Речник на термините1
Изтегляне 426.03 Kb.
|
1 2
РЕЧНИК НА ТЕРМИНИТЕ1(Декември 2005) Аналитични процедури — Оценка на финансова информация, изготвена на база на проучване на приемливи като правдоподобни взаимоотношения между финансови и нефинансови данни. Аналитичните процедури се състоят и в извършване на анализ на установени отклонения и връзки, които са в несъответствие с друга уместна, свързана с анализираните въпроси информация или се отклоняват от предвижданите суми. Ангажимент за извършване на договорени процедури — Ангажимент, при който одиторът се ангажира да извърши такива процедури от одиторско естество, за които той, предприятието и всички определени трети страни са постигнали договореност, както и да издаде доклад за фактическите констатации. Получателите на доклада следва да формират свои собствени изводи от доклада на одитора. Докладът е органичен само до онези страни, които са договорили извършването на процедурите, тъй като други лица, на които не са известни причините за процедурите, биха могли да изтълкуват погрешно резултатите. Ангажимент за извършване на преглед — Целта на ангажимента за извършване на преглед е да позволи на одитора да заяви, че въз основа на процедури, които не осигуряват всички доказателства, изисквани при извършването на един одит, нищо не му е станало известно, което да му дава основание да счита, че финансовият отчет не е изготвен, във всички съществени аспекти, в съответствие с приложимата законова рамка за финансова отчетност. Ангажимент за изразяване на ограничена степен на сигурност —(виж Ангажимент за изразяване на сигурност) Ангажимент за изразяване на разумна степен на сигурност – (виж Ангажимент за изразяване на сигурност) Ангажимент за изразяване на сигурност — Ангажимент, при който самостоятелно практикуващ професионален счетоводител изразява заключение, чиято цел е да повиши степента на доверие на предвидените потребители, различни от отговорното лице, за резултата от количествената оценка или измерването на предмета на ангажимента спрямо съответните критерии. Резултатът от количествената оценка или измерването на предмета е информацията, която се получава в резултат от прилагането на критериите (виж също и Информация по предмета). Съгласно ”Международната обща рамка за ангажименти за изразяване на сигурност” съществуват два вида ангажименти за изразяване на сигурност, които даден самостоятелно практикуващ професионален счетоводител има право да изпълнява: ангажимент за изразяване на разумна степен на сигурност и ангажимент за изразяване на ограничена степен на сигурност. Ангажимент за изразяване на разумна степен на сигурност — Целта на ангажимента за изразяване на разумна степен на сигурност е намаляването на риска на ангажимента за изразяване на сигурност до приемливо ниско ниво съобразно конкретните обстоятелства на ангажимента, като база за положителна форма за изразяване на заключението на самостоятелно практикуващ професионален счетоводител. Ангажимент за изразяване на ограничена степен на сигурност — Целта на ангажимента за изразяване на ограничена степен на сигурност е намаляването на риска на ангажимента за изразяване на сигурност до ниво, което е приемливо съобразно конкретните обстоятелства на ангажимента, но където този риск е по-висок от риска при ангажимент за изразяване на разумна степен на сигурност, като база за отрицателна форма за изразяване на заключението на самостоятелно практикуващ професионален счетоводител. Ангажимент за компилиране на информация — Ангажимент, при който счетоводните експертни умения, за разлика от одиторските експерти умения, се използват за събиране, класифициране и обобщаване на финансова информация. Аномална грешка — (виж Одиторски извадки) Асистенти — Персонал, участващ в индивидуален одит, различен от одитора. Асоцииране на одитора с финансова информация — Един одитор се счита за асоцииран с финансовата информация, когато той приложи доклад към тази информация или даде съгласието си името му да бъде използвано в професионална връзка. Асоцииране с одитора — (виж Асоцииране на одитора с финансова информация) База данни — Съвкупността от данни, които са на общо разположение и използване от определен брой различни потребители за различни цели. Верига от фирми 2— Всяко предприятие под общ контрол, собственост или управление на дадена фирма или на предприятие, за което разумна и информирана трета страна, разполагаща с познания за цялата уместна за конкретните обстоятелства информация, би достигнала до разумното заключение, че е част от фирмата в национален или международен мащаб. Външен одит — Одит, извършен от външен одитор. Външен одитор - (виж Одитор) Въпроси, свързани с опазване на околната среда —
Върховна одиторска институция — Публичен орган, който, независимо от това как е обозначен, конституиран или организиран, упражнява по силата на закон най-висшата по степен публична одиторска функция на съответната държава. Вътрешен контрол — Процесът, проектиран и осъществяван от лицата, натоварени с общо управление, ръководството и останалия персонал с цел предоставяне на разумна степен на сигурност относно постигането на целите на предприятието по отношение на надеждността на финансовата отчетност, ефективността и ефикасността на операциите и дейността и спазването на приложимото законодателство и нормативни разпоредби. Вътрешният контрол се състои от следните компоненти (елементи): (a) контролната среда; (b) процесът в предприятието за оценка на риска; (c) информационната система, включително свързаните с това бизнес процеси, имащи отношение към финансовата отчетност и комуникация; (d) контролните дейности; и (e) текущо наблюдение върху контролите. Вътрешен одит — Оценяваща дейност, установена в рамките на предприятието и в негова помощ. Функциите му включват, наред с всичко останало, проверка, оценка и текущо наблюдение на адекватността и ефективността на системите за вътрешен контрол. Вътрешен одитор — (виж Одитор) Вътрешноприсъщ риск — (виж Одиторски риск) Глобална мрежа (WAN )— Комуникационна мрежа, която прехвърля информация през разширена област, като например, между поделения на предприятието, градове и държави. Глобалната мрежа позволява достъп в реално време до приложните програми от отдалечени терминали. Няколко локални мрежи могат да бъдат свързани в глобална мрежа. Годишен отчет — Обикновено всяко предприятие изготвя и издава ежегодно документ, който включва неговия финансов отчет и одиторския доклад върху него. Грешка — Непреднамерена неточност, отклонение или несъответствие във финансовия отчет, включително пропуск на сума или оповес тяване. Данни (показатели) за текущия период — Суми и други оповестявания, отнасящи се до текущия период. Дата на издаване на финансовия отчет — Датата, на която одиторският доклад и одитираният финансов отчет са предоставени на разположение на трети страни, която може да бъде, в много случаи, датата, на която те са подадени в регулаторните органи. Дата на одиторския доклад — Датата, избрана от одитора за посочване в доклада върху финансовия отчет. Одиторският доклад не може да е с по-ранна дата от датата, на която одиторът е получил достатъчни и уместни одиторски доказателства, върху които да базира мнението върху финансовия отчет3. Достатъчни и уместни одиторски доказателства включват доказателства, че пълният финансов отчет на предприятието е изготвен и лицата с признати правомощия са удостоверили, че поемат отговорността за него. Дата на одобряване на финансовия отчет — Датата, на която лицата с признати правомощия заявяват, че са изготвили пълния финансов отчет на предприятието, включително свързаните с него приложения, и че поемат пълната отговорност за тях. В някои юрисдикции, закон или нормативна разпоредба определят лицата или органите (например, директорите), които носят отговорност за достигането до заключение, че е изготвен пълен комплект финансов отчет, и конкретизират процеса за получаване на необходимото одобрение. В други юрисдикции, процесът на одобрение не е регламентиран със закон или нормативна разпоредба, а при изготвянето и финализирането на своя финансов отчет предприятието използва свои собствени процедури с оглед на своята управленска структура. В някои юрисдикции се изисква финално одобрение на финансовия отчет от акционерите преди публичното издаване на финансовия отчет. В тези юрисдикции финалното одобрение на акционерите не е необходимо за одитора, за да достигне до заключение, че са получени достатъчни и уместни одиторски доказателства. Датата на одобряване на финансовия отчет за целите на МСС е по-ранната дата, на която лицата с признати правомощия определят, че е изготвен пълен финансов отчет. Дата на финансовия отчет — Датата в края на последния период, обхванат във финансовия отчет, която обичайно е датата на най-последния счетоводен баланс във финансовия отчет, предмет на одит. Доклад за резултати от екологична дейност — Доклад, отделен от финансовия отчет, в който предприятието предоставя на трети страни качествена информация относно неотменимите ангажименти на дружеството във връзка с екологичните аспекти на бизнеса, неговата политика и цели в тази област, неговите постижения в управлението на връзката между стопанските процеси и екологичния риск, както и количествена информация за резултатите от екологичната му дейност. Документация – Документация са материалите (работните книжа), изготвени от и за, или получени и задържани от одитора във връзка с извършването на одита. Работните книжа могат да бъдат под формата на информация (данни), съхранявана(и) на хартиен носител, филм, електронна медия или друга медия. Допустима грешка - (виж Одиторски извадки) Допълнителна информация — Информация, която е представена заедно с финансовия отчет, която не се изисква от приложимата обща рамка за финансова отчетност, използвана за изготвяне на финансовия отчет, обичайно е представяна или в допълнителни таблици, или като допълнителни пояснителни приложения. Достатъчност — е мярката за количеството на одиторските доказателства. Количеството на одиторските доказателства, които са необходими зависи от риска от неточности, отклонения и несъответствия, както и качеството на тези одиторски доказателства. Друг одитор - (виж Одитор) Друга информация — Финансова или нефинансова информация (различна от финансов отчет или одиторски доклад върху него), включена – по закон или по обичай – в годишния доклад. Единица от извадка - (виж Одиторски извадки) Екип по ангажимента — Целият персонал, осъществяващ даден ангажимент, включително всякакви експерти, наети от фирмата във връзка с ангажимента. Екологичен риск — При определени обстоятелства факторите, които са уместни и обвързани с оценката на вътрешноприсъщия риск за разработването на цялостния одиторски план може да включват риск от съществена неточност, отклонение и несъответствие на финансовия отчет, дължаща се на въпроси, свързани с опазването на околната среда. Експерт — Лице или фирма, притежаващи специални умения, познания и опит в конкретна област, различна от счетоводство и одит. Електронен обмен на данни (EОД)/(EDI) — Електронен пренос на документи между организации във формат, който може да бъде разчетен от устройство. Защитна стена — Комбинация от хардуер и софтуер, които защитават разширената глобална мрежа (WAN), локалната мрежа (LAN) или персоналния компютър (PC) от непозволен достъп през Интернет и от въвеждането на неоторизиран или увреждащ софтуер, данни или друг материал в електронен формат. Записи (логове) на операциите — Отчети, които са проектирани за проследяване на всяка операция, извършвана в реално време. Такива отчети често документират източника на операцията (терминал, време и потребител), както и подробности за нея. Значимост — Относителната важност на въпрос, взет в неговия контекст. Значимостта на един въпрос се преценява от самостоятелно практикуващ професионален счетоводител в контекста, в който той е разглеждан. Това би могло да включва, например, разумната перспектива той да доведе до промяна или влияние върху решенията на предвидените потребители на доклада на самостоятелно практикуващ професионален счетоводител. Друг пример е, когато контекстът е преценка за това, дали да се докладва въпросът на лицата, натоварени с общо управление и дали те биха счели въпроса от значение за тях във връзка със задълженията им. Значимостта може да се разглежда в контекста на количествени и качествени фактори, като например, относителна важност, характер и ефект върху предмета и изразените интереси на предвидените потребители или получатели. Измама — Преднамерено действие на едно или повече лица от ръководството, от лицата, натоварени с общо управление, от служителите или трети лица, свързано с използване на заблуда с цел придобиване на несправедливо или незаконно предимство. От значение за одитора са два вида преднамерени неточности, отклонения и несъответствия: неточности, отклонения и несъответствия, получени в резултат на подправена финансова отчетност и неточности, отклонения и несъответствия, произтичащи от злоупотреба (незаконно присвояване на) с активи (също така, вж. Подправена финансова отчетност и незаконно присвояване на активи). Измама от страна на служител — Измама, в която участват само служители на предприятието, обект на одит. Измама от страна на ръководството — Измама, в която участва един или повече членове на ръководството или от лицата, натоварени с общо управление. Изчерпателна счетоводна база — Изчерпателната счетоводна база представлява съвкупност от критерии, използвани при изготвяне на финансов отчет, които се прилагат за всички съществени обекти и имат богата и значителна по съдържание основа. Изявления на ръководството — Изявления на ръководството, доброволни или в отговор на конкретни запитвания, направените от него пред одитора в хода на одита. Информационни системи, свързани с финансовата отчетност — Компонент от вътрешния контрол, който включва системата за финансова отчетност и се състои в процедури и данни, създадени за инициирането, записването, обработката и отчитането на сделките на предприятието (както и на събития и условия) и за поддържането на отговорността за свързаните активи, пасиви и собствен капитал. Информация за предмета — Резултатът от количественото оценяване или измерване на предмета. Самостоятелно практикуващият професионален счетоводител събира достатъчни и уместни одиторски доказателства за информацията по предмета с цел да осигури солидна база за изразяване на заключение в доклада за изразяване на сигурност. ИТ среда — Политиката и процедурите, които предприятието въвежда и ИТ инфраструктурата (хардуер, операционни системи и др.) и приложен софтуер, които то използва в помощ на стопанските операции и за постигане на бизнес стратегиите си. Качествено оценяване — Анализ на установените рискове с цел достигане до заключение относно тяхната значимост. “Оценяване” (оценка по качествени белези – бележка на редакторите) по подразбиране се използва само във връзка с риска. (виж също Количествено оценяване). Квалифицирано мнение - (виж Модифициран одиторски доклад) Кодиране (криптография) — Процесът на трансформиране на програмите и информацията във формат, който не може да бъде разбран без достъп до конкретни декодиращи алгоритми (криптографски ключове). Например, конфиденциалните лични данни в системата за обработка на заплатите могат да бъдат кодирани срещу непозволено разкриване или модификация. Кодирането може да осигури ефективен контрол за защита на конфиденциални или чувствителни програми и информация от непозволено разкриване или модификация. Ефективната система за сигурност обаче зависи от подходящия контрол върху достъпа до криптографските ключове. Количествено оценяване — Идентифициране и анализ на свързаните по съдържание въпроси, включително изпълнението на допълнителни процедури, ако е необходимо, за достигането до специфично заключение по въпроса. “Оценяване”(оценка по количествени белези – бележка на редакторите), по подразбиране, се използва само във връзка с обхват от въпроси, включително доказателства, резултатите от процедури и ефективността на отговора на ръководството на даден риск. (виж също Качествено оценяване). Компонент — Поделение, клон, дъщерно дружество, съвместно предприятие, асоциирано дружество или друго предприятие, чиято финансова информация се включва във финансовия отчет, одитиран от основния одитор. Компонент на пълен финансов отчет — Приложимата рамка за финансова отчетност, възприета за изготвянето на финансови отчети, определя какво съдържа пълен финансов отчет. Компонентите на пълния финансов отчет включват: отделен елемент на финансовия отчет, определени сметки, елементи от сметки или отчетни обекти (позиции) във финансовия отчет. Компютърно-подпомогнати одиторски техники — Приложения на одиторски процедури с използването на компютър като одиторско средство (известни също като КПОТ). Контрол върху качеството — Политиката и процедурите, възприети от дадена фирма с цел осигуряване на разумна степен на сигурност, че фирмата и нейният персонал спазват професионалните стандарти, нормативните и законовите изисквания, и че докладите, издадени от фирмата или от съдружниците, отговорни за ангажимента, са подходящи за конкретните обстоятелства. Контрол на приложните програми в информационните технологии — Ръчни или автоматизирани процедури, които обичайно функционират на ниво бизнес процес. Контролите на приложните програми могат да бъдат превантивни или разкриващи по характер и са разработени с цел да гарантират целостта на счетоводните записи. Съответно, контролите на приложните програми се отнасят до процедурите, които се използват за иницииране, регистриране, обработка и докладване на сделки или други финансови данни. Контролен риск — (виж Одиторски риск) Контролна среда — Включва функции по общото управление и ръководство, както и цялостното отношение, осъзнатото виждане и действия от страна на лицата, натоварени с общо управление и с ръководството по отношение на системата за вътрешен контрол на предприятието и нейната важност за предприятието. Контролната среда е компонент на вътрешния контрол. Контроли за достъп — Процедури, разработени за ограничаване на достъпа до терминални устройства, програми и данни в реално време. Контролите за достъп се състоят от “потребителска идентификация” и “потребителска оторизация.” “Потребителската идентификация” обичайно се опитва да идентифицира потребителя чрез уникални средства идентификации за достъп - пароли, карти за достъп или биометрични данни. “Потребителската оторизация” се състои от правила за достъп за определяне на ресурсите на компютъра, до които всеки потребител може да има достъп. По-конкретно, тези процедури са разработени за предотвратяване или разкриване:
Контролни дейности — Тези политики и процедури, които помагат да се гарантира, че указанията на ръководството се изпълняват. Контролните дейности са компонент на вътрешния контрол. Корпоративно ръководство — (виж Общо управление) Критерии — Приети стандарти за сравнение, използвани за оценка или измерване на предмета включително, когато това е уместно, отправни точки за представяне и оповестяване. Критериите могат да са формални и по-малко формални. Могат да съществуват различни критерии за един и същ предмет. Необходими са подходящи критерии за разумно последователна оценка или измерване на предмета в рамките на контекста на една професионална преценка. Подходящи критерии — Представят следните характеристики:
Лица, натоварени с общо управление — ( виж Общо управление) Лице, извършващо прегледа за контрол върху качеството на ангажимент — съдружник, друго лице във фирмата, външно лице с подходяща квалификация, или екип от такива физическа лица с достатъчен и подходящ опит и правомощия да оценят обективно, преди издаването на доклада, съществените преценки, които екипът по ангажимента е направил и заключенията, до които е достигнал при формулирането на доклада. Локална мрежа (LAN) — Комуникационна мрежа, която обслужва потребителите в рамките на определен географски район. Локалните мрежи са разработени за да улеснят обмена и взаимното използване на ресурси в рамките на една организация, включително на данни, софтуер, съхраняване на информация, принтери и телекомуникационно оборудване. Те позволяват децентрализираното въвеждане на информация. Основните компоненти на локалната мрежа са предавателно устройство и софтуер, потребителски терминали и споделени периферни устройства. Малко предприятие — Всяко предприятие, в което:
Малките предприятия обикновено притежават характеристиката, посочена в подточка (a) и една или повече от характеристиките, изброени в подточка (b). Междинна финансова информация или отчети — Финансова информация (която може да бъде по-малка по обхват от пълен финансов отчет, както той е дефиниран по-горе), която се издава към междинна дата (обикновено на шестмесечие или тримесечие) за даден финансов период. Мнение — Одиторският доклад съдържа ясно писмено изложение на мнение върху финансовия отчет като цяло. Неквалифицирано (безусловно) одиторско мнение се изразява, когато заключението на одитора е, че финансовият отчет дава вярна и честна представа или че представя достоверно, във всички съществени аспекти, в съответствие с приложимата обща рамка за финансова отчетност. (виж Модифициран одиторски доклад). Модифициран одиторски доклад — Одиторският доклад се счита за модифициран, ако в него се добави(вят) параграф(и) за обръщане на внимание или ако мнението е различно от неквалифицирано мнение: Въпроси, които не влияят на одиторското мнение Параграф (и) за обръщане на внимание — Одиторският доклад може да бъде модифициран чрез добавянето на параграф(и) за обръщане на внимание, чиято цел е да се акцентира върху въпрос, оказващ влияние върху финансовия отчет и включен във финансовия отчет, в пояснително приложение, където е оповестен в детайли. Добавянето на такъв параграф(и) за обръщане на внимание не оказва влияние върху одиторското мнение. Одиторът може да модифицира одиторския доклад и чрез използването на параграф(и) за обръщане на внимание към въпроси, различни от тези, оказващи директно влияние върху финансовите отчети. Въпроси, оказващи влияние върху одиторското мнение Квалифицирано мнение — Квалифицирано мнение се изразява, когато заключението на одитора е, че не може да бъде изказано неквалифицирано (безусловно) мнение, но че ефектът на съответното несъгласие с ръководството на предприятието или ограничението в обхвата на одита не е толкова съществен, че да изисква доклад с изразено отрицателно мнение или с отказ от изразяване на мнение. Отказ от изразяване на мнение — Отказ от изразяване на мнение се прави, когато възможният ефект от ограничението в обхвата на одита е толкова съществен и всеобхватен, че одиторът не е в състояние да получи достатъчни и подходящи одиторски доказателства и съответно, не е в състояние да изрази мнение върху финансовия отчет. Отрицателно мнение — Отрицателно мнение се изразява, когато ефектът от несъгласието на одитора е толкова съществен и всеобхватен по отношение на финансовия отчет, че квалификацията на одиторския доклад не е адекватна и достатъчна за оповестяването на подвеждащото или непълно съдържание на финансовия отчет. Наблюдение — Включва внимателно наблюдаване на процес или процедура, изпълнявани от други лица, например, наблюдение от одитора на преброяването на материалните запаси, извършвано от персонала на предприятието, или на изпълнението на контролните дейности. Настоящ одитор – (виж Одитор) Национални практики (одиторски) — Комплект от насоки за осъществяване на одита, които не притежават тежестта и силата на стандарти, приети от упълномощен орган на национално ниво, но които обичайно са спазвани при извършването на одит, преглед, други услуги за изразяване на сигурност или на свързаните по съдържание услуги. Национални стандарти (одиторски) — Набор от одиторски стандарти, приети със закон или друг нормативен акт, или от упълномощен орган на национално ниво, приложението на които е задължително при извършването на одит, преглед, други ангажименти за изразяване на сигурност или свързани по съдържание услуги. Начални салда — Салда по сметките, които съществуват към началото на периода. Началните салда се основават на крайните салда от предходния период и отразяват ефектите от сделките, фактите и операциите, извършени или случили се през предходните периоди, както и от счетоводните политики, прилагани през предходните периоди. Независимост4— Състои се в:
Незаконно присвояване на активи (злоупотреба с активи) — Кражба на активи на предприятието и често се извършва от служители в относително малки и несъществени размери. В него обаче може да участва ръководството, което има по-големи възможности да прикрие или скрие незаконното присвояване (злоупотребата) по начини, които е трудно да бъдат разкрити. Неквалифицирано мнение - (виж Мнение) Несигурност — Въпрос, чието решаване зависи от бъдещи действия или събития, които не са под прекия контрол на предприятието, но които биха могли да имат отражение върху финансовия отчет. Неспазване — Пропуски или други действия от страна на одитираното предприятие, независимо дали са съзнателни или несъзнателни, които противоречат на действащите закони или други нормативни разпоредби. Нестатистическа извадка – (виж Одиторски извадки) Неточност, отклонение и несъответствие — Неточност, отклонение и несъответствие (грешки, пропуски, неправилни тълкувания и отклонения – бел.ред.) във финансовата информация, които биха могли да възникнат в резултат на грешки или измами (виж Измама и Грешка). Нива на доверие — (виж Одиторски извадки). Обобщен финансов отчет — Финансов отчет, обобщаващ годишния одитиран финансов отчет на предприятието за целите на информирането на групите потребители, интересуващи се единствено от основните показатели относно финансовите резултати и финансовото състоянието на предприятието. Обхват на одита — Одиторските процедури, които, по преценка на одитора и на базата на МОС, се считат за необходими при конкретните обстоятелства за постигане на целта на одита. Обхват на прегледа — Процедури за извършване на преглед, които се считат за необходими при конкретните обстоятелства за постигане целта на прегледа. Общи ИТ контроли — Политики и процедури, които са свързани с много приложни програми и подкрепят ефективното функциониране на контролите върху приложните програми като помагат да се гарантира непрекъсната и надлежна работа на информационните системи. Общите ИТ контроли обичайно включват контроли над център с данни и мрежови операции; придобиване на системен софтуер, промяна и поддръжка; защита на достъпа; и придобиване на приложни системи, развитие и поддръжка. Общо управление — Описва ролята на лицата, на които е възложен надзора, контрола и определянето на посоката за развитие на предприятието. Лицата, натоварени с общото управление, обикновено са отговорни за осигуряване постигането на целите на предприятието, финансовата отчетност и отчитането пред заинтересованите страни. Лицата, натоварени с общо управление включват и изпълнителното ръководство, но само когато то изпълнява такива функции. Ограничение в обхвата – (виж Ограничение в обхвата) Ограничение в обхвата —- В някои случаи ограничение в обхвата на одиторската работа може да бъде наложено от предприятието (например, когато условията на ангажимента определят, че одиторът няма да прилага дадена одиторска процедура, която той счита за необходима). Ограничение в обхвата може да бъде наложено и от обстоятелства (например, когато моментът на изпълнение на одиторския ангажимент е такъв, че одиторът не е в състояние да наблюдава инвентаризацията на материалните запаси). То може да възникне и когато по мнението на одитора счетоводната документация и данни са неадекватни или когато одиторът не е в състояние да приложи одиторска процедура, която той счита за желателна. Одит на финансов отчет — Целта на одита на финансовия отчет е да даде възможности на одитора да изрази мнение дали финансовият отчет е изготвен, във всички съществени аспекти, в съответствие с приложимата обща рамка на финансова отчетност. Одитът на финансов отчет представлява ангажимент за изразяване на сигурност (виж Ангажимент за изразяване на сигурност). Одитор — Съдружникът, отговорен за ангажимента. Терминът “одитор” се използва за рефериране или към съдружник, отговорен за ангажимента, или към одиторска фирма. Когато терминът се прилага по отношение на съдружник, отговорен за ангажимента, той описва задълженията или отговорностите на съдружника, отговорен за ангажимента. Тези задължения или отговорности могат да бъдат изпълнявани или от съдружника, отговорен за ангажимента, или от член на одиторския екип. Където изрично е изразено намерение, задължението или отговорността да бъдат изпълнени от съдружник, отговорен за ангажимента, се използва терминът “съдружник, отговорен за ангажимента”, а не одитор. (Терминът “одитор” може да се използва, когато се описват както свързани по съдържание услуги и ангажименти за изразяване на сигурност, които са различни от одити. С подобно рефериране не се цели да се посочи, че лицето, извършващо свързани по съдържание услуги или ангажименти за изразяване на сигурност, които са различни от одити, следва непременно да бъде одитор на финансовия отчет на предприятието.) Външен одитор —Където е уместно термините “външен одитор” е използван, за да се разграничи външният одитор от вътрешния одитор. Вътрешен одитор — Лице, извършващо вътрешен одит. Друг одитор — Одитор, различен от основния одитор, който носи отговорност за финансовата информация на компонент, включен във финансовия отчет, одитиран от основния одитор. Другите одитори включват свързани фирми (филиали), използващи или не същото име, фирми-кореспонденти, както и несвързани одитори. Настоящ одитор — Одиторът на финансовия отчет за текущия период. Основен одитор — Одиторът, който носи отговорността за издаването на доклад върху финансовия отчет на предприятие, когато този финансов отчет включва финансова информация за един или повече компоненти, одитирани от друг одитор. Постъпващ одитор — Одиторът на финансов отчет за текущия период, където или финансовият отчет за предходния период е бил одитиран от друг одитор (в този случай постъпващият одитор също е известен като приемащ одитор), или одитът е първи одиторски ангажимент. Предходен одитор — Одиторът, който преди е бил одитор на предприятието и който е заменен с постъпващия одитор. Предложен одитор — Одитор, от когото е поискано да замени настоящ одитор. Приемащ одитор — Одитор, заменящ настоящия одитор (също известен като постъпващ одитор). Продължаващ одитор - Продължаващият одитор е одиторът, който е одитирал и издал доклад върху финансовия отчет за предходния период и продължава да бъде одитор и за текущия период. Одиторска документация 5— Документи с данни за извършените одиторски процедури6, получените съответни одиторски доказателства и за изводите, до които е стигнал одиторът (термини като “работни документи” или “работни книжа” също могат да се използват). Одиторска програма — (виж Одиторски план) Одиторска фирма — (виж Фирма). Одиторски въпрос от интерес за общото управление — Тези въпроси, които възникват в резултат на одит на финансов отчет и, по мнение на одитора, са както важни, така и уместни за лицата, натоварени с общо управление при осъществяването на контрола върху финансовата отчетност и процеса на оповестяване. Одиторските въпроси от интерес за общото управление включват само тези въпроси, които са станали известни на одитора в резултат от изпълнението на одита. Одиторски доклад със специално предназначение — Доклад, различен от одиторски доклад върху финансов отчет, издаден във връзка с независим одит на финансова информация, включително:
Одиторски извадки — Прилагането на одиторски процедури спрямо по-малко от 100% от обектите, формиращи салдото по дадена сметка или група от сделки и операции, като всички единици в извадката имат шанс да бъдат избрани. Това ще даде възможност на одитора да събере и оцени одиторско доказателство относно някои характеристики на избраните обекти, за да формира или за да подпомогне за формирането на извод относно цялата популация, от която е направена извадката. За формиране на одиторските извадки могат да използват статистически или нестатистически методи. Аномална грешка — Аномалната грешка е грешка, която възниква от изолирано събитие, не се повтаря освен при специфични отграничими случаи и поради това не е представителна за грешките в популацията. Допустима грешка — Максималната грешка в дадена популация, която одиторът може да приеме. Единица на извадка — Единицата на извадка представляват отделните обекти, които формират популацията, например описани чекове по депозитни сметки, кредитни записвания по банковите извлечения, фактури по продажби или индивидуални салда по клиентски вземания, или парични обекти (единици). Нестатистическа извадка — Всеки извадков подход, който няма характеристиките на статистическа извадка. Нива на доверие — Математическото допълнение на риска на извадката. Очаквана грешка — Грешката, която одиторът очаква да съществува в популацията. Популация — Пълната съвкупност от данни, от които се формира една извадка и за която одиторът иска да достигне до заключения. Популацията може да бъде разделена на обособени части (страти) или суб-популации, като всяка част се проверява отделно. Терминът популация се използва и по отношение на термина обособена част (страта) от нея. Риск, който не е свързан с извадките — Възниква от фактори, които стават причина одиторът да направи погрешни изводи поради каквато и да била друга причина, която не е свързана с размера на извадката. Например, тъй като повечето одиторски доказателства са по-скоро убедителни, отколкото убеждаващи, одиторът може да приложи неподходящи процедури, или одиторът може да изтълкува погрешно дадено доказателство и да пропусне установяването на грешка. Риск на извадката — Възниква от възможността одиторското заключение, базирано на извадка, да бъде различно от заключение, до което би се достигнало, ако цялата популация би била предмет на същата одиторска процедура. Статистическа извадка — Всеки подход към формиране на извадките, който притежава следните характеристики:
Стратификация — Процесът на разпределяне на популацията на суб-популации, всяка от които представлява група от единици на извадката, които имат подобни характеристики (често парична стойност). Тотална грешка — процентът отклонение или сумата на неточностите, отклоненията и несъответствията. Одиторски план — Превръща одиторската стратегия в по-подробен план и включва характера, времето за изпълнение и обхвата на одиторските процедури, които следва да бъдат извършени от членовете на екипа по ангажимента, за да се получат достатъчни и уместни одиторски доказателства за намаляването на одиторския риск до приемливо ниско ниво. Одиторски риск — Одиторският риск е рискът одиторът да изрази неподходящо одиторско мнение, в случаите когато във финансовия отчет има съществени неточности, отклонения и несъответствия. Одиторският риск е функция на риска от съществени неточности, отклонения и несъответствия (или казано просто, “рискът от съществени неточности, отклонения и несъответствия”), (т.е. рискът, че финансовият отчет съдържа съществени неточности, отклонения и несъответствия преди одита) и рискът, че одитора няма да разкрие тези неточности, отклонения и несъответствия (“риск на разкритията”). Рискът от съществени неточности, отклонения и несъответствия съдържа два компонента: вътрешноприсъщ риск и риск на контрола (както е описан в ниво твърдение за вярност по-долу). Рискът на разкритията е рискът, че одиторските процедури няма да разкрият неточности, отклонения и несъответствия, които съществуват в дадено твърдение за вярност, които биха могли да са съществени, индивидуално или като обща сума с други неточности, отклонения и несъответствия. Вътрешноприсъщ риск — Вътрешноприсъщият риск е податливостта на дадено твърдение за вярност към неточност, отклонение и несъответствие, което може да бъде съществено, индивидуално или като обща сума, заедно с други неточности, отклонения и несъответствия, като се предположи, че не са били налице съответните свързани вътрешни контроли. Риск на контрола — Рискът на контрола е рискът, че може да съществуват неточности, отклонения и несъответствия в твърдение за вярност, които биха могли да бъдат съществени, индивидуално или като обща сума заедно с други неточности, отклонения и несъответствия, които няма да бъдат предотвратени, или открити и коригирани своевременно от системата за вътрешен контрол на предприятието. Одиторско доказателство — Цялата информацията, събрана от одитора при достигането до изводите, върху която се основава одиторското мнение. Одиторското доказателство включва информацията, съдържаща се в счетоводната документация, въз основа на която е изготвен финансовият отчет, както и подкрепяща информация от други източници. Одиторско мнение — (виж Мнение) Одитор с опит 7— Лице (външно или вътрешно за фирмата), което има солидни познания за (a) одиторските процеси, (б) Международните одиторски стандарти и приложимите законови и регулаторни изисквания, (в) бизнес средата, в която работи предприятието и (г) проблемните въпроси при одита и финансовата отчетност, съответстващи на икономическия сектор на предприятието. Основен одитор – (виж Одитор) Отговорно лице – Лицето (или лицата), които:
Отговорното лице може да бъде страна, която ангажира свободно практикуващ професионален счетоводител (ангажираща страна), или да не бъде. Отказ от мнение — (виж Модифициран одиторски доклад) Отрицателно мнение — (виж Модифициран одиторски доклад) Очаквана грешка - (виж Одиторски извадки) Параграф(и) за обръщане на внимание — (виж Модифициран одиторски доклад) Персонал — Съдружници и служители. Персонални компютри (PC) (известни също и като микрокомпютри) —Икономични и мощни самостоятелни компютри с общо предназначение, обичайно състоящи се от монитор (визуализиращо средство), кутия, съдържаща компютърната електроника и клавиатура (и мишка). Тези характеристики могат да се комбинират и в портативни компютри (лаптоп). Програмите и данните могат да се съхраняват вътрешно на хард диск или на подвижни устройства за съхраняване на информация, като компакт дискове или дискети. Персоналните компютри могат да са свързани в мрежи за работа в реално време към принтери и други устройства, като сканиращи устройства и модеми. Писмо за поемане на ангажимент — С писмото за поемане на ангажимент се документира и се потвърждава приемането от страна на одитора на неговото назначаване за одитор, целта и обхвата на одита, степента на отговорностите на одитора пред клиента и формата на неговите доклади по ангажимента. Планиране — Включва разработване на генералната стратегия за ангажимента и на одиторския план, с цел да се намали одиторският риск до приемливо ниско ниво. Повторно изпълнение Независимото изпълнение от страна на одитора на процедури или контроли, които са били изпълнени първоначално като част от системата за вътрешен контрол на предприятието, ръчно или чрез използването на КПОТ. Подправена финансова отчетност — Съдържа преднамерени неточности, отклонения и несъответствия, включително пропускане на суми или оповестявания във финансовия отчет, с цел заблуда на потребителите на финансовия отчет. Подходящи критерии — (виж Критерии) Подходящо квалифицирано външно лице (за целите на МСКК 1)— Лице, извън фирмата със способности и компетентност да действа като съдружник, отговорен за ангажимента, например, съдружник в друга фирма или служител (с подходящ опит) на професионален счетоводен орган, чиито членове могат да изпълняват одити и прегледи на историческа финансова информация, други ангажименти за изразяване на сигурност и свързани по съдържание услуги, или на организация, която предоставя съответните услуги за контрол върху качеството. Популация — (виж Одиторски извадки) Последващи събития — Международен счетоводен стандарт (МСС) 10 “Събития след датата на баланса” разглежда третирането във финансовия отчет на събития, благоприятни и неблагоприятни, които възникват между датата на финансовия отчет (към която се реферира като “дата на баланса” в МСС) и датата, на която финансовият отчет е одобрен за издаване, като определя два вида събития:
Постъпващ одитор — (виж Одитор) Потвърждение — Специфичен вид запитване, което представлява процес на получаване на изявление за информация или за съществуващо условие, пряко от трето лице. Потвърждение от външен източник — Процесът на получаване и оценка на одиторски доказателства чрез директна комуникация с трета страна в отговор на искане за информация относно конкретен обект, засягащ определени твърдения за вярност, направени от ръководството във финансовия отчет. Правителствени стопански предприятия — Предприятия, които работят в публичния сектор обикновено, за да отговорят на цели от политически или социален интерес. От тях обикновено се изисква да работят на търговски принцип, т.е. да реализират печалби или да покриват, чрез потребителски такси, значителна част от разходите за своята дейност. Преглед (във връзка с контрола върху качеството) — Оценка на качеството на извършената работа и заключенията, до които са достигнали другите. Преглед за контрол върху качеството на ангажимент — Процес, разработен с цел да осигури обективна оценка, преди издаването на доклада, за съществените преценки, които екипът по ангажимента е направил и заключенията, до които е достигнал при формулирането на доклада. Предложен одитор - (виж Одитор) Предходен одитор - (виж Одитор) Повторно изчисление — Състои се в проверка на математическата точност на изчисленията в документите или в счетоводните записвания и данни. Приблизителна счетоводна оценка — Установената с известно приближение стойност на даден обект при липсата на по-прецизни и точни средства за измерването или оценяването му. Приемащ одитор—(виж Одитор) Приложима обща рамка за финансова отчетност — Рамката за финансова отчетност, възприета от ръководството за изготвяне на финансовия отчет, която одиторът е определил като приемлива от гледна точка на естеството на предприятието и целта на финансовия отчет, или която се изисква от закон или друга нормативна разпоредба. Принцип-предположение за действащо предприятие — Съгласно принципа-предположение за действащо предприятие, едно предприятие обикновено се разглежда като продължаващо бизнеса си в обозримо бъдеще без намерение или необходимост от ликвидация, преустановяване на стопанската му дейност или търсене на защита от кредитори вследствие на закони или други нормативни разпоредби. Съответно, активите и пасивите са оценени и представени на основата, че предприятието ще бъде в състояние да реализира активите си и да уреди пасивите си в нормалния ход на бизнеса си. Присъствие — Участие по време на всички или на част от процесите, извършвани от други лица; например: присъствието по време на инвентаризация ще даде възможност на одитора да провери физически материалните запаси, да наблюдава спазването на процедурите, възприети от ръководството за преброяване на количествата, да регистрира това преброяване и да извърши тестово преброяване на количествата. Прогнозна финансова информация — Финансова информация, основана на предположения за събития, които могат да възникнат в бъдеще и за възможните действия на предприятието. Прогнозната финансова информация може да бъде под формата на прогнози, проекции на очаквани бъдещи възможности (събития, резултати – бележка на редакторите) или комбинация от двете (виж Прогноза и Проекция на бъдещи възможност). Прогноза — Перспективна финансова информация, изготвена на базата на предположения за бъдещи събития, които ръководството очаква да се случат и действията, които ръководството очаква да предприеме към датата на изготвяне на информацията (предположения за най-добра приблизителна оценка). Програмни контроли — Процедури, проектирани с цел предотвратяване или разкриване на неправилни промени в компютърните програми, до които достъпът се осъществява чрез терминали за работа в реално време. Достъпът може да бъде ограничен чрез контроли като използване на отделни операционни и програмни библиотеки и на специализиран програмен библиотечен софтуер. Важно е промените на програмите в реално време да бъдат надлежно документирани, контролирани и текущо наблюдавани. Продължаващ одитор — (виж Одитор) Проекция на бъдещи възможности (събития, резултати – бележка на редакторите) — Очакваната по предвиждане финансова информация, изготвена въз основа на:
Проучване — роучващо запитване по въпроси, възникващи от други процедури с цел да бъдат разрешени. Проучващо запитване — Проучващото запитване представлява търсене на информация от осведомени и знаещи лица, както финансова, така и нефинансова, в или извън предприятието. Професионален скептицизъм — Отношение, което включва поставяне под въпрос и критична оценка на доказателствата. Професионални служители — Професионалисти, различни от съдружници, включително всякакви експерти, които фирмата наема. Професионален счетоводител8— Лице, което е член на организация-членка на МФС. Професионален счетоводител на публична практика9 — Професионален счетоводител във фирма, която предоставя професионални услуги, независимо от тяхната функционалната класификация (например одит, данъци или консултиране). Този термин се отнася също и за фирма на професионални счетоводители на публична практика. Професионални стандарти — Стандарти на СМОССИС за ангажименти, както са дефинирани в “Предговора към Международните стандарти за контрол върху качеството, одит, изразяване на сигурност и свързаните по съдържание услуги” на СМОССИС и съответните етични изисквания, които обичайно се състоят от Части А и Б на “Етичния кодекс на професионалните счетоводители” на МФС, както и съответните национални етични изисквания. Процедури за оценка на риска — Процедури, изпълнени с цел придобиване на разбиране и знания за предприятието и средата, в която то функционира, включително за системата му за вътрешен контрол, за да се оцени риска от съществени неточности, отклонения и несъответствия на ниво финансов отчет и на ниво твърдение за вярност. Процедури за извършване на преглед —Процедури, считани за необходими за постигане на целта на ангажимент за извършване на преглед, основно включващи проучващи запитвания към персонала на предприятието и аналитични процедури, прилагани по отношение на финансовите данни. Процедури по същество — Одиторски процедури, изпълнявани с цел разкриване на съществени неточности, отклонения и несъответствия на ниво твърдения за вярност; те включват:
Процес на предприятието за оценка на риска — Компонент от вътрешния контрол, който представлява процес в предприятието за идентифициране на бизнес рисковете, свързани с целите на финансовата отчетност и за вземане на решения относно действията, които да са насочени към тези рискове, както и резултатите от тях. Публичен сектор — Национални правителства, регионални (например - щатски, провинциални, териториални) органи на управление, местни (например - град, селище) органи на управление и свързаните с тях държавни органи (например - агенции, съвети, комисии и предприятия). Първоначален одиторски ангажимент — Одиторски ангажимент, при който или финансовият отчет се одитира за първи път, или финансовия отчет за предходния период е одитиран от друг одитор. Работни книжа — Работните книжа (документи) са материали, изготвени от и за, или получени и задържани от одитора във връзка с извършването на одита. Работните книжа могат да бъдат под формата на информация (данни), съхранявана(и) на хартиен носител, филм, електронна медия или друга медия. Разбиране (и знания за – Каталог: system -> files files -> Семинар от серията Paving Youths’ Way на тема: Успешна реализация в България 2 4 ноември 2012 г хотел "Дружба", Банкя п р о г р а м а files -> Бизнес моделът на макдоналдс files -> Cepu international Italia partner of the Medical University of Sofia invest in Bulgaria files -> Програма за специалност медицинска генетика 2016г. Въведение files -> Семестриални такси на студентите : специалност „обществено здраве и здравен мениджмънт” files -> Договор № Д/2012 г., Проект № Д files -> На научния проект (изписва се) files -> Годишен доклад 2012: важното накратко 1 files -> Зимен семестър медицински факултет Изтегляне 426.03 Kb. Сподели с приятели:
|
1 2