Закон за публичните финанси зудб закон за устройството на държавния бюджет



Дата15.10.2018
Размер267 Kb.
#88217
ТипЗакон




ОДИТЕН ДОКЛАД

0100304916


за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет

на община Видин за 2015 г.

София, 2016 г.

СЪДЪРЖАНИЕ





Част първа 4

І. ВЪВЕДЕНИЕ 4

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет 5

ІІІ. Отговорност на одитора 5

Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище 6

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО 6

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО 7

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита 8



ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ 11


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА


ЗПФ

Закон за публичните финанси

ЗУДБ

Закон за устройството на държавния бюджет

ЗДБРБ

Закон за държавния бюджет на Република България

ЗДДС

Закон за данък добавена стойност

ЗМДТ

Закон за местните данъци и такси

ЗСч

Закон за счетоводството

ЗОБ

Закон за общинския бюджет

ЗКПО

Закон за корпоративното подоходно облагане

ЗФУКПС

Закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

МФ

Министерство на финансите

ВРБК

Второстепенни разпоредители с бюджетни кредити

ГФО

Годишен финансов отчет

ДДС

Данък добавена стойност

ДДС към МФ

Дирекция „Държавно съкровище” към МФ

ДСД

Други средства и дейности

ДМА

Дълготрайни материални активи

СЕС

Средства от европейския съюз

ЕБК

Единна бюджетна класификация

НМДА

Нематериални дълготрайни активи

ОКИБ

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

СчП

Счетоводна политика

СБО

Сметкоплан на бюджетните организация




































Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1. Правно основание за извършване на одита


Одитът е извършен на основание чл. 54 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата на Република България за 2016 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-01-03-049 от 04.04.2016 г. на Горица Грънчарова- Кожарева заместник-председател на Сметната палата.

2. Предмет на одита


Предмет на одита е Годишният финансов отчет (ГФО) на община Видин за 2015 г.
3.
Елементи на одитирания годишен финансов отчет:

Финансовият одит се извърши на годишния финансов отчет, който включва:



3.1. Баланс;

3.2. Отчет за приходите и разходите;

3.3. Отчети за касовото изпълнение на бюджета, сметките за средствата от ЕС и сметките за чужди средства;

3.4. Приложение, което съдържа:

а) пояснения за прилаганата счетоводна политика;

б) подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

в) информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касовото изпълнение или не е публикувана отделно.



4. Обхват


Основните области, които са обхванати при изпълнение на одитната задача са:

4.1. Проверка на годишните отчети за касово изпълнение на бюджета, на сметките за средствата от Европейския съюз и на сметките за чужди средства относно:

  • съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;

  • вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • взаимовръзка между счетоводни сметки от СБО и параграфи от ЕБК за одитираната година.


4.2. Проверка на баланса и отчета за приходите и разходите към 31 декември относно:

  • съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;

  • вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;

  • последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;

  • съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно

  • законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;

  • съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.

4.3. Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет

4.3.1. Пояснения за прилаганата счетоводна политика;

4.3.2. Подлежаща на оповестяване допълнителна информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, и задбалансови позиции съгласно съответните указания и стандарти, издавани по реда на чл. 164, ал. 1 и 3 и чл. 170 от ЗПФ;

4.3.3. Информация за изпълнението на показателите по бюджета и сметките за средствата от ЕС, включително и предоставяне на агрегирана информация за касовите разходи по функции и групи съгласно ЕБК и по политики и програми, доколкото информация в такива разрези не се съдържа в отчетите за касово изпълнение или не е публикувана отделно.

Приложенията към ГФО са проверени относно съответствието на включената в тях информация със съдържанието на баланса, отчета за приходите и разходите, отчетите за касово изпълнение и други източници на информация, както и с приложимата рамка за финансово отчитане.
4.4. Системата за вътрешен контрол в одитираната организация

Системата за вътрешен контрол е оценена от гледна точка на способността й да осигури изготвянето на финансов отчет, който не съдържа съществени отклонения, независимо дали те се дължат на измама или грешка.



ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет


Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора


Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията.



Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.



Част втора:
КОНСТАТАЦИИ или База за изразяване на становище




І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО





  1. В отчета на общинска администрация Видин седем урегулирани поземлени имоти, на обща стойност 45 800 лв. и четири броя дворни места (без сгради) за 21 600 лв., неправилно в отчетна група „Бюджет“ са осчетоводени по сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения земи“, вместо в отчетна група „Други сметки и дейности (ДСД)“ по сметка 2201 „Земи, гори и трайни насаждения“ в1.

Не е спазена т. 19 от писмо ДДС № 14 от 2013 г. на Министерството на финансите (МФ).

С размера на отклонението неправилно са завишени активите в отчетна група „Бюджет“ от баланса на общината.
2. В две общински предприятия - „Спортни имоти“ и „Паркинги и гаражи“, второстепенни разпоредители с бюджет към общината, са постъпвали приходи от отдадено под наем общинско имущество по сключени договори с наематели. След изтичане на срока по договорите, наемателите са продължили да ползват имотите при същите условия (от страна на общината договорите не са прекратени). Постъпилите приходи след срока, на обща стойност 92 105 лв., неправилно са осчетоводени по сметка 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения“ и отчетени по подпараграф 28-02 „Глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети“, вместо по сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество“ и по подпараграф 24-05 „Приходи от наем на имущество“2.

Не са спазени СБО и Единна бюджетна класификация (ЕБК) за 2015 г.

С размера на отклонението от 92 105 лв. неправилно са завишени приходите от глоби, санкции, неустойки, наказателни лихви, обезщетения и начети в Отчета за касово изпълнение на бюджета (ОКИБ).
3. Разход, в размер на 9 171 лв., за членски внос на Национално сдружение на общините на Република България (НСОРБ), неправилно е отчетен по параграф 45-00 „Субсидии за организации с нестопанска цел“, вместо по параграф 46-00 „Разходи за членски внос и участие в нетърговски организации и дейности“3.

Не е спазена ЕБК за 2015 г.

С размера на отклонението от 9 171 лв. неправилно е завишен разхода за субсидии за организации с нестопанска цел в ОКИБ.
4. По проект „Рехабилитация и разширяване на водоснабдителната и канализационна система във Видин“ е допусната техническа грешка в макета на отчетна група „ДСД“, в размер на 17 760 лв. Със сумата са завишени осчетоводените разходи по сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“, в сравнение с тези по сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ в отчетна група „СЕС“.4

Не е спазен СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0014 „Дълготрайни материални активи в процес на придобиване“ от актива на баланса.

5. В отчетна група „Бюджет“, извършени разходи неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи“ и осчетоводени по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“ и по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“. Неправилно е и осчетоводяването на разходите в отчетна група „ДСД“ по сметка 2202 „Инфраструктурни обекти“, както следва5:

5.1. Разходи за временно стабилизиране на свлачище на земна маса следствие на природно бедствие, които не отговарят на характеристиката на разходи за основен ремонт, в размер на 133 116 лв., и



5.2. Разходи за оформяне на земно легло на улица в квартал „Нов път“, в размер на 20 191 лв.

Не са спазени ЕБК за 2015 г. и СБО.

С размера на отклоненията, в отчетна група „ДСД“, неправилно е завишен шифър 0015 „Инфраструктурни обекти“ от актива на баланса. Отклонението се отразява и на ОКИБ.
6. Разходи за придобиване на актив - беседка в двора на ЦДГ № 9 „Арабела“, на стойност 3 190 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради“, вместо по подпараграф 52-19 „Придобиване на други дълготрайни материални активи“. На начислена основа активът неправилно е осчетоводен по сметка 2039 „Други сгради“, вместо по сметка 2099 „Други дълготрайни материални активи“6.

Не е спазен ЕБК за 2015 г. и СБО.

С размера на отклонението неправилно е завишен разходът за придобиване на сгради в ОКИБ.
7. При извършеното тестване по същество на проведената годишна инвентаризация за 2015 г. в общинска администрация и четири второстепенни разпоредители с бюджет (СОУ „Христо Ботев“, ОП „Пазари и паркинги“, ОП „Спортни имоти“ и Направление „Социални услуги и здравни дейности“), избрани чрез случаен подбор и от различни сфери на дейност се установи, че в Направление „Социални услуги и здравни дейности“ не е извършена инвентаризация на ДМА (сгради, компютри транспортни средства, стопански инвентар)7.

Не са спазени вътрешните актове на община Видин при извършване на годишната инвентаризация.

Допуснато е отклонение по характер.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО





  1. В отчета на СОУ „Христо Ботев“ - ВРБ, стойността на извършената преоценка от лицензирани оценители на ДМА (компютри, интерактивна дъска, мултимедиен проектор, принтер, копирен апарат, парен котел и училищен автобус), в размер на 103 900 лв., неправилно е осчетоводена по сметка 7802 „Преоценка на материални запаси“, вместо по сметка 7801“Преоценка на нефинансови дълготрайни активи“8.

Не е спазен СБО.


  1. От Направление „Социални услуги и здравни дейности“, при попълване на макета за оборотна ведомост и баланс на Министерството на финансите, е допусната техническа грешка в отчетна група „СЕС“. Началното салдо по сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи“ е с 40 327 лв. по - малко от салдото по същата счетоводна сметка към 31.12.2014 г. В обобщения отчет грешката е коригирана.9

От второстепенния разпоредител с бюджет не е спазен принципа за стойностна връзка между начален и краен счетоводен баланс от Закона за счетоводството (ЗСч).
3. В отчетна група „Бюджет“ са допуснати отклонения при осчетоводяването по задбалансови сметки, в кореспонденцията им със сметки 9981 „Кореспондираща сметка за задбалансови активи“ и 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“, поради което са:

- завишени дебитните обороти на активните задбалансови сметки с 8 838 лв. и кредитните обороти с 6 759 лв.;

- завишени дебитните обороти на пасивните задбалансови сметки с 20 866 лв. и на кредитните обороти с 20 945 лв.10.
4. В отчетна група „Бюджет“ не са спазени изискванията на т. 77 от ДДС № 14 от 30.12.2013 г. за кореспонденция между сметки от подгрупа 980 „Поети ангажименти за разходи – потоци“ (без сметка 9801) и сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“, както следва:

- дебитните обороти на сметки от група 980 са с 3 090 лв. по-малко от кредитните обороти на сметка 9200 „Поети ангажименти за разходи – наличности“;



- кредитните обороти на сметки от група 980 са с 3 090 лв. по-малко от дебитните обороти на сметка 9200 “Поети ангажименти за разходи – наличности“11.





ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита


Не са коригирани отклонения по време на одита.
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Видин и за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 15 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Враца, ул. „Софроний Врачански“ № 6, етаж 2.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД




Одитни доказателства

Брой страници

1.

Работен документ № 2.16.2- тестове на детайлите за счетоводна сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения и земи“; ведомост по аналитични партиди; Акт № 341; Акт № 311; Акт № 308; Акт № 721; Акт №734;Акт № 604 и Акт № 733

12

2.

Работен документ № 2.16.2-тестове на детайлите за счетоводна сметка 2010 „Прилежащи към сгради и съоръжения и земи“; ведомост по аналитични партиди; Акт № 719; Акт № 720; Акт № 730 и Акт № 709.

8

3.

Работен документ № 2.16.9- тестове на детайлите за счетоводна сметка 7198 „Приходи от неустойки, начети и обезщетения“; извлечение по аналитични партиди на сметка 7198; Справка на ОП „Пазари и паркинги“; МО № 1; копие на договор за наем на недвижим имот;копие за наем на подвижна търговска маса; оборотна ведомост на ОП „Пазари и паркинги“

36

4.

Работен документ № 2.16.8- тестове на детайлите за счетоводна сметка 6451 „Субсидии и други текущи трансфери за нестопански организации“

2

5.

Работен документ № 2.16.3- тестове на детайлите за счетоводна сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“;извлечение по аналитични партиди на сметка 4020 и 6076; двустранен протокол за установяване и приемане на извършени СМР; копие на фактура № 0000000484 от 28.04.2015 г. и фактура № 0000000586 от 30.10.2015 г.

6

6.

Работен документ № 2.16.6- тестове на детайлите за счетоводна сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“;извлечение по аналитични партиди на сметка 6076; фактура №0000000591 от 21.08.2015 г.; банково извлечение от 01.09.2015 г.; Протокол № 1 за установяване завършването и заплащане на натурални видове СМР

7

7.

Работен документ № 2.16.5- тестове на детайлите за счетоводна сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“; МО № 6/29 от 29.09.2015 г.;фактура №0000000531 от 23.09.2015 г.; фактура №0000000530 от 09.09.2015 г. и складова разписка от 29.09.2015 г.; извлечение по сметка 2039 „Други сгради“

7

8.

Работен документ № 2.16.4- тестове на детайлите за счетоводна сметка 2099 „Други ДМА“; МО № 6/27 от 11.09.2015 г.; извлечение по сметка 2099; фактура №0000009908 от 11.09.2015 г.; фактура № 0000009800 от 31.08.2015 г. МО № 6/27 от 11.09.2015 г.

7

9.

Работен документ № 2.9- тест на контрола за извършена процедура относно проведена годишна инвентаризация

4

10.

Работен документ № 2.16.10- тестове на детайлите за счетоводна сметка 7802 „Преоценка на материални запаси“; МО № 14 от декември 2015 г.; аналитичен регистър; експертно заключение четири броя и оборотна ведомост на СОУ „Христо Ботев“

22

11.

Работен документ № 2.5- въпросник - отговори на въпроси за потвърждаване на установени факти и обстоятелства – проект „Рехабилитация и разширяване на водоснабдителната и канализационна система във Видин“; ведомост по аналитични партиди;хронологичен регистър по 6075 и 4511


8

12.

Работен документ № 2.5- въпросник - отговори на въпроси за потвърждаване на установени факти и обстоятелства - установени различия по сметка 1101 „Акумулирано изменение на нетните активи в отчетна група „СЕС“

2

13.

Работен документ № 1.14- за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки отчетна група „Бюджет“- задбалансови

14

14.

Работен документ № 1.14- за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки отчетна група „Бюджет“ - ангажименти

14

15.

Констативен протокол

3




ОДИТНО СТАНОВИЩЕ ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ




на Годишния финансов отчет на община Видин за 2015 г.

София, 2016 г.

Настоящето одитно становище е изготвено на основание чл. 54, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на Годишния финансов отчет за 2015 г. на община Видин.

Резултатите от извършения от Сметна палата независим одит, представени в Одитен доклад № 0100304916, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Сметна палата изразява становище, че финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Видин към 31 декември 2015 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.



Финансовият отчет на община Видин за 2015 г. се заверява без резерви.

1 Одитни доказателства №№ 15, 1 и 2

2 Одитни доказателства №№ 15 и 3

3 Одитни доказателства №№ 15 и 4

4 Одитни доказателства №№ 15 и 11

5 Одитни доказателства №№ 15, 5 и 6

6 Одитни доказателства №№ 15 и 7

7 Одитни доказателства №№ 15 и 9

8 Одитни доказателства №№ 15 и 10

9 Одитни доказателства №№ 15 и 12

10 Одитни доказателства №№ 15 и 13

11 Одитни доказателства №№ 15 и 14


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница