Програма " счетоводство и одит на нефинансовите предприятия" катедра "Счетоводство и контрол"


Раздел А. Дълготрайни нематериални активи



страница4/6
Дата13.10.2018
Размер0.85 Mb.
#85339
ТипПрограма
1   2   3   4   5   6
Раздел А. Дълготрайни нематериални активи.

Стойности има само в Концесии, патенти, лицензии, търговски марки, програмни продукти и др.подобни права и активи като за 2009 е съответно 12 хил.лв при 4хил.лв за 2008г.. Записана е балансовата стойност на програмните продукти, получена, като от край­ното дебитно салдо на сметка 212 Програмни продукти се извади начислената амортизация.



Дълготрайни материална активи

В колона „текуща година" се записват балансовите стойности за теку­щата година на сметки от група 20 Дълготрайни материални активи и за 2009 г тя е 235хил.лв при 77хил.лв за 2008г..Балансовата стойност представлява разликата между отчетната стой­ност на конкретния актив и начислената до момента амортизация за конк­ретния актив.

Балансова стойност = Отчетна стойност - Коректив (амортизация)

Отчетната стойност е тази стойност, по която активът се води счето­водно в предприятието. Тя може да бъде историческата цена на придобива­не при счетоводното завеждане на актива или обезценената/преоценената стойност на актива, когато е извършена оценка след първоначалното му сче­товодно завеждане.

Отчетната стойност е крайното дебитно салдо на сметките от група 20 Дълготрайни материални активи, а корективът представлява край­ното кредитно салдо на сметките от група 24 Амортизация.

1. Земи (терени) - записва се крайното дебитно салдо на сметка 201


Земи
(терени).За 2009г е 57 хил.лв при 0 стойност за 2008г.

Тъй като съгласно СС 4 - Отчитане на амортизациите, “земите и тере­ните не са амортизируем актив,, те участват със салдо в счетоводния ба­ланс. При тях крайното дебитно салдо съвпада с балансовата стойност.

2. Сгради и конструкции — записва се балансовата стойност на сгра­дите и конструкциите и за 2009г е 57 хил.лв, при 0 стойност за 2008г.

Балансовата стойност е получена, като от крайното дебитно салдо на сметка 203 Сгради и конструкции е извадена начислената амортизация, отче­тена по сметка 241 Амортизация на ДМА, аналитична сметка Амортизация на сгради и конструкции.

3. Машини и оборудване - записва се балансовата стойност на ма­шините и оборудването. Балансовата стойност се получава, като от крайното дебитно салдо на сметка 204 Машини и оборудване се из­вади начислената амортизация, отчетена по аналитична сметка Амортизация на машини и оборудване. За 2009г са 57 хил.лв

4. Съоръжения – записана е балансовата стойност на съоръженията- за 2009г е 135 хил.лв. Балансовата стойност е получена, като от крайното дебитно салдо на сметка 207 Съоръжения е извадена начислената амортизация, отчетена по аналитична сметка Амортизация на съоръжения.



Дългосрочни финансови активи- няма стойности за разглежданата фирма.

Тук по принцип се записват Дялове и участия, в т.ч. във: се сборът от крайните де­битни салда на сметки от група 22 Дългосрочни финансови активи.



  • дъщерни предприятия - крайното дебитно салдо на сметка 221 Ин­вестиции в дъщерни предприятия;

  • смесени предприятия — крайното дебитно салдо на сметка 223 Ин­вестиции в смесени предприятия;

  • асоциирани предприятия — крайното дебитно салдо на сметка 222 Инвестиции в асоциирани предприятия;

Инвестиционни имоти - записва се крайното дебитно салдо на сметка 224 Инвестиционни имоти.

Други дългосрочни ценни книжа - сборът от крайните дебитни салда на сметки 225 Финансови активи, държани до настъпване на падеж, 226 Финансови активи, обявени за продажба, 227 Финансови активи, заложени като обезпечение, 228 Държавни ценни книжа, 229 Други дългосрочни финансови активи.

Дългосрочни вземания в т.ч.: - на това балансово перо се записват крайните дебитни салда на сметки от група 26 Дългосрочни взе­мания и предоставени заеми.


  • от свързани предприятия - представят се крайните дебитни салда по подсметки от сметки на група 26, отчитащи дългосрочни взема­ния от свързани предприятия;

  • търговски заеми - сборът от крайните дебитни салда на сметки 261 Дългосрочни вземания и предоставени заеми на банки и други фи­нансови институции, 262 Дългосрочни вземания и предоставени зае­ми на нефинансови предприятия и други клиенти, 263 Просрочени дългосрочни вземания и предоставени заеми, 264 Дългосрочни взе­мания и предоставени заеми, заложени като обезпечение;

Други дългосрочни вземания - записва се крайното дебитно салдо на сметка 269 Други дългосрочни вземания и предоставени заеми. В та­зи балансова статия се отчитат другите дългосрочни вземания, вземанията по финансов лизинг и предоставените дългосрочни аванси, ко­ито е възможно да се представят по сметка 402 Доставчици по аванси

Раздел Б. Краткотрайни активи

Материали - крайното дебитно салдо на сметки 301 Доставки и 302 Материали. Сумата по сметка 301 Доставки е разпреде­лена правилно при попълване на балансовите статии - материали, сто­ки или друга балансова статия представяща стоково-материален за­пас, като разпределението следва да бъде направено според вида и последващото използване на доставката - като материал, стока или друго. Тук са нанесени 100хил.лв за Суровини и материали при 3хил.лв за предходната 2008г.

Продукция - крайното дебитно салдо на сметка 303 Продукция- има 0 стойност

Стоки - крайното дебитно салдо на сметка 304 Стоки – също 0 стойност

Краткосрочни вземания.

Вземания от клиенти и доставчици - записан е сборът от край­ните дебитни салда на сметки от група 41 Клиенти и свързани с тях сметки, без сметка 412 Клиенти по аванси, по която е възможно да има само крайно кредитно салдо, и крайното дебитно салдо на сметка 402 Доставчици по аванси. За “АЛФА БЕТА” ООД е стойност 153хил.лв за текущата година при 22 хил.лв за предходната 2008г.

Вземания от свързани предприятия – по принцип се записва сборът от крайните дебит­ни салда на сметки 415 Клиенти по продажби със свързани лица и 424 Вземания от съучастия. Стойността е 0 и за двете години.

Вземания по предоставени търговски заеми - записва се край­ното дебитно салдо на сметка 413 Клиенти по търговски кредити.

Тъй като сметките от група 45 са активно-пасивни те могат в да­ден отчетен период да останат с крайни дебитни салда, а в друг отчетен период могат да останат с крайни кредитни салда. Крайните дебитни салда на тези сметки показват краткосрочно вземане, а крайните кредитни салда — краткосрочно задължение.

Сметките, които останат с крайни дебитни салда, се записват в ак­тива на баланса на балансово перо “Данъци за възстановяване", а тези, които останат с крайни кредитни салда, се записват в пасива на баланса на ба­лансово перо Данъчни задължения"

Други вземания – тук е записан сборът от крайните дебитни сал­да на сметки 422 Подотчетни лица, 441 Вземания по рекламации, 442 Вземания по липси и начети, група 46 Разчети с осигурители и група 49 Разни дебитори и кредитори. За фирма “АЛФА БЕТА” ООД за 2009г са 222хил.лв при 159хил.лв за 2009г.

Парични средства в брой – тук са записани сборът от крайните дебитни салда на сметки 501 Каса в левове и 502 Каса във валута. В разглеждания баланс за 2009г са 25хил.лв при 4хил.лв за предходната година.

Парични средства в безсрочни депозити – Тук е нанесен сборът от крайните дебитни салда на сметки 503 Разплащателна сметка в левове, 504 Разплащателна сметка във валута, 505 Акредитиви в левове, 506 Акредитиви във валута, 507 Предоставени депозити и 509 Други па­рични средства. За 2009г е 156 хил.лв при 101 хил.лв за 2008г.

Разходи за бъдещи периоди. Посочени са тези разходи за бъдещи периоди, за които срокът им за признаване като текущ разход са под една година от датата на съставянето на баланса. При определяне на сумата е взета информация от дебитните салда на сметки от група 65 Разходи за бъ­дещи периоди - сметка 651 Нефинансови разходи за бъдещи периоди и сметка 652 Финансови разходи за бъдещи периоди. За текущата година са 37 хил.лв при 7 хил.лв за 2008г.

В Пасива са записани крайните кредитни салда по сметките от оборотната ведомост. Изключение правят корективните сметки, чиито крайни кредитни салда са извадени от отчетната стойност на съответния актив и формират така на­речената балансова стойност и сметка 232 Отрицателна търговска репута­ция, чисто крайно кредитно салдо се записва в актива на счетоводния ба­ланс с отрицателна стойност

Раздел А. Собствен капитал

Записан капитал –тук е записан сборът от крайните кредитни салда на сметки 101 Основен капитал, изискващ регистрация, и 102 Основен капитал, не изискващ регистрация. За 2009г и предходната 2008г стойността е 5 хил.лв

Премии от емисии- записва се крайното кредитно салдо на сметка 108 Премии, свързани с капитал.- за разглежданата фирма стойността е 0 и за двете години

Резерв от последващи оценки на активите и пасивите - запис­ва се сборът от крайните кредитни салда на сметки 112 Резерви отпоследваща оценка на дълготрайни активи и 113 Резерви от послед­ваща оценка на краткотрайни активи.- В разглеждания случай е нулева стойност

Целеви резерви, - нулева стойност и за 2008 и 2009г., в т.ч.

Натрупана печалба (загуба):

- неразпределена печалба – записано е крайното кредитно салдо на сметка 122 Неразпределена печалба от минали години. За 2009г е 48 хил.лв при 0 за 2008г.

- непокрита загуба - записва се крайното дебитно салдо на сметка 121 Непокрита загуба от минали години, с отрицателна стойност (-). – в разглежданата фирма е 0 лв и за двете години

Текуща печалба (загуба) —тук е записано крайното кредитно салдо на сметка 123 Печалби и загуби от текущата година, с положителна стой­ност (+), или крайното дебитно салдо на сметка 123 Печалби и загуби от текущата година, с отрицателна стойност (-). В разглеждания баланс стойността е положителна за 2009г – 76хил.лв при 48хил.лв за 2008г.

В графа Задължения са нанесени стойности за Задължения към финансови предприятия, в т.ч. към банки- кредитното салдо на сметка 152 Получени дългосрочни заеми-Задължения по търговски заеми - крайното кредитно салдо на сметка 403 Доставчици по търговски кредити за задължения, които са със срок на изискуемост над 1 година.Разглежданата фирма има задължения до 1г.-88хил.лв и над 1г.- 33хил.лв



Задълженията към доставчици са 432хил.лв от които до 1г-392хил.лв и над 1г.-47хил.лв Тук се записва се сборът от крайните кредитни салда на сметки от група 40 Доставчици и свър­зани с тях сметки, без сметки 402 Доставчици по аванси и 405 Дос­тавчици по доставки със свързани лица. Също така тук се представя кредитното салдо на сметка 412 Клиенти по аванси.

Задължения по облигационни заеми - записва се крайното кре­дитно салдо на сметка 153 Дългови инструменти.

Отсрочени данъци - записва се крайното кредитно салдо на смет­ка 4972 Дължими данъчни временни разлики или някакви други отс­рочени дължими данъци за бъдещи периоди на предприятието.

Други дългосрочни задължения - записва се крайното кредитно салдо на сметка 159 Други заеми и дългове.

Задължения към свързани предприятия - сборът от крайните кредитни салда на сметки от група 40 Доставчици и свър­зани с тях сметки, група 49 Разни дебитори и кредитори (със срок на погасяване до 1 година) и кредитно салдо на сметка 425 Задължения за съучастия за които е налице условието да са свързани лица.

Задължения към персонала - записва се сборът от крайните кре­дитни салда на сметки 421 Персонал, 422 Подотчетни лица, 423 За­дължения по неизползвани отпуски. За 2009г са 160хил.лв до 1г.

Задължения към осигурителни предприятия - записва се сбо­рът от крайните кредитни салда на сметки от група 46 Разчети с оси­гурители. За 2009г сумата е 62хил.лв при 19 хил.лв

Данъчни задължения — сборът от крайните кредитни салда на сметки от група 45 Разчети с бюджета и с ведомства.За 2009г са 33хил.лв при 11хил.лв за 2008г.

Финансирания и приходи за бъдещи периоди- в случая са с 0 стойност

Отчет за приходите и разходите /Приложение 12/;

Съгласно СС1 отчетът може да се съставя в двустранна или едностранна форма по включените приложения към стандарта В разглежданата фирма “алфа бета” оод той е двустранна форма. Финансовият резултат за текущия период - печалба или загуба, посо­чен в отчета е 76хил за 2009г и 48хил за предходната 2008г. и се равнява със същия в п.13 на счетоводния баланс - печалбата е със същите цифри.

Информационни връзки на счетоводните сметки с

Отчета за приходите и разходите.

Разходна част на ОПР

Разходи за материали – записан е годишният дебитен оборот по сметка 601 Разходи за материали. За разглежданата фирма е 135хил.лв за 2009г.при 130 за 2008г.

Разходи за външни услуги – записан е годишният дебитен оборот по сметка 602 Разходи за външни услуги-859хил.лв при 525хил.лв

Разходи за амортизации - годишният дебитен оборот по сметка
603 Разходи за амортизация- 40хил.лв за 2009г. при 10хил.лв за 2008г.

Разходи за възнаграждения годишният дебитен оборот по сметка 604 Разходи за заплати (възнаграждения)- 633хил.лв при 119хил.лв за предходната година

Разходи за осигуровки — записва се годишният дебитен оборот по
сметка 605 Разходи за осигуровки-150хил.лв за текущата година при 35хил.лв за предходната година

Други разходи- годишният дебитен оборот по сметка 609 Други разходи.- 16хил.лв

Обезценката на активи е сумата, с която е съставена статията за обез­ценка на материални запаси съгласно СС 2 - Стоково-материални запаси.

Д-т с/ка 609 Други разходи

К-т с/ки от гр. 30 Материали, продукция стоки



Провизии - записва се годишният дебитен оборот по аналитичната сметка 608 Разходи за провизии в кореспонденция със сметка 498 Провизии, признати като пасиви, и сметка 499 Други провизии-за разглежданат фирма е 0 стойност.

Балансова стойност на продадените активи (без продукция) е сборът от годишните дебитни обороти на сметки 702 Приходи от продажби на стоки, 705 Приходи от продажби на дълготрайни активи, 706 Приходи от продажби на материали и 709 Други приходи от дейности. Включва се годишният дебитен оборот по тези сметки, който се е полу­чил от кореспонденциите със сметка 304 Стоки, сметки от групи 20 Дългот­райни материални активи и 21 Дълготрайни нематериални активи, сметка 302 Материали и сметки от група 31 Краткотрайни биологични активи. Не се включват дебитните обороти по сметки 702 Приходи от продажби на стоки, 705 Приходи от продажби на дълготрайни активи, 706 Приходи от продажби на материали и 709 Други приходи от дейността, които не са свързани с из­писване на продадени активи: стоки, ДМА, ДНА, материали и краткотрайни биологични активи, а с приключването на тези сметки Група трета.



Финансови разходи. Това са Разходи за лихви, в т.ч. лихви към свързани предприятия — за­писва се годишният дебитен оборот на сметка 621 Разходи за лихви. За разглежданата фирма са 19хил.лв

Отрицателни разлики от операции с финансови активи и ин­струменти - годишният дебитен оборот на сметка 623 Разходи по операции с финансови активи и инструменти. Отрицателни разлики от промяна на валутните курсове - го­


дишният дебитен оборот на сметка 624 Разходи по валутни операции. Други разходи по финансови операции - записва се годишният дебитен оборот на сметка 629 Други финансови разходи. В разглеждания баланс са нулеви стойности.

Данъци от печалбата — записва се годишният кредитен оборот на сметка 452 За “Алфа Бета” ООД за 2009г са 14хил.лв при 9 хил.лв за 2008г.


Приходна част на ОПР на “Алфа Бета” ООД гр.София

Нетни приходи от продажби

Продукция —записан е годишният кредитен оборот на сметка 701 Приходи от продажби на продукция -1932 хил.лв за 2009г при 884хил.лв за 2008г., те са сформирани от графа услуги.

Стоки - годишният кредитен оборот на сметка 702 Приходи от про­дажби на стоки- за фирмата е нулева стойност

Услуги - годишният кредитен оборот на сметка 703 Приходи от продажби на услуги Разглежданата фирма има само приходи от услуги 1932 хил.лв за 2009г при 884хил.лв за 2008г.

Други - записва се сборът от годишните кредитни обороти на сметки 705 Приходи от продажби на дълготрайни активи, 706 Приходи от про­дажби на материали, 707 Приходи от ликвидация и несъстоятелност, 709 Други приходи от дейността.

Приходи от финансирания, в т. ч. от правителството - записва се годишният кредитен оборот на сметка 704 Приходи от финансирания.

Финансови приходи- общо са 0 и за двете години, но в тях се записват:

Приходи от лихви, в т. ч. лихви от свързани предприятия - записва

се годишният кредитен оборот на сметка 721 Приходи от лихви.



Приходи от участия, в т. ч. дивиденти - записва се годишният кредитен оборот на сметка 722 Приходи от съучастия.

Положителни разлики от операции с финансови активи и ин­струменти - записва се годишният кредитен оборот на сметки 723 Приходи от операции с финансови активи и инструменти. Положителни разлики от промяна на валутни курсове - запис­ва се годишният кредитен оборот на сметка 724 Приходи от валутни операции.

Други приходи от финансови операции - записва се годишният кредитен оборот на сметка 729 Други финансови приходи.

Загуба от обичайната дейност-разликата между разхо­дите и приходите от обичайната дейност - (Общо разходи за дейността - Общо приходи от дейността) Сумата е 0лв

Извънредни приходи - записва се сборът от годишните кредитни обороти на сметките от група 79 Извънредни приходи. Тук “Алфа Бета” ООД има 2хил.лв приход за 2009г.

Общо приходи - записва се сборът от раздел -Общо приходи от дейността и Извънредни приходи на приходната част на отчета.

Счетоводна загуба — получава се, като от раздел Общо разходи на разходната част на отчета се извади раздел Общо приходи на при­ходната част на отчета. Тази счетоводна загуба се преобразува в годишна­та данъчна декларация съгласно чл. 23 от Закона на корпоративното подоход­но облагане. За разглежданата фирма е 0 лв.

Загуба- получава се, като към раздел Счетоводна загуба се прибави гру­па Разходи за данъци (от разходната част на отчета).За фирма “Алфа Бета” ООД стойностите са нулеви и за двете години.
Отчет за паричните потоци /Приложение 13/;

С отчета се представя информация, даваща възможност за оценка на възможностите на предприятието да формира парични потоци (средства и еквиваленти) и за преценка как те се оползотворяват. Отчетът се съставя съгласно изискванията на СС 7 - Отчети за па­рични потоци, който осигурява информация за историческите изменения на паричните наличности и еквиваленти на предприятието.

Паричните потоци изключват движенията между статиите, тъй като тези елементи са повече част от управлението на паричните наличности на предприятие отколкото част от неговата основна, инвестиционна и финансова дейност.

В отчета са спазени изискванията паричните средства в началото и в края на годината да отговарят на съответните статии в счетоводния баланс. Малките предприятия могат да изготвят отчет по прекия метод като попълват само колонката „нетен поток" — за текущия и за предходния период. Статиите в отчетите се подреждат по степен на същественост за изготвящото ги предприятие. Могат да се добавят нови статии или да се правят промени в наименованието на посочените статии, с оглед да постигат по-прецизно представяне на информацията. В отчетите не се посочват статии, за които няма числова информация.

При съставянето на отчета на “алфа бета” ООД е извършена идентификация на паричните потоци за съответния отчетен период по отделните видове дейности: основна, инвестиционна и финансова и е набрана допълнителна информация за отделните видове дейности. Съгласно Стандарта СС 7 предприятието е оповестило размера на държаните от предприятието парични средства, които са на разположение на ръководството за ползване.

Отчетът за паричните потоци на “Алфа Бета” ООД е изготвен по прекия метод.Информацията, която се съдържа в отчета за паричния поток, се получава от главната книга за сметки от група 50, като се вземат годишните дрбитни и кредитни обороти на сметките, като тази информация се диференцира по кореспондиращи сметки.Спазени са изискванията да не се третират като паричен поток увеличенията или нама­ленията на паричните средства в резултат на превеждане на паричните средства от една по друга сметка вътре в предпри­ятието. Не се смята за паричен поток и изплащането на аванс на подотчетни лица до момента на неговото отчитане.



Група А. Парични потоци от основна дейност, за която е създадено предприятието, и не може да се определи като инвестиционна или финансова дейност. В колони „постъпления" се отразяват всички дебитни оборити (без постъпленията, които не се включват в паричния поток) по сметки от група 50 Парични средства в кореспонденция с други групи сметки.По прекия метод данните се вземат директно от счетоводните ре­гистри. Още в главната книга в отделни колони се диференцира информацията по кореспондиращи сметки.

В колони „плащания" се отразяват всички кредитни обороти без постъпленията, които не се включват в паричния поток по сметките от група 50 Парични средства в кореспонденция с други групи сметки. По прекия метод данните се вземат директно от счетоводните регистри.



Парични потоци, свързани с търговски контрагенти

В „постъпления" се записва дебитният оборот на сметки от група 50 Парични средства в кореспонденция със сметки от група 41 Клиенти и свьрзани с тях сметки и сметки от група 49 Разни дебитори и кредитори. Сумата е 2373хил.лв

В „плащания" се записва кредитният оборот на сметки от група 50 Парични средства, в кореспонденция със сметки от група 40 Доставчици н свързани с тях сметки и сметки от група 49 Разни дебитори и кредитори. За 2009г плащанията са 1681хил.лв, при 925хил.лв за 208г. В колона „нетен поток" се записва разликата между колона „постъпления" и колона „плащания" от текущия отчетен период с положи­телна или отрицателна стойност.В случая за 2009г стойността е 692 хил.лв и 215хил.лв за 2008г.

Парични потоци, свързани с краткосрочни финансови активи, държани за търговски цели- стойностите са нулеви.

Парични потоци, свързани с трудови възнаграждения. В „постъпления" се записва дебитният оборот на сметки от група 50 Парични средства в кореспонденция със сметки от група 46 Разчети с оси­гурители и за 2009г са хил.лв при 0 за 2008г.

В „плащания" се записва кредитният оборот на сметки от група 50 Парични средства в кореспонденция със сметки 421 Персонал и 423 Задъл­жения по неизползвани отпуски.Стойността за 2009г е 629хил.лв и 92хил.лв за 2008г.Нетният поток за 2009г съответно е отрицателен (626) за 2009г и (92)хил.лв за 2009г.



Каталог: files -> files
files -> Р е п у б л и к а б ъ л г а р и я
files -> Дебелината на армираната изравнителна циментова замазка /позиция 3/ е 4 см
files -> „Европейско законодателство и практики в помощ на добри управленски решения, която се състоя на 24 септември 2009 г в София
files -> В сила oт 16. 03. 2011 Разяснение на нап здравни Вноски при Неплатен Отпуск ззо
files -> В сила oт 23. 05. 2008 Указание нои прилагане на ксо и нпос ксо
files -> 1. По пътя към паметник „1300 години България
files -> Георги Димитров – Kreston BulMar
files -> В сила oт 13. 05. 2005 Писмо мтсп обезщетение Неизползван Отпуск кт


Сподели с приятели:
1   2   3   4   5   6




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница