Списък на съкращенията

Основните звена и филиалите – самостоятелни поделения на ПУ, съставят, изпълняват, приключват и отчитат самостоятелни бюджети, които са съставна част от общия консолидиран бюджет на ПУ.

В рамките на общия бюджет, академичният съвет ежегодно утвърждава бюджети на основните звена, които нямат статут на юридически лица, съгласно чл. 90, ал. 2 от ЗВО.

Бюджетът за 2011 г. и 2012 г. е разработен в съответствие с изискванията на чл. 90 от ЗВО по видове приходи, разходи, трансфери и субсидии от държавния бюджет.

Утвърдени са бюджетите за 2011 г. и 2012 г. обобщени по поделения, разпределени по параграфи съгласно Единната бюджетна класификация, по тримесечия и месеци в съответствие с изискванията на ПМС № 334 от 29.12.2010 г. за изпълнение на държавния бюджет за 2011 г. и ПМС № 367 от 29.12.2011 г. за изпълнение на държавния бюджет за 2012 г.¹²

В процеса на изпълнение на бюджета през 2011 г. са извършени 21 корекции, а за деветмесечието на 2012 г. - 9 корекции от академичния съвет. Актуализациите на бюджета са извършвани на основание чл. 34 от Закона за устройство на държавния бюджет (ЗУДБ) в резултат на предоставяне на средства от Министерство на образованието, младежта и науката (МОМН) и с решения на академичния съвет.¹³

С решения на академичния съвет са приети корекциите в бюджета за 2011 г. и към 30.09.2012 г. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета към 31.12.2011 г. е приет с решение на академичния съвет.¹⁴

През 2011 г. с две решения на академичния съвет са извършени вътрешно компенсирани промени в приходите и разходите в съответствие с чл. 30, ал. 1 от ЗВО и Процедурата за изпълнение на бюджета, с 19 писма на МОМН, на основание чл. 34 от ЗУДБ са извършени служебни корекции по бюджета за получени субсидии и трансфери. Общата рамка на бюджета е увеличена с 1 482 786 лева. Уточненият бюджет след извършените корекции възлиза на 33 074 423 лв.

Към 30.09.2012 г. са извършени девет корекции на основание ЗУДБ и писма на МОМН. Уточненият бюджет към 30.09.2012 г. е 25 613 206 лв. ¹⁵

Извършените корекции по бюджета са законосъобразни и са в съответствие с разпоредбите на ЗУДБ и вътрешната уредба, регламентираща бюджетния процес.

От ПУ са представени за утвърждаване от министъра на образованието, младежта и науката поименните списъци и разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2011 г. и 2012 г., изготвени в съответствие с утвърдените разходи по бюджета.

Функциите на предварителен контрол за законосъобразност на всички документи и действия, свързани с финансовата дейност преди вземане на решение за поемане на задължение и извършване на разход са възложени на финансовият контрольор и организатор по финансово управление и контрол.

С вътрешен акт не е регламентиран ред за извършване на корекции по бюджета, като част от организацията на бюджетния процес и отговорности на отделните звена. Това създава предпоставки за пропуски и грешки при предоставяне на информацията от структурите, въз основа на която се изготвят предложенията до ректора за извършване на корекции по реда на действащото законодателство..¹⁶

Отчетените приходи през 2011 г. са в размер на 13 201 046 лв. и съставляват 100 на сто спрямо уточнения годишен план. Администрирането на приходите през 2011 г. бележи повишение с 813 971 лв. в сравнение с 2010 г., което се дължи на увеличението на таксите на студентите и увеличения брой студенти.

За деветмесечието на 2012 г. са събрани 9 373 437 лв. или 67.99 на сто изпълнение спрямо уточнения план. Постъпилите приходи са предимно от такси за обучение студенти, докторанти и специализанти, за конкурсни изпити, курсове и рецензенти.

Към 31.12.2011 г. са отчетени разходи в размер на 31 418 431 лв. или 100 на сто изпълнение на уточнения план, а към 30.09.2012 г. – 26 540 503 лв. или 64.20 на сто изпълнение спрямо уточнения план.

В ПУ е създадена организация за изпълнение на нормативните изисквания за изготвяне отчети за степента на изпълнение на бюджета за 2011 г. и за деветмесечието на 2012 г.

В Отчета за касовото изпълнение на бюджетите на ПУ към 31.12.2011 г. и към 30.09.2012 г. данните в колона ”уточнен план” са отразени единствено по основните параграфи на Единната бюджетна класификация, без да се отразяват по съответните подпараграфи.¹⁷

Банковото обслужване е осъществявано от „Уникредит Булбанк“ АД, където са разкрити една бюджетна левова сметка, една бюджетна валутна сметка в щатски долари и евро и една набирателна сметка.

Бюджетната 2011 г. и деветмесечието на 2012 г. приключват без просрочени задължения към доставчици и с минимални просрочени вземания.¹⁸

От приходите и доходите от собственост с доминиращ дял са приходите от такси за обучение на студенти, докторанти и специализанти, за конкурсни изпити – 10 7816 629 лв. за 2011 г. и 8 433 957 лв. към 30.09.2012 г. Таксите за обучение са определяни със заповеди на ректора за всяка учебна година, размерът им е съобразен с разпоредбите на ПМС № 104 от 27.05.2010 г. за утвърждаване на таксите за кандидатстване и за обучение в държавните висши училища за учебната 2010/2011 г., ПМС № 127 от 12.05.2011 г. за утвърждаване на таксите за кандидатстване и за обучение в държавните висши училища за учебната 2011/2012 г. и ПМС № 96 от 17.05.2012 г. за утвърждаване на таксите за кандидатстване и за обучение в държавните висши училища за учебната 2012/2013 г.

При извършените тестове на контрола за прилаганите контролни дейности и тестове по същество на приходите от такси за обучение на студенти, докторанти и специализанти, за конкурсни изпити се установи, че приходите от такси са законосъобразни, определянето на вида и размера им е извършено в съответствие с нормативните изисквания.^{19 20}
3.1.2. Приходи от наем на имущество

В отчета да касовото изпълнение на бюджета на университета по параграф 24-00 „Приходи и доходи от собственост” са отчетени приходи от отдадени под наем недвижими имоти – държавна собственост към 31.12.2011 г. 325 242 лв., и към 30.09.2012 г. от наемателите са внесени 165 842 лв. по договорите. Няма несъбрани наеми. Полученият приход от наем съответства с договорения размер.

За 2011 г. по бюджета не са планирани първоначално и с уточнения план приходи от отдадени под наем недвижими имоти – държавна собственост, въпреки че към 31.12.2011 г. и към 30.09.2012 г. са отчетени. Налице е нереално планиране на приходите по бюджета на ПУ.

Постъпвали са приходи от наеми по договори с приключил срок на действие, т. е. без договорни взаимоотношения.

При извършените тестове на контрола за прилаганите контролни дейности и тестове по същество на приходите от наем на недвижими имоти – държавна собственост са установени следните факти и обстоятелства:

а) Не са подновени договорните взаимоотношения с наематели на помещения. Съществуват наематели без договорни взаимоотношения, срокът на договора на които е изтекъл.

б) Не е сключен нов договор и не са прекратени взаимоотношенията и наемателят продължава да наема помещението без договорни взаимоотношения за: ползване на помещение от 40 кв. м., находящо се в гр. Пловдив, бул. България“ № 236.²¹ Срокът на договора е изтекъл на 18.01.2010 г. С писмо № П-718 от 17.09.2012 г. е отправено предизвестие за прекратяване на договора и освобождаване на помещението. Не е сключен нов договор и не са прекратени взаимоотношенията с наемателя към 30.09.2012 г.;²² ползване на кафе-бюфет и зала за консумация с площ 59.45 кв. м. намиращо се на първи етаж в Нова сграда, бул. България № 236²³ - без договор от 19.08.2009 г. до 29.02.2012 г. и помещението е освободено след сключване²⁴ на нов договор от 01.03.2012 г.;²⁵ изтекъл срок на договора от 06.01.2010 г.²⁶ продължава да ползва помещение от 116 кв. м. до 30.06.2011 г. ²⁷

Сключен е договор за наем № Д-24 от 27.04.2010 г.²⁸ за обособено дворно място от 80 кв. м. в Нова сграда, гр. Пловдив, бул. „България“ № 236. Със заявление на наемателя²⁹ представя удостоверение от 11.02.2011 г.³⁰ за прехвърляне и правоприемник³¹. Фактурите за дължимия наем се издават на новия контрагент от м. март 2011 г. без да е сключен договор с фирмата правоприемник.³² В договорите за наем са включени клаузи за начисляване на лихви при забава на плащанията Дължимият наем по договорите за отдаване под наем на имоти държавна собственост са внасяни със закъснение. На нередовните наематели са изпращани покани за внасяне на сумите.

Не са начислявани лихви за просрочените задължения към момента на погасяването им, с което не са защитени в достатъчна степен интересите на ПУ.^.33,34

3.1.3. Приходи от дарения от страната

Към 31.12.2011 г. са отчетени получени суми от дарения от страната в размер на 609 626 лв., съответстващи на уточнения план. С уточнения план към 30.09.2012 г. не са планирани приходи от дарения, но са отчетени 15 494 лв.³⁵

Даренията са оформени с дарителски договори и свидетелства за дарения, по утвърдени от ректора форми. Получените дарения в натура са заприходени в активите.³⁶

В ПУ не е заведен регистър на договорите за дарения. Отчитат се реално постъпилите парични дарения.³⁷

Получените дарения са законосъобразни и са изразходвани съгласно волята на дарителите.

Към 31.12.2011 г. са отчетени получени суми от дарения от чужбина в размер на 871 225 лв., съответстващи на уточнения план. Към 30.09.2012 г. са планирани приходи от дарения в размер на 975 000 лв., но са отчетени 266 622 лв.³⁸

Даренията са оформени с дарителски договори и свидетелства за дарения, по утвърдени от ректора форми. Получените дарения в натура са заприходени като активи .

В ПУ не е заведен регистър на договорите за дарения. Отчитат се реално постъпилите парични дарения.³⁹

Получените дарения са законосъобразни и са изразходвани съгласно волята на дарителите, работна програма и финансово разпределение.
3.1.5. Просрочени вземания

Просрочените вземания към 31.12.2011 г. са в размер на 52 345 лв., а към 30.09.2012 г. - 50 040 лв. Просрочените вземания са от наеми. Същите са провизирани през 2010 г. Издадени са изпълнителни решения за събиране на сумите чрез съдия изпълнител. ⁴⁰

2. 
   Разходи
   

Отчетените разходи по бюджета към 31.12.2011 г. са в размер на 31 418 431 лв. и са 100 на сто спрямо уточнения план (31 418 431 лв.).

С най-голям относителен дял от общия обем, са разходите за работни заплати и други възнаграждения и плащания за персонала и дължимите осигуровки за фондовете на държавно обществено осигуряване и здравни вноски за сметка на работодателя, следвани от разходите за издръжка, стипендии и капиталовите разходи.

Към 30.09.2012 г. са отчетени разходи в размер на 26 540 503 лв., които съставляват 64.20 на сто спрямо уточнения план (41 339 144 лв.).

В бюджета за 2012 г. структурата на разходите се запазва спрямо тази от 2011 г. като за сметка на намаляване на разходите за издръжка се увеличава делът на капиталовите разходи.

В утвърденият Наръчник на системата за финансово управление и контрол са определени правата, задълженията и отговорностите, касаещи функциите по осъществяване, съгласуване, информиране, контролиране и вземане на решения, във връзка с управлението на бюджетните разходи.

Предварителният контрол е осъществяван по определени вътрешни контроли, включващи задължителни процедури за предварително одобряване на очаквания разход и е документиран със заявка за поемане на задължение и искане за извършване на разход.⁴¹

1. 
   Разходи за издръжка
   

С най висок относителен дял от средствата за издръжка са разходите за външни услуги, следвани от разходите за командировки в чужбина, материали и други.

2. 
   Разходи за външни услуги
   

а) От всички разходи за външни услуги през одитирания период са проверени 17 броя разходи свързани с по-висок размер на средствата и такива, които изискват сключване на договори, върху които са осъществени тестове по същество и тестове на контрола.

Извадката е от м. май и м. ноември 2011 г. и м. май и м. юли 2012 г.⁴³ Отчетените разходи за външни услуги са действително извършени и са документално обосновани. Разходите за външни услуги, чиито размери попадат в приложното поле за възлагане на обществени поръчки, са извършени след проведени процедури по НВМОП (отм.). Не са установени други разходи, за които е следвало да се приложи реда за възлагане на обществени поръчки.

б) Проверено е изплащането на разходи за консултантски правни услуги за периодите от извадката.

Сключен е договор за правно обслужване от 05.01.2010 г.⁴⁴ за текущо правно обслужване с месечно възнаграждение от 1 800 лв. (с ДДС). За процесуално представителство по отделни съдебни спорове и изпълнителни дела се дължи допълнително възнаграждение и се подписва отделен договор. С чл. 7 от договора е определено, че той се сключва до 31.12.2010 г. и продължава автоматично своето действие при същите условия, ако никоя от страните не отправи писмено предизвестие за прекратяването му един месец преди изтичане на уговорения срок. На това основание действието на договора продължава и през 2011 г.

За 2012 г. е проведен конкурс и са събирани 3 оферти. Спечелилият конкурса е същото адвокатско дружество⁴⁵. Сключен е договор за правно обслужване на 25.02.2012 г. Цената на услугата е 2 400 лв. на месец (с ДДС). В договора е записано, че при процесуално представителство по отделни съдебни спорове и при възлагане на защита по съдебни дела се подписва отделен договор за правна защита и се дължи допълнително възнаграждение, съгласно Наредба № 1 от 09.07.1994 г. за адвокатските възнаграждения.⁴⁶ Такива разходи са извършвани и са заплащани на адвокатското дружество.

в) Извършени са тестове на контрола на разходи от направената одитната извадка, формирана на случаен принцип от разходи за външни услуги. Тествани са контролните дейности: предварителен контрол преди поемане на задължение; прилагане на системата на двойния подпис при поемането на задължение; проверка за достоверност на първичните счетоводни документи; проверка за наличието на бюджетен кредити; проверка за съответствие с бюджетните параграфи и дейности; проверка за съответствие на разходите с поетото задължение. Във всички случаи тестваните контролни дейности са в съответствие със законовите изисквания за функционирането на системите за финансово управление и контрол.

Изследваните контролни дейности, прилагани през одитирания период са действали ефективно, което е гарантирало спазването на нормативните актове.

През 2011 г. по бюджета на ПУ „Паисий Хилендарски“ са извършени разходи за краткосрочни командировки в чужбина в размер на 1 046 758 лв., а към 30.09.2012 г. в размер на 634 636 лв.

За установяване законосъобразността на разходите са извършени директни съществени проверки на издадените заповеди за командировка, на авансовите валутни отчети и на приложените към тях първични счетоводни документи, докладите за отчитане на извършената работа за месеците януари и април 2011 г. и януари 2012 г., при които е установено:

а) Командироването на служителите е извършено въз основа на писмени заповеди, издадени от ректора. Те съдържат реквизитите, определени в НСКСЧ.

б) Изплатените дневни и квартирни пари на командированите служители в чужбина са в определените размери и валути съгласно приложение № 2 към НСКСЧ.

в) Не са въведени контролни дейности по отношение отчитането на авансите за валута и утвърждаване на разходите. В работна инструкция „Предварителен контрол при извършване на разходи“ РИ-03-01-02-01 не е предвиден предварителен контрол на разходите за командировки. Не се осъществява предварителен контрол на разходите за командировка в чужбина.⁴⁷

Допуснато е закъснение при отчитане на част от получените аванси във валута и представяне на докладите за извършената работа от командированите лица, което е в несъответствие с разпоредбите на НСКСЧ. Получените валутни средства от командированите лица в поделение „Научна и приложна дейност“ не са отчетени в 14 – дневен срок, определени с НСКСЧ -.

От проверените 24 бр. авансови отчети за валута е установено, че получените валутни средства от командированите лица не са отчетени в нормативноопределения 14 – дневен срок от 11 длъжностни лица (8 за 2011 г. и 3 за 2012 г.). Нарушено е изискването на чл. 39, ал. 1 от НСКСЧ..⁴⁸

д) Авансовите отчети за изразходваната валута са без дата и номер.;⁴⁹

e) Представени и изплатени са разходи в размер на 1 602 лв. с разходооправдателни документи от които не е ясно за какво се отнасят и за кого, а също и с дати след приключване на командировката.⁵⁰

ж) допуснато е да се изплатят разходи, които не са включени в командировъчната заповед в поделение „НПД“. Неправилно са изплатени разходи за паркинг и винетен стикер като разходи за командировка. В заповедта за служебната командировка не са посочени тези видове разходи.⁵¹

з) Изплатени са дневни и квартирни пари на командировани служители в чужбина в поделение „Научна и приложна дейност“ от едната в другата бюджетна година. Изплатена е сумата⁵² в размер на 118.63 лв. за транспортни разходи по документи за извършена командировка през 2010 г. Изплатена сумата⁵³ в размер на 821.51 лв. за извършена командировка до 06.11.2011 г.⁵⁴

В ПУ е създадено поделение „Научна и приложна дейност“, осъществяващо работата си съгласно Правилник за устройството и дейността на поделение „Научна и приложна дейност“. Приет е Правилник за устройството и дейността на Център за научно-приложна и проектна дейност и Правилник за устройството и дейността на Фонд „Научни изследвания“ към ПУ.

През одитирания период от ПУ са изпълнявани дейности по набиране и разпределение на средства във Фонд „Инфраструктурно осигуряване на проекти” към поделение „Научна и приложна дейност“ по пет проекта. Финансирането е от МОМН и Фонд „Научни изследвания“ при ПУ. Общата стойност на проектите е 254 462 лв.⁵⁵

Научните проекти финансирани от Национален фонд „Научни изследвания“ при МОМН за периода от 01.01.2011 г. до 30.09.2012 г. са 10 броя и са в размер на 289 250.50 лв. за научни разработки по различни дисциплини. Разходите са за закупуване на апаратура, оборудване, материали, химикали, командировки, заплащане на външни организации за извършване на анализи и други разходи .⁵⁶

Петнадесет научни проекта са финансирани от Фонд „Научни изследвания“ при ПУ и са на стойност 491 260 лв. Средствата се изразходват за апаратури, материали, възнаграждения на участниците, публикации свързани с проекта.⁵⁷

ПУ е изпълнител по 12 проекта, финансирани от международни програми и партньори от чужбина в размер на 733 431 евро.⁵⁸ В зависимост от характера на проектите, осъществяваните дейности са насочени към осигуряване на студентска и преподавателска мобилност, хонорари и командировки в чужбина.

Проекти с приложни договори, чиито източник на финансиране са частни търговски дружества за извършване на услуги, като изследвания на храни и други видове стоки и материали са 35 броя на стойност 22 679.16 лв. и 6 500 долара. Разходите са извършени за закупуване на апаратура, оборудване, консумативи, командировки и разходи за труд.⁵⁹

Извършени са тестове на контрол и тестове по същество на „Разходи за финансиране на научни проекти“ по два проекта: „Оценка на екологичния риск при популация на дребни бозайници in situ чрез генетични биомаркери“ и „Социално благополучие, приобщаващо образование и социална интеграция - съвременни аспекти на качеството на образованието“.

При извършените тестове на контрол се установи, че е осъществяван предварителен контрол преди поемане на задължение. Прилагана е системата на двойния подпис при поемането на задължение. От финансовия контрольор е извършвана проверка за достоверност на първичните счетоводни документи, извършвана е проверка за наличието на бюджетен кредит, за съответствие с бюджетните параграфи и дейности и за съответствие на разходите с поетото задължение.

Изследваните контролни дейности, прилагани през одитирания период са ефективни, тъй като тестваните договори са разплатени в определените срокове.

а) За научен проект: „Оценка на екологичния риск при популация на дребни бозайници in situ чрез генетични биомаркери“⁶⁰ е сключен договор № ДМУ 03/32 от 12.12.2011 г., между финансиращата организация Фонд „Научни изследвания“ при МОМН, като възложител и ректора на ПУ, като изпълнител. Срокът на договора е 24 месеца. Планираните и преведените средства за първи етап са 27 540 лв., представляващи 60 на сто от общата сума – 45 900 лв. Останалите средства са за втори етап. Крайният срок на изпълнението на проекта, съгласно договора е 12.12.2013 г. Спазени са клаузите на договора.

До 30.09.2012 г. са изразходени 16 326.60 лв. С най голям относителен дял са разходите за апаратура и специализирано оборудване в размер на 13 000 лв.⁶¹ Осъществен е предварителен контрол, като са попълнени заявки и искания за извършване на разходите с материален характер.⁶²

Разходите за командировки за 2012 г. са 1 943.90 лв. Издадени са заповеди от 30.07.2012 г. със задача събиране и обработване на биологичен материал в околностите на Царево и Синеморец⁶³. Командировъчните разходи са отчетени с авансов отчет от 24.09.2012 г.⁶⁴ Отчитането на разходите за командировка по извършения ред, противоречи на чл. 29 от Наредбата за командировките в страната. Командированите лица не са спазили три дневния срок за отчитане на заповедите за командировка след завръщането си. При отчитане на Заповед № 426 от 30.07.2012 г. не е попълнена датата на пристигане и заминаване, както и мястото на което е пребивавало командированото лице.

Върху разходите за командировка не се осъществява предварителен контрол. В СФУК няма въведени правила и процедури за осъществяване на предварителен контрол на тези разходи.⁶⁵

До 30.09.2012 г., изразходените средства са 24 282.88 лв.⁶⁷ С най-голям относителен дял са разходите за заплащане на външни организации за извършване на анализ - 13 784 лв. С доклад от ръководителя на екипа на проекта от 24.01.2012 г. е изискано да се изплатят 13 784 лв., във връзка с договора от 12.12.2011 г.⁶⁸. Средствата са за извършени научни изследвания по темата „Млади учени“ и за създаване на научен продукт в съответствие с очакваните резултати, посочени в Научната програма. Средствата по програмата са осигурени при подписването на споразумението между партньорите и затова не се прилага процедурата по СФУК за осъществяване на предварителен контрол.⁶⁹.

Възнагражденията на членовете на колектива са в размер на 6 770 лв. Изготвен е доклад от ръководителя на проекта, справка за изпълнението по договора и правилата на научно.-изследователската работа. Изплащането на средствата е съгласно сумите определени в гражданските договори подписани със специалистите в съответните области. Към всеки граждански договор⁷⁰ е приложен доклад - отчет за извършената работа, констативен протокол, декларация за работа по трудов договор и служебни правоотношения и сметка за изплатените суми. Върху разходите за хонорари и осигуровки е упражнен предварителен контрол чрез попълване и подписване на заявка за поемане на задължение.⁷¹

Командировъчните разходи не се отчитат в определения законов срок и върху тях не се осъществява предварителен контрол от финансовия контрольор.

Контролните дейности са прилагани в съответствие с вътрешните правила. От финансовия контрольор е осъществяван предварителен контрол върху материалните разходи.
3.2.5. Разходи за придобиване на дълготрайни материални активи (ДМА)

С разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2011 г., за основен ремонт на ДМА са планирани средства в размер на 1 280 000 лв., за придобиване на ДМА - 2 110 000 лв. и за НМДА - 5 000 лв.

За 2012 г. са планираните средства за основен ремонт на ДМА са в размер на 970 000 лв., за придобиване на ДМА - 6 510 000 лв. и за НМДА - 5 000 лв.

При проверката е установено, че:

Разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2011 г. и за 2012 г. са представени в МОМН, съгласно разпоредбите на ПМС за изпълнение на държавния бюджет за съответната година и указанията на министъра на финансите за изпълнението му. Разчетите са утвърдени от министъра на образованието, младежта и науката.

С писмо от 22.02.2012 г. ⁷²в МОМН са изпратени коригирани поименни списъци и разчети за финансиране на капиталовите разходи за 2011 г.

По предложение на ПУ от МОМН са извършени корекции на капиталовите разходи по бюджета, в съответствие с нормативните изисквания, в резултат на което средствата за придобиване на ДМА по уточнен план за 2011 г. възлизат на 1 624 101 лв.

В обхвата на одита са включени разходите за придобиване на ДМА. При извършените директни съществени проверки е установено, че са извършени разходи за придобиване на ДМА:

а) компютри и хардуер 92 146 лв. и е осъществен предварителен контрол за законосъобразност на разходите от финансовия контрольор, който е документиран с контролни листа;

б) друго оборудване, машини и съоръжения в размер на 380 783 лв.;

в) транспортни средства в размер на 21 010 лв. за закупуване на един автомобил за филиал Кърджали при спазване изискванията на НВМОП (отм.) и съгласно сключен договор;

г) стопански инвентар – 50 162 лв.
3.2.5.2 За 2012 г. са планирани разходи за придобиване на ДМА в размер на 7 760 000 лв. През годината не е извършена корекция.

Към 30.09.2012 г. в ОКИ на бюджета са отчетени общо разходи за придобиване на ДМА в размер на 5 013 435 лв., от които за: ⁷⁴

а) компютри и хардуер в размер на 235 700 лв.;

б) придобиване на сгради – 2 760 834 лв.;

б) друго оборудване, машини и съоръжения – 1 940 545 лв.;

в) придобиване на стопански инвентар – 76 296 лв.

При направените тестове на контрола е установено, че са спазени изискванията на законодателството (нормативни и вътрешни актове) по отношение на извършените разходи за придобиване на дълготрайни материални активи. Съществува съответствие на извършените разходи и размера на годишната задача в разчета за финансиране на капиталовите разходи.

Налице е съответствие между данните в отчета за капиталовите разходи, изготвен с ПП “Инвеститор” и отчетените капиталови разходи.

Осъществен е предварителен контрол преди поемане на задължение. Прилагана е системата на двойния подпис при поемането на задължение. Извършена е проверка за достоверност на първичните счетоводни документи, проверка за наличието на бюджетен кредит и проверка за съответствие на разходите с поетото задължение. Контролните дейности са прилагани последователно и са действали непрекъснато през одитирания период.
Разчетите за финансиране на капиталовите разходи за 2011 г. и за 2012 г. са представени в МОМН за утвърждаване в съответствие с нормативните изисквания. Капиталовите разходи са извършени до размера на поетите финансови задължения със сключените договори. Те са документално обосновани. Приложена е системата за двоен подпис при поемане на задължения, съгласно определения ред за поемане на задължения във Вътрешните правила за осъществяване на предварителен контрол. Осъществен е предварителен контрол за законосъобразност преди извършване на разходите от финансовия контрольор в съответствие с изискванията на ЗФУКПС.