ОДИТЕН ДОКЛАД
№ 0400309516
за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на
община Доспат за 2015 г.
София, 2016 г.
СЪДЪРЖАНИЕ
Част първа 4
І. ВЪВЕДЕНИЕ 4
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5
ІІІ. Отговорност на одитора 5
Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6
І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО. 8
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 8
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
АОС
ГФО
ДДС
ДДС
ДМА
ДСД
ЕБК
ЕС
ЗПФ
ЗУО
МФ
НАП
НДМА
РИОСВ
ОД
СБО
СЕС
СОУ
|
Акт за общинска собственост
Годишен финансов отчет
Дирекция „Държавно съкровище“
Данък добавена стойност
Дълготрайни материални активи
Други сметки и дейности
Единна бюджетна класификация
Европейски съюз
Закон за публичните финанси
Закон за управление на отпадъците
Министерство на финансите
Национална агенция за приходите
Недълготрайни материални активи
Регионална инспекция по околната среда и водите
Одитна задача
Сметкоплан на бюджетните организации
Сметки за средства от Европейския съюз
Средно общообразователно училище
| Част първа 1. Правно основание за извършване на одита
Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-04-03-095 от 26.05.2016 г. на Тошко Тодоров, заместник-председател на Сметната палата.
2. Предмет на одита
Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Доспат за 2015 г.
3. Елементи на одитирания годишен финансов отчет:
Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:
3.1. Баланс;
3.2. Отчет за приходите и разходите;
3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;
3.4. Приложение, което съдържа:
а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;
б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;
в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.
4. Обхват
Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:
4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:
-
съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
-
вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
-
взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.
4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:
-
съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
-
вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
-
последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
-
съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
-
съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет
4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;
4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;
4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.
Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация
Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.
ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет
Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.
ІІІ. Отговорност на одитора
Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.
Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.
Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище
І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО
1. Приходи от лихви за просрочени вземания от имуществени и други местни данъци и такса битови отпадъци, на обща стойност 28 779 лв., неправилно са отчетени по подпараграфи 01-03 „Окончателен годишен (патентен) данък“ - 397 лв.; 13-01 „Данък върху недвижими имоти“ - 3 456 лв.; 13-03 „Данък върху превозните средства“ - 14 053 лв.; 20-00 „Други данъци“ - 235 лв. и 27-07 „Общински такси за битови отпадъци“ - 10 638 лв., вместо по подпараграф 28-09 "Наказателни лихви за данъци, мита и осигурителни вноски“.1
Не са спазени указанията дадени с т. 16 от ДДС № 3 от 2015 г. на МФ.
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на приходната част на Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
2. Възстановен данъчен кредит от НАП в размер на 54 712 лв. неправилно е отчетен в приходен подпараграф 37-01 „Внесен ДДС“ със знак /-/, вместо по разходен подпараграф 19-01 „Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции“ със знак /-/.2
Не са спазени указанията дадени с т. 22 от ДДС № 2 от 2015 г. на МФ
Допуснатото отклонение оказва влияние на приходната част на Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
3. Получени средства в община Доспат в размер на 3 481 лв. от лица, които не са бюджетни предприятия за отчисления, дължими по чл. 60 и 64 от ЗУО на община на чиято територия е изградено депо, неправилно са отчетени по подпараграф 93-39 „Друго финансиране - операции с пасиви (+/-)“, вместо па подпараграф 36-19 „Други неданъчни приходи“.3
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на операциите с финансовите активи и пасиви в Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
4. Разходи за материали на стойност 97 276 лв. по проект „Изграждане на многофункционална спортна зала“, неправилно са отчетени по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“ , вместо по подпараграф 10-15 „Материали“.4
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на разходната част на Отчета за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на РА към ДФ „Земеделие“.
5. Разходи за придобиване на ДМА по проект „Изграждане на Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“ на обща стойност 12 396 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по:
а) подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“ - настолен компютър на стойност 1 020 лв.5
б) подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения - бензинова помпа на стойност 1 800 лв.“6
в) подпараграф 52-05 „Стопански инвентар“ - стопански инвентар на обща стойност 10 296 лв.7
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на разходната част на Отчета за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на РА към ДФ „Земеделие“
6. В СОУ „Д. Благоев“ гр. Доспат пътни разходи на учители, в размер 1 879 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 02-09 „Други плащания и възнаграждения за персонала“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“.8
Не са спазенени ЕБК за 2015 г. и указанията на МФ, дадени в т. 26 от ДДС № 08 от 29.09.2011 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на разходната част на Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
7. Банкова гаранция по сключен договор за обществена поръчка по проект финансиран със средства от Европейския съюз на обща стойност 1 854 лв., неправилно е осчетоводена по сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ в отчетна група „Бюджет“, вместо в отчетна група СЕС.9
Не спазени указанията дадени от МФ с т. 23 от ДДС 08 от 2012 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на шифър 0350 „Задбалансови активи“ в отчетна група „Бюджет“ и отчетна група СЕС.
8. Поземлени имоти по два акта за общинска собственост, на обща стойност 2 973 лв., не са осчетоводени към 31.12.2015 г. по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД.10
Не са спазени указанията дадени от МФ с т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на шифър 0017 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД.
9. Разходи за изработка, доставка и монтаж на билборд по проект "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин-Владово Дере-с. Бръщен и Владово Дере – с. Црънча", в размер на 2 640 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-20 "Разходи за външни услуги", вместо по подпараграф 52-19 "Придобиване на други ДМА".11
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на разходната част на Отчета за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на РА към ДФ „Земеделие“.
10. Разходи за изграждане на съоръжения на детски площадки по проект „Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“ в размер на 8 829 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-20 "Разходи за външни услуги", вместо по подпараграф 52-03 "Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения".12
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
Допуснатото отклонение оказва влияние на разходната част на Отчета за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на РА към ДФ „Земеделие“.
IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО.
1. Разходи за придобиване на ДМА (стопански инвентар) на обща на стойност 99 894 лв. по проект "Изграждане на многофункционална спортна зала", неправилно са отчетени в подпараграф 52-02 "Придобиване на сгради", вместо в подпараграф 52-05 "Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения".13
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
2. В Общинско предприятие „Озеленяване, благоустройство и чистота“, ДМА са осчетоводени неправилно по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по:
а) сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ - щампа, дискова резачка, бензинова косачка, на обща стойност 6 624 лв.
б) сметка 2059 „Други транспортни средства“ - снегорин на стойност 3 840 лв.14
Не е спазен СБО.
3. Разходи за изграждане на сграда по проект „Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“, в размер на 218 053 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради.15
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
4. Разходи за вертикална планировка в размер на 29 543 лв. по проект „Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“ неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 "Изграждане на инфраструктурни обекти", вместо по подпараграф 52-03 "Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения".16
Не е спазена ЕБК за 2015 г.
5. Отчисления на средства по чл. 60 и 64 от ЗУО в размер на 85 742 лв. по сметката за чужди средства на РИОСВ за ползване на общинско депо от общините Сатовча и Девин неправилно са отчетени по подпараграф 93-39 „Друго финансиране - операции с пасиви (+/-)“, вместо по подпараграф 93-36 "Друго финансиране-операции с активи-предоставени временни депозити и гаранции на други бюджетни организации (-/+)".17
Не са спазени ЕБК за 2015 г. и указанията на МФ, дадени в т. 21 от ДДС № 07 от 2014 г.
ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита
1. Приходи от лихви за просрочени вземания от имуществени и други местни данъци в размер на 18 141 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 7011 "Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски", вместо по сметка 7271 "Приходи от лихви върху просрочени публични вземания".18
Не са спазени указанията дадени с т. 16 от ДДС № 3 от 2015 г. на МФ.
2. Приходи от лихви за просрочени вземания от такса битови отпадъци в размер на 10 638 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 7041 "Касови приходи от такси и лицензии с данъчен характер", вместо по сметка 7271 "Приходи от лихви върху просрочени публични вземания"19
Не са спазени указанията дадени с т. 16 от ДДС № 3 от 2015 г. на МФ.
3. Получено дарение в община Доспат за културни тържества, в размер на 5 000 лв., неправилно е осчетоводено по сметка 7412 "Получени капиталови помощи и дарения от страната", вместо по сметка 7411 "Получени текущи помощи и дарения от страната"20.
Не е спазен СБО.
4. Получени средства в община Доспат на стойност 3 481 лв. за отчисления по чл. 60 и 64 от ЗУО от лица, които не са бюджетни предприятия за община на чиято територия е изградено депо, неправилно са осчетоводени по сметка 4897 "Задължения към други кредитори - местни лица", вместо по сметка 7199 "Други приходи".21
Не е спазен СБО.
5. Разходи за придобиване стопански инвентар, на обща стойност 10 296 лв., по проект "Изграждане на Еко къмпинг на брега на язовир Доспат", неправилно са осчетоводени по сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване", вместо по сметка 2060 "Стопански инвентар".22
Не е спазен СБО.
6. Разходи за основен ремонт на улици, в размер на 376 663 лв., по проект "Реконструкция и изграждане на улична мрежа и площади в населени места на община Доспат неправилно са прехвърлени от сметка 6076 "Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки" по сметка 2071 "Незавършено строителство, производство и основен ремонт" в отчетна група СЕС. Разходите не са капитализирани в отчетна група ДСД.23
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
7. Разходи за основен ремонт на улици в размер на 6 303 694 лв. по проект "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин - Владово Дере- с. Бръщен и Владово Дере – с. Црънча" неправилно са прехвърлени от сметка 6076 "Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки" по сметка 2071 "Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ в отчетна група СЕС. Разходите не са капитализирани в отчетна група ДСД. 24
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
8. Разходи за изграждане на инфраструктурен обект на стойност 373 210 лв. по проект "Изграждане на крайбрежна пешеходна алея на брега на язовир Доспат" II в местността "Чинлий" неправилно са осчетоводени по сметка 2071 "Незавършено строителство, производство и основен ремонт", вместо по сметка 6075 "Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки" в отчетна група СЕС. Разходите не са капитализирани в отчетна група ДСД.25
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
9. Разходи да придобиване на ДМА (стопански инвентар) на обща стойност 99 894 лв. по проект "Изграждане на многофункционална спортна зала" неправилно са осчетоводени по сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване", вместо по сметка 2060 "Стопански инвентар“.26
Не е спазен СБО.
10. Разходи за придобиване на ДМА (два броя дизелови агрегати) на обща стойност 13 300 лв. по проект: "Повишаване атрактивността на община Доспат като туристическа дестинация", неправилно са осчетоводени по сметка 2099 "Други дълготрайни материални активи", вместо по сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване".27
Не е спазен СБО.
11. Разходи за изграждане на инфраструктурни обекти на стойност 37 152 лв. са неправилно осчетоводени по сметка 2079 "Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване", вместо по сметка 6075 "Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки". Разходите не са капитализирани в отчетна група ДСД.28
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
12. Разходи за изработка, доставка и монтаж на билборд на стойност 2 640 лв. по проект "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин-Владово Дере- с. Бръщен и Владово Дере – с. Црънча" неправилно са осчетоводени по сметка 6029 "Други разходи за външни услуги", вместо по сметка 2099 "Други дълготрайни материални активи".29
Не е спазен СБО.
13. Предоставени аванси на изпълнители по сключени договори в общ размер на 555 703 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 4010 "Задължения към доставчици от страната", вместо по сметка 4020 "Доставчици по аванси от страната",в т.ч.:
а) аванс на стойност 336 601 лв. по проект "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин – Владово Дере- с. Бръщен и Владово Дере – с. Црънча";30
б) аванс на стойност 63 009 лв. по проект "Реконструкция и изграждане на улична мрежа и площади в населени места на община Доспат";31
в) аванс на стойност 156 093 лв. по проект: "Изграждане на крайбрежна пешеходна алея на брега на язовир Доспат" II в местността "Чинлий".32
Не е спазен СБО.
14. Към 31.12.2015 г. в община Доспат са издадени 180 бр. акта за общинска собственост на поземлени имоти на обща стойност 671 745 лв. Имотите са осчетоводени по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ неправилно с кореспондираща сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна и група “Други сметки и дейности“, вместо със сметка 7992 „Увеличение на нефинансови дълготрайни активи от други събития“.33
Не е спазен СБО.
15. Общински имоти - сграда с данъчна оценка 908 лв. и прилежаща към нея земя с данъчна оценка 184 лв. по издаден АОС от 2015 г., неправилно са осчетоводени по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД, вместо по сметки 2039 „Други сгради“ на стойност 908 лв. и 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ на стойност 184 лв. в отчетна група „Бюджет“.34
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 19 от ДДС № 14 от 2013 г.
16. Актувани през 2015 г. мазета на обща стойност 1 897 лв., разположени в частта на блок собственост на община Доспат, неправилно са осчетоводени по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД, вместо увеличение на стойността на сградата.35
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 19 от ДДС № 14 от 2013 г.
17. Актувани през 2015 г. общински имоти – сграда на СОУ „Д. Благоев“ гр. Доспат с данъчна оценка 125 636 лв., спорна зала с данъчна оценка 333 358 лв., и земя с данъчна оценка 115 849 лв., която е прилежащ терен към сградите неправилно са осчетоводени по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в отчетна група ДСД, вместо по сметки 2031 „Административни сгради“ на стойност - 125 636 лв., 2039 „Други сгради“ на стойност 333 358 лв. и 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“ – 115 849 лв. в отчетна група „Бюджет“36
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 19 от ДДС № 14 от 2013 г.
18. Към 31.12.2015 г. банкови гаранции с изтекъл срок на валидност на обща стойност 330 832 лв. не са отписани от счетоводните регистри.37
Не е спазена т. 23 от ДДС № 8 от 2012 г.
19. Активи с единична стойност под прага на същественост за признаване на ДМА неправилно са осчетоводени като дълготрайни активи по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, вместо по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“. Допуснатото отклонение е в размер на 2 674 лв.38
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 16.16 от ДДС № 20 от 2004 г.
20. Дълготрайни материални активи с единична стойност над прага за същественост за признаване на ДМА на обща стойност 37 782 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 9909 „Активи в употреба, изписани като разход“, вместо по сметки както следва:
а) по смета 2060 „Стопански инвентар“ на стойност 2 952 лв.;
б) по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ на стойност 2 250 лв.;
в) по сметка 2041 „“Компютри и хардуерно оборудване“ – 32 580 лв.39
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 16.16 от ДДС № 20 от 2004 г.
21. Компенсации за безплатни или по намалени цени пътувания в размер на 4 027 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6022 "Разходи за транспорт", вместо по сметка 6421 "Помощи, обезщетения и други текущи трансфери за домакинства".40
Не е спазен СБО.
22. Субсидии за вътрешноградски и междуселищни пътнически превози в размер на 2 171 лв. неправилно осчетоводени в 6029 "Други разходи за външни услуги", вместо по 6441 "Субсидии и други текущи трансфери за нефинансови предприятия".41
Не е спазен СБО.
23. Платени разходи за застраховки, в размер на 2 016 лв., не са начислени по сметка 6203 "Разходи за застраховане".42
Не е спазен СБО.
24. Разходи за членски внос в размер на 2 170 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6098 "Други разходи в страната", вместо по сметка 6451 "Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации".43
Не е спазен СБО.
25. В СОУ „Д. Благоев“ гр. Доспат предоставен трансфер от ПУДООС в размер на 2 492 лв. неправилно е осчетоводен по сметка 7524 "Касови трансфери от/за бюджети на общини", вместо по сметка 7522 "Касови трансфери от/за бюджети на бюджетни организации от подсектор "Централно управление".44
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 17 от ДДС № 7 от 2014 г.
26. Постъпили отчисления за ползване на депото за отпадъци на община Доспат от общините Сатовча и Девин в размер на 69 095 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 4897 „Задължения към други кредитори“, вместо като трансфер по сметка 7524 "Касови трансфери от/за бюджети на общини".45
Не са спазени СБО и т. 16 от ДДС № 03 от 30.03.2011 г.
27. При плащането на разходи за членски внос в размер на 1 600 лв. е съставена счетоводна операция по дебита на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“ и кредита на сметка 5013 Текущи банкови сметки в левове“ , без да е съставена операция за начисляването на разходите по сметка 6451 "Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации".46
Не е спазен СБО.
28. Разходи за основен ремонт на улици на територията на гр. Доспат в размер на 123 024 неправилно са осчетоводени по сметка 6075 "Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки", вместо в 6076 "Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки".47
Не е спазен СБО.
29. Разходи за авторски надзор за спортната зала в размер на 17 790 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2079 "Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване", вместо по сметка 2071 "Незавършено строителство, производство и основен ремонт".48
Не е спазен СБО.
30. Разходи за присъединяване на ел. захранване към спортната зала в размер на 21 360 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 6075 "Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки", вместо 2071 "Незавършено строителство, производство и основен ремонт" в отчетна група СЕС. Разходите неправилно са капитализирани в отчетна група ДСД.49
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
31. Разходи за придобиване на ДМА – два броя контейнери на обща стойност 12 228 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване", вместо в 2060 "Стопански инвентар".50
Не е спазен СБО.
32. Разходи за закупуване на земя за изграждане на улици на стойност 1 544 лв. неправилно е осчетоводена в сметка 6077 "Разходи за придобиване на земя в страната" вместо по сметка 6075 "Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки".51
Не е спазен СБО и указанията на МФ, дадени в т. 16.5. от ДДС № 20 от 2004 г.
33. Разходи за изграждане на сграда по проект „Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“ в размер на 218 053 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2079 "Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване", вместо по сметка 2071 "Незавършено строителство, производство и основен ремонт“.52
Не е спазен СБО.
34. По проект „Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“ са допуснати следните отклонения:
а) разходи за изграждане на инфраструктурни обекти в размер на 80 401 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2079 "Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване", вместо по сметка 6075 "Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки". Разходите не са капитализирани в отчетна група ДСД;53
б) разходи за вертикална планировка в размер на 29 543 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2079 "Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване", вместо по сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване";54
в) разходи за изграждане на съоръжения на детски площадки в размер на 8 829 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2079, вместо по сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване".55
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
35. Отчисления на средства, в размер на 85 742 лв., по сметката за чужди средства на РИОСВ за ползване на общинско депо неправилно са осчетоводени по сметка 4674 "Разчети с бюджети на общини за събрани средства и извършени плащания", вместо по сметка 4691 "Вземания от бюджетни организации от подсектор "Централно управление" за временни депозити и гаранции".56
Не са спазени СБО и указанията на МФ, дадени в т. 21 от ДДС № 07 от 2014 г.
36. Извършени капиталови разходи за основен ремонт – реконструкция на улици на територията на община Доспат в отчетна група „Бюджет“ в размер на 2 521 977 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“.57
Не е спазен СБО.
37. Ползван заем за 2015 г. от набирателната сметка за отчетна група „Бюджет“ в размер на 123 500 лв. за разплащане на задължения към доставчици, неправилно е осчетоводен по сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства“, вместо по сметка 4614 „Временни безлихвени заеми за средствата от Европейския съюз на общини“. в отчетна група ДСД. 58
Не е спазен СБО.
38. Ползван заем за 2015 г. от набирателната сметка за проекти в отчетна група СЕС в размер на 340 282 лв. неправилно е осчетоводен в отчетна група ДСД по сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от/за сметки за чужди средства, вместо по сметка 4624 „Временни безлихвени заеми за средствата от Европейския съюз на общини“.59
Не е спазен СБО.
39. Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти в отчетна група СЕС осчетоводени по сметка 6075 „Изграждане на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в размер на 1 230 831 лв. неправилно са прехвърлени по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване“. Разходите не са капитализирани в отчетна група ДСД.60
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т. 18 от ДДС № 14 от 2013 г.
40. ДМА - трафопостове на обща стойност 13 361 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ (6 345 лв.) и по сметка 2039 „Други сгради“ (7 016 лв.), вместо по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“.61
Не е спазен СБО.
41. Продадени земи – общинска собственост на обща стойност 92 091 лв., отчитани в отчетна група ДСД по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“, неправилно са осчетоводени по сметка 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други сметки и дейности“, вместо по сметка 7602 „Вътрешни некасови трансфери между отчетни групи „Бюджет“ и „Други сметки и дейности“. Към 31.12.2015 г. не са извършени прехвърления и записвания в отчетна група „Бюджет“ на продадените имоти и тяхната отчетна стойност по дебита на сметка 6131 „Отчетна стойностна продадени земи, гори и трайни насаждения“.62
Не е спазен СБО.
42. Към 31.12.2015 г. в община Доспат по сметка 9941 „Финансиране на разходи за сметка на национално съфинансиране“ не са осчетоводени разходи по проекти както следва:
а) "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин - Владово Дере- с. Бръщен и Владово Дере – с. Црънча" в размер на 1 063 018 лв.;63
б) "Изграждане на крайбрежна пешеходна алея на брега на язовир Доспат" II в местността "Чинлий" в размер на 293 933 лв.64
в) "Изграждане на Многофункционална спортна зала с покрит басейн" в размер на 440 909 лв.;65
д) "Изграждане на крайбрежна алея на брега на яз. Доспат" I етап“ в размер на 110 511 лв.66
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т.т. 84 и 85 от ДДС № 14 от 2013 г.
43. Към 31.12.2015 г. в община Доспат по сметка 9944 „Финансиране на разходи за сметка на средства от Европейския съюз“ не са осчетоводени разходи по проекти както следва:
а) "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин - Владово Дере - с. Бръщен и Владово Дере – с. Црънча" в размер на 5 315 015лв.;67
б) "Реконструкция и изграждане на улична мрежа и площади в населени места на община Доспат" в размер на 414 431 лв.;68
в) "Изграждане на крайбрежна пешеходна алея на брега на язовир Доспат" II в местността "Чинлий" в размер на 97 977 лв.;69
г) „Да направим училището по привлекателно за младите хора“ в размер на 1 099 лв.;70
д) "Изграждане на Многофункционална спортна зала с покрит басейн" в размер на 1 763 636 лв.;71
е) "Изграждане на крайбрежна алея на брега на яз. Доспат" I етап“ в размер на 331 533 лв.;72
ж) „Еко къмпинг на брега на язовир Доспат“ в размер на 445 781 лв.;73
з) Да направим училището по привлекателно за младите хора" в ОУ "Н. Вапцаров" с. Барутин в размер на 3 377 лв.74
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т.т. 84 и 85 от ДДС № 14 от 2013 г.
44. Към 31.12.2015 г. в община Доспат по сметка 9949 „Финансиране на разходи за сметка на бенефициента“ не са осчетоводени разходи по проект „Да направим училището по привлекателно за младите хора“ в размер на 2 806 лв.75
Не са спазени указанията на МФ, дадени в т.т. 84 и 85 от ДДС № 14 от 2013 г.
В изпълнение на т. 27 от писмо ДДС № 16 от 2015 г. са извършени корекции в оборотната ведомост и баланса към 31.12.2015 г. на община Доспат. Коригирания баланс е представен в Сметната палата и Министерство на финансите.76
Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Доспат и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 63 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Смолян, бул. България №12 ет. 3, стая 321, ИРМ – Сметна палата – Смолян.
ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД
№
|
`Одитни доказателства
|
Брой страници
|
1.
|
РД 2.11-1 за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и приходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджети"
|
10
|
2.
|
Справка за отчетените приходи от лихви за просрочени вземания от данъци и такси по ЗМДТ в община Доспат за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.
|
1
|
3.
|
Акт за прихващане или възстановяване №П-16002115000422-004-01 от 13.01.2015 г. от НАП ТД Пловдив
|
6
|
4.
|
РД 2.12-8 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО)
и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Сметки за средства от Европейския съюз" обобщено и по програми
|
16
|
5.
|
РД 2.28-2 за проверка на средствата по проекти по оперативни програми, финансирани със средства от Европейски и НФ в Община Доспат за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.
|
9
|
6.
|
Извлечение от аналитична ведомост за периода от 01.01.2015 г.-31.12.2015 г.
|
1
|
7.
|
Извлечение от сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“; извлечение от протокол
|
2
|
8.
|
Извлечение от протокол за закупени активи
|
4
|
9.
|
Договор от 26.09.2015 г.; Приемателно - предавателен протокол
|
4
|
10
|
РД 2.15 за процедури по същество при осчетоводяване на банкови гаранции в община Доспат
|
8
|
11
|
Справка за банкови гаранции
|
|
12
|
Хронологична ведомост на сметка 9212 „Получени гаранции и попечителства“ за периода от 01.01.2015 г. – 31.12.2015 г. Банкови гаранции 34 бр.
|
35
|
13.
|
Хронологична ведомост на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ за периода от 31.01.2015 г. – 31.12.2015 г.
|
7
|
14.
|
АОС 1361 от 12.12.2015 г.; Удостоверение за данъчна оценка №7104003522 от 12.12.2015 г.; АОС 1364 от 04.12.2015 г. ; удостоверение за данъчна оценка №7104003507 от 01.12.2015 г.
|
4
|
15.
|
Хронологична ведомост на подпараграф 40-40 „Постъпления от продажба на земя“ за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.
|
8
|
16.
|
РД 2.33-2 за проверка на извършените годишни инвентаризации във второстепенните разпоредители на община Доспат за 2015 г.
|
8
|
17.
|
Извлечения от инвентаризационни описи на второстепенни разпоредители
|
15
|
18.
|
Хронологична ведомост на сметка 7412 "Получени капиталови помощи и дарения от страната" за периода от 01.01.2015г. – 31.12.2015 г.
|
1
|
19.
|
Хронологична ведомост на сметка 4897 "Задължения към други кредитори - местни лица" за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.
|
12
|
20.
|
Хронологична ведомост на сметка 6076 "Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки
|
2
|
21.
|
Хронологична ведомост на сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи
|
1
|
22.
|
Хронологична ведомост на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната", Платежно нареждане от 13.12.2014 г.; Фактури 7 бр.
|
9
|
23.
|
Оборотна ведомост на проект "Реконструкция и рехабилитация на съществуващи общински пътища с. Барутин - Вл. Дере- с. Бръщен и Вл. Дере – с. Црънча"
|
1
|
24.
|
Хронологична ведомост на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната", Платежно нареждане от 16.06.2015 г; проформа ф-ра №0100000004 от 17.08.2015 г.
|
3
|
25.
|
Оборотна ведомост на проект "Реконструкция и изграждане на улична мрежа и площади в населени места на община Доспат"
|
1
|
26.
|
Хронологична ведомост на сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната"; ф-ра №1906 от 11.11.2015 г.
|
2
|
27.
|
Договор за предоставяне на безвъзмездна финансово помощ по договор №408 от 05.09.2014 г.; оборотна ведомост по проект "Изграждане на крайбрежна пешеходна алея на брега на язовир Доспат" II в местността "Чинлий"
|
5
|
28.
|
РД 2.28-4 за проверка на средствата по проекти по оперативни програми, финансирани със средства от Европейски и НФ в НУ "В. Ваклинов" с. Бръщен за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.
|
3
|
29.
|
РД 2.30 за проверка на счетоводното отразяване на актуваните общински имоти за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г. по баланса на община Доспат
|
17
|
30.
|
Акт за общинска собственост 4 бр. Удостоверение за данъчна оценка 4 бр.
|
12
|
31.
|
РД 2.14-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за операции с финансови активи и пасиви от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и параграфите за отразяване на операциите с финансови активи и пасиви на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджет"
|
8
|
32.
|
РД 2.31-2 за проверка отчитането по счетоводни сметки от СБО
|
4
|
33.
|
Отчет за извършените разходи на СОУ „Д. Благоев“ гр. Доспат
|
1
|
34.
|
РД 2.28-1 за проверка на средствата по проекти в община Доспат за периода от 01.01.2015 г. до 31.12.2015 г.
|
16
|
35.
|
МО № 9 от м. 12.2015 г.
|
1
|
36.
|
Справка за получените и изразходени средства по проект „Еко къмпинг на язовир Доспат“
|
1
|
37.
|
Копие от протокол за наличен стопански инвентар в спортната зала
|
1
|
38.
|
Два броя копия от протоколи обр. 19 за извършените разходи за изграждането на Еко къмпинга
|
20
|
39.
|
РД 2.12-1 за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО)
и разходните параграфи от Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджет"
|
8
|
40.
|
Фактури №№ 183, 185, 191 и 194 за Компенсации за пътнически превози
|
4
|
41.
|
Извлечение на сметка 4010 „Задължения към доставчици“ за заплатени застраховки
|
1
|
42.
|
Фактура от 05.05. 2015 г., Фактура от 09.01.2015 г. за платен членски внос
|
3
|
43.
|
Копие от оборотната ведомост на СОУ „Д. Благоев“ гр. Доспат за сметка 7524 „Касови трансфери от/за бюджети на общини“
|
|
44.
|
РД 2.13-1 за проверка на взаимовръзките между счетоводните сметки за трансфери от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО)
и параграфите за трансфери на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група "Бюджет"
|
4
|
45.
|
Хронология на подпараграф 61-01 „Трансфери „Получени трансфери“
|
1
|
46.
|
Извлечение на Сметка 4010 „Задължения към доставчици“ за платен членски внос но неосчетоводен
|
1
|
47.
|
Фактура № 3000000077 от 05.01.2015 г. и Протокол за приемане и заплащане на СМР
|
3
|
48.
|
Хронология на подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“
|
1
|
49.
|
Копие от инвентарната книга на ДП „БЧ“
|
1
|
50.
|
Фактура от 12.06.2015 г. за закупена земя предназначена за пътища
|
1
|
51.
|
РД 2.31-1 за проверка на отчитането по счетоводни сметки от СБП в общинска администрация Доспат към 31.12.2015 г.
|
6
|
52.
|
Хронология на сметка 4674 „Разчети за събрани приходи и разходи от СБП
|
1
|
53.
|
Хронология на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки
|
1
|
54.
|
РД 2.35 за проверка на отчитането на временните безлихвени заеми от набирателната сметка към бюджета на община Доспат към 31.12.2013 г. за отчетна група „Бюджет“
|
2
|
55.
|
Хронология на сметка 4630 „Временни безлихвени заеми от набирателната сметка“
|
2
|
56.
|
РД 2.36 за проверка на отчитането на временните безлихвени заеми от набирателната сметка към СЕС на община Доспат към 31.12.2013 г.
|
2
|
57.
|
Хронология на сметка 6075 „Разходи за инфраструктурни обекти чрез външни доставки“
|
5
|
58.
|
РД 2.33-1 за проверка на извършените годишни инвентаризации в Общинска администрация Доспат за 2015 г.
|
3
|
59.
|
Инвентаризационен опис в общинската администрация
|
1
|
60.
|
РД 2.34 за проверка на разпоредителните сделки с общински имоти, тяхното правилно осчетоводяване и отразяването им по баланса на община Доспат към 31.12.2015г.
|
4
|
61.
|
Хронология на сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“в кореспонденция с 7609 „Коректив за капитализирани активи в отчетна група „Други сметки и дейности“
|
7
|
62.
|
РД 2.7 за проверка за наличие и съответствие на елементите на ГФО на бюджетните организации към 31.12.2015 г.
|
3
|
63.
|
МО за извършени корекции
|
50
|
ОДИТНО СТАНОВИЩЕ
ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ
с обръщане на внимание
на Годишния финансов отчет на
община Доспат за 2015 г.
София, 2016 г.
Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Доспат за 2015 г.
Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0400309516, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.
Независимо одитно становище
Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Доспат към 31 декември 2016 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.
Финансовият отчет на община Доспат за 2015 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.
Параграф за обръщане на внимание
Сметна палата обръща внимание на ръководството на община Доспат относно:
- ползването на временни безлихвени заеми от сметката за чужди средства за финансиране на бюджетни и извънбюджетни разходи, които не са възстановени към 31.12.2015 г. Ползването на заеми е осчетоводено в Годишния финансов отчет за 2015 г. на общината, но е в несъответствие с приложимата правна рамка (чл. 147 от Закона за публичните финанси);
- неефективност на контролните дейности при осчетоводяване на капиталовите разходи.
Одитното становище не е квалифицирано във връзка с този въпрос.
Сподели с приятели: |
