Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор Извънбюджетни сметки и фондове Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства



Дата14.01.2019
Размер340.5 Kb.
#110281
ТипЗакон




ОДИТЕН ДОКЛАД

0400204214



за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на община Брезник за 2013 г.

София, 2014 г.


СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО за 2013 г. 6

26. Разход за консултантска услуга по проект на стойност 62 946 лв. е отчетена неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“. 10

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО. 10

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО за 2013 г. 10

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 12

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ 16

ЗА ЗАВЕРКА с резерви 16

16



СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

Б-3

ГФО


Отчет за касовото изпълнение на бюджета

Годишен финансов отчет



ДДС

ДМА


ЕБК

ЗФУКПС


ИБСФ

ИБСФ-3 с код 33

КСФ

МФ


Дирекция държавно съкровище

Дълготрайни материални активи

Единна бюджетна класификация за 2013 г.

Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

Извънбюджетни сметки и фондове

Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства

Кохезионен структурен фонд

Министерство на финансите



НМДА

Нематериални дълготрайни активи

ОКИБ

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

ОП

Оперативна програма

ПУДООС

Предприятие за управление дейностите по опазване на околната среда

ПГСС

Професионална гимназия по селско стопанство

РД

Работен документ

СБП

Сметкоплан на бюджетните предприятия



Част първа


І. ВЪВЕДЕНИЕ

1.Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 52, ал. 1 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2014 г. и в изпълнение на заповед № ОР4-02-042 от 07.10.2014 г. на Мустафа Занков – член на Сметната палата и ръководител на Отделение ІV.

2.Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Брезник за 2013 г.


  1. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:

    1. Баланс към 31.12.2013 г.

    2. Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:

  • Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);

  • Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ -3 с код 33);

    1. Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и справки и разшифровки, съгласно указанията на Министерство на финансите (МФ).



  1. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

    1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП) и параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за одитираната година.

    1. Проверка на баланса към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

    1. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет.

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.

4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация.



Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.

  1. Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.







Показател

Сума (лева)

1

Актив/Пасив на баланса

11 963 966

2

Задбалансови активи

9 825 401

3

Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)

3 563 950

4.

Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)

923 116

5.

Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)

102 211

6

Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло

435 787



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.





Част втора



КОНСТАТАЦИИ
Формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет на община Брезник за 2013 г. е в съответствие с приложимите нормативни изисквания, определени с ДДС № 11 от 18.12.2013 г. на Министерството на финансите.

Годишният финансов отчет на община Брезник за 2013 г., включващ елементите и приложенията към него е представен в определения от МФ срок в Сметна палата с вх. № 07-02-159 от 25.02.2013 г. 1

Наличностите на паричните средства, отразени във форма НАЛ-3 и тези по група IV „Парични средства” от раздел Б на актива на баланса и по параграфи за финансови активи от ЕБК в отчета за изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове в т.ч. и чуждите средства към 31.12.2013 г. на община Брезник съответстват на салдата по счетоводните сметки. 2

Приключвателните операции са извършени в съответствие с изискванията на МФ, дадени в т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. и т.15 от ДДС № 12 от 2013 г.3

В края на отчетната година провизиите, приходите и разходите по корективни сметки са начислени при спазване на указанията на МФ, дадени с писмо ДДС № 20 от 2004 г.4

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО за 2013 г.

1. Закупен разходомер на стойност 1 068 лв., отчетен неправилно по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“.5



Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
2. Закупен компютър от Оперативна програма (ОП) „Интеграция на деца от ромски произход“ на стойност 2 592 лв. е осчетоводен по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ и отчетен неправилно по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по 52-01 „Придобиване на компютри хардуер“.6

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
3. Разходи за закупени дълготрайни материални активи (ДМА) по ОП ”Интеграция на деца от ромски произход” на стойност 12 147 лв. са осчетоводени по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и отчетени неправилно по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“7

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
4. Разходи за проектиране на стойност 17 700 лв. са отчетени по подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“ и осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи“.8

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.

5. Разход за консултантска услуга на стойност 3 338 лв. е отчетен неправилно по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“.9



Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
6. В община Брезник при предоставяне на аванси по договори се използва сметка 4887 „Вземания от други дебитори-местни лица“, вместо предвидената за това в СБП сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“.10

Допуснато е несъответствие по характер, като не е спазена характеристиката на сметката.
7. Разходи за материали на стойност 4 956 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, вместо по 10-15 „Материали“.11

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
8. По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ са осчетоводени активи (мултифункционални устройства, принтери, скенери, монитори за сървъри, камера, факс) на обща стойност 16 805 лв. с единична стойност под възприетия в Счетоводната политика на община Брезник праг на същественост за ДМА 1000 лв., вместо да се осчетоводят задбалансово по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“ или по сметките от гр. 30, в случаите когато са заведени на склад. Не са спазени изискванията на т. 16.16. от писмо указание на МФ ДДС № 20 от 2004 г.12

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
9. Активи на обща стойност 13 061 лв. с характер на машини и съоръжения с единична стойност под възприетия в Счетоводната политика праг са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване“, вместо по сметките от гр. 30 в случай, че са заведени на склад или сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани на разход“, в случай че са въведени в употреба. Не е спазено изискването на т. 16.16. от писмо указание на МФ ДДС № 20 от 2004 г.13

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
10. Активи (автомобили) на обща стойност 6 905 лв. с единична стойност под възприетия в Счетоводната политика стойностен праг на същественост за признаване на ДМА са заведени по сметка 2059 „Други транспортни средства“, вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани на разход“.14

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
11. Не са спазени изискванията на т. 16.24. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ относно двугодишния срок за извършване преглед за обезценка на нефинансовите дълготрайни активи като в община Брезник не е извършван такъв преглед за обезценка на ДМА от 2005 г.15

Допуснато е несъответствие по характер.
12. При прехвърляне на средства в бюджета на Професионална гимназия по селско стопанство (ПГСС) от закрита извънбюджетна сметка по Държавен фонд „Земеделие“ (ДФ „Земеделие“) в размер на 1 473 лв. се установи:

12.1. В отчетна група „ИБСФ“ трансферът не е осчетоводен по сметка 7544 „Касови трансфери от/за общински бюджети“ и е отчетен неправилно в увеличение, вместо в намаление на параграф 62-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни и извънбюджетни сметки/фондове (нето)“.16



Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.

12.2. Трансферът е осчетоводен в област „Бюджет“ по сметка 4682 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства“, вместо по сметка 7549 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на общини“ и отчетен погрешно в намаление вместо в увеличение на параграф 62-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни и извънбюджетни сметки/фондове (нето)“.17



Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
13. Трансфер на стойност 7 381 лв. е отчетен по параграф 63-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между извънбюджетни сметки“, но не е осчетоводен по сметка 7529 „Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства“.18

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
14. При отчитане на средствата за директни плащания, получени от ДФ „Земеделие“ за обработване на земя на стойност 8 014 лв. са допуснати следните отклонения:

14.1. Средствата неправилно са отчетени по подпараграф 46-10 „Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от Европейския съюз“, в област „Бюджет“, вместо в област „ИБСФ“.

Допуснато отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.

14.2. Средствата са осчетоводени неправилно по сметка 7501 „Вътрешни касови трансфери в лева“ в област „ИБСФ“, вместо по сметка 7481 „Получени текущи помощи от международни организации“. Не са спазени изискванията на т. 57 от указание на МФ, дадени с ДДС № 07 от 2008 г.19

Допуснато отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
15. В община Брезник не е осчетоводен данък върху приходите от стопанска дейност в размер на 1 349 лв. Не е спазено изискването на т. 12.1. от ДДС № 20 от 2004 г.20

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
16. Трансфер на стойност 10 000 лв. от Предприятие за управление дейностите по опазване на околната среда (ПУДООС) е отчетен неправилно по подпараграф 64-01 „Трансфери от/за държавни предприятия, включени в консолидираната фискална програма“, вместо в увеличение на параграф 61-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки/фондове (нето)“.21

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
17. Неправилно е прехвърлено имущество между община Брезник и ПГСС на стойност 70 458 лв. по сметка 7641 „Прехвърлени/поети активи между бюджети, сметки и фондове на общини“ и по сметка 7617 „Поети активи“, вместо по сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи“. Не са спазени указанията на т. 51 от Ръководството за прилагане на СБП и т. 8.5. от писмо указание на МФ ДДС № 20 от 2004 г.22

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
18. Три броя активи с характер на стопански инвентар (маса, бюро и секция) на обща стойност 6 750 лв. и с единични стойности над прага за същественост за ДМА от 1000 лв. определен в Счетоводната политика на община Брезник, са заведени неправилно задбалансово по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“. Не са спазени изискванията на т. 16.16.4. от писмо указание на МФ ДДС № 20 от 2004 г.23

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
19. Прехвърлен лек автомобил на стойност 4200 лв. между община Брезник и ПГСС не е заведен в ПГСС по сметка 2051 „Леки автомобили“.24

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
20. При отчитане на средства по проекти от Министерство на образованието и науката (МОН) за развитие на човешките ресурси не са спазени изискванията на т. 22 от писмо указание на МФ ДДС № 10 от 2009 г. и т. 18 от писмо указание на МФ ДДС № 06 от 2008 г. за огледално и едновременно отразяване на операциите по сметка 4684 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на общини“ в двете отчетни области и съответно по подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени /събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)“,25 поради което са възникнали следните различия:

20.1. Салдото на сметка 4684 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на общини“ е с 17 910 лв. повече в област „Бюджет“ от салдото на сметката в област „ИБСФ“, като движението по сметките не е огледално в двете стопански области.

20.2. Нарушена е взаимовръзката между сметка 4684 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на общини“ и подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени / събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)“, като в област „Бюджет“ разликата е на стойност 226 лв., а в област „ИБСФ“ на стойност 7 294 лв.

Допуснато е несъответствие по характер.
21. Разходи за основен ремонт на стойност 15 983 лв. са отчетени по подпарагаф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“ и осчетоводени неправилно по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“.26

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
22. Разходи за проекти по програми с характер на нематериален дълготраен актив (НМДА) на обща стойност 13 783 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ и отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи“ и подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“.27

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.

23. Разходи за проекти по програми с характер на НДМА на обща стойност 68 628 лв. са осчетоводени по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи“ и отчетени неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“.28



Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
24. Разходи за проекти по програми с характер на НДМА на обща стойност 2 200 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“ и отчетени по подпараграф 53-01 „Придобиване на програмни продукти“, вместо по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи“ и подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“.29

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.
25. Разходи за изграждане на подпорни стени на стойност 58 489 лв. са осчетоводени по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и отчетени неправилно по подпараграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“.30

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.

26. Разход за консултантска услуга по проект на стойност 62 946 лв. е отчетена неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“. 31

Допуснато е отклонение по стойност, което оказва влияние на ГФО.

27. Закупен резервоар на стойност 2 100 лв. е отчетен по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” и осчетоводен неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ и заведен задбалансово по сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“.32



IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО за 2013 г.

1. Изплатени суми за гориво на външни фирми на стойност 7 044 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6010 „Разходи за горива, вода и енергия“.33


2. Приход от продажба на транспортни средства на стойност 4 500 лв. е отчетен по подпараграф 40-25 „Постъпления от продажба на стопански инвентар“, вместо по подпараграф 40-24 „Постъпления от продажба на транспортни средства“.34
3. Средства в размер на 36 600 лв. по ОП „Интеграция на деца от ромски произход”, отпуснати като временен безлихвен заем от бюджета са отчетени в област „ИБСФ“ неправилно по сметка 4624 „Временни безлихвени заеми от/за извънбюджетни сметки на общини“, вместо по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети“.35

4. Получени средства по проект за саниране на СОУ - Брезник по ОП „Домашен помощник”, ОП „Работници по пътищата” и ОП „От подкрепа за заетост” в размер на 8 796 лв. са неправилно отчетени като получен временен безлихвен заем от бюджета в област „ИБСФ“ по сметка 4624 „Временни безлихвени заеми от/за извънбюджетни сметки на общини“, вместо по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми от/за общински бюджети“.36

Невъзстановените средства по оперативните програми не са трансформирани в трансфер между бюджетни и извънбюджетни сметки, с което не са спазени изискванията на МФ, дадени с т. 20 от ДДС № 07 от 2008 г.
5. Разходи за квалификация на учители на стойност 1 893 лв. са осчетоводени по сметка 6025 „Разходи за квалификация и преквалификация на персонала“ и отчетени неправилно по подпараграф 10-14 „Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“. Не са спазени изискванията на т. 19 от писмо ДДС № 04 от 2009 г. на МФ.37
6. Закупена асансансьорна уредба на стойност 55 140 лв., осчетоводена по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ е отчетена неправилно по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“.38

Допуснато е отклонение по стойност, което не оказва влияние на ГФО.
7. След направена съпоставка на крайно салдо за 2012 г. с начално за 2013 г. се установи, че във второстепенните разпоредители с бюджетни кредити Домашен социален патронаж (ДСП), ОУ „Хр. Смирненски“ и ПГСС „Н.Й. Вапцаров“ са допуснати следните отклонения при приключвателните операции:39

7.1. Сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи“ в ДСП в размер на 3 392 лв. е приключена със сметка 1201 „Прираст/намаление на нетните активи от бюджетни дейности“, вместо със сметка 1309 „Изменения в нетните активи от други събития“.



7.2. Сметка 7641 „Прехвърлени/поети активи между бюджети, сметки и фондове на общини“ в ОУ „Хр. Смирненски“ със салдо от 6 302 лв. е приключена със сметка 1201 „Прираст/намаление на нетните активи от бюджетни дейности“, вместо със сметка 1309 „Изменения в нетните активи от други събития“.

7.3. В ПГСС „Н.Й. Вапцаров“ сметка 9931 „Разходи за стопанска дейност“ със салдо 1 205 лв. и сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност“ със салдо 1 329 лв. не са приключени в края на годината.


8. През 2013 г. в община Брезник по сметка 9200 „Поети задължения по договори“ не са начислявани и отписвани текущо поети и изпълнени ангажименти. В края на отчетния период по кредита на сметка 9200 „Поети задължения по договори“ са осчетоводени наличните ангажименти към 31.12.2013 г. Крайното салдо на сметката съответства на информацията от справката за поетите ангажименти, приложена към ГФО.40

Допуснато е несъответствие по характер.




ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

1. Активи (язовири и водопровод) на обща стойност 604 304 лв. неправилно осчетоводени по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по задбалансова сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“.41


2. Разходи за основен ремонт на сградата на СОУ „Васил Левски“ в размер на 145 110 лв. са отчетени по подпарагаф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“ и осчетоводени неправилно по сметки 6029 „Други разходи за външни услуги“ и 6021 „Разходи за текущ ремонт“, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“. 42
3. Неосчетоводен запис на заповед по договор с Държавен фонд „Земеделие“ на стойност 162 075 лв. по задбалансова сметка 9299 Други кредитори по условни задължения.43 44
4. Неправилно осчетоводен приход от продажба на земя на стойност 27 914 лв. по сметка 7133 „Приходи от продажби на активи с художествена и историческа стойност“, вместо по сметка 7131 „Приходи от продажба на земя”.45

На основание т. 27 от ДДС № 12 от 18.12.2013 г., до приключване на одита са извършени корекции на горепосочените отклонения. Коригираният годишен финансов отчет за 2013 г. на общината е представен в Министерството на финансите, както и в Сметна палата с писмо вх. № 07-02-159 от 03.11.2014 г. 46


Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Брезник и Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 16 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф № 37”.


ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0400204214




Одитни доказателства

Брой страници

1.

ГФО – 26 от 24.10.2014 г. Работен документ за извършена проверка за наличие и съответствие за елементите на отчета за касовото изпълнение на бюджетите, сметките за средствата на Европейския съюз и на сметките за чуждите средства към 31.12.2013. г.

3

2.

ГФО – 11 от 22.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки и операциите с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните предприятия и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „Бюджет“;

ГФО-12 от 22.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките и зависимостите между счетоводните сметки и операциите с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните предприятия и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „ДСД“



8

3.

ГФО- 14 от 22.10.2014 г. за годишно приключване на счетоводни сметки на община Брезник за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г. по реда, определен в т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г. на Министерство на финансите.

2

4.

ГФО-15 от 22.10.2014 г. Работен документ за счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. на Министерство на финансите относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година в община Брезник.

3

5.

ГФО – 16 от 23.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките между разходните счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия и разходните параграфи на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „Бюджет“ към 31.12.2013 г.

14

5.1.

Журнал на счетоводните записвания на сметка 4010 за месец юли; фактура № 18 от 29.07.2013 г.; протокол за предаване и приемане на работни проекти; Журнал на счетоводните записвания на сметка 4010 за месец октомври; фактура № 9118 от 18.10.2013 г.; фактура № 1676 от 11.10.2013 г.; Журнал на счетоводните записвания на сметка 4010 за месец април; фактура № 57 от 15.04.2013 г.; фактура № 14 от 22.04.2013 г




5.2.

Журнал на счетоводните записвания на сметка 4010 за месец декември; фактура № 1281 от 18.12.2013 г.; Протокол № 19 от 18.12.2013 г.; фактура № 285 от 16.12.2013 г.; фактура № 888 от 10.12.2013 г.; Протокол образец 19 от 06.12.2013 г.-2 бр.; фактура № 887 от 10.12.2013 г.; бюджетни платежни на стойност 4 бр.; фактура № 9379 от 10.12.2013 г.; фактура № 891 от 16.12.2013 г.

13

5.3.

Счетоводна справка № 6,7,8,9,10,11,12 от 30.12.2013 г.; Журнал на счетоводните записвания от декември; фактура № 207 от 21.08.2013 г.; протокол образец 19 от 19.08. 2013 г.; журнал на счетоводните записвания от май; РКО № 313 от 09.05.2013 г.; фактура № 3000003362 от 24.04.2013 г.

8

5.4.

Договор № 48 от 07.05.2013 г.; Количествено-стойностна сметка; фактура № 449 от 10.07.2013 г.; фактура № 502 от 16.11.2013 г.; Акт образец 19 от 11.09.2013 г.; договор № 66 от 10.07.2013 г.; Количествено-стойностна сметка на обект Подпорни стени с. Ноевци и с. Гигинци.

12

6.

ГФО- 28 от 26.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките между разходните счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия и разходните параграфи на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „ИБСФ“ към 31.12.2013 г.

9

6.1.

Фактура № 27553 от 26.06.2013 г.; платежно нареждане на стойност 14 739, 60 лв.; Оборотна ведомост за балансови сметки по проект „Интеграция на ромите“; ведомост по аналитични партиди по сметка 4887.

6

6.2.

Договор № 39 от 15.04.2013 г. с адвокат Галина Гатева; фактура № 2 от 23.04.2013 г.; фактура № 1 от 16.04.2013 г.; Договор № 39 от 16.03.2012 г. с „Даро 77“ ЕООД; платежно нареждане на стойност 5 956 лв.; фактура № 1 от 14.01.2013 г.; Договор № 32 от 08.03.2013 г. с ЕТ „Арк Кирил Бочков“; платежно нареждане на стойност 2 160 лв.; фактура № 38 от 13.03.2012 г.; платежни нареждания 4 бр.; фактура № 40 от 15.01.2013 г.; фактура № 6 от 16.10.2013 г.; Договор № 67 от 11.07.2013 г.

30

6.3.

Платежни нареждания 5 бр. ; фактура № 251 от 28.05.2013 г.; фактура № 03 от 01.06.2013 г.; договор от 10.09.2012 г. с „Екодо“ ООД; фактура № 92 от 09.08.2013 г

12

7.

ГФО-24 от 26.10.2014 г. Работен документ за съпоставка на инвентаризационни описи и сравнителни ведомости от извършената годишна инвентаризация към 01.12.2013 г. с оборотната ведомост към 01.12.2013 г. в община Брезник.

5

7.1.

Ведомост по аналитични партиди на сметка 2049; оборотна ведомост за бюджетни сметки от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г.

4

7.2.

Ведомост по аналитични партиди на сметка 2059; Инвентаризационен опис и сравнителна ведомост към 30.11.2013 г.

3

8.

ГФО – 25 от 24.10.2014 г. Работен документ за изпълнени процедури по същество (тестове на детайлите).

7

8.1

Запис на заповед на стойност 162 075, 38 лв.; Решение № 360 по протокол № 4 от 30.05.2013 г.

2

8.2.

Справка за оборотите по определени сметки, ведомост по аналитични партиди по сметка 2051

2

8.3.

Ведомост по аналитични партиди по сметка 4887

1

8.4.

Инвентарна книга за дълготрайни активи по сметка 2041 и сметка 2049;

Счетоводна справка № № 13, 14 от 27.12.2013 г.; договор с Национално сдружение на общините в РБ;



11

8.5.

Инвентарна книга за дълготрайни активи по сметка 9909

1

8.6.

Справка № 1 от 28.11.2013 г. справка –опис на дълготрайните и недълготрайни материални активи от групи 20 и 30 и задбалансови сметки – 3 бр.; Справка № 5 от 28.11.2013 г.; Справка № 90 от 01.12.2013 г.; Справка № 6 от 28.11.2013 г.; Справка № 15 от 13.06.2013 г.; протокол за приемане и предаване на автомобил № 1 от 13.06.2013 г.; Заповед № 649 от 13.06.2013 г.

16

8.7.

Ведомост по аналитични партиди на сметка 7131

10

9.

ГФО – 18 от 23.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от Сметкоплана на бюджетните предприятия и параграфи за трансфери на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „ИБСФ“ към 31.12.2013 г.

4

10.

ГФО – 21 от 24.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките между приходни счетоводните сметки от Сметкоплана на бюджетните предприятия и приходните параграфи на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „Бюджет“ към 31.12.2013 г.

6

11.

ГФО – 13 от 22.10.2014 г. Контролен лист за проверка на приходи и разходи от стопанска дейност.

4

12.

ГФО – 17 от 23.10.2014 г. Работен документ за взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от Сметкоплана на бюджетните предприятия и параграфи за трансфери на Единната бюджетна класификация на община Брезник за отчетна група „Бюджет“ към 31.12.2013 г.

5

13.

ГФО – 29 от 28.10.2014 г. Констативен протокол за движението по сметка 4684 „Разчети за събрани приходи и извършени разходи за извънбюджетни сметки на общини“ в области „Бюджет“ и „ИБСФ“

1

14.

ГФО-4 от 13.10.2014 г. – Работен документ за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки.

5

14.1

Обяснение от старши счетоводител в община Брезник

1

14.2.

Журнал на счетоводните записвания по сметка 1201 на ДСП –Брезник и ОУ „Хр. Смирненски“ Ноевци

2

15.

ГФО- 27 от 24.10.2014 г. Работен документ за договорните ангажименти на община Брезник към 31.12.2013 г.

4

16.

Оборотна ведомост за балансови активи и задбалансови сметки от 01.01. до 30.12.2013 г. за сметки 2049, 9299, 9902; Извлечение по аналитични партиди за сметка 9902; Извлечение по аналитични партиди за сметка 2049; Извлечение по аналитични партиди за сметка 9299; Ведомост по аналитични партиди за сметки 2049, 9902, 9299

10

16.1

Извлечение по аналитични партиди за сметка 2039, 7641, 1309, 1109,1001; оборотна ведомост за балансови и задбалансови сметки към 31.12.2013 г.

8

Общо страници:

232






ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА с резерви




на Годишния финансов отчет на община Брезник за 2013 г.



София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал.7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Брезник за 2013 г.

Резултатите от извършения от финансов одит, представени в Одитен доклад № 0400204214 са подкрепени с достатъчни и уместни одитни доказателства и предоставят основание за изразеното квалифицирано одитно становище.

Независимо одитно становище

Установени са отклонения както следва:

По разходите – неправилно отчетени разходи за придобиване на дълготрайни материални и нематериални активи, външни услуги и материали за 234 491 лв.

По активите – неправилно класифицирани активи спрямо определения праг на същественост и неправилно осчетоводени разходи за външни услуги и текущ ремонт в размер на 99 487 лв.;

По пасивите – неправилно осчетоводяване на прехвърлени активи между структурни звена на общината и неосчетоводен данък върху приходите за 71 807 лв.

или общо отклонения по стойност за : 405 785 лв.

както и отклонения по характер - неправилно отчетени аванси по договори, неспазени изисквания при отчитане на средства по оперативни програми, предоставени по извънбюджетни сметки и неизвършен преглед за обезценка на нефинансовите активи.

Независимо одитно становище

Изразява се становище, че с изключение на ефекта от описаните отклонения, в останалата си част финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Брезник към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Брезник за 2013 г. се заверява с резерви.


1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 2

3 Одитно доказателство № 3

4 Одитно доказателство № 4

5 Одитно доказателство № 5

6 Одитно доказателство № 6

7 Одитно доказателство № 6

8 Одитно доказателство № 6

9 Одитно доказателство № 6

10 Одитно доказателство № 6

11 Одитно доказателство № 6

12 Одитно доказателство № 7 и 8

13 Одитно доказателство № 7 и 8

14 Одитно доказателство № 7

15 Одитно доказателство № 7

16 Одитно доказателство № 9

17 Одитно доказателство № 12

18 Одитно доказателство № 9

19 Одитно доказателство № 10

20 Одитно доказателство № 11

21 Одитно доказателство № 12

22 Одитно доказателство № 8

23 Одитно доказателство № 8

24 Одитно доказателство № 8

25 Одитно доказателство № 13

26 Одитно доказателство № 5

27 Одитно доказателство № 5

28 Одитно доказателство № 5

29 Одитно доказателство № 5

30 Одитно доказателство № 5

31 Одитно доказателство № 6

32 Одитно доказателство № 6

33 Одитно доказателство № 6

34 Одитно доказателство № 10

35 Одитно доказателство № 8

36 Одитно доказателство № 8

37 Одитно доказателство № 6

38 Одитно доказателство № 6

39 Одитно доказателство № 14

40 Одитно доказателство № 15

41 Одитно доказателство № 7

42 Одитно доказателство № 5

43 съгласно чл. 535, т. 2 от Търговския закон, записът на заповед задължително трябва да съдържа „безусловно обещание да се плати определена сума пари”

44 Одитно доказателство № 8

45 Одитно доказатерство № 8

46 Одитно доказателство № 16


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница