално предназначение срещу дебитиране на сметки от гр.61 -604/421- при начисляване на РЗ -гр.61/604- при отнасяне на разхода по предназначение. -421/501- при изплащане на работни заплати.
Разходите за осигуровки включват всички начислени суми за: задължителни месечни осигурителни вноски съгласно Кодекса за задължителното Обществено Осигуряване / за трудова злополука, професионална болест, общо заболяване, безработица, и за допълнително задължително пенсионно осигуряванеДЗПО/, ЗО, вноските за доброволното пенсионно осигуряване и др., които са за сметка на предприятието-работодател. Горепосочените разходи се отчитат чрез сметка 605 „Разходи за осигуровки „. С цел да се получи по-подробна информация за управлението към синтетичната сметка 605 могат да бъдат открити и следните подсметки: -начислени вноски за фонд „Пенсии” -начислени суми за фонд „ Безработица” -начислени вноски за ЗО и др. Сметка 605 „ разходи за осигуровки „ се дебитира при начисляване на суми срещу кредитиране на сметки от гр.46 „Разчети с осигурители „ и сметка 421 „Персонал”- за надбавките, за временната нетрудоспособност на персонала и др., а се кредитира при отнасяне на разходите по функционално предназначение. Осигурителните вноски за работниците и служителите на предприятието се дължат върху получените брутни месечни възнаграждения и се разпределят между работодателят и осигуреното лице в определено съотношение, което ще се променя ежегодно, считано от 2000 г. И 2001 г. До 2007 г., когато трябва да стане 50:50. Осигуровките, които са за сметка на персонала се удържат от работните заплати като се дебитира с/ка 421 срещу кредитиране на с/ка 461”Разчети с националният осигурителен институт” и с/ка 463 „Разчети за здравно осигуряване”. Каталог: files -> files files -> Р е п у б л и к а б ъ л г а р и я files -> Дебелината на армираната изравнителна циментова замазка /позиция 3/ е 4 см files -> „Европейско законодателство и практики в помощ на добри управленски решения, която се състоя на 24 септември 2009 г в София files -> В сила oт 16. 03. 2011 Разяснение на нап здравни Вноски при Неплатен Отпуск ззо files -> В сила oт 23. 05. 2008 Указание нои прилагане на ксо и нпос ксо files -> 1. По пътя към паметник „1300 години България files -> Георги Димитров – Kreston BulMar files -> В сила oт 13. 05. 2005 Писмо мтсп обезщетение Неизползван Отпуск кт Изтегляне 0.84 Mb. Сподели с приятели:
|