Закон за данъка върху добавената стойност зпф закон за публичните финанси

№ 0400212916

СЪДЪРЖАНИЕ

І. ВЪВЕДЕНИЕ

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.

4. Обхват

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора:

КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Не е начислен дивидент на база реализиран положителен финансов резултат в три търговски дружества с общинска собственост общо за 11 000 лв., определен в Наредба на общинския съвет за реда и условията за упражняване правата на общината в търговски дружества с общинско участие в капитала. Не са взети счетоводни операции по дебита на сметка 4352 „Вземания за дивиденти от контролирани, съвместно контролирани и асоциирани предприятия“ и кредита на сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната“ и по дебита на сметка 7180 „Коректив за приходи“ срещу кредит сметка 7178 „Дивиденти от контролирани, съвместно контролирани и асоциирани предприятия“.¹

Не са спазени изискванията на т.7.3 от ДДС № 05 от 14.04.2015 г. на МФ.

Допуснатото отклонение оказва влияние на шифър 0051“Дялове и акции“ и 0076 „Други вземания“ от актива на баланса.

2. С решение на общинския съвет и заповед на кмета са предоставени на фирми и физически лица общински имоти - полски пътища за ползване, съгласно сключени договори. Получените суми от ползвателите общо в размер на 54 728 лв. са отчетени в отчетна група „Други сметки и дейности“ (ДСД) по подпараграф 93-10 „Чужди средства от други лица“ и осчетоводени по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица“, вместо в отчетна група „Бюджет“ по подпараграф 24-06 „Приходи от наеми на земя“ и сметка 7123 „Приходи от наеми на земя“.²

Допуснатото отклонение оказва влияние на касовия отчет и на баланса - шифри 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ в отчетна група „Бюджет“ и 0529 „Други краткосрочни задължения“ в отчетна група „ДСД“.

3. Разходи в размер на 3 414 лв. за одит на проект „ПСОВ – гр. Айтос“ неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“ и осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“ и сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.³

Не са спазени ЕБК и СБО.

Допуснатото отклонение оказва влияние на касовия отчет за средства от Европейския съюз на бенефициенти на „Националния фонд“.

4. Трансфер в размер на 2 876 лв. по програма „Административен капацитет” в отчетна група „СЕС“,. е посочен некоректно в консолидираната оборотна ведомост на общината по дебита на сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети“, вместо по сметка 7524 „Касови трансфери от/за бюджети на общини“.⁴

Не е спазен СБО.

Допуснатото отклонение оказва влияние на шифър 0075 „Вземания по заеми между бюджетни организации“ и шифър 0403 „Изменение на нетните активи за периода“ на баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Капиталови разходи за изграждане на „Мюсюлмански молитвен дом“ гр. Айтос за 61 800 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“.⁵

Не е спазена ЕБК.

2. Масивна сграда в „Лесопарк“, гр. Айтос с балансова стойност 4 177 лв. е предоставена като дарение на Църковно настоятелство. Неправилно е взета счетоводна операция за отписване на сградата от баланса на общината по дебита на сметка 6992 „Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ и кредита на сметка 2031 „Административни сгради“, вместо по дебита на сметка 6457 „Капиталови трансфери в натура за нестопански организации“.⁶

Не е спазен СБО.

3. Съгласно сключен договор и заповед на кмета част от сграда е предадена (безвъзмездно право на собственост) на Център за спешна медицинска помощ – Бургас с отчетна стойност 51 377 лв. Неправилно е взета операция за отписване на сградата от баланса на общината по дебита на сметка 6992 „Намаление на нефинансови дълготрайни активи от други събития“ и кредита на 2039 „Други сгради“, вместо по дебита на сметка 7612 „Прехвърлени нефинансови дълготрайни активи към бюджетни организации от подсектор „Централно управление“.⁷

Не е спазен СБО.

4. Начисленият ДДС в отчетна група „СЕС“ в размер на 25 273 лв. по сметка 4511 „Разчети за данък добавена стойност“ за проект „Пречиствателна станция за отпадни води (ПСОВ), гр. Айтос“ по ОП „Околна среда“ не е прехвърлен в отчетна група “Бюджет“ чрез сметка 7601 “Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Сметки за средства от Европейския съюз“ на общината, предвид на това, че разчитането на данъка се извършва от бюджетната сметка. Неправилно е взета операция за прехвърляне на възстановения по бюджета данък в банковата сметка на „СЕС“, като е дебитирана сметка 4511 „Разчети за ДДС“, вместо 7534 „Касови трансфери от/за сметки за ЕС на общини“ в отчетна група „Бюджет“ и едновременно с това трансферираната сума е осчетоводена в отчетна група „СЕС“ по кредита на сметка 4511 „Разчети за данък добавена стойност“, вместо по кредита на сметка 7524 „Касови трансфери от/за сметки за ЕС на общини“.⁸

Не са спазени указанията на Писмо на МФ, относно прилагането на § 15г от ПЗР на ЗДДС, както и на § 5 от ПЗР на Закона за допълнение на ЗДДС (ДВ, бр. 41 от 2015 г.)

5. В ОУ „Хр. Ботев“ с. Мъглен в отчетна група „СЕС“ по проект “Подобряване на качеството на образованието в средищните училища чрез въвеждане на целодневната организация на учебния процес“ разходи към 31.12.2015 г. в размер на 16 406 лв. не са осчетоводени по кредита на сметка 9944 „Финансиране на разходи за сметка на средства от Европейския съюз “ и дебита на сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“. ⁹

Не е спазена т. 84 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

6. Изплатено възнаграждение за борсово посредничество при покупка на горива в размер на 5 088 лв. неправилно е осчетоводено по дебита на 6209 „Разходи за други финансови услуги и комисионни“, вместо по 6029 „Други разходи за външни услуги“. ¹⁰

Не е спазен СБО.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. В съответствие с разпоредбите на § 5 от ПЗР на ЗДДС в края на годината е възстановен на общината данък добавена стойност за водни проекти на ЕС общо в размер на 723 491 лв., от които 546 680 лв. са предоставени от ПУДООС и подлежат на връщане. Към 31.12. същите са налични по сметката на общината, отчетени по подпараграф 88-09 „Събрани средства и извършени плащания от/за други бюджети“ като временно съхранявани средства подлежащи на връщане, но не е взета счетоводна операция за задължението на общината по кредита на сметка 4679 „ Разчети с други бюджети за събрани средства и извършени плащания“.¹¹

2. При тестване на начални и крайни салда по баланса на общината се установи, че в отчетна група "ДСД" за 2014 г. сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи“ неправилно е приключена със сметка 1001 „Разполагаем капитал“ в размер на 251 074.35 лв.¹²

На основание т. 27 от ДДС № 16 от 23.12.2015 г. на Министерство на финансите по време на финансовия одит са извършени корекции в оборотната ведомост и баланса на община Айтос. Коригираните баланс и оборотна ведомост са представени в Министерство на финансите (Протокол от 29.06.2016 г.) и в Сметната палата на 15.07.2015 г.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, един за община Айтос и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 12 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Бургас, ул. „Цар Петър“ № 7


ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	Справка № 92-00-194 от 29.06.2016 г., оборотна сметка 5111и копие от гл.9 от Наредбата - дивидент на търговските дружества	4
2.	РД-2.14.3 -взаимовръзки ОФАП за чуждите средства, РД-2.27 – Набирателна сметка, Справка за получените средства от ползватели на полски пътища за 2015 г., Решение № 733 от 24.03.2015 г. на Общински съвет гр. Айтос, Заповед № РД-08-198/30.03.2015 г..	11
3.	МО № 24/3 от м. август 2015 г., МО № 25/1 от м.09.2015 г., фактура № 1223/24.08.2015 г.	3
4.	МО № 2 от м. юли 2015 г., копие на оборотна ведомост по ОП „Административен капацитет”, копие обща оборотна ведомост за средствата от НФ по сметка 4614 към 31.1.2015 г.	3
5.	Извлечения от журнал за счетоводни записвания, ПН и фактури – 3 бр.	9
6.	Заповед № 702/08.09.2015 г.,договор № 435/ 31.08..2015 г.; АЧОС № 3893 от 04.02.2015 г.	3
7.	Заповед № 740 от 16.09.2015 г., договор № 445 от 08.09.2015; АЧОС № 4140 от 13.08.2015 г.	8
8.	РД № 2.13.1 и РД № 2.13.2 за взаимовръзки – трансфери „Бюджет“ и „СЕС“	5
9.	РД- Чек лист за проект “Подобряване на качеството на образованието в средищните училища чрез въвеждане на целодневната организация на учебния процес“ в ОУ „Хр. Ботев“ с. Мъглен	4
10.	МО № 16/220 от 24.04.2015 г. и копие от журнал касово отчитане	2
11.	МО № 3301/30.12.2015 г.;извлечение от банкова сметка; МО№ 16/21.12.2015 г.; МО № 44/21.12.2015 г., МО № 25 / 30.12.2015 г. и корекция с МО № 3305 от 30.12.2015 г., писмо от ПУДООС	7
12.	РД-1.14-Одит салда – коригиран; Обяснителна записка; МО № 46/1 от м. 12.2015 г. на ОУ с. Тополица; оборотна ведомост към 31.12.2015 г. отчетна група „ДСД“ на ОУ с. Тополица; оборотна ведомост на второст. разпоредител „КОВЗС“, коригирана обобщена оборотна ведомост към 31.12.2015 г. за отчетна група „ДСД“	50

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на Община Айтос за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Община Айтос за 2015 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400212916, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Община Айтос към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на Община Айтос за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 2

3 Одитно доказателство № 3

4 Одитно доказателство № 4

5 Одитно доказателство № 5

6 Одитно доказателство № 6

7 Одитно доказателство № 7

8 Одитно доказателство № 8

9 Одитно доказателство № 9

10 Одитно доказателство № 10

11 Одитно доказателство № 11

12 Одитно доказателство № 12

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 138.08 Kb.

Сподели с приятели: