Отчитане на собствения капитал, резервите и финансиранията I. Отчитане на собствения капитал

Изтегляне 2.35 Mb.

страница	11/11
Дата	25.07.2016
Размер	2.35 Mb.
	#5972

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

Пояснения

Туристическо предприятие “Дива” – ООД е регистрирано по ЗДДС лице

Предприятието осъществява четири дейности, имащи характер на основни: дейност “Хранене,” хотелиерска дейност, транспортна дейност и дейност “Търговия. За отчитане на разходите от тези дейност към сметка 611. Разходи за основна дейност се водят следните аналитични сметки

6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене.”

6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност

6113 Разходи за основна дейност – транспортна дейност

6114 Разходи за основна дейност – дейност “Търговия”

За отчитане на приходите от основна дейност се водят следните сметки

701 Приходи от продажба на кухненска продукция

702 Приходи от продажба на стоки

7031 Приходи от продажби на хотелиерски услуги

7032 Приходи от продажби на транспортни услуги

По отношение на наетия персонал на трудов договор се има предвид, че списъчния състав на предприятието включва лица, родени след 31.12.1959 година, наети при условията на трудов договор. Осигурителните вноски за фондовете за социално и здравно осигуряване са както следва

Вид на вноската

За сметка на предприятието( %)

За сметка на персонала (%)

Социално осигуряване

22,75

9,75

Здравно осигуряване

4,2

1,8

Допълнително задължително социално осигуряване

2,10

0,90

Фонд “Гарантирани вземания”

0,5

-

Фонд Трудова злополука

0,5

Всичко

30,05

12,45

Решение на задачата

ХРОНОЛОГИЧЕСКИ РЕГИСТЪР

За месец юли 200х г.

№ на ст. оп.	№ на сч. ст.	Кореспондиращи сметки	Обороти
№ на ст. оп.	№ на сч. ст.	Кореспондиращи сметки	Дебит	Кредит
1	1	Д-т сметка 603 Разходи за амортизации К-т сметка 241 Амортизация на ДМА	5200	5200
1.	2	Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене Д-т сметка 6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност Д-т сметка 611.3 Разходи за основна дейност – транспортна дейност Д-т сметка 611.4 Разходи за основна дейност – дейност “Търговия” Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 603 Разходи за амортизации	400 1000 1800 1400 600	5200
2	1	Д-т сметка 302 Материали Д-т сметка 453 Разчети по ДДС К-т сметка 401 Доставчици	2600 520	3120
3	1	Д-т сметка 304 Стоки Д-т сметка 453 Разчети по ДДС К-т сметка 503 Разплащателна сметка в лева	3000 600	3600
4	1	Д-т сметка 601 Разходи за материали Д-т сметка 453 Разчети по ДДС К-т сметка 401 Доставчици	13800 2760	16560
4.	2.	Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене” Д-т сметка 6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност Д-т сметка 6113 Разходи за основна дейност – транспортна дейност Д-т сметка 6114 Разходи за основна дейност – дейност “Търговия” Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 60 Разходи за материали	6900 4140 1104 1380 276	13800
5.	1	Д-т сметка 602 Разходи за външни услуги Д-т сметка 453 Разчети по ДДС К-т сметка 501 Каса в лева	4800 960	5760
5.	2.	Д-т сметка 6113 Разходи за основна дейност – транспортна дейност К-т сметка 602 Разходи за външни услуги	4800	4800
6.	1.	Д-т сметка 601 Разходи за материали К-т сметка 302 Материали	1800	1800
6.	2.	Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене” К-т сметка 60 Разходи за материали	1800	1800
7.	1.	Д-т сметка 601 Разходи за материали Д-т сметка 453 Разчети по ДДС К-т сметка 401 Доставчици	120000 24000	144000
7.	2.	Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене” Д-т сметка 6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност Д-т сметка 6113 Транспортна дейност Д-т сметка 6114 Разходи за основна дейност – дейност “Търговия” Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 601 Разходи за материали	37000 60000 18000 3000 2000	120000
8.	1.	Д-т сметка 422 Подотчетни лица К-т сметка 501 Каса в лева	10000	10000
9.	1.	Д-т сметка 604 Разходи за заплати К-т сметка 421 Персонал	10000	10000
9.	2.	Д-т сметка Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене” Д-т сметка 6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност Д-т сметка 6113 Транспортна дейност Д-т сметка 6114 Разходи за основна дейност – дейност “Търговия” Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 60 Разходи за заплати	2000 2600 1400 1600 2400	10000
10.	1.	Д-т сметка 605 Разходи за осигуровки К-т сметка 461 Разчети с осигурители	3005	3005
10.	2.	Д-т сметка Д-т сметка 6111 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене” Д-т сметка 6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност Д-т сметка 6113 Транспортна дейност Д-т сметка 6114 Разходи за основна дейност – дейност “Търговия” Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 605 Разходи за осигуровки	601 781,30 420,70 480,80 721,20	3005
10.	3.	Д-т сметка 421 Персонал К-т сметка 461 Разчети с осигурители	1245	1245
10.	4.	Д-т сметка 421 Персонал К-т сметка 454 Разчети за данъци върху доходи на физически лица	600	600
11.	1	Д-т сметка 501 Каса в лева К-т сметка 503 Разплащателна сметка в лева	8155	8155
11.	2	Д-т сметка 421 Персонал К-т сметка 501 Каса в лева	8155	8155
11.	3.	Д-т сметка 461 Разчети с осигурители Д-т сметка 454 Разчети за данъци върху доходи на физически лица К-т сметка 503 Разплащателна сметка в лева	4250 600	4850
12.	1.	Д-т сметка 304Стоки Д-т сметка 453 Разчети по ДДС Д-т сметка 609 Други разходи К-т сметка 422 Подотчетни лица	8000 1600 400	10000
12.	2	Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 609 Други разходи	400	400
13.	1.	Д-т сметка 501 Каса в лева К-т сметка 702 Приходи от продажба на стоки К-т сметка 453 Разчети по ДДС	60000	50000 10000
13.	2	Д-т сметка 702 Приходи от продажба на стоки К-т сметка 304 Стоки	40000	40000
14.	1.	Д-т сметка 501 Каса в лева К-т сметка 701 Приходи от продажба на продукция – кухненска продукция К-т сметка 453 Разчети по ДДС	66000	55000 11000
14.	2.	Д-т сметка 501 Каса в лева К-т сметка 702 Приходи от продажба на стоки К-т сметка 453 Разчети по ДДС	2400	2000 400
14.	3	Д-т сметка 702 Приходи от продажба на стоки К-т сметка 304 Стоки	1800	1800
15.	1.	Д-т сметка 501 каса в лева К-т сметка 7031 Приходи от продажба на хотелиерски услуги К-т сметка 453 Разчети по ДДС	240000	200000 40000
16.	1.	Д-т сметка 504 Разплащателна сметка във валута Д-т сметка 624 Разходи по валутни операции К-т сметка 411 Клиенти	15000 800	15800
17.	1.	Д-т сметка 6112 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност К-т сметка 6113 Разходи за основна дейност – транспортна дейност	9174,90	9174,90
17.	2.	Д-т сметка 501 каса в лева К-т сметка 703.2. Приходи от продажба на транспортни услуги К-т сметка 453 Разчети по ДДС	24000	20000 4000
18.	1	Д-т сметка 503 Разплащателна сметка в лева Д-т сметка 624 разходи по валутни операции К-т сметка 504 Разплащателна сметка във валута	6000 80	6080
19.	1.	Д-т сметка 503 Разплащателна сметка в лева Д-т сметка 504 Разплащателна сметка във валута К-т сметка 721 Приходи от лихви	160 385	545
20.	1.	Д-т сметка 609 Други разходи К-т сметка 304 Стоки	50	50
20.	2.	Д-т сметка 614 Административни разходи К-т сметка 609 Други разходи	50	50
20.	3.	Д-т сметка 442 Вземания по липси и начети К-т сметка 302 Материали К-т сметка 443 Ценови разлики по липси и начети	600	500 100
20.	4.	Д-т сметка 302 Материали К-т сметка 709 Други приходи от дейността	700	700
21.	1.	Д-т сметка 701 Приходи от продажба на продукция – кухненска продукция Д-т сметка 702 Приходи от продажби на стоки Д-т сметка 7031 Приходи от хотелиерски услуги 7032 Приходи от продажби на транспортни услуги К-т сметка 614 Административни разходи	1611,80 1611,80 1611,80 1611,80	6447,20
22.	1.	Д-т сметка 701 Приходи от продажби на продукция – кухненска продукция К-т сметка 611 Разходи за основна дейност – дейност “Хранене”	48701	48701
22.	2.	Д-т сметка 702 Приходи от продажба на стоки К-т сметка 6114 Разходи за основна дейност - дейност “Търговия”	7860,8	7860,80
22.	3.	Д-т сметка 7031 Приходи от хотелиерски услуги К-т сметка 611 2 Разходи за основна дейност – хотелиерска дейност	77695,50	77695,50
22.	4.	Д-т сметка 703.2 Приходи от продажба на транспортни услуги К-т сметка 611 3 Разходи за основна дейност – транспортна дейност	18349,80	18349,80
22.	5.	Д-т сметка 701 Приходи от продажба на продукция – кухненска продукция К-т сметка 123 Печалби и загуби	4687,20	4687,20
22.	6.	Д-т сметка 702 Приходи т продажба на стои К-т сметка 123 Печалби и загуби	727,40	727,40
22.	7.	Д-т сметка 7031 Приходи от хотелиерски услуги К-т сметка 123 печалби и загуби	120692,70	120692,70
22.	8.	Д-т сметка 7032 Приходи от продажба на транспортни услуги К-т сметка 123 печалби и загуби	38,40	38,40
22.	9.	Д-т сметка 709 Други приходи от дейността К-т сметка 123 печалби и загуби	700	700
22.	10.	Д-т сметка 721 Приходи от лихви К-т сметка 123 печалби и загуби	545	545
22.	11.	Д-т сметка 123 Печалби и загуби К-т сметка 624 разходи по валутни операции	880	880
		Оборот за месец юли 200х г.	1149589	1149580

Систематичен синтетичен регистър (Главна книга)

Д-т сметка 6111 К-т

1.2) 400	22.1) 48701
4.2) 6900
6.2) 1800
7.2) 37000
9.2) 2000
10.2) 601
ДО 48701	КО 48701

Д-т сметка 6112 К-т

1.2) 1000	22.3) 77695,50
4.2) 4140
7.2) 60000
9.2) 2600
10.2) 781,30
17.1) 9174,20
ДО 77695,50	КО 77695,50

Д-т сметка 6113 К-т

1.2) 1800	17.1) 9174,90
4.2) 1104	22.4) 18349,80
5.2) 4800
7.2) 18000
9.2) 1400
10.2) 420,70
ДО 27524,70	КО 27524,70

Д-т сметка 6114 К-т

1.2) 1400	22.2) 7860,80
4.2) 1380
7.2) 3000
9.2) 1600
10.2) 480,80
ДО 7860,80	КО 7860,80

Д-т сметка 614 К-т

1.1) 600	21.1) 6447,20
4.2) 276
7.2) 2000
9.2) 2400
10.2) 721,20
12.2) 400,00
20.2) 50,00
ДО 6447,20	КО 6447,20

Д-т сметка 701 К-т

21.1) 1611,80	14.1) 55000
22.1) 48701,00
Печалба 4687,20
ДО 55 000	КО 55000

Д-т сметка 702 К-т

13.2) 40000	13.1) 50000
14.3) 1800	14.2) 2000
22.1) 1611,80
Печалба 727,40
ДО 52 000	КО 52000

Д-т сметка 7031 К-т

22.1) 1611,80	15.1) 200000
22.3) 77695,50
Печалба120692,70
ДО 200000	КО 200000

Д-т сметка 7032 К-т

22.1) 1611,80	17.2) 20000
22.4) 18349,80
Печалба 38,40
ДО 20000	КО 20000

Д-т сметка 709 К-т

22.9) 700	20.4) 700
ДО 700	КО 700

Д-т сметка 721 К-т

22.10) 545	19.1) 545
ДО 545	КО 545

Д-т сметка 624 К-т

16.1) 800	22.11) 880
18.1) 80	КО 880
ДО 880

Д-т сметка 123 К-т

22.11) 880	22.5) 4687,20
	22.6) 727,40
	22.7) 120692,70
	22.8) 38,40
	22.9) 700,00
	22.10) 545,00
ДО 880	КО 123790,70
ДС 880	КО 127390,70
	Салдо126519,70

1 Чрез сметка 102 Основен капитал, неизискващ регистрация се отчита основен капитак, който по действащото законодателство не подлежи на регистрация. Това се отнася за основния капитал на едноличния търговец, събирателните дружества или непррсонифицираните дружества (фондации, асоциации, сдружения и др.). По своя характер сметката е пасивна, балансова. Тя може да има само кредитно салдо, което намира отражение в пасива на счетоводния баланс. Аналитичното отчитане към сметката следва да осигурява данни за собствениците, техните дялове и направените вноски срещу всеки дял. Счетоводните записвяния по тази сметка са аналогични на записванията по сметка 101 Основен капитал, изискващ регистрация, поради което няма да бъдат ибект на специално внимание.

2 Емисиона е стойността по която акциите се продават про тяхната първоначална продажба, а номинална е стойността, която е записана на лицевата страна на акцията

3 По отношение на обвързаните са кативи финансирания се приема, че усвоената част от финансирането е начислената амортизация за периода на актива, който е придобит със средства от финансирането.

4 По методически съображения в настоящия лекционен курс ще се разглеждат предприятия, които са регистрирани по ЗДДС

5 В случая, тъй като автомобилът се използва за представителни нужди, предприятието няма право на данъчен кредит по смисъла на ЗДДС, поради което начисленият във фактурата данък се включва в цената на придобиване на актива. При и ползване на външни услуги във връзка с придобиването на ДМА, сметка 602 Разходи за външни услуги не се използва. Разходите се отчитат направо по дебита на сметка 613 Разходи за придобиване на ДА

6 По отношение на дължимия ДДС при липса и брак на ДМА се прилага формулата по чл. 79 от ЗДДС, а именно ДД = ПДК х 1/20 х БГ, където ДД е дължимият данък;
ПДК - размерът на ползвания данъчен кредит;
БГ - броят на годините от настъпване на обстоятелствата по ал.1 или 3, включително годината на настъпване на обстоятелствата, до изтичане на 20-годишния срок, считано от годината на упражняване правото на данъчен кредит включително;

7 По смисъла на действащото законодателство от началото на 2008 година, алтернативният подход за преоценката на ДМА може да се прилага само от предприятията, които изготвят своите отчети по МСС/МСФО. Всички предприятия, които изготвят отчети по смисъла на Националните стандарти за финансови отчети на малки и средни предприятия прилагат единствено и само препоръчителния подход за преоценка на ДМА по смисъла на СС 16 ДМА.

8 Под възстановителна стойност се разбира по-високата стойност между нетната продажна стойност и стойността в употреба Нетната продажна стойност представлява възможната продажна цена, намалена с евентуалните разходи по продажбата. Например ако предприятието притежава актив, който може да бъде продаден за 1000 лв., при разходи за продажбата 100 лв., нетната продажна цена е 900 лв. Стойността в употреба е настоящата (сегашната) стойност на прогнозираните бъдещи парични потоци, които се очаква да бъдат получени при непрекъснато използване на актива и при освобождаването на актива в края на полезния срок на използването му. Например ако очакваме от продажбата на продукция или услуги да получим през настоящата и следващи години по 1000 лв., при разходи, свързани с тази дейност по 500 лв. годишно и разходи по ликвидация на актива в края на следващата година 100 лв. и ефективна лихва 10%, стойността в употреба на актива ще бъде

(500 х 1,00) +(400 х 0,9091) = 500 + 363,64 = 863,64

9 издават се фактури за лихвата, която съгласно чл.46, ал.1, т.1 от ЗДДС е предмет на освободена доставка Доставчикът може да избере лихвата да бъде предмет на облагаема доставка (чл.46, ал.2 от ЗДДС). Доставката на финансовата услуга (кредит по лизингов договор) е с периодично изпълнение – чл.25, ал.4 от ЗДДС.

10 В дружествата с ограничена отговорност тази разлика намира отражение по някоя от сметките, отчитащи резерви на предприятието.

11 Средната притеглена цена е изчислена като съотношение между стойността на постъпилите материали от вида “А” (4150 лв.) и тяхното количество (210 бр.).

12 По отношение на документирането на постъпленията и плащанията във валута се съставят Приходен касов ордер за валута и Разходен касов ордер за валута

13 Курсова разлика не възниква и не се отчита при движение на паричните средства във валута в рамките на предприятието, т.е между сметките Каса във валута и Разплащателна сметка във валута, Подотчетни лица и Каса във валута и т.н.

14 Наредба за командировките в страната приета с ПМС No 72 от 30.12.1986 г.;обн.,ДВ,бр.11 от 10 февруари 1987 г.; изм.,бр.21 от 1991 г.,бр.2 от 1994 г.,бр.62 от 1995 г., бр.34 от 1997 г., бр.40 от 30 април 1999 г.), Наредба за служебните командировки и специализации в чужбина (приета с ПМС No 115 от 2004 г.; обн.,ДВ,бр.50 от 11 юни 2004 г.; доп.,бр.80 от 2004 г.; изм. и доп.,бр.86 от 2004 г.; доп.,бр.36 от 26 април 2005 г.)

15 В практиката е възможно приключването на сметките на гр. 60 Разходи по икономически елементи да се организира и по друг начин. Например когато в предприятието не се използват сметките от гр. 61 Разходи за дейността, сметките от група 60 Разходи по икономически елементи могат да бъдат приключени директно в кореспонденция със сметките от гр. 70 Приходи от продажби.

16 В практиката е възможно сметка Депонирани възнаграждения да се води като самостоятелна синтетична сметка или като аналитична сметка към сметка Персонал

17 В настоящия лекционен курс счетоводните записвания за разпределението на печалбата се представят в обобщен систематизиран вид. В практиката при приключване на отчетната година финансовият резултат от текущата година след данъчно облагане на 01.01. на следващия отчетен период се представя счетоводно като неразпределена печалба (непокрита загуба) от минали години. Разпределението на печалбата се извършва през следващия отчетен период след като се проведе Общото събрание на собствениците.

Каталог: disciplini files
disciplini files -> Първа: обща характеристика на счетоводството възникване и развитие на счетоводството
disciplini files -> Пета счетоводните школи
disciplini files -> Отчетни измерители, използвани в счетоводството
disciplini files -> Отчетност" Дисциплина „Теория на счетоводството"
disciplini files -> Отчетност" Дисциплина „Теория на счетоводството"
disciplini files -> Докладите по дисциплината "диплоантски спецсеминар" на студентите от специалност "счетоводство и контрол"
disciplini files -> Задача №1 През м. Май. 20хх г., в предприятие „Марси оод са извършени следните стопански операции

Изтегляне 2.35 Mb.

Сподели с приятели:

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11