Закон за публичните финанси здбрб закон за държавния бюджет на Република България



Дата25.01.2018
Размер327.4 Kb.
#51379
ТипЗакон




ОДИТЕН ДОКЛАД

0400103915


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

Столична община за 2014 г.

София, 2015 г.


СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 3

І. ВЪВЕДЕНИЕ 3

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 5

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 12

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 17

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 21

с обръщане на внимание 21



21

СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА










ЗПФ

Закон за публичните финанси

ЗДБРБ

Закон за държавния бюджет на Република България

ЗСч

Закон за счетоводството

ЗОБ

Закон за общинския бюджет

МФ

Министерство на финансите

ПМС

Постановление на Министерски съвет

СО

Столична община

СОС

Столичен общински съвет

ВРБ

Второстепенни разпоредители с бюджети

ДР

Дирекция „Държавни разходи“ към МФ

ГФО

Годишен финансов отчет

ДДС

Данък добавена стойност

ДДС към МФ

Дирекция „Държавно съкровище” към МФ

ДМА

Дълготрайни материални активи

ДОО

Държавно обществено осигуряване

ДЗПО

Допълнително задължително пенсионно осигуряване

ДОД

Данък върху общия доход

ЕБК

Единна бюджетна класификация

ЗОП

Закон за обществените поръчки

НМДА

Нематериални дълготрайни активи

ОКИБ

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

СП

Счетоводна политика

СБО

Сметкоплан на бюджетните организации

МЗ

Материални запаси

ТД

Търговско дружество

ОДЗ

Обединено детско заведение

ЦДГ

Целодневна детска градина

ОУ

Основно училище

СВГ

Сменно вечерна гимназия

СОУ

Средно общообразователно училище



































































































Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2015 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-04-00-039 от 29.06.2015 г. на Тошко Тодоров заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на Столична община за 2014 г.
3.
Елементи на одитирания Годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на Годишния финансов отчет, който включва:



3.1. Баланс към 31.12.2014 г.

3.2. Годишните отчети за касовото изпълнение за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г., в т.ч.:

  • Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);

  • Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (СЕС-3-КСФ);

  • Отчет за сметките за средствата от Европейския съюз на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (СЕС-3-РА);

  • Отчет за други средства от Европейския съюз (СЕС-3-ДЕС);

  • Отчет за средствата по други международни програми (СЕС-3-ДМП);

  • Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (Б-3 с код 33).

  • др. отчетни форми, съгласно указания на МФ.

3.3. Приложение към ГФО за 2014 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и справки разшифровки, съгласно указанията на МФ.

4. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.


4.2. Проверка на баланса към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.


4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

Приложенията към ГФО (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи) са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, оборотната ведомост и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.


4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.


Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище




І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО


1. В дирекция „Финанси“ към СО са допуснати следните отклонения:

1.1. При осчетоводяване на изпълнителни листове по заведени срещу общината дела, лихви за просрочие в размер на 205 252 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-92 „Разходи за договорни санкции и неустойки, съдебни обезщетения и разноски”, вместо по подпараграф 29-91 „Други разходи за лихви към местни лица”.1



Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.2. Разходи в размер на 61 129 лв. за придобиване на инфраструктурни обекти, изготвяне на работни проекти, публикуване на обяви, горива и услуги, извършени и фактурирани през 2012 г. и 2013 г. неправилно са осчетоводени през 2014 г. по сметки от група 60 Разходи по икономически елементи, 2

Не е спазен чл.4, ал.1, т.1 от ЗСч за текущо начисляване на разходите от стопанските операции в момента на тяхното възникване.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса.
1.3. Изплатена лихва за месечни вноски по финансов лизинг в размер на 9 306 лв.
(в т.ч. 600 лв. в Столичен инспекторат) неправилно е отчетена по подпараграф 22-24 „Разходи за лихви по други заеми от страната“, вместо по подпараграф 29-91 „Други разходи за лихви към местни лица“.3

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.4. Разходи за закупуване на две процесорни платки на обща стойност 2 388 лв. неправилно са осчетоводен по сметка 2101 „Програмни продукти и лицензи за програмни продукти“, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“.

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ и занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.
1.5. При проверка на инвестицията на общината в „Централни хали“ АД се установи:

1.5.1. През 2012 г. е прекратено акционерното участие на СО в „Централни хали“ АД.

1.5.2. Непогасената част от дяловото участие в размер на 818 910 лв. е осчетоводена неправилно по сметка 4351 „Вземания за дивиденти и вноски на приходи и печалби от участия в предприятия в страната”, вместо по сметка 4110 „Вземания от клиенти в страната”.

1.5.3. През 2014 г. получена част от задължението в размер на 238 849 лв. неправилно е отчетена по подпараграф 24-07 „Приходи от дивиденти”, вместо по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”.4



Не е спазен СБО и ЕБК за 2014 г.

С размера на отклонението от 818 910 лв. неправилно е завишен шифър 0076 „Други вземания“ и занижен шифър 0072 „Вземания от клиенти“ от актива на баланса.
1.6. За извършени разходи и придобиване на активи (за сметка на общината) с финансиране със средства от помощи и дарения в размер на 574 324 лв. не са начислени корективи за вземания в края на отчетния период.5

Не са спазени указанията на т. 23 от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0076 „Други вземания“ от актива на баланса и занижен шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса.
1.7. Отписани разходи за провизии на обща стойност 491 078 лв. не са отписани от баланса на СО по сметки от раздел 4 „Сметки за разчети, вземания и задължения“ и - от подгрупа 691 „Отписани други вземания“.- -6

Не са спазени указанията на т. 36.2.9. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно са завишени шифри 0070 от група III „Други вземания“ от актива на баланса и 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса.
1.8. Активи (канапета, шкафове, климатици, проекти и паспортизация на инфраструктурни обекти) за 10 056 лв., с единична стойност под утвърдения от СО стойностен праг за признаване на ДМА от 700 лв. неправилно са осчетоводени по сметки 2060 „Стопански инвентар” за 3 500 лв. и 2109 „Други нематериални активи”6 556 лв., вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”.7

Не са спазени указанията на т. т. 16.16. и 38.2. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклоненията неправилно са завишени шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ и шифър 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ и занижен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса.
1.9. Таблети, компютри и лаптоп за 11 126 лв., с единични стойности над определения праг на същественост за компютри и компютърни конфигурации неправилно са отчетени по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”.8

Не са спазени указанията на т. 16.16.6. от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0350 „Задбалансови активи“ и занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.
1.10. Разходи за ремонтни дейности на инфраструктурен обект („Парк мир и дружба“) в размер на 30 883 лв. и за инвеститорски контрол (за реконструкция на бул. „Копенхаген“ и Лъвов мост) в размер на 35 988 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“.9

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ “Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.11. Разходи за обследване и изготвяне на технически паспорт (за лявата дига на
р. Лесновска) в размер на 2 583 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи“. 10

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно са занижени шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса и шифър 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ от актива на баланса.
1.12. Предоставени субсидии на организации с нестопанска цел (църква, митрополия и фондация), по решение на СОС, общо в размер на 260 000 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 42-14 „Обезщетения и помощи по решение на общинския съвет“, вместо по параграф 45-00 „Субсидии за организации с нестопанска цел“.11

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.13. Разходи за идеен проект („Обновяване сграда на ул. Париж 5“) за 3 226 лв. и за обследване и технически паспорти (на кабинки за кръстовища) в размер на 26 050 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“.12

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.14. Разходи за оптимизиране на виртуална инфраструктура на СО за 41 291 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“, вместо по подпараграф 53-01 „Придобиване на програмни продукти и лицензи за програмни продукти“.13

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.15. Разходи за право на преминаване през територия в размер на 31 688 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6077 „Разходи за придобиване на земя в страната“, вместо по сметка 2109 „Други нематериални дълготрайни активи“. 14

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно са занижени шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса и шифър 0020 „Нематериални дълготрайни активи“ от актива на баланса.
1.16. Разходи за начислена по гражданско дело лихва в размер на 11 000 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-92 „Разходи, договорни санкции и неустойки, съдебни обезщетения и разноски“, вместо по подпараграф 29-91 „Други разходи за лихви към местни лица“. 15

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
1.17. Разходи за извършени ремонти, изпълнени чрез съфинансиране от общината (по проект „Адаптация на Централна минерална баня за музей на София“) в размер на 756 963 лв., и финансиране със средства от Европейския съюз в размер на 2 954 691 лв., в отчетна група „Бюджет“ са неправилно отчетени по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА“.16

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета и СЕС.

2. В район „Сердика“ към СО са допуснати следните отклонения:



2.1. Разходи за представително облекло на служителите в размер на 12 210 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-13 „Постелен инвентар и облекло“, вместо по подпараграф 02-05 „Изплатени суми от СБКО, за облекло и други на персонала, с характер на възнаграждение“.17

Не са спазени указанията на т. 19.3.5. от ДДС № 20 от 2004 г. и т 18. от ДДС
№ 07 от 2009 г. на МФ.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
2.2. Разходи за придобиване на ДМА - чугунен котел, в размер на 26 119 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“ неправилно е осчетоводен, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“. 18

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно са занижени шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса и шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.
2.3. Изградена детска площадка на стойност 11 651 лв. неправилно е осчетоводена като сграда по сметка 2039 „Други сгради“ и по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“, вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“ и по подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА“.19

Не е спазен СБО и ЕБК за 2014 г.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0011 „Сгради“ и занижен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ от актива на баланса.
2.4. Метро-станция („Лъвов мост“) на стойност 3 725 362 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 2039 „Други сгради“, отчетна група „Бюджет“, , вместо по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“, отчетна група ДСД.20

Не са спазени указанията, дадени с писмо ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0011 „Сгради“ и занижен шифър 0015 „Инфраструктурни обекти“ от актива на баланса.
2.5. Закупени люлки на стойност 4 320 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“, вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“ и по подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА“.21 да

Не е спазен СБО и ЕБК за 2014 г.

С размера на отклонението неправилно е завишен на шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и занижен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ от актива на баланса.
2.6. Кабинка за охрана на стойност 8 709 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ , вместо по сметка 2099 „Други ДМА“.22

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и занижен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ от актива на баланса.
2.7. Интерактивна дъска на стойност 2 195 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“.23

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“и занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.

3. В район „Оборище“ са допуснати следните отклонения:

3.1. В І СОУ прехвърлени средства по програма УСПЕХ в размер на 17 256 лв. от отчетна група „Бюджет“ в отчетна група „СЕС“, не са сторнирани от сметките по които първоначално са били осчетоводени: сметки 6042 „Разходи за заплати и възнаграждения на персонал по трудови и приравнени на тях правоотношения“ и 6055 „Разходи за допълнително задължително пенсионно осигуряване“.24



Не са спазени указанията на т. 23 от ДДС № 06 от 2008 г. на МФ.

С размера на отклонението неправилно е занижен шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса.
3.2. В І СОУ изплатени разходи за придобиване на активи (лаптопи, система за достъп, климатик, хладилна камера и заседателна маса) на обща стойност 49 181 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по подпараграфи 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“ за 13 200 лв, 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“ за 25 471 лв. и 52-05 „Придобиване на стопански инвентар“ за 10 510 лв.25

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
3.3. Изплатени лихви по съдебно решение в размер на 6 825 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6095 „Разходи за санкции и неустойки в страната“ и по подпараграф 10-92 „Разходи, договорни санкции и неустойки, съдебни обезщетения и разноски“, вместо по сметка 6271 „Разходи за лихви за просрочени задължения към други местни лица“ и по подпараграф 29-91 „Други разходи за лихви към местни лица“.26

Не са спазени СБО и ЕБК за 2014 г.

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел ІІ „Общо разходи“ от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.
3.4. От І СОУ спортен инвентар в размер на 7 998 лв. неправилно е осчетоводен по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и по подпараграф 10-15 „Материали“, вместо по сметка 2060 „Стопански инвентар“ и по подпараграф 52-05 „Придобиване на стопански инвентар“.27

Не са спазени СБО и ЕБК за 2014 г.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и занижен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ от актива на баланса.
3.5. От І СОУ разход в размер на 11 164 лв. за телефонна централа неправилно е осчетоводен по сметка 2060 „Стопански инвентар“ и по подпараграф 10-15 „Материали“ , вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“.28

Не са спазени СБО и ЕБК за 2014 г.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ и занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.
3.6. Закупена телефонна централа (от ОДЗ 60) на стойност 5 677 лв. неправилно е осчетоводена по сметка 2060 „Стопански инвентар“, вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“.29

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0013 „Стопански инвентар и други ДМА“ и занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.
3.7. От район „Оборище“ в отчетна група ДСД не е заведен паметник „Васил Левски“ по сметка 2203 „Активи с историческа и художествена стойност“. Разходи за изработка на липсващи части от паметника в размер на 11 880 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“.30

Не е спазен чл. 13 от ЗСч. Не е спазен СБО.

С незавеждането на актива е допуснато отклонение по характер.

С размера на отклонението от 11 880 лв. неправилно са занижени шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса и шифър 0014 „ДМА в процес на придобиване“ от актива на баланса.

3.8. Фонтани в парк „Генерал Владимир Заимов“ не са заведени по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“, отчетна група -ДСД-. Извършен разход за ремонт на фонтаните в размер на 130 266 лв. неправилно е осчетоводен по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“.31



Не е спазен чл. 13 от ЗСч. Не е спазен СБО.

С незавеждането на актива е допуснато отклонение по характер.

С размера на отклонението от 130 266 лв. неправилно са завишени шифър 0014 „ДМА в процес на придобиване“ от актива на баланса и шифър 0403 „Прираст намаление в нетните активи за периода“ от пасива на баланса.
3.9. Разходи за работен проект (І АЕГ) и експертна оценка на сгради (І АЕГ и 112 ОУ) на обща стойност 34 320 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“, вместо по подпараграф 53-09 „Придобиване на други нематериални дълготрайни активи“.32

Не е спазена ЕБК за 2014 г

Допуснатото отклонение оказва влияние върху Раздел II Общо разходи от Отчета за касовото изпълнение на бюджета.

4. От район „Подуяне“ авансови плащания на доставчици за капиталови разходи в размер на 36 336 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 4010 „Задължения на доставчици в страната“, вместо по сметка 4020 “Доставчици по аванси в страната“.33



Не са спазени указанията на т. 18 от ДДС № 04 от 2009 г. на МФ.

С размера на допуснатото отклонение неправилно е завишен шифър 0522 „Задължения към доставчици“ и занижен шифър 0523 „Получени аванси“ от пасива на баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО


  1. В дирекция „Финанси“ към СО са допуснати следните отклонения:

1.1. Лицензи за програмни продукти на стойност 132 843 лв. неправилно са заведени по сметка 2102 „Патенти, лицензи, концесионни права, фирмени и търговски марки и др.“ и лиценз за програмен продукт „NOVELL” на стойност 76 205 лв. по сметка 2109 „Други нематериални активи”, вместо по сметка 2101 „Програмни продукти и лицензи за програмни продукти“. 34

Не са спазени указанията на МФ, дадени в писмо № 91-00-75 от 11.02.2014 г. за промяна в обхвата на отчитане по сметка 2101 “Програмни продукти и лицензи за програмни продукти“.
1.2. Задълженията за лихви по инвестиционните заеми неправилно са осчетоводени по сметка 4814 „Задължения по лихви към чуждестранни лица“ , която е отпаднала от СБО, вместо по сметка от подгрупа 487 „Разчети за лихви по други вземания и задължения“.35

Допуснатото отклонение е по характер.
1.3. Промени в собствения капитал на ТД36 през 2014 г. в размер на 4 212 948 лв., дължащи се на преизчисления, преоценки и други корекции, са осчетоводени неправилно по сметка 7803 „Преоценка на финансови активи – приходно разходни позиции”, вместо по сметка 7804 „Преоценка на финансови активи – финансиращи позиции”.37

Не е спазен СБО.
1.4. Разходи за текуща издръжка в размер на 468 481 лв. (по фактури от месец декември 2014 г.) са начислени неправилно като коректив по сметка 4971 „Коректив за задължения към доставчици – местни лица“ , вместо като текущ разход по сметка 4010 „Задължения към доставчици от страната“.38

Не са спазени указанията на т. т. 48 и 49 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.
1.5. Извършената проверка за идентичност на информацията, съдържаща се в счетоводната система на общината и данните, представени в годишния финансов отчет показа:

1.5.1. Липса на идентичност между информацията в оборотната ведомост от счетоводната система и представената оборотна ведомост (по макета на МФ) в ГФО за счетоводни сметки от отчетна група „Бюджет“: 9200 „Поети ангажименти за разходи - наличности“, 9801 „Възникнали ангажименти за разходи с незабавна реализация“, 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“ и 9803 „Реализирани ангажименти за разходи чрез плащане/възникване на задължение“.



1.5.2. Липса на идентичност между информацията в счетоводната базата данни и данните в отчета за касово изпълнение на бюджета за параграф 93-00 „Друго
финансиране - нето (+/-)“ в отчетна група „ДСД“.39

Не са спазени указанията на т. т. 13 и 14.5. от ДДС № 15 от 2014 г. на МФ.
1.6. Начислени вземания от концесии (по фактури на „Софийска вода“ АД за
2014 г.) в размер на 35 981 033 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 4110 „Вземания от клиенти в страната“, вместо по сметка 4331 „Вземания от концесии от местни лица“.40

Не е спазен СБО.


    1. При отчитането по задбалансови сметки от група 99 „Други задбалансови активи и пасиви и кореспондиращи забалансови сметки“ е допуснато:

      1. В отчетна група „Бюджет“ за сумата от 19 454 лв. дебитиране на сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“ в неправилна кореспонденция със сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“

      2. В отчетна група СЕС за сумата от 1 052 569 лв. дебитиране на сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“ в неправилна кореспонденция със сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“, вместо със сметка 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи“41

Не е спазен СБО.
1.8. При отчитане на ангажименти за 337 094 лв.е допуснато дебитиране на сметка 9803 „Реализирани ангажименти за разходи чрез плащане/възникване на задължение“ в неправилна кореспонденция със сметка 9808 „Корекции в обема/стойността на поетите ангажименти за разходи“, вместо със сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи - наличности“.42

Не са спазени указанията на т. 77 от ДДС №14 от 2013 г. на МФ.
1.9. Начислени лихви за забава при плащане на данък сгради (на имоти собственост на СО, намиращи се в чужбина) в размер на 6 683 лв., неправилно са осчетоводени по дебита на сметка 6069 „Разходи за данъци в чужбина” и по кредита на сметка 4544 „Задължения за общински данъци, такси и административни санкции”, вместо по дебита на сметка 6278 „Разходи за лихви за просрочени чуждестранни данъци, осигурителни вноски и други подобни задължения към други държави” и по кредита на сметка 4878 „Начислени лихви върху други задължения към чуждестранни лица”.43

Не е спазен СБО.
1.10. В оборотната ведомост, отчетна група „Бюджет“, поети и възникнали ангажименти за разходи по сключени договори, са осчетоводени без аналитичност с обща стойност по сметки от подгрупа 980 „Поети ангажименти за разходи – потоци“.44

Не са спазени разпоредбите на раздел Х от ДДС № 14 от 2013 г. на МФ.
1.11. Разходи за проучване и поддръжка на светофари общо в размер на 616 527 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6010 „Разходи за горива, вода и енергия“, вместо по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.45

Не е спазен СБО.
1.12. Разходи за поддържане на междублоково пространство в размер на 3 697 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6015 „Разходи за постелен инвентар и работно облекло“, вместо по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.46

Не е спазен СБО.
1.13. Разходи за цветя в размер на 86 051 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по подпараграф 10-15 „Материали“.47

Не е спазена ЕБК за 2014 г.
1.14. Извършени ремонти на улично осветление за 206 049 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“.48

Не е спазен СБО.
1.15. Разходи за реконструкция, обновяване и инвеститорски контрол общо за
220 909 лв. и разходи за възстановяване на пешеходни площи (около езеро „Ариана“) в размер на 134 898 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“.49

Не е спазен СБО.
1.16. Разходи за извършен ремонт на складови помещения за 1 957 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“, вместо по подпараграф 10-30 „Текущ ремонт“. .50

Не е спазена ЕБК за 2014 г.
1.17. Разходи за консумативи и резервни части за хардуер общо в размер на
14 494 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6027 „Разходи за поддръжка на хардуер“, вместо по сметка 6017 „Разходи за консумативи и резервни части за хардуер“.51

Не е спазен СБО.
1.18. Разходи за почистване на речни корита в размер на 53 679 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“, вместо по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.52

Не е спазен СБО.
1.19. Изплатени разходи за адвокатски услуги (по сключени договори за процесуални представителства, образуване на дела, консултации и становища) общо за
1 023 431 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6063 „Разходи за съдебни такси в страната“, вместо по сметка 6091 „Разходи за съдебни разноски и арбитраж в страната“.53

Не е спазен СБО.
1.20. Разходи за изграждане на дига (на р. Лесновска) в размер на 158 864 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“. 54

Не е спазен СБО.
1.21. Капиталов трансфер за частично плащане на мамограф в размер на 30 000 лв. е осчетоводен неправилно по сметка 6455 „Капиталови трансфери за нестопански организации“, вместо по сметка 6445 „Капиталови трансфери за нефинансови предприятия“.55

Не е спазен СБО.
1.22. Разходи за командировки за 4 782 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-62 „Разходи за застраховки“, вместо по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина“.56

Не е спазена ЕБК за 2014 г.
2. В район „Сердика“ към са допуснати следните отклонения:

2.1. Разходи за ремонт на спортна площадка в размер на 2 491 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт“.57



Не е спазен СБО.
2.2. Разходи за проектиране на сграда (на 63 ОДЗ) в размер на 44 820 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“ неправилно е отчетено, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“.58

Не е спазена ЕБК за 2014 г.
2.3. Жилищна сграда и сгради предназначени за здравни заведения на обща стойност 582 071 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметки 2032 „Жилищни сгради, общежития и апартаменти“ и 2031 „Административни сгради“.59

Не са спазени указанията на т. 26 от ДДС № 08 от 2012 г. на МФ.

3. В район „Оборище“ са допуснати следните отклонения:

3.1. Средствата от СБКО, изплащани към заплатите на служителите в размер на 13 576 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 6098 „Други разходи в страната“, вместо по сметки от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала“.60

Не е спазен СБО.
3.2. Дължими вноски от работодателя за Учителски пенсионен фонд (от І-ва АЕГ и ІV СВГ) в размер на 42 623 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 6055 „Разходи за допълнително задължително пенсионно осигуряване“, вместо по сметка 6051 „Разходи за осигурителни вноски за държавно обществено осигуряване“.61

Не е спазен СБО.
3.3. Закупена компютърна система за обучение (от 129 ОУ) в размер на 13 690 лв. е осчетоводена неправилно по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ и по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения“ неправилно, вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ и по подпараграф 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер“.62

Не е спазен СБО и ЕБК за 2014 г.
3.4. Извършен основен ремонт (в двора на 164 ГПИЕ „Мигел Де Сервантес“ и 129 ОУ „Антим Първи“) в размер на 418 758 лв. е осчетоводен неправилно по сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване“, вместо по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“.63

Не е спазен СБО.

4. В район „Подуяне“ са допуснати следните отклонения:



4.1. Изплатени разходи за представително облекло в размер на 14 103 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6015 “Разходи за постелен инвентар и работно облекло“, вместо по сметки от подгрупа 604 „Разходи за заплати, други възнаграждения и провизии за персонала“.64

Не са спазени указанията на т. 17 от ДДС № 04 от 2009 г. на МФ.
4.2. Изплатени разходи за данъци в размер на 2 590 лв. са отчетени неправилно по подпараграф 19-01 „Платени държавни данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции“, вместо по подпараграф 19-81 „Платени общински данъци, такси, наказателни лихви и административни санкции.65

Не е спазена ЕБК за 2014 г.

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


За потвърждаване на вземанията и задълженията към 31.12.2014 г. са изпратени писма до контрагентите, както следва: по сметки 4010 „Задължения към доставчици от страната” в размер на 965 398 лв., 4020 „Доставчици по аванси от страната” в размер на 3 845 577 лв. и 4887 „Вземания от други дебитори местни лица” в размер на 6 522 лв. 66
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за Столична община и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 18 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. „Екзарх Йосиф“ № 37.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0400103915




Одитни доказателства

Брой страници

1

РД 2.2-1 Констативен протокол за резултатите от извършена проверка на правилното осчетоводяване и отразяване по параграфи/подпараграфи и сметки от СБО на издадени изпълнителни листове по изпълнителни дела срещу Столична община.

16

2

РД 2.2-2 Констативен протокол за резултатите от извършена проверка на правилното осчетоводяване и отразяване по параграфи/подпараграфи на ЕБК за 2014 г. и сметки от СБО на финансовата документация на дирекция „Финанси“ - Столична община.

37

3

РД 2.2-5 Констативен протокол за извършена проверка на разходите по счетоводна сметка 5011 „Касови наличности в лева“ за месец декември 2014 г. в дирекция „Финанси“ към Столична община

15

4

РД 2.16-4 Работен документ за процедури по същество (тестове на детайлите) за тестване на салдата по сметки от подгрупа 511 „Дялове и акции в предприятия в страната“ към 31.12.2014 г. на столична община.

16

5

РД 2.25 Работен документ за извършена проверка на счетоводните операции, свързани с изпълнение на указанията, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. и ДДС № 14/2013 г. на Министерство на финансите относно начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година в дирекция „Финанси“ - СО

50

6

РД 2.9 Тест на контрола за извършена процедура относно проведена годишна инвентаризация към 31.12.2014 г. в Дирекция „Финанси” към Столична община

48

7

РД 2.12-1 Работен документ за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в Столична община - дирекция „Финанси“ за 2014 г.

183

8

РД 2.12-2 Работен документ за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз“ обобщено и по програми в Столична община - дирекция „Финанси“ за 2014 г.

33

9

РД 2.12-3 Работен документ за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в Столична община - район „Сердика“ за 2014 г.

52

10

РД 2.12-5 Работен документ за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в Столична община - район „Оборище“ за 2014 г.

27

11

РД 2.2-4 Констативен протокол за резултатите от извършена проверка на осчетоводени разходи за капиталови средства в район „Подуяне“

4

12

РД 2.16-1 Процедури по същество за съответствие за извършените погашения по главници лихви и преоценки на ДИЗ в СО за периода от 01.01.2014 г.- до 31.12.2014 г.

12

13

РД 2.2-3 Констативен протокол за резултатите от извършена проверка за правилното осчетоводяване на задбалансовите сметки и спазване разпоредбите на раздел Х на ДДС № 14 от 2013 г. - Задбалансова отчетност за бюджетните показатели „поети ангажименти” и „нови задължения за разходи”

17

14

РД 1.21-6 Работен документ за проверка на изпълнението на разпоредбите на т. 24.5. от ДДС № 14 от 12.12.2014 г. за идентичност на информацията, съдържаща се в оборотната ведомост на Столична община - дирекция „Финанси“ за 2014 г. и в предоставените на одитния екип счетоводни бази данни за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.

7

15

РД 1.21-7 Работен документ за проверка на изпълнението на разпоредбите на т. 24.5. от ДДС № 14 от 12.12.2014 г. за идентичност на информацията, съдържаща се в касовия отчет на Столична община - дирекция „Финанси“ за 2014 г. и в предоставените на одитния екип счетоводни бази данни за периода от 01.01.2014 г. до 31.12.2014 г.

4

16

РД 2.11-1 Работен документ за проверка на взаимовръзките между приходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и приходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в Столична община - дирекция „Финанси“ за 2014 г.

3

17

РД 2.16-5 Работен документ за извършване на тестове по същество (тестове на детайлите) на отчетността на касова и начислена основа във финансовата документация на д-я „Финанси“ към СО - банка месец декември 2014 г.

5

18

РД 2.12-7 Работен документ за проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от Сметкоплана на бюджетните организации (СБО) и разходните параграфи и подпараграфи на Единната бюджетна класификация (ЕБК) за отчетна група „Бюджет“ в Столична община - район „Подуяне“ за 2014 г.

50




ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

с обръщане на внимание









на Годишния финансов отчет на Столична община за 2014 г.

София, 2015г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Столична община за 2014 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0400103915, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Столична община към 31 декември 2014 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на Столична община за 2014 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Параграф за обръщане на внимание

Сметна палата обръща внимание на кмета на Столична община за неефективни контролни дейности при представяне на финансовата информация в ГФО за 2014 г. за спазване на ЕБК при отчитане на разходи от Европейски фонд за регионално развитие по оперативна програма „Регионално развитие“ в отчетна група „Сметки за средства от Европейския съюз“.



Одитното становище не е квалифицирано във връзка с този въпрос.

1 ОД № 1

2 ОД № № 2 и 3

3 ОД № 2

4 ОД № 4

5 ОД № 5

6 ОД № 5

7 ОД № 6

8 ОД № 6

9 ОД № 7

10 ОД № 7

11 ОД № 7

12 ОД № 7

13 ОД № 7

14 ОД № 7

15 ОД № 7

16 ОД № 7

17 ОД № 9

18 ОД № 9

19 ОД № 9

20 ОД № 9

21 ОД № 9

22 ОД № 9

23 ОД № 9

24 ОД № 10

25 ОД № 10

26 ОД № 10

27 ОД № 10

28 ОД № 10

29 ОД № 10

30 ОД № 10

31 ОД № 10

32 ОД № 10

33 ОД № 11

34 ОД № № 2 и 6

35 ОД № 12

36 Търговски дружества в които СО притежава дялови участия

37 ОД № 4

38 ОД № 5

39 ОД № № 14 и 15

40 ОД № 16

41 ОД № 13

42 ОД № 13

43 ОД № 17

44 ОД № 13

45 ОД № 7

46 ОД № 7

47 ОД № 7

48 ОД № 7

49 ОД № 7

50 ОД № 7

51 ОД № 7

52 ОД № 7

53 ОД № 7

54 ОД № 7

55 ОД № 7

56 ОД № 8

57 ОД № 9

58 ОД № 9

59 ОД № 9

60 ОД № 10

61 ОД № 10

62 ОД № 10

63 ОД № 10

64 ОД № 18

65 ОД № 18

66 ОД № 6


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница