Закон за счетоводството зфукпс закон за финансово управление и контрол в публичния сектор

ІІІ. Отговорност на одитора

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, който да дава вярна и честна представа, от страна на организацията, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора

За целите на консолидиране на счетоводната информация за активите, пасивите, приходите и разходите на община Борово към 31.12.2013 г. са изготвени оборотни ведомости поотделно за трите отчетни групи с данни за състоянието на счетоводните сметки преди операциите по приключването.

Начисляването на провизии за персонала, приписани приходи, приходи и разходи по корективните сметки в края на отчетната година са по реда, определен съответно в т. 19.7 и т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г.¹

Годишното приключване на счетоводните сметки към 31.12.2013 г. е в съответствие с изискванията на т. 59 от ДДС № 20 от 2004 г.²

Допълнителните счетоводни записвания за 2013 г. след приключвателните операции за прехвърляне на салдата на счетоводни сметки 1101, 1102, 1108 и 1109 към 31.12.2013 г. по сметки 1001, 1002 и 1009 в трите отчетни групи на оборотната ведомост в община Борово са в съответствие с изискванията на т. 15 от ДДС № 12 от 2013 г. Сметките от група 11 в трите отчетни групи са с нулеви крайни салда на 01.01.2014 г.³

При извършените тестове на контрола за проведената към 31.12.2013 г. инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в общинска администрация Борово, кметство Екзарх Йосиф и СОУ „Св. Климент Охридски“ гр. Борово се установи, че инвентаризацията е организирана и проведена в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на общината. ⁴

Формата, съдържанието, представянето на годишния финансов отчет на община Борово за 2013 г., приложенията и оповестяването на информацията към отчета е в съответствие с нормативните изисквания, определени от Министерството на финанси.⁵

Констатираните отклонения при предходен одит, относно осчетоводяване на задълженията по разчетни сметки за работни заплати и осигурителни плащания са коригирани към 31.12.2013 г.⁶

І. Некоригирани отклонения, които оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. По сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“ неправилно е осчетоводено авансово плащане по договор за доставка на система за пожароизвестяване в размер на 6 418 лв., вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“. Не е спазен Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП).⁷

С размера на отклонението неправилно е завишен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ и е занижен шифър 0073 „Предоставени аванси“ от актива на баланса.

2. По сметка 6203 „Разходи за застраховане“ неправилно са осчетоводени разходи за застраховане на имущество, МПС и др. за застрахователни събития през 2014 г. в размер на 5 554 лв., вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“. Не са спазени изискванията на т. 18 от ДДС № 04 от 2009 г. във връзка с т. 58 от Ръководството по прилагане на СБП.⁸

С размера на отклонението са занижени шифър 0073 „Предоставени аванси“ от актива и шифър 0403 „Прираст/намаление на нетните активи за периода“ от пасива на баланса.

3. На база издадени актове за общинска собственост по сметка 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” неправилно е осчетоводена училищна сграда в с. Батин на стойност 51 696 лв., вместо по сметка 2031 „Административни сгради“. Не са спазени изискванията на т. 26 от ДДС № 08 от 26.06.2012 г. ⁹

С размера на отклонението е занижен шифър 0011 „Сгради“ и е завишен шифър 0350 „Задбалансови активи“ от актива на баланса.

4. В Преходно жилище с. Брестовица по сметка 9978 „Други задбалансови активи“ неправилно са осчетоводени активи с единична стойност над определения минимален стойностен праг за признаване на ДМА - лаптоп и работна станция, общо в размер на 1 770 лв., вместо по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“. Не са спазени СБП и т. 16.16.6. от ДДС № 20 от 2004 г.¹⁰

С размера на отклонението е завишен шифър 0350 „Задбалансови активи“ и е занижен шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване“ от актива на баланса.

IІ. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Към 31.12.2013 г. в отчетна група „ИБСФ“ е установено неравнение между нетното салдо на сметки от раздели 6 и 7 и нетното салдо по сметки 1102 „Акумулиран прираст/намаление от извънбюджетни дейности“ (+) и 1109 „Акумулиран прираст/намаление в нетните активи от преоценка и други събития“ (-) в размер на 4 212 лв. Отклонението е в резултат на неправилни приключвателни операции. ¹¹

2. Към 31.12.2013 г. е установено неравнение между оборотите по активни и пасивни задбалансови сметки със съответните кореспондиращи сметки:¹²

2.1. В отчетна група „Бюджети“ неравнението в оборотите по задбалансови сметки е в размер на 136 555 лв. Отклонението е в резултат на неправилни счетоводни записвания в кметство Обретеник по сметки за задбалансови активи (9901 и 9978) със сметка 9989 „Кореспондираща сметка за задбалансови пасиви“, вместо сметка 9981 „Кореспондираща сметка за забалансови активи“.

2.2. В отчетна група „ИБСФ“ неравнението в оборотите по задбалансови сметки е в размер на 2 000 лв. и е в резултат на неправилни счетоводни записвания по дебита и кредита на сметка 9214 „Получени гаранции и поръчителства“ без да е използвана сметка 9981 „Кореспондираща сметка за забалансови активи“.

3. По сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване“ неправилно са осчетоводени копирни машини с обща стойност 3 118 лв., вместо по сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“. Не е спазен СБП.¹³

4. По сметка 3029 „Други материали“ неправилно е осчетоводен постелен инвентар в размер на 1 917 лв., вместо по сметка 3025 „Постелен инвентар и работно облекло“. Не е спазен СБП.¹⁴

5. По сметка 7011 „Касови приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски“ неправилно са осчетоводени приходи от такса битови отпадъци в размер на 1 805 лв., вместо по сметка 7041 „Касови приходи от такси и лицензии с данъчен характер“. Не е спазен СБП.¹⁵

6. По сметка 9939 „Приходи от стопанска дейност“ не са осчетоводени приходи от стопанска дейност в размер на 7 754 лв.¹⁶

7. По подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти“ неправилно са отчетени разходи за изграждане на паметник по стопански начин в размер на 1 730 лв., вместо по подпараграф 52-19 „Придобиване на други ДМА“. Не е спазена ЕБК.¹⁷

ІІІ. Отклонения, коригирани по време на одита

На основание параграф 8 от МОС 450 „Оценка на отклонения, идентифицирани по време на одита“ преди приключване на одита са извършени корекции на част от установените отклонения в баланса на община Борово към 31.12.2013 г. Коригираният годишен финансов отчет за 2013 г. на общината е предоставен на Министерството на финансите и Сметната палата на 12.11.2014 г. ¹⁸

1. По сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки“ неправилно са осчетоводени авансови плащания по договор за изпълнение на проект „Реконструкция на част от водопроводната мрежа на обекти с три обособени позиции - с. Батин, с. Горно Абланово и с. Екзарх Йосиф“, финансиран по ПРСР 2007-2013г., Мярка 321 “Основни услуги за населението и икономиката в селските райони” в размер на 4 861 803 лв., вместо по сметка 4020 „Доставчици по аванси от страната“.¹⁹

2. По сметка 9902 „Инфраструктурни обекти“ неправилно са осчетоводени авансови плащания за СМР, консултантски услуги и строителен надзор за изпълнение на проект „Реконструкция на част от водопроводната мрежа на обекти с три обособени позиции - с. Батин, с. Горно Абланово и с. Екзарх Йосиф“, финансиран по ПРСР 2007-2013 г.в размер на 4 908 603лв.²⁰
Настоящият одитен доклад е изготвен в 2 еднообразни екземпляра, по един за община Борово и един за Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 39 броя одитни доказателства, които заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. Русе, ул. „Пирот“ № 24, Сметна палата ИРМ Русе.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	ГФО-2.25 за проверка на счетоводните операции за начисляване на провизии, приходи и разходи по корективни сметки в края на отчетната година.	3
2.	ГФО-2.26 за проверка на годишното приключване на счетоводните сметки по реда на т.59 от ДДС № 20 от 2004 г.	2
3.	ГФО-2.27 за проверка на годишното приключване на счетоводните сметки по реда на т.15 от ДДС № 12 от 2013 г.	2
4.	Проверка на извършената инвентаризация в общинска администрация	4
5.	Проверка на извършената инвентаризация в кметство Екзарх Йосиф	3
6.	Проверка на извършената инвентаризация в СОУ „Климент Охридски“ гр. Борово	4
7.	ГФО-2.7 за проверка на съответствието на елементите на ОКИБ	4
8.	ГФО-2.16 за установяване на съответствие на информация в приложенията към ГФО с данните от ОКИБ и оборотната ведомост	4
9.	ГФО-2.24 за проверка на оповестявания, включени към ГФО	6
10.	Справка за начислените и осчетоводени задължения за работни заплати в община Борово по ВРБК и Обяснение от директор на дирекция ОА“ за установените различия	3
11.	Справка за начислените и осчетоводени задължения за ДОО в община Борово по ВРБК и Обяснение от директор на дирекция ОА“ за установените различия	2
12.	Справка за начислените и осчетоводени задължения за ЗОВ в община Борово по ВРБК и Обяснение от директор на дирекция ОА“ за установените различия	2
13.	Справка за начислените и осчетоводени задължения за ДЗПО в община Борово по ВРБК и Обяснение от директор на дирекция ОА“ за установените различия	2
14.	ГФО-2.12-1 за проверка на взаимовръзки между разходни сметки и параграфи – Бюджет	9
15.	ГФО-2.15-1 за процедура по същество в общинска администрация Борово	4
16.	Фактура № 2923 от 05.12.2013 г. на ЕТ „Коев-22-Красимир Коев“ гр. Бяла и пл. нареждане от 12.12.2013 г.	2
17.	Справка за извършените разходи за застраховки	3
18.	ГФО-2.15-2 за процедури по същество на сметка 5011 в кметство Екзарх Йосиф	4
19.	Справка за осчетоводяване на актуваните имоти от община Борово за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г.	14
20.	Акт № 1312 за частна общинска собственост и Удостоверение за данъчна оценка на имота	3
21.	ГФО-1.14.2 за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в отчетна група „ИБСФ“	4
22.	ГФО-1.14.1 за тестване на начални и крайни салда по счетоводни сметки в отчетна група „Бюджет“	6
23.	Обяснение от директор на дирекция „ОА“ на община Борово за различие между начални салда 2013 г. и крайни салда 2012 г. и разлики между оборотите по активните и пасивните задбалансови сметки и сметки 9981 и 9989	1
24.	ГФО-2.11-1 за проверка на взаимовръзки между приходни сметки и параграфи – Бюджет	5
25.	ГФО-2.29 за процедури по същество за отчитане и осчетоводяване на приходи и разходи от стопанска дейност	4
26.	ГФО-2.15-6 за процедури по същество за капиталови разходи по проект “Реконструкция на част от водопроводната мрежа на с.Батин”, от ПРСР, финансиран по мярка 321 от РА на ДФ „Земеделие“	3
27.	Процедури по същество за капиталови разходи по проект “Реконструкция на част от водопроводната мрежа на с. Екзарх Йосиф ”, от ПРСР, финансиран по мярка 321 от РА на ДФ „Земеделие“	3
28.	Процедури по същество за капиталови разходи по проект “Реконструкция на част от водопроводната мрежа на с.Горно Абланово, от ПРСР, финансиран по мярка 321 от РА на ДФ „Земеделие“	3
29.	Договор за изпълнение на СМР по мярка 321 от ПРСР с Консорциум „Евро строй“ ДЗЗД гр. Русе	8
30.	Фактура № 11 от 17.06.2013 г. на „Евро строй“ ДЗЗД гр. Русе, пл. нареждане от 17.06.2013 г. и счетоводна статия № 44 от 17.06.2013 г. от счетоводната система	2
31.	Фактура № 10 от 17.06.2013 г. на „Евро строй“ ДЗЗД гр. Русе, пл. нареждане от 17.06.2013 г. и счетоводна статия № 46 от 17.06.2013 г. от счетоводната система	2
32.	Фактура № 09 от 17.06.2013 г. на „Евро строй“ ДЗЗД гр. Русе, пл. нареждане от 17.06.2013 г. и счетоводна статия № 48 от 17.06.2013 г. от счетоводната система	2
33.	ГФО-2.8 за проверка на планираните и отчетените капиталови разходи	3
34.	Счетоводни справки от № 33 до № 38 от м.12.2013 г. за корекции на сметки 6076 и 9902 за авансово плащане по договор за СМР за обекти Реконструкция на част от водопроводната мрежа на с.Батин, с. Екзарх Йосиф и с. Горно Абланово	6
35.	Писмо с изх. № 04-00-136 от 10.11.2014 г. от община Борово до МФ за извършване на корекции в системата „ИСО“ към МФ на оборотна ведомост и баланс на община Борово към 31.12.2013 г.	2
36.	Писмо с вх. № 43 от 12.11.2014 г. за представяне в Сметна палата ИРМ Русе на коригиран ГФО за 2013 г. на община Борово	1
37.	Справка за извършените разпоредителни сделки от община Борово – продажба на терени, застроени терени за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г.	2
38.	Справка за касово и счетоводно отчитане на предоставени и получени временни безлихвени заеми между бюджетната и ИБСФ за периода от 01.01.2013 г. до 31.12.2013 г.	3
39.	Справка за извършените разходи за основен ремонт, отчетени по § 51-00	3

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ с обръщане на внимание

на Годишния финансов отчет на община Борово за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал. 7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на община Борово за 2013 г.

Резултатите от извършения финансов одит, представени в Одитен доклад № 0500303814, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на община Борово към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на община Борово за 2013 г. се заверява без резерви с обръщане на внимание.

Параграф за обръщане на внимание

Обръща се внимание на кмета на община Борово, относно неефективни контролни дейности при осчетоводяване на активи и авансови плащания към доставчици в годишния финансов отчет на община Борово за 2013 г.

Одитното становище не е квалифицирано във връзка с този въпрос.

1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 2

3 Одитно доказателство № 3

4 Одитни доказателства №№ 4, 5, и 6

5 Одитни доказателства №№ 7, 8 и 9

6 Одитни доказателства №№ 10, 11, 12 и13

7 Одитни доказателства №№ 15 и 16

8 Одитни доказателства №№ 15, 17 и 18

9 Одитни доказателства №№ 19 и 20

10 Одитно доказателство № 4

11 Одитни доказателства №№ 21 и 23

12 Одитни доказателства №№ 21, 22 и 23

13 Одитно доказателство № 6

14 Одитно доказателство № 14

15 Одитно доказателство № 24

16 Одитно доказателство № 25

17 Одитно доказателство № 14

18 Одитни доказателства №№ 33 и 34

19 Одитни доказателства №№ 26, 27, 28, 29 ,30 ,31, 32,33 и 36

20 Одитни доказателства №№ 26, 27, 28, 29 ,30 ,31, 32, 33 и 36

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 195.76 Kb.

Сподели с приятели: