За извършен финансов одит на годишния финансов отчет

№ 0100007513

София, 2013 г.

ГФО ДДС ДДС към МФ ДМА ДОД ЕБК ОКИБ СМР СФУК СчП СБП ЗСч

Годишен финансов отчет Данък добавена стойност Дирекция „Държавно съкровище” към МФ Дълготрайни материални активи Данък върху общия доход Единна бюджетна класификация Отчет за касовото изпълнение на бюджета Строително-монтажни работи Системи за финансово управление и контрол Счетоводна политика Сметкоплан на бюджетните предприятия Закон за счетоводството

Одитът се извърши на приложения годишен финансов отчет на Тракийски университет - гр. Стара Загора, включващ баланс към 31.12.2012, годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, както и приложенията към тях, изготвени съгласно изискванията на приложимата обща рамка на финансово отчитане.

Одитът се осъществи на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2013 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-075 от 22.02.2013 г. на заместник-председателя на Сметната палата.

Предмет на одита е годишният финансов отчет (ГФО) за 2012 г. на Тракийски университет – гр. Стара Загора (ТРУ).

Одитираният период е от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г.

Годишният финансов отчет на Тракийски университет – гр. Стара Загора (ТРУ) е обобщение на отчетите на 10 структурни звена – Ректорат, в т. ч. филиал Хасково, Аграрен факултет (АФ), Ветеринарномедицински факултет (ВМФ), Педагогически факултет (ПФ), Медицински факултет (МФ), Стопански факултет (СФ), Медицински колеж – гр. Стара Загора (МК Ст. З), Факултет по техника и технологии – гр. Ямбол (ФТТ), Департамент за информация и повишаване квалификацията на учителите (ДИПКУ) и Учебно опитно стопанство (УОС).

Ръководството на Тракийски университет – гр. Стара Загора е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

След извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2012 г. са дадени четири препоръки, от които три са изпълнени. Препоръката относно привеждане в съответствие с ЕБК, използваните за нуждите на аналитичната отчетност параграфи и подпараграфи е в процес на изпълнение.

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извън бюджетните сметки и фондове на Тракийски университет – гр. Стара Загора за 2012 г. е представен в срока, определен от Министерство на финансите (МФ). Отчетът включва формите: „Наличности” - формуляр НАЛ-3, „Отчет за касовото изпълнение на бюджета” (ОКИБ) – форма Б-3 и „Отчет за извънбюджетните сметки на бенифициенти на Кохезионния и Структурните фондове към НФ” – форма ИБСФ-3-КСФ и ИБСФ-3-ДЗФ. Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове е представен по пълна бюджетна класификация за 2012 г. по определената от МФ форма. Спазено е балансираното равенство между разделите на отчета.

При изготвяне на ГФО са спазени изискванията за формата и съдържанието, определени в т. 15 от ЗМФ № 60 от 20.01.2005 г. на МФ. Сборната оборотна ведомост и баланс на Тракийски университет – гр. Стара Загора към 31.12.2012 г. са представени в срока, определен с писмо ДДС № 12 от 21.12.2012 г.

Формата и съдържанието на годишния финансов отчет към 31.12.2012 г. на Тракийски университет – гр. Стара Загора съответстват на указанията на Министерство на финансите.
IІ. Годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове

1. Бюджет

Бюджета на Тракийски университет – гр. Стара Загора се състои по утвърден план в приходната си част от собствени приходи в размер на 7 572 635 лв., субсидия от държавния бюджет в размер на 13 886 483 лв. и трансфери в размер на 929 467. В разходната си част по уточнен план за 2012 г. са определени разходи в размер на 25  291 937 лв.

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета на Тракийски университет – гр. Стара Загора са отчетени 7 305 726 лв. или 96,7 на сто от утвърдените по план.

Към 31.12.2012 г. най-голям относителен дял заемат приходите, отчетени по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” в размер на 6 425 633 лв. или 88 на сто от всички приходи. Приходите са от такси за обучение на студенти, докторанти, специализанти, следдипломна квалификация, кандидат - студентска кампания, административни услуги, научни конференции и приходи от продажба на продукция.

От извършения анализ и проверка за наличие на логическа взаимовръзка между приходни счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и приходните параграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) се установиха разлики от начислени, неплатени суми, ДДС върху приходите от наеми на жилища, ДДС върху приходите от продажба на продуктивни, работни животни и земеделска продукция, ДДС суми за възстановяване от минали години и др.¹

При директни съществени проверки и анализ на данните по касовите отчети за изпълнение на бюджета на проверените структурни звена се установи, че по подпараграф
24-04 “Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция” правилно са отчетени на нетна база касовите потоци по закупуване и продажба на стоки и продукция от дейността на стола - структурно звено Ректорат, филиал Хасково.

При отчитане на приходите по подпараграфи на ЕБК са допуснати следните отклонения:

1.1.1. По подпараграф 24-04 "Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция" неправилно е отчетено на касова основа приходи от продадено отпадъчно желязо на стойност 912 лв., вместо по подпараграф 36-19 "Други неданъчни приходи" – структурно звено МФ². Не е спазена ЕБК;

1.1.2. По подпараграф 45-01 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от страната” със знак минус в размер на 22 474 лв. неправилно са отчетени разходи за преведени субсидии на организации с нестопанска цел, вместо по разходен подпараграф 45-00 „Субсидии за организации с нестопанска цел” – структурно звено ДИПКУ. Не е спазена ЕБК³

През 2012 г. от РБ са получени субсидии, отчетени по подпараграф 32-30 „Получени трансфери (субсидии) от РБ за държавни висши училища” в размер на 13 886 483 лв.

По подпараграфа правилно е отчетена субсидията и осчетоводена по сметка 7522 “Касови трансфери от/ за бюджети на министерства и ведомства”.

Получени са трансфери от Министерството на здравеопазването, Министерство на образованието, младежта и науката, Министерство на труда и социалната политика, Министерство но земеделието и храните - Разплащателна агенция към Държавен фонд „Земеделие”, Българска академия на науките и две ДВУ общо в размер на 929 467 лв.

От трансферните параграфи с най-голям относителен дял са отчетените трансфери по подпараграф 69-05 „Трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО” в размер на 2 279 833 лв. По параграф 69-00 „Трансфери за поети осигурителни вноски” правилно са отчетени сумите съгласно ЕБК и осчетоводени по сметките от подгрупа 759 „Трансфери за поети осигурителни вноски” съгласно СБП. Спазени са изискванията за логическа взаимовръзка между параграфите/ подпараграфите и счетоводните сметки за отчитане на трансферите в системата на ТРУ.

Не са отчетени получените национални доплащания за директни плащания за площ в отчетността за извънбюджетни средства по подпараграф 63-01 „Получени трансфери” съгласно указания на МФ, дадени с т. 63 и т. 67 от ДДС № 06 от 2008 г. В ДВУ не е получено писмено уведомление от Държавен фонд „Земеделие” с информация за трансферния подпараграф за отчитане на национални доплащания на площ. Не е изпълнено указание на МФ дадено с т. 7 от ДДС № 12 от 2012 г. Допуснато е отклонение по характер⁴

В годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета за 2012 г. са отчетени общо разходи в размер на 22 021 202 лв. Най-голям относителен дял в общите разходи по бюджета имат разходите за заплати и възнаграждения за персонала - 11 036 228 лв., задължителни осигурителни вноски - 2 018 390 лв., други възнаграждения и плащания на персонала - 1 338 331 лв., вода, горива, енергия - 1 756 169 лв., външни услуги - 1 113 476 лв. и стипендии - 1 128 874 лв. или 84 на сто от всички разходи.

От извършения анализ и проверка за наличие на логическа взаимовръзка между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК се установиха разлики от ползван данъчен кредит за ДДС, сторнирани корективи за разходи, начислени корективи към 31.12.2012 г., начислени и неплатени разходи, възстановени разходи от минали години, прехвърлени активи, авансово платени суми и др.⁵.

От извършените тестове по същество на бюджетни разходи и отчитането им по параграфите и подпараграфите на ЕБК са установени следните отклонения/несъответствия :

1.3.1. По подпараграф 01-01 „Заплати и възнаграждения на персонала, нает по трудови правоотношения” неправилно са отчетени разходи за еднократно допълнително възнаграждение за представително облекло на служителите общо в размер на 10 400 лв. вместо по подпараграф 02-05 "Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение" – структурни звена АФ и МФ⁶. Не е спазена ЕБК.

1.3.2. По подпараграф 10-15 „Материали” неправилно са отчетени разходи за учебни материали - рефлексен лък и консумативи в размер на 1 338 лв., с източник на финансиране проект за научни изследвания, вместо по подпараграф 10-14 „Учебни и научно- изследователски разходи и книги за библиотеките” - структурно звено МФ⁷;

1.3.3. По подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги” неправилно са отчетени:

1.3.3.1 Възстановена сума за юрисконсултско възнаграждение по гражданско дело в размер на 684 лв., вместо по подпараграф 36-19 "Други неданъчни приходи"- структурно звено МФ⁸. Не е спазено указание на МФ дадено с т. 27 от ДДС № 10 от 2012 г.;

1.3.3.2. Други финансови разходи в размер на 709 лв., вместо по подпараграф 10-69 „Други финансови услуги”- структурно звено ВМФ⁹

1.3.3.3. Разходи за предоставяне на графични данни и материали от техническа картотека, съгласуване на скици, визи, устройствени планове, схеми във връзка със съгласуване на работни проекти по присъединяване на съоръжения в размер на 1 302 лв., вместо по подпараграф 51-00 "Основен ремонт на ДМА"- структурно звено МФ¹⁰;

1.3.3.4. Разходи за закупени резервни части за ремонт на автомобил в размер на 530 лв., вместо по предназначение по подпараграф 10-15 „Материали”- структурно звено МФ¹¹

1.3.3.5. Разходи за закупени справочници в размер на 1422 лв., вместо по подпараграф 10-15 „Материали” – структурно звено АФ¹²;

1.3.4. По подпараграф 10-30 „Текущ ремонт” са отчетени разходи за ремонтни дейности за водопровод, техника, стопански инвентар, автомобили, хидроизолация на покриви, смяна на дограма, подови настилки и др. общо в размер на 404 231 лв.¹³

При извършената проверка за правилно отчитане на текущите ремонти в пет структурни звена са установи следното:

1.3.4.1. При отчитане на ремонти на автомобили е прилаган и подход на отчитане на разходите по подпараграфи за текущ ремонт, външни услуги и за материали;

1.3.5. По подпараграф 10-40 „Платени данъци, мита и такси” неправилно са отчетени разходи в размер на 999 лв. за нотариални такси, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги”- структурно звено УОС¹⁴. Не са спазени изискванията на т. 26.2 от ДДС № 10 от 2012 г на МФ.

По подпараграфи на ЕБК за операции с финансови активи са отчетени суми общо в размер на (-) 100 474 лв.

По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане, предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)” правилно са отчетени европейски средства по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси” в отчета за касовото изпълнение на бюджета.

Налице е равенство при отчитане на суми по сметки от СБП и по параграфи на ЕБК, във връзка с остатъци в левове по сметки от предходен период, по срочни депозити, наличности в левове по сметки в края на периода и наличности в левова равностойност по валутни сметки.

При отчитане на операциите с финансови активи и пасиви е допуснато следното отклонение:

1.4.1. По подпараграф 93-17 „Задължения по финансов лизинг и търговски кредит към местни лица (+/-)” не е отчетена сумата в размер на 21 980 лв., т.е. справедливата стойност за придобиване на актив – сеялка по договор за финансов лизинг. Дължимите вноски – лихва и главница не са отчетени по подпараграфи 29-91 „Други разходи за лихви за местни лица” и 93-17 „Задължения по финансов лизинг и търговски кредит към местни лица (+/-) - структурно звено УОС¹⁵. Не е спазено указание на МФ, дадено с т. 17.1., т. 17.2. и т.17.3. от ДДС № 20 от 2004 г.;

1.4.2. Приложен е неправилен подход да се отчитат текущо през годината преведените суми за ДДС между структурни звена на ТРУ по подпараграф 88-02 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за бюджетни сметки” и сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи”. Не е налице взаимовръзка между подпараграф на ЕБК и счетоводна сметка от СБП при отчитане на операции по разчети за ДДС¹⁶.

Правилно и точно са отразени сумите в раздел ІV. Операции с финансови активи и пасиви на ОКИБ на ТРУ към 31.12.2012 г. Размерът на констатираното отклонение при отчитането на финансов лизинг е под прага на същественост, определен от одитния екип и не би оказало влияние върху потребителите на информацията от отчета.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета на Тракийски университет- гр. Стара Загора не съдържа съществени отклонения и отчетените финансови и стопански операции са в съответствие с указанията на МФ.

2. Извънбюджетни сметки и фондове

2.1. Приходи

По подпараграф 46-10 “Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от Европейския съюз” са отчетени дарения в размер на 104 368 лв. във касов отчет форма ИБСФ–3–ДФЗ. Отчетените касово приходи са във взаимовръзка на начислена основа по сметка 7481 “Получени текущи помощи от други държави”.

По трансферни подпараграфи в касов отчет - форма ИБСФ-3-КСФ са отчетени суми в размер на 431 212 лв. за получени трансфери, предоставени трансфери, трансфери за поети осигурителни вноски за ДОО, здравно осигуряване, допълнително задължително пенсионно осигуряване и корективен трансфер за поети осигурителни вноски.

При отчитане на трансферните операции по сметки в отчетна група ИБСФ и подпараграфи във форма ИБСФ-3-КСФ се установи спазване изискванията на ЕБК и СБП.

2.3. Разходи

По разходни подпараграфи на ЕБК в касов отчет форма ИБСФ-3-ДФЗ са отчетени разходи за храна, материали, вода, горива и енергия и разходи за външни услуги в размер на 104 368 лв. Налице е взаимовръзка между сметки и подпараграфи..¹⁷

В касов отчет форма ИБСФ-3-КСФ са отчетени разходи в размер на 413 218 лв.

Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка и зависимост между параграфите на ЕБК и съответните счетоводни сметки от СБП. Установени са разлики, несъществени по размер, за които са налице логични обяснения¹⁸.

По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане, предоставени/ събрани от/ за извънбюджетни сметки (+/-)” правилно са отчетени европейски средства по Оперативна програма „Развитие на човешките ресурси” в размер на 17 994 лв. в касов отчет форма „ИБСФ-3-КСФ”.

Спазени са изискванията на ДДС № 6 от 04.04.2008 г. на МФ за едновременно и огледално отразяване на получените трансфери по подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки” и сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства” в отчетността за бюджета и извънбюджетните средства и фондове.

Сумите, отчетени във формуляри ИБСФ-3-КСФ и ИБСФ-3-ДФЗ на ТРУ към 31.12.201 г. отразяват пълно и точно изразходваните средства по бюджета. Размерът на констатираните отклонения при отчитането на извънбюджетните средства е под прага на същественост, определен от одитния екип и не би оказало влияние върху потребителите на информацията от отчета.
ІІІ. Баланс към 31.12.2012 г.

Счетоводната отчетност в Тракийски университет – гр. Стара Загора е организирана при спазване на нормативните изисквания за двустранно счетоводно записване на стопанските операции. Във всички структурни звена е използван счетоводен продукт BIAS & SM 1989 г. Утвърден е Индивидуален сметкоплан за 2012 г. Движението и съставянето на счетоводните документи се извършва в съответствие с действащия План за документооборота на счетоводните документи на Тракийски университет. В Тракийски университет – гр. Стара Загора се съставя обобщена оборотна ведомост от оборотните ведомости на 10 структурни звена. Счетоводните записвания се извършват в трите отчетни групи – „Бюджети”, „Други сметки и дейности” и „Извънбюджетни сметки и фондове”.

За представяне на имущественото и финансовото състояние на ТРУ е съставен Баланс за 2012 г. като съставна част от годишния финансов отчет на бюджетното предприятие. Има съответствие в данните от начален баланс 2012 г. и краен баланс 2011 г. Спазен е чл. 4, ал. 1, т. 7 от Закона за счетоводството за стойностна връзка между начален и краен баланс на обобщено ниво.

Годишното приключване на счетоводните сметки за периода 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. е извършено в съответствие с нормативните изисквания.

При извършената проверка в оборотната ведомост към 31.12.2012 г. на ТРУ за съответствие със Закона за счетоводството, СБП, Ръководството за прилагане на СБП и указания на Министерство на финансите се установи: