Приложение №7 към Поканата

Приложение № 7 към Поканата

„Изграждане на пречиствателна станция за отпадъчни води – гр. Трявна и довеждащ колектор към нея”

Република България, община Трявна, гр. Трявна.

Община Трявна.

Община Трявна подготви инвестиционен проект „Изграждане на пречиствателна станция за отпадъчни води – гр. Трявна и довеждащ колектор към нея”, който бе одобрен за финансиране по оперативна програма „Околна среда 2007-2013 г.” (ОПОС) в рамките на Процедура за предоставяне на безвъмездна финнасова помощ BG161PO005/10/1.11/02/16 Подобряване и развитие на инфраструктурата за питейни и отпадъчни води в агломерации над 10 000 е.ж. и за него бе сключен Договор за безвъмездна финнасова помощ № DIR-51011116-C001 от 21.09.2011 г. между община Трявна и Министерството на околната среда и водите.

На основание чл. 117 (1) от Общите условия на Договора за безвъмездна финансова помощ, Бенефициентът е длъжен да възложи извършването на текущ одит на проекта, в изпълнение на който на Междинното звено да бъдат предоставени следните документи:

• 
  Междинни (текущи) одитни доклади към искания за средства по чл. 30, ал. 1 и
  
• 
  Окончателен одитен доклад към искането за средства по чл. 34, ал. 1.
  

Общата цел на настоящата процедура е осъществяване на одит на изпълнението на проект „Изграждане на пречиствателна станция за отпадъчни води – гр. Трявна и довеждащ колектор към нея”, с оглед предоставяне на допълнителна увереност по отношение на законосъобразността на разходите, ефективното и ефикасно изпълнение на дейностите по проекта и спазването на специфичните нормативни изисквания на ЕС (напр. мерки за информация и публичност).

Специфичните цели на настоящата процедура са свързани с:

• 
  Потвърждаване от страна на независим одитор, че отчетените разходи във връзка с изпълнението на проекта са верни, надеждни и обосновани с адекватни разходооправдателни документи и че са извършени по целесъобразен и законен начин;
  
• 
  Потвърждаване от страна на независим одитор, че дейностите в рамките на проекта са изпълнени по ефективен и ефикасен начин и са спазени специфичните нормативни изисквания на Европейския съюз;
  
• 
  Получаване на заключения и препоръки, които да допринесат за законосъобразното, качествено и ефективно изпълнение на бъдещи проекти, които ще бъдат изпълнявани на територията на община Трявна.
  

• 
  Осъществен одит върху изпълнението на проект „Изграждане на пречиствателна станция за отпадъчни води – гр. Трявна и довеждащ колектор към нея”;
  
• 
  Доказвана законосъобразност, надеждност и обоснованост на извършените разходи в рамките на проекта;
  
• 
  Доказана ефективност и ефикасност при изпълнение на предвидените дейности в рамките на проекта;
  
• 
  Получени заключения и препоръки, които да допринесат за качествено и ефективно изпълнение на бъдещи проекти, които ще бъдат изпълнявани на територията на община Трявна.
  

Обектът на настоящата спецификация е осъществяване на одит на изпълнението на проект „Изграждане на пречиствателна станция за отпадъчни води – гр. Трявна и довеждащ колектор към нея”.

С оглед на горепосоченото, Изпълнителят следва да осъществи одит върху изпълнението на проект „Изграждане на пречиствателна станция за отпадъчни води – гр. Трявна и довеждащ колектор към нея”.

3.2 Географска област на изпълнение

Географската област, която следва да обхване настоящата задача е територията на гр. Трявна, община Трявна.

При изпълнение на задълженията си по настоящето техническо описание, Изпълнителят следва да съблюдава спазването на изискванията на:

• 
  Европейското законодателство и в частност на:
  

• 
  Регламент (EO) № 1083/2006 на Съвета от 11 юли 2006 година относно определянето на общи разпоредби за Европейския регионален фонд, Европейския социален фонд и Кохезионния фонд и за отмяна на Регламент (EO) № 1260/1999;
  
• 
  Регламент (EО) № 1084/2006 на Съвета от 11 юли 2006 година за създаване на Кохезионния фонд и за отмяна на Регламент (ЕО) 1164/94;
  

• 
  Българското законодателство и в частност на:
  

• 
  Закона за независимия финансов одит;
  
• 
  Закона за вътрешния одит в публичния сектор;
  
• 
  Закона за счетоводството;
  
• 
  Закона за обществените поръчки и подзаконовите нормативни актове по неговото прилагане;
  
• 
  ПМС № 62 на МС от 21.03.2007 г. за приемане на национални правила за допустимост на разходите по оперативните програми, съфинансирани от Структурните фондове и Кохезионния фонд на Европейския съюз, за финансовата рамка 2007-2013 г.;
  
• 
  ПМС № 121 от 31.05.2007 г. за определяне на реда за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по оперативните програми, съфинансирани от Структурните фондове и Кохезионния фонд на Европейския съюз;
  
• 
  ПМС № 249 от 17.10.2007 г. за приемане на детайлни правила за допустимост на разходите по Оперативна програма "Околна среда" 2007-2013 г., съфинансирана от Кохезионния фонд и Европейския фонд за регионално развитие на Европейския съюз;
  

• 
  Договор за безвъзмездна финансова помощ № DIR-51011116-C001 от 21.09.2011 г., сключен между Министерството на околната среда и водите и община Трявна и допълнителните споразумения към него (в случай, че бъдат сключени такива);
  
• 
  Оперативна програма „Околна среда 2007-2013 г.” и съпътстващите документи по нейното прилагане;
  
• 
  Насоки за извършване на текущ одит на проекти, финансирани по ОПОС, издадени от Управляващия орган (УО) на ОПОС.
  

Съгласно изискванията на Европейската комисия одитите (включително и изпълняваните от Одитния орган) следва да бъдат извършвани в съответствие с международно признати одиторски стандарти.

Текущо, при изпълнението на проекта, одиторът следва да представя мнение, относно:

• 
  Законосъобразността на обществените поръчки;
  
• 
  Осчетоводяването на разходите, включени в искането за средства в счетоводната система на Бенефициента.
  

• 
  Бенефициентът води точна и редовна документация и счетоводна отчетност, отразяващи изпълнението на проекта, използвайки подходяща и адекватна електронна система;
  
• 
  Бенефициентът е реализирал хронологично, двустранно синтетично и аналитично счетоводно записване и е съставил финансовите отчети в съответствие с изискванията и основните счетоводни принципи, заложени в Закона за счетоводството; Счетоводната система следва да бъде неразделна част от текущата счетоводна система на Бенефициента или допълнение към нея. Счетоводната отчетност по проекта следва да позволява събирането на необходимите данни за осъществяване на финансово управление, мониторинг, верифициране на разходите, одит и оценка;
  
• 
  Бенефициентът води подробна аналитична счетоводна отчетност, която е достатъчна за установяване и проследяване на възстановим и невъзстановим данък върху добавена стойност по конкретния проект/договор;
  
• 
  Бенефициентът спазва указанията на Договарящия орган относно организацията на счетоводния процес от датата на получаването им (ако такива са издадени);
  
• 
  Данните, посочени в докладите за напредък са идентични с тези в счетоводната система на Бенефициента (и съответната документална обосновка);
  
• 
  Одиторът е получил увереност, че разходите по проверявания проект не са обект на двойно финансиране.
  

По отношение на окончателната проверка, докладът от която ще съпътства окончателното искане за средства, Възложителят изисква от одитора да представи мнение относно следното:

• 
  Дали дейностите по Проекта са осъществени в съответствие с принципите за добро финансово управление;
  
• 
  Дали проектът се реализира с необходимите ресурси;
  
• 
  Дали изборът на изпълнител по договорите, чрез които се изпълнява проекта, е проведен в съответствие с изискванията на националното законодателство;
  
• 
  Дали всички декларирани разходи са действително извършени и допустими, в съответствие с изискванията на регламентите на ЕС и националното законодателство;
  
• 
  Дали първичните счетоводни документи (фактури, протоколи и пр.) и документите с еквивалентна доказателствена стойност са налични и валидни;
  
• 
  Дали напредъкът по Проекта, в т.ч. финансов и физически, е проверен от бенефициента, включително чрез проверка на реалното изпълнение на мястото на проекта (когато е необходимо);
  
• 
  Дали са спазени са изискванията по отношение на поддържането на адекватна одитна пътека;
  
• 
  Дали всички дейности по съответния проект са надлежно документирани като всички документи за разходите се съхраняват и са на разположение на националните и европейските контролни органи при поискване;
  
• 
  Докладваните нередности;
  
• 
  Дали слабостите, констатирани при извършени одити са адресирани по подходящ начин;
  
• 
  Дали декларациите за възстановяване на средства подадени от бенефициентите са точни, пълни и са във формат, изискван от съответния УО (МЗ);
  
• 
  Дали неправомерно изплатените суми са възстановени по надлежния ред;
  
• 
  Счетоводните системи и осчетоводяванията;
  
• 
  Отсъствието на двойно финансиране;
  
• 
  Мерките за информация и публичност.
  

В рамките на настоящата малка обществена поръчка, Изпълнителят следва да извърши следните основни задачи:

В частност, в рамките на текущия одит, Изпълнителят следва да представя мнение, относно:

В рамките на текущия одит, одиторът осъществява последващ контрол на процедурите за възлагане на обществени поръчки, подписаните договори и анексите към тях, в случай че има такива. Изключение правят обществените поръчки за строителство, строителен надзор и одит на проекта и обществените поръчки, попадащи в обхвата на чл. 19, ал. 2, т. 22б от Закона за обществените поръчки.

Като минимум, одиторът е необходимо да извърши оценка на законосъобразността на проведените процедури, като вземе предвид приложимото законодателство, предмета и характера на дейностите включени в рамките на инвестиционния проект, както и всички указания, насоки и наръчници, приложими за ОПОС.

По отношение на провеката за законосъобразност, одиторът следва да използва приложения към настоящата техническа спецификация контролен лист, а именно – „Контролен лист за последваща проверка на процедура за възлагане на обществена поръчка”.

Относно осчетоводяването на разходите, упоменато по – горе, Възложителят изисква одиторът да декларира, че:

• 
  Бенефициентът води точна и редовна документация и счетоводна отчетност, отразяващи изпълнението на проекта, използвайки подходяща и адекватна електронна система;
  
• 
  Бенефициентът е реализирал хронологично, двустранно синтетично и аналитично счетоводно записване и е съставил финансовите отчети в съответствие с изискванията и основните счетоводни принципи, заложени в Закона за счетоводството; Счетоводната система следва да бъде неразделна част от текущата счетоводна система на Бенефициента или допълнение към нея. Счетоводната отчетност по проекта следва да позволява събирането на необходимите данни за осъществяване на финансово управление, мониторинг, верифициране на разходите, одит и оценка;
  
• 
  Бенефициентът води подробна аналитична счетоводна отчетност, която е достатъчна за установяване и проследяване на възстановим и невъзстановим данък върху добавена стойност по конкретния проект/договор;
  
• 
  Бенефициентът спазва указанията на Договарящия орган относно организацията на счетоводния процес от датата на получаването им (ако такива са издадени);
  
• 
  Данните, посочени в докладите за напредък са идентични с тези в счетоводната система на Бенефициента (и съответната документална обосновка);
  
• 
  Одиторът е получил увереност, че разходите по проверявания проект не са обект на двойно финансиране.
  

Окончателният одит следва да включва като минимум следните процедури:

С оглед на постигане на увереност, че операцията се изпълнява в съотвествие с изискванията, одиторът следва да оцени системата за вътрешен контрол на бенефициента в контекста на изпълняваните одиторски процедури.

Одитните доклади следва да бъдат изготвени съобразно изискванията на т. 4 от Насоките за извършване на текущ одит на проекти, финансирани със средства по Оперативна програма "Околна среда 2007-2013 г.", издадени през 2011 г. от УО на ОПОС.

В този смисъл докладите следва да съдържа следните елементи:

(1) Доклад от „текущ одит”:

СТРУКТУРА И СЪДЪРЖАНИЕ НА МЕЖДИНЕН ОДИТЕН ДОКЛАД (ДОКЛАД ОТ ТЕКУЩ ОДИТ) А) Обща информация 1.1. Дата на издаване на доклада 1.2. Пореден номер на доклада 1.3. Оперативна програма, по която се финансира проекта 1.4. Структура и сума на финансирането (сума и фондове на ЕС, сума на националното съфинансиране) 1.5. Период, в който е извършен одита 1.6. Период, за който се отнася доклада 1.7. Одитор (одиторски екип), извършил ангажимента Б) Описание на отговорностите 2.1. Отговорност на ръководствата на бенефициента и изпълнителите по проекта 2.2. Отговорност на одитора В) Кратко изложение Общо описание на: 3.1. Целите на одита 3.2. Обхвата на проверката 3.3. Обобщение на основните констатации (ако е възможно обединени по групи) 3.4. Обобщение на препоръчаните действия (ако е възможно обединени по групи) Г) Одиторско мнение (следва да съдържа отделни параграфи за законосъобразността на проведените процедури и осчетоводяването на разходите, като мненията следва да са недвусмислени и катугорични) Д) Основа за изпълнение на ангажимента 5.1. Правна рамка за изпълнение на ангажимента (приложими закони, регламенти, правилници и пр.) 5.2. Основание за възлагане на ангажимента (описание на процедурата – обществена поръчка, с която е избран одитора) 5.3. Цитиране на стандартите, по които е извършен ангажимента Е) Обхват на проверката 6.1. Подробно описание на изпълнените процедури 6.2. Ограничения в обхвата, ако има такива Ж) Описание на извършената проверка 7.1. Описание на проверявания проект и дейностите по него 7.2. Списък с основните прегледани документи 7.3. Списък с основните проведени срещи 7.4. Описание на извършената работа – точно описание на предприетите от одитора действия, за да се достигне до съответното одитно мнение З) Описание на проверяваните разходи 9.1. Таблично описание на проверяваните разходи, съдържащо най – малко: описание на разхода, сума, условие за допустимост (за целите на текущия одит ще се изисква да бъде предоставена таблица с проверените осчетоводени от бенефициента разходооправдателни документи към всеки договор, включени в съответното искане за средства) И) Установени слабости, изводи и препоръки (дават се описание на установената слабост, важност, описание на риска, ако констатацията не бъде отстранена и препоръка за нейното отстраняване) 10.1. Установени слабости със системен характер 10.2. Установени слабости без системен характер К) Нередности 11.1. Описание на установените нередности и препоръки за тяхното отстраняване (или за възстановяване на сумата, ако не е възможно да бъдат коригирани) 11.2. Описание на нередности, които са били установени при предходни проверки, трябвало е да бъдат отстранени, но не са били. Л) Друга информация (каквато е релевантна, по мнение на одитора)

Междинни одитни доклади ще се представят от община Трявна на Междиното звено по ОПОС към исканията за средства по чл. 30, ал. 1 от Договора за безвъмездна финасова помощ.

(2) Доклад от „окончателен одит”:

СТРУКТУРА И СЪДЪРЖАНИЕ НА ОКОНЧАТЕЛЕН ОДИТЕН ДОКЛАД (ДОКЛАД ОТ ОКОНЧАТЕЛЕН ОДИТ) А) Обща информация 1.1. Дата на издаване на доклада 1.2. Пореден номер на доклада 1.3. Оперативна програма, по която се финансира проекта 1.4. Структура и сума на финансирането (сума и фондове на ЕС, сума на националното съфинансиране) 1.5. Период, в който е извършен одита 1.6. Период, за който се отнася доклада 1.7. Одитор (одиторски екип), извършил ангажимента Б) Описание на отговорностите 2.1. Отговорност на ръководствата на бенефициента и изпълнителите по проекта 2.2. Отговорност на одитора В) Кратко изложение Общо описание на: 3.1. Целите на одита 3.2. Обхвата на проверката 3.3. Обобщение на основните констатации (ако е възможно обединени по групи) 3.4. Обобщение на препоръчаните действия (ако е възможно обединени по групи) Г) Одиторско мнение Д) Основа за изпълнение на ангажимента 5.1. Правна рамка за изпълнение на ангажимента (приложими закони, регламенти, правилници и пр.) 5.2. Основание за възлагане на ангажимента (описание на процедурата – обществена поръчка, с която е избран одитора) 5.3. Цитиране на стандартите, по които е извършен ангажимента Е) Обхват на проверката 6.1. Подробно описание на изпълнените процедури 6.2. Ограничения в обхвата, ако има такива Ж) Описание на извършената проверка 7.1. Описание на проверявания проект и дейностите по него 7.2. Списък с основните прегледани документи 7.3. Списък с основните проведени срещи 7.4. Описание на извършената работа – точно описание на предприетите от одитора действия, за да се достигне до съответното одитно мнение З) Описание на проверяваните разходи 9.1. Таблично описание на проверяваните разходи, съдържащо най – малко: описание на разхода, сума, условие за допустимост И) Установени слабости, изводи и препоръки (дават се описание на установената слабост, важност, описание на риска, ако констатацията не бъде отстранена и препоръка за нейното отстраняване) 10.1. Установени слабости със системен характер 10.2. Установени слабости без системен характер К) Нередности 11.1. Описание на установените нередности и препоръки за тяхното отстраняване (или за възстановяване на сумата, ако не е възможно да бъдат коригирани) 11.2. Описание на нередности, които са били установени при предходни проверки, трябвало е да бъдат отстранени, но не са били. Л) Друга информация (каквато е релевантна, по мнение на одитора)

Окончателният одитен доклад ще се представи от община Трявна на Междинното звено по ОПОС към искането за средства по чл. 34, ал. 1 от Договора за безвезмездна финансова помощ.

Забалежка: Оставянето на съмнение относно одитните констатации може да доведе до невъзстановяване на съответния разход.

В резултат на осъществяване на текущия и окончателния одит, одиторът представя междинен одитен доклад към всяко междинно искане за средства и окончателен одитен доклад към окончателното искане за средства. В този аспект като част от Техническото предложение, участникът трябва да покаже, че е предвидил достатъчно време за извършване на одитните проверки, така че да гарантира навременно предоставяне на докладите, изисквани от Възложителя.

С оглед желанието на Възложителя да се запознава своевременно със съдържанието на одитните доклади, от одитора се изисква да предостави на Възложителя минимум 5 (пет) работни дни между датата на предоставяне на докладите и датата на изпращане на искането за средства.

3.8 Други задължения на изпълнителя

По време на изпълнението на задълженията си Изпълнителят е длъжен:

• 
  да спазва принципите: независимост, компетентност, конфиденциалност, почтеност и обективност;
  
• 
  да изпълни поетото одиторско задължение, освен ако не са налице обективни обстоятелства, които го възпрепятстват;
  
• 
  да информира Възложителя за съществени нарушения на законите и други нормативни актове, на негови учредителни и други вътрешни актове, норми и процедури, както и за всяка друга информация, доколкото са му станали известни в хода на изпълнение на независимия одит;
  
• 
  да предупреждава Възложителя в областта на своите компетенции за действия или пропуски, които може да му навредят, доколкото са му станали известни в хода на изпълнение на независимия одит;
  
• 
  да разяснява на Възложителя значението на дадена информация, получена при изпълнението на одиторското задължение;
  
• 
  да спазва Международно признати одитни стандарти и етичен кодекс.
  

С оглед гарантиране на качественото изпълнение на одита на проекта, се изисква одиторът да притежава сумарно следните квалификации:

• 
  За процедури, изискващи знания в областта на икономиката, счетоводството и финансовия одит – експерти с икономическо образование и опит в областта на финансовия одит;
  
• 
  За процедури изискващи знания в областта на вътрешния контрол, контролни рамки, системи за управление и контрол, вътрешен одит – експерти с опит в областта на системите за управление и контрол и пр. в публичния сектор;
  
• 
  За процедури изискващи знания в областта на информационните системи (за счетоводство, мониторинг или други) – експерти с образование в областта на информационните технологии и опит в одита на информационни системи;
  
• 
  За процедури свързани с нередности и измами, корупция и конфликт на интереси – експерти с опит в областта;
  
• 
  За проверка на законосъобразността на процедури (по ЗОП и НВМОП или други проверки за законосъобразност) – експерти с юридическо образование и съответния опит;
  
• 
  Експерти с нужното инженерно образование и опит по отношение на процедурите свързани с проверка на физическото изпълнение на проекта.
  

• 
  Национални:
  
  • 
    Дипломиран експерт-счетоводител (ДЕС)³ – сертификат на Института на дипломираните експерт-счетоводители, с който следва да се покаже необходимата квалификация в областта на процедурите свързани с осчетоводяванията на разходите по проекта, както и познания в областта на извършването на одитни ангажименти;
    
• 
  Международни:
  
  • 
    CPA, ACCA, CFSA, CA⁴ и пр., с който следва да се покаже необходимата квалификация в областта на процедурите свързани с осчетоводяванията на разходите по проекта, както и познания в областта на извършването на одитни ангажименти;
    
  • 
    Сертифициран вътрешен одитор (Certified Internal Auditor, CIA) – сертификат на Международния институт на вътрешните одитори (The IIA Inc.), с който следва да се покаже необходимата квалификация в областта на вътрешния контрол, контролни рамки, системи за управление и контрол, вътрешен одит, както и познания в областта на извършването на одитни ангажименти;
    
  • 
    Сертифициран одитор в публичния сектор (Certified Government Auditing Professional, CGAP) – сертификат на Международния институт на вътрешните одитори (The IIA Inc.), с който следва да се покажат познания в областта на извършването на одитни ангажименти;
    
  • 
    Сертифициран одитор на информационни системи (Certified Information Systems Auditor, CISA) – сертификат на Асоциацията за одит и контрол на информационните системи (ISACA), с който следва да се покажат познания в областта на информационните системи, както и познания в областта на извършването на одитни ангажименти;
    
  • 
    Сертифициран инспектор на измами (Certified Fraud Examiner) – сертификат на Асоциацията на сертифицираните инспектори на измами (ACFE), с който следва да се покажат познания в областта на разкриването и предотвратяването на измами и нередности.
    

С оглед гарантиране на присъствието и пълната ангажираност на експертите на одитора, Възложителят изисква доказване на отработеното време от посочените експерти на място при бенефициента и изпълнителите на дейностите по проекта (напр. с отчети за отработено време, доклади за извършена работа и пр.), като съответните доказателства следва да са налични за проверка от Възложителя.

• 
  За „текущия одит”:
  
  • 
    Законосъобразност на обществените поръчки – експерт в областта на ЗОП/НВМОП – например правоспособен юрист⁶ или друг експерт с нужния опит;
    
  • 
    Осчетоводяване на разходите – експерт с нужния опит в областта на счетоводството – например ДЕС, ACCA, CA, CPA, CFSA и пр.
    
• 
  За „окончателния одит”:
  
  • 
    За процедури по отношение на доказване на това дали дейностите по проекта са осъществени в съответствие с принципите за добро финансово управление – експерти с опит в областта на проекти, финансирани със средства от ЕС;
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване дали проектът се реализира с необходимите човешки ресурси – експерти с опит в областта на вътрешния контрол, контролни рамки, системи за управление и контрол, например CIA;
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване на това дали изборът на изпълнител по договорите, чрез които се изпълнява проекта, е проведен в съотвествие с изискванията на националното законодателство – експерти в областта на ЗОП/НВМОП;
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване дали всички декларирани разходи са реални, действително извършени и допустими, в съответствие с изискванията на европейското и националното законодателство относно допустимост на разходите по програми, съфинансирани от Кохезионния фонд и Европейския фонд за регионално развитие на ЕС, а именно Регламентите на ЕС, Постановление № 62/2007 г. и Постановление № 249/2007 г. за приемане на детайлни правила за допустимост на разходите по оперативна програма „Околна среда 2007-2013 г.”, съфинансирана от Кохезионния фонд и Европейския фонд за регионално развитие на Европейския съюз – експерти с опит в областта на финансовия одит (напр. ДЕС, ACCA, CA, CPA, CFSA) и проектите, финнасирани със средства от ЕС;
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване на това, дали първичните счетоводни документи (фактури, протоколи, и пр.) и документите с еквивалентна доказателствена стойност са налични и валидни - експерти с опит в областта на финансовия одит (напр. ДЕС, ACCA, CA, CPA, CFSA);
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване дали напредъкът по проекта в т.ч. финансов и физически е проверен от бенефициента чрез проверка на реалното изпълнение на мястото на проекта (когато е необходимо) - експерти с опит в специфичните дейности (за физическия напредък и проверките на място) по проекта (например строителен инженер), експерти с опит в областта на финансовия одит във връзка с финнасовия напредък (напр. ДЕС, ACCA, CA, CPA, CFSA);
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване дали са спазени изискванията по отношение на поддържането на адекватна одитна пътека – експерти с опит в областта на извършване на одитни ангажименти (напр. ДЕС, СВОПС, CIA, CISA, CGAP, ACCA, CA, CPA, CFSA и пр.);
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване на това дали всички дейности по съответния проект са надлежно документирани като всички документи за разходите се съхраняват и са на разположение на националните и европейските контролни органи при поискване - експерти с опит в областта на извършване на одитни ангажименти (напр. ДЕС, СВОПС, CIA, CISA, CGAP, ACCA, CA, CPA, CFSA и пр.);
    
  • 
    За процедури по отношение на проверка на докладваните нередности - експерти с опит в областта на разкриване и предотвратяване на нередности и измами (напр. CFE);
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване на това дали слабостите констатирани при извършени одити са адресирани по подходящ начин експерти с опит в областта на извършване на одитни ангажименти (напр. ДЕС, СВОПС, CIA, CISA, CGAP, ACCA, CA, CPA, CFSA и пр.);
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване, че исканията за средства, подадени от бенефициента, са точни, пълни и са във формат изискан от УО и МЗ на ОПОС – експерти с опит по проекти, финансирани със средства от ЕС;
    
  • 
    За процедури по отношение на доказване, че неправомерно изплатените суми са възстановени по надлежния ред - експерти с опит в областта на финансовия одит (напр. ДЕС, ACCA, CA, CPA, CFSA) и проектите, финасирани със средства от ЕС;
    
  • 
    За процедури по отношение на проверка на счетоводни системи и осчетоводявания - експерти с опит в областта на финансовия одит (напр. ДЕС, ACCA, CA, CPA, CFSA) и проектите, финасирани със средства от ЕС, както и експерти в областта на информационите системи (напр. CISA);
    
  • 
    За процедури по отношение на проверка за двойно финансиране - експерти с опит по проекти, финансирани със средства от ЕС;
    
  • 
    За процедури по отношение на проверка на изпълнението на мерките за информация и публичност - експерти с опит в областта на извършване на одитни ангажименти (напр. ДЕС, СВОПС, CIA, CISA, CGAP, ACCA, CA, CPA, CFSA и пр.).
    

• 
  Междинни (текущи) одитни доклади;
  
• 
  Окончателен одитен доклад;
  

Текущите одитни доклади се представят на Възложителя не по-късно от 5 (пет) работни дни преди крайния срок за изпращане на съответното междинно искане за средства, а окончателния одитен доклад – не по-късно от 5 (пет) работни дни преди крайния срок за изпращане на окончателното искане за средства.

Всеки одитен доклад се представя на Възложителя с придружително писмо.

Срокът за изпълнение на договора за обществена поръчка започва да тече от датата на получаване на писмено известие от страна на Възложителя за започване на изпълнението на договора и приключва с изтичането на срока на Договор за безвъмездна финансова помощ № DIR-51011116-C001.

Във връзка с горното, следва да се има предвид, че горепосоченият Договор за безвъмездна финансова помощ е сключен на 21.09.2011 г. и съгласно чл. 5, ал. 1, срокът за неговото изпълнение е 37 (тридесет и седем) месеца, считано от датата на подпусването му.

6 ДОПЪЛНИТЕЛНИ РАЗЯСНЕНИЯ

Разяснение 1: Одитът на проекта, следва ли да се счита за независим финансов одит?

Не. Дефиницията на понятието „независим финансов одит” се дава в чл. 2 от Закона за независимия финансов одит като „съвкупност от необходими и взаимосвързани процедури, определени от Международните одиторски стандарти, въз основа на които се изразява независимо мнение относно достоверността във всички аспекти на същественост на финансовите отчети, изготвени в съответствие с българското счетоводно законодателство”. Допълнително определение е налично в §1, т. 10 от Допълнителните разпоредби на ЗНФО, където се казва „Независим финансов одит” е одитът на годишни финансови отчети или консолидирани финансови отчети, когато това се изисква от действащото законодателство, с изключение на одита на финансови отчети, извършван от Сметната палата”.

Възложителят изисква от одитора значително по – широк обхват и по тази причина третирането на одита на проекта като еквивалентен на независимия финансов одит не удовлетворява изискванията на Възложителя по отношение на обхвата на изпълнение на ангажимента.

Допълнително дефиницията на „независим финансов одит” предполага императивно използването на Международните одиторски стандарти, докато практиката на Европейската комисия изисква използването на международно признати одиторски стандарти, което понятие далеч не се изчерпва с Международните одиторски стандарти.

Не. Понятието „Специализирано одиторско предприятие” е дефинирано в §1, т. 9 от Допълнителните разпоредби на ЗНФО като „дружество, регистрирано по чл. 64, ал. 1, т. 1, 2 или 3 от Търговския закон или по законодателството на друга държава - членка на Европейския съюз, или държава - страна по Споразумението за Европейското икономическо пространство, с основен предмет на дейност независим финансов одит на финансови отчети на предприятия, три четвърти от членовете на управителния му орган са регистрирани одитори, одитори и/или одиторски предприятия от други държави - членки на Европейския съюз”.

Предвид факта, че Възложителят изисква обхват доста по – широк и различен от „независим финансов одит на финансови отчети на предприятия”, а изискването за три – четвърти от членовете на управителния орган на одитора (ако одиторът е юридическо лице) да бъдат регистрирани одитори по същество е безсмислено за Възложителя, то изискването одиторът да бъде специализирано одиторско предприятие не принася стойност към одита на проекта и се явява рестриктивно към участници, които притежават нужната компетенция, но не са предприятия от споменатия тип, поради което Възложителят не счита, че е необходимо одиторите на проекта да бъдат специализирани одиторски предприятия.

Разяснение 3: Необходимо ли е докладите за одита на проекта да бъдат подпечатани с печат на ДЕС и/или СОП?

Не. Печатите на дипломираните експерт – счетоводители и специализираните одиторски предприятия са реквизити, дефинирани в ЗНФО, а както е посочено в Разяснение 1 към настоящата документация одитът на проекти не е независим финансов одит и в този смисъл реквизити, дефинирани в нерелевантен закон се считат от Възложителя за нерелевантни към ангажимента за одит на проекта.

Международните одиторски стандарти се приемат за допустими стандарти, но предвид факта, че: „МОС са изготвени в контекста на одит на финансови отчети, извършван от страна на одитор”, както и предвид факта, че одитът на проекти не е одит на финансови отчети, то Възложителят счита, че по – подходящо е одита на проекти да се извършва съгласно МСАИС 3000 „Ангажименти за изразяване на сигурност, различни от одити и прегледи на историческа финансова информация”, ако одиторът държи да изпълнява ангажимента съгласно изискванията на Международната рамка за ангажименти за изразяване на сигурност, издавана от Международната федерация на счетоводителите (IFAC), която покрива и Международните одиторски стандарти.

Наред с МСАИС 3000, Възложителят приема за допустимо ангажиментите за одит на проекти да се извършват и съгласно изискванията на Стандартите издавани от Международната организация на върховните одитни институции (INTOSAI), Международните стандарти за професионална практика по вътрешен одит издавани от Международния институт на вътрешните одитори (The IIA).

Разяснение 5: Допустимо ли е одитът на проекта да се извършва като свързана услуга по смисъла на Международен стандарт за свързани по съдържание услуги (МСССУ) 4400 „Ангажименти за извършване на договорени процедури относно финансова информация”?

Не. Въпреки, че Указанието за управленски верификации, които следва да се извършват от държавите – членки, по отношение на операциите съфинансирани от Структурните и Кохезионния фонд на ЕС за програмния период 2007 – 2013 г. (COCOF 08/0020/04, параграф 2.10) допуска издаването на доклад с фактически констатации и работа по споменатия стандарт, Европейската комисията очаква допълнително издаване на одитен сертификат относно одитирания проект. Тъй като УО на ОПОС не е възприел практиката одиторът да издава сертификат и доклад с фактически констатации към него, то прилагането на МСССУ 4400 не отговаря на изискванията на Възложителя. Допълнително Възложителят очаква мнение (увереност) по цитирани в настоящите спецификации въпроси, което не се допуска от МСССУ 4400.