Доклад №0100002511 за извършен одит на годишния финансов отчет за 2010 г на община Свищов София 2011г. Съдържание част първа въведение 5



Дата23.10.2018
Размер396 Kb.
#93403
ТипДоклад






ОДИТЕН ДОКЛАД

0100002511

за извършен одит на годишния финансов отчет за 2010 г.

на община Свищов


София 2011г.



СЪДЪРЖАНИЕ

Част първа ВЪВЕДЕНИЕ

5

1.Основание за извършване на одита

5

2.Предмет на одита

5

3.Одитиран период

5

4.Цели на одита

5

5. Критерии за оценка

5

6. Обхват на одита

6

7. Същественост

6

Част втора КОНСТАТАЦИИ

7

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания.

7

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове

7

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

7

а) приходи

7

б) разходи

8

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

9

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

9

а) приходи и разходи

9

б) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

10

3. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010г.

10

4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите

13

Част трета ЗАКЛЮЧЕНИЕ

14


СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА

ГФО

Годишен финансов отчет

ИБСФ

Извънбюджетни сметки и фондове

КСФ

Кохезионния и Структурните фондове

ИСО

Информационна система за общините

СФУК

Система за финансово управление и контрол

ЕБК

Единна бюджетна класификация

СБП

Сметкоплан на бюджетните предприятия

МФ

Министерство на финансите

ДДС

Дирекция „Държавно съкровище”

ДМА

Дълготрайни материални активи

МОЛ

Материално отговорно лице

СОУ

Средно общообразователно училище

МРРБ

Министерство на регионалното развитие и благоустройството

ОД

Одитна дирекция

БО 3

Отчет за касовото изпълнение на бюджета

ИБСФ

Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

ИБСФ 3 КСФ

Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд

СБКО

Социално битово и културно обслужване

ПБЧ

Първо българско читалище

РД

Работен документ





Част първа

ВЪВЕДЕНИЕ

1.Основание за извършване на одита.

Одитът се извършва на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, одитна задача № 71 от Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2011 г. и Заповед № ОД - 1 - ФД - 025 от 21.03.2011 г. на заместник - председателя на Сметната палата Цветан Цветков.


2.Предмет на одита

Предмет на одита е одит и заверка на годишния финансов отчет на община Свищов за 2010 г.


3.Одитиран период.

Одитът обхваща периода от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.


4.Целти на одита

Целите на одита са: да се оцени адекватността и ефективността на системите за финансово управление и контрол във връзка с осигуряването на достоверност, законосъобразност и редовност на информацията във финансовия отчет; да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на годишния финансов отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация във връзка с одита и заверката на отчета; да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от годишния финансов отчет; да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, годишния баланс и приложенията към тях.


5.Критерии за оценка:

Използвани са следните критерии за оценка:

1. Адекватност и ефективност на системите за финансово управление и контрол, гарантиращи:

а) спазване на законодателството и вътрешните актове на бюджетното предприятие;

б) надеждност и всеобхватност на финансовата и нефинасовата информация във финансовия отчет;

в) опазване на активите и информацията;

г) възможност за контрол на приходите и разходите, активите и пасивите в счетоводния процес чрез действащи контролни механизми (правила и процедури);

д) предотвратяването и разкриването на грешки и нередности за гарантиране спазването на нормативните изисквания.

2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на одитирания обект:

а) достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи, съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация;

б) недопустимост на превишение на разходите над приходите;

в) осчетоводяване на стопанските операции на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводство и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

г) съответствие на осчетоводяването на стопанските операции с основните счетоводни принципи.

3. Обективно и непреднамерено представяне на сделки и събития във финансов отчет.

4. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото законодателство.

5. Общ размер на грешките и нередностите спрямо определения праг на същественост.



6.Обхват на одита.

В обхвата на одита са включени следните области:

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания .

2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета:

а) приходи;

б) разходи;

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви.

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове

а) приходи;

б) разходи;

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви.

3.Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г

4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите.


7.Същественост.

Приложен е праг на същественост от 2 на сто от стойността на приходите, разходите, трансферите и операциите с финансови активи и пасиви по отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове; 2 на сто от сумата на актива и на активните задбалансови сметки, сумата на пасива по баланса и пасивните задбалансови сметки. Това е максимално допустимото ниво на грешки и нередности, които не биха оказали съществено влияние на потребителите на информацията. Анализирана е и информация от особена важност за потребителите, която е съществена по характер или по смисъл, независимо от стойността й.


Община Свищов е основна административно-териториална единица, в която се осъществява местното самоуправление, юридическо лице със самостоятелен бюджет и право на собственост.

В консолидирания финансов отчет на общината са включени самостоятелните финансови отчети на 32 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

Утвърдена е счетоводната политика на общината, която е предоставена на второстепенните разпоредители. Въведена е автоматизирана система за обработка на счетоводната информация. Разработен е единен сметкоплан, който се прилага от всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

Общината съставя оборотни ведомости по трите отчетни групи.

Първоначалният бюджет на общината за 2010 г. е утвърден от Общинския съвет с Решение № 805 от 11.02.2010 г. в размер на 18 450 000 лв. по приходите и разходите.

В резултат на актуализацията на бюджета и извършените корекции през 2010 г. уточненият размер на бюджета към 31.12.2010 г. е 23 432 440 лв. по приходите и разходите, а изпълнението – 18 364 104 лв. или 78,37 на сто спрямо уточнения бюджет и 99,53 на сто спрямо първоначалния.

Към 31.12.2010 г. общината има остатъци по: текущата бюджетна сметка в размер на 4 099 817 лв., извънбюджетната сметка (ИБС) на фонд “Приватизация” - 119 946 лв., ИБС на бенефициенти на Кохезионния и структурните фондове към Националния фонд – 698 221 лв. и набирателната сметка 216 450 лв.

Просрочените вземания са в размер на 459 680 лв.

Просрочени задължения не са отчетени.

В обяснителната записка са оповестени особености на отчета.

Кмет на общината е Станислав Петров Благов, главен счетоводител – Гинка Христова Миткова.
Част втора

КОНСТАТАЦИИ

1. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания.

Годишният отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г. е изготвен и представен в срок, в съответствие с изискванията на ДДС №11 от 29.12.2010 г. на Министерство на финансите, относно изготвянето и представянето на отчетите за касовото изпълнение на бюджетите и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010 г. на общините. В него са включени отчетите на всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити. Спазено е балансираното равенство между разделите на отчета.

Отчетът включва формите: Отчет за касовото изпълнение на бюджета (БО-3) Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3) и Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ). Изготвен е на електронен и хартиен носител и е придружен с изискващите се обяснителна записка с анализ за изпълнението на приходите и разходите, справки, разшифровки, Приложения от № 1 до № 5, протоколи от ИСО за въведените данни и декларации от директора на дирекция „Финансови дейности”, удостоверяваща идентичността на данните в техническия носител с тези на хартиения носител.

Отчетът за изпълнението на капиталовите разходи е съставен с програмен продукт модул „Инвеститор” 1.10.0 и е придружен с разшифровки на разходни параграфи и кратък анализ.

Представена е справка за просрочените вземания, придружена с обяснителна записка, съдържаща информация за второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и предприетите мерки за събиране на просрочените вземания.1

Към 31.12. 2010 г. община Свищов няма просрочени задължения.



От община Свищов е представен ГФО към 31.12.2010 г. с вх.№ РС-07-02-107/07.03.2011 г. В първоначално представеният отчет не са включени остатъците на сметките, отчитащи средства по извънбюджетните сметки и фондове на бенефициенти на кохезионния и структурните фондове към Националния фонд – по оперативна програма “Човешки ресурси”, по оперативна програма “Регионално развитие” и по програма за трансгранично сътрудничество България – Румъния 2007г.-2013г. От община Свищов е представен втори баланс с оборотна ведомост и приложенията към нея с вх.№ РС-07-02-152/31.03.2011 г. Представените ГФО към 31.12.2010 г. са комплектувани с всички отчетни форми и приложения. Същите са подписани от кмета и главния счетоводител и са подпечатани с печатите на общината.2

Спазени са указанията на МФ за изготвянето и представянето на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2010г.
2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове

2.1. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета

а) приходи

Приходите по бюджета на общината към 31.12.2010 г. са в размер на 18 364 104 лв. и са отчетени на касова основа по съответните параграфи на ЕБК за 2010 година.

Достоверно, вярно и честно е представена финансовата информация за тях в отчета. Установен е само един случай в който неправилно са отчетени 519,09 лв. приходи от наем от ПП “Г. Оряховица” като възстановен разход по §§10-16 “Разходи за вода, горива и енергия”, вместо по §§24-05 “Приходи от наеми на имущество”. 3

Към 31.12.2010 г. просрочените вземания са в размер на 459 680 лв., от които 400 101лв., или 87,03 на сто по приватизационен договор и 41 781 лв., или 9,08 на сто от наеми на общински жилища, нежилищни помещения и терени. Извършен е анализ на просрочените вземания към 31.12.2010 г.

б) разходи

Разходите по бюджета на общината към 31.12.2010 г. са в размер на 18 364 104 лв., отчетени са на касова основа по съответните параграфи на ЕБК за 2010 година.

При извършения анализ на отчетените разходи по параграфите на Единната бюджетна класификация (ЕБК) е установено, че не във всички случаи е спазена ЕБК.

По §§10-15 “Разходи за материали” неправилно са отчетени разходи за придобиване на компютри в размер на 378 лв., вместо по §§52-01 “Разходи за придобиване на компютри и хардуер”.

По §§01-01 “Заплати на персонала по трудови правоотношения” неправилно е отчетена фактура за материали на стойност 147,16 лв. във функция “Образование”, вместо по §§10-15 “Разходи за материали”.

По §§10-20 “Разходи за външни услуги”, местна дейност 741 “Радиотранслационни възли” неправилно е отчетена такса на стойност 1 100,00 лв,. вместо по §§10-40 “Разходи за патентни данъци, мита и такси”. В дейността няма §§10-40 “Разходи за патентни данъци, мита и такси”. Обстоятелствата са оповестени в коригирания отчет на община Свищов.

По §§10-98 “ Други разходи” неправилно са отчетени разходи за командировки в чужбина, вместо по §§10-52 “Разходи за командировка в чужбина”, в дейност 322 “Общообразователни училища” в размер на 62 760,00 лв. В дейността няма §§10-52 “Разходи за командировка в чужбина”. Обстоятелствата са оповестени в коригирания отчет на община Свищов.

По §§10-91 “Други разходи за СБКО” неправилно са отчетени разходи за храна, вместо по §§10-11 “Разходи за храна” – 6 508,00 лв. От Общинската администрация са изплатени разходи за хранителни продукти на стойност 3 780,00 лв. и в кметствата от общината - 2 728,00 лв. със средства от СБКО, за дейности 714 “Спортни бази за спорт за всички”; 898 “Други дейности по икономиката” и 623 “Чистота” нямат §§10-11“Разходи за храна”. Обстоятелствата са оповестени в коригирания отчет на община Свищов.4



Капиталови разходи.

Планът за капиталовите разходи е приет с Решение № 805 от 11.02.2010 г. на Общински съвет Свищов. Утвърден е от министъра на финансите. През годината са направени 30 корекции. Извършените разходи съответстват на планираните капиталови разходи за 2010 г.

При проверката, относно вярното и точното отчитане на стопанските операции за придобиването на дълготрайни материални и нематериални активи и отразяването им в ГФО се установиха случаи на неправилно отчетени разходи по §52-00 “Придобиване на ДМА”, вместо по §51-00 “Основен ремонт на ДМА” общо 631 560,91 лв., в. т. ч. “Основен ремонт на участъци на водопроводна мрежа на с. Хаджидимитрово” – 58 405,60 лв. и “Рехабилитация на част от ул.”Алеко Константинов” и част от ул.”Цар Освободител” от ПБЧ “Еленка и Кирил Д. Аврамови” до площад “Велешана” - 573 155,31 лв. При отчитането на тези разходи от община Свищов не е взето предвид техния характер, а параграфа по който са планирани.

По §§52-06 “Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти” неправилно са отчетени разходи за придобиване на сгради, вместо по §§52-02 “Разходи за придобиване на сгради” в размер на 8 730,00 лв.

По §§52-06“ Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти” неправилно са отчетени разходи за придобиване на оборудване, вместо по §§52-03 “Разходи за придобиване на друго оборудване” в размер на 12 899,00 лв.

По §§52-03 “Разходи за придобиване на друго оборудване” неправилно са отчетени разходи за придобиване на транспортни средства, вместо по §§ 52-04 “Разходи за придобиване на транспортни средства” в размер на 184 473,60 лв.

По §§52-05 “Разходи за придобиване на стопански инвентар” неправилно са отчетени разходи за закупено техническо оборудване за кабинети. в СОУ “Н. Катранов”, вместо по §§52-03 ”Разходи за придобиване на друго оборудване” в размер на 16 800 лв.

По §§52-19 “Разходи за придобиване на други ДМА” неправилно са отчетени разходи за изградени детски площадки, вместо по § 52-06 “Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти” в размер на 3 729,98 лв.5



Неправилно отчетените разходи оказват влияние върху позициите на годишния касов отчет по съответните параграфи. Неправилно отчетените разходи по подпараграфите на § 52-00 “Придобиване на ДМА” не оказват влияние по позициите на годишния касов отчет.

в) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

За 2010 г. отчетените трансфери между бюджетни сметки са в размер на 2 364 745 лв., от които 2 100 000 лв., или 88,8 на сто са получени съгласно споразумителен протокол между Министерство на регионалното развитие и благоустройството (МРРБ) и община Свищов и са предназначени за финансиране на обект ”Реконструкция на напорен водопровод от ПС „Стара”, с. Вардим до преходен водоем V = 4000 куб.м. за град Свищов”. През отчетния период трансфери са получени от Министерството на труда и социалната политика, Министерство на образованието, младежта и науката и Национална агенция „Пътна инфраструктура”. Получените суми са отразени по съответните подпараграфи в отчета за касовото изпълнение на бюджета на общината.

По § 62-00 „Трансфери между бюджетни и извънбюджетни сметки”, §§ 62-02 „Предоставени трансфери” (-) правилно са отчетени 272 933 лв. От бюджета на общината са преведени средства по извънбюджетната сметка на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд, съгласно Решения на общинския съвет № 837, отразено по Протокол № 53 от 25.03.2010 г., № 963, отразено по Протокол № 61 от 08.07.2010 г. и № 1081, отразено по Протокол № 67 от 25.11.2010 г. Средствата са предоставени под формата на временен безлихвен заем за изпълнение на проекти по оперативни програми.6

Към 31.12.2010 г. наличностите по сметки, отчитащи бюджетни средства са в размер на 4 099 817 лв. и по сметки отчитащи чужди средства (набирателната сметка) са 216 450 лв.

Наличностите по сметките са заверени от обслужващата банка.7

2.2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове.

а) приходи и разходи

Общината има разкрити четири извънбюджетни сметки от които една за фонд “Приватизация” и три на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд – по оперативна програма “Човешки ресурси”, по оперативна програма “Регионално развитие” и по Програма за трансгранично сътрудничество България – Румъния 2007-2013 г.

При извършеният анализ на отчетите за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове за 2010 г. не са установени неправилно отчетени приходи и разходи по параграфите на ЕБК.8

б) трансфери и операции с финансови активи и пасиви

В отчета за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБФС-3-КСФ) към 31.12.2010 г. са отразени получени трансфери в размер на 1 183 144 лв. Получените средства са по Оперативна програма „Човешки ресурси”, Оперативна програма „Регионално развитие” и Програма за трансгранично сътрудничество България – Румъния 2007 – 2013 година.

От МРРБ по Програма за трансгранично сътрудничество България – Румъния 2007 – 2013 година е предоставен трансфер в размер на 608 545 лв., който е получен на 14.12.2010 г. по сметката за отчитане на средства на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд и е отразен в отчетна форма ИБФС-3-КСФ. Съгласно сключен договор ВG2(2i)-1.1-1 №РД 02-2910350/03.12.2010 г. и писмо № 99-00-2-1541 от 27.12.2010 г. на МРРБ, полученият трансфер следва да се отрази по § 61-00 „Трансфери (субсидии, вноски) между бюджетни сметки”(нето), §§ 61-01 „Получени трансфери” (+) и да се отрази по бюджета на общината. Дадените указания не са съобразени. Несъответствието е оповестено в обяснителна записка към отчета за касовото изпълнение на бюджета на общината. Към 31.12.2010 г. средствата са в наличност по извънбюджетната сметка. От кмета на общината с писмо № 04-00-7 от 06.01.2011 г. до МРРБ е искана промяна на трансферните параграфи. В отговор на писмото от МРРБ е обяснено, че е невъзможно извършването на промени и е дадено указание за предприемане на действия за прехвърляне на средствата по бюджетната сметка през 2011 г.9

Към 31.12.2010 г. наличностите по извънбюджетни сметки са 818 167 лв. и са заверени от обслужващата банка.10



Информацията отразена в касовият отчет на ИБСФ е достоверно, вярно и честно е представена.

Въведените контролни дейности, с оглед минимизиране на идентифицираните рискове при изготвяне на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове са изпълнявани съобразно регламентирания в организацията ред, действали са непрекъснато и са прилагани последователно през одитирания период. Одитният екип изразява резерви по отношение на ефективността им, тъй като при одита са установени случаи, в които неправилно са отчитани разходи по параграфи на ЕБК.11

Общият размер на грешките, по приходите е 0,002 на сто и по разходите - 3,31 на сто.
3. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010г.

Счетоводната политика на общината е съобразена с изискванията на Закона за счетоводството и ДДС № 20 от 2004 г. за прилагане на Националните счетоводни стандарти в бюджетните предприятия. Изградената счетоводна система осигурява всеобхватно и хронологично регистриране на счетоводните операции, обобщаване на счетоводната информация от дейността на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити.

Структурата на индивидуалния сметкоплан е съобразена с тази на СБП.

Прилаганата счетоводна политика в общината е в съответствие с изискванията на счетоводното законодателство.

В обобщената оборотна ведомост на общината са включени всички оборотни ведомости на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити. Изготвени са оборотни ведомости по трите отчетни групи.

Спазени са изискванията на чл. 25, т. 5 от Закона за счетоводството за независимост на отделните отчетни периоди. Допуснато е несъответствие между начален (01.01.2010 г.) и краен (31.12.2009 г.) баланс. Остатъците на 01.01.2010 г. в Актива на баланса по шифри: 0031 “Материали, продукция, стоки”, 0030 “Общо за група ІІІ”, 0100 “Общо раздел А”, 0082 “Парични средства в банкови сметки”, 0080 “Общо за група ІV”, 0200 “Общо раздел “Б”, 0300 “Сума на актива” ; в Пасива по шифри: 0402 “Прираст / намаление в нетните активи от минали години”, 0403 “Прираст / намаление в нетните активи за периода”, 0400 “Общо раздел “А”, 0522 “Задължения към доставчици”, 0528 “Задължения по заеми между бюджетни предприятия”, 0529 “Други краткосрочни задължения”, 0520 “Общо за група ІІ”, 0500 “Общо за раздел “Б” и 0600 “Сума на пасива” не съответстват на остатъците към 31.12.2009 г. Грешката е в следствие на невключването в баланса към 31.12.2009 г. на тези извънбюджетни сметки. Началните остатъци по коригирания баланс към 31.12.2010 г. са отразени вярно.12

Дълготрайните материални активи на общината не във всички случаи са оценени и класифицирани, съгласно разпоредбите на ДДС № 20 от 2004 г. и приетата счетоводна политика.

По сметка 2032 „Жилищни сгради” и по сметка 2039 „Други сгради” в община Свищов (общинска администрация) и СОУ „Димитър Благоев” – Свищов, второстепенен разпоредител с бюджетни кредити са заведени 7 сгради, чиято стойност е под приетия стойностен праг на същественост за признаване на дълготрайни материални активи (ДМА). Не е спазено изискването на т. 16.21 от ДДС 20 от 2004 г. за извършване на преглед на съществуващите счетоводни оценки на ДМА и коригиране на нереално ниските отчетни стойности, по които се водят активите, което оказва влияние на отразената стойност на баланса към 31.12.2010 г. на община Свищов, в раздел А „Нефинансови активи”, група І „Дълготрайни материални активи”, ред 1 „Сгради”, (шифър 0011).13

В кметство Ореш неправилно са осчетоводениСграда” (обществена тоалетна) на стойност 6 300 лв. и „Основен ремонт от 2005 г. на Културен дом с. Ореш” на стойност 1 500 лв. по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”, вместо по сметка 2039 „Други сгради”. Със стойността на основния ремонт не е увеличена стойността на сградата на Културен дом – с. Ореш, заведена по баланса. Стойността на сградата и основният ремонт неправилно са отразени в раздел В „Задбалансови активи”, (ш. 0350), вместо в раздел А „Нефинансови активи”, група І „Дълготрайни материални активи”, „Сгради”, (шифър 0011) по баланса към 31.12.2010 г. на община Свищов.14

Неправилно са отразени 6 актива, с обща стойност 386 лв., по баланса към 31.12.2010 г., в раздел А. „Нефинансови активи”, група І „Дълготрайни материални активи” на ред 3 „Стопански инвентар и други ДМА”, (шифър 0013), вместо в раздел В „Задбалансови активи”, (шифър 0350). Активите (принтер – безжичен , DVD – записвачка, охлаждаща поставка и 3 микрофона) са със стойност под приетия стойностен праг на същественост за признаване на ДМА и следва да се отчитат като краткотрайни активи. Осчетоводени са в СОУ „Димитър Благоев” – Свищов по сметка 2060 „Стопански инвентар”, вместо по сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”.15

Със заповеди на ръководителите на бюджетните звена са назначени комисии, които да извършат преглед на нефинансовите дълготрайни активи за обезценка и за коригиране на отчетната стойност до размера на текущата възстановима стойност. При преоценката на сградите определянето на справедливата стойност е извършена на база експертни оценки от лицензирани оценители.16

Взетите счетоводни записвания за извършената обезценка и положителна преоценка са съгласно СБП, с изключение за СОУ “Николай Катранов” – Свищов, където неправилно е осчетоводена по дебита на сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” и по кредита на сметка 7801 “Положителна преоценка на активи” положителна преоценка на земя в размер на 688 000 лв., на ограда за 14 300 лв. и на площадка за 110 000 лв. Същите активи и извършената преоценка са отразени и по задбалансовите сметки 9901 „Земи, гори и трайни насаждения” и 9902 „Инфраструктурни обекти”.17

Грешното осчетоводяване на преоценката на активите води до неправилно увеличаване на стойността на баланса към 31.12.2010 г. на община Свищов, в размер на 812 300 лв. Увеличението е отразено в раздел А „Нефинансови активи”, група І „Дълготрайни материални активи”, „Компютри, транспортни средства и оборудване”, (шифър 0012).

Финансовите активи на общината са представени вярно в баланса.

Получените и предоставените трансфери са осчетоводени правилно.

Вземанията на общината от клиенти, подотчетни лица и други са отразени по баланса. Води се аналитична отчетност.

Паричните средства по баланса съответстват на заверените остатъци от обслужващите банки на сметките на общината.

Капиталът в баланса, представя вярно имущественото състояние на общината.

Приходите са осчетоводени, съгласно ДДС № 20 от 14.12.2004 г.18

Извършените разходи са отчетени по икономически елементи. Използваните сметки от група 60 на Сметкоплана на бюджетното предприятие към 31.12.2010 г. са приключени. Не са извършвани текущо процедури по приключване на разходните сметки със сметки от група 11,12 и 13 на СБП.19

Установени неправилни счетоводните записвания.

По сметка 6019 “Разходи за други материали” неправилно са осчетоводени разходи за външни услуги в размер на 403,00 лв., вместо по 6029 “Други разходи за външни услуги”. Грешката не оказва влияние по позициите на баланса.

Неуточнена разлика между параграфи и счетоводни сметки от 6 652,64 лв. е отчетена по сметка 6010 “Разходи за вода, горива и енергия”, в по-вече от отчетените разходи по § 10-16 “Разходи за вода, горива и енергия”. Грешката оказва влияние на отчетените разходи в раздел А на пасива „Капитал в бюджетното предприятие”, “Прираст / намаление в нетните активи за периода” (шифър 0403) и в раздел А на актива “Нефинансови активи”, Компютри, транспортни средства, оборудване (шифър 0012).

Неуточнена разлика между параграфи и счетоводни сметки в размер на 3 075,16 лв., е осчетоводена в по-малко по сметка 6020 “Разходи за външни услуги” от изплатени по §10-20 “Разходи за външни услуги”. Грешката оказва влияние на отчетените разходи в раздел А на пасива „Капитал в бюджетното предприятие”, “Прираст / намаление в нетните активи за периода” (шифър 0403) от баланса.

Компенсираната разлика от 3 577,48 лв. оказва влияние на отчетените разходи в раздел А на пасива „Капитал в бюджетното предприятие”, “Прираст / намаление в нетните активи за периода” (шифър 0403) от баланса.20

Задълженията на общината са осчетоводени и посочени в баланса.

Спазени са указанията на т. 49 от ДДС № 20 от 2004 г. за начисляване на разходите за месец декември, фактурирани от доставчиците през 2011 г. и на приходите отнасящи се за 2010 г., платими през следващата отчетна година.21

Разходите за провизии за персонала са начислени по реда на т.19.7 от ДДС № 20 от 2004 г.

В годишната оборотна ведомост са сторнираните разходи за провизии на персонал от предходната година.

От отдел „Човешки ресурси” е извършен анализ на неизползваните отпуски и припадащите се осигурителни вноски. Изготвена е справка за действителния размер на отпуските общо и тези, които ще се използват през 2011 г. На база на прогнозната заплата за съответните дейности и размера на осигурителните вноски за 2011 г. са начислени провизии към 31.12.2010 г.

Осчетоводени са провизии на вземанията от местни лица.

Отписани са вземания от такси за ползване на социални заведения и вземания от местни лица, отнасящи се за наеми от починали наематели. Отписването е извършено, съгласно доклад на ръководителя на бюджетното звено, с предложение и мотиви за отписване, съгласуван от главния счетоводител и заповед на кмета на общината.22



Спазени са указанията на Министерството на финансите, дадени с ДДС № 20 от 2004 г. при отчитане на разходи за провизии на персонала и начисляване на провизии за вземания.

За 2010 г. приписаните приходи от наеми са осчетоводени. Изпратени са уведомителни писма до държавните институции, с които има сключени договори и ползват безвъзмездно помещенията, общинска собственост.

Няма основание за начисляване на приписани разходи.



Спазени са изискванията на т. 17.15 от ДДС №20 от 2004 г.

На база издадени Актове за общинска собственост, земя на обща стойност 438 403,20 лв. не е осчетоводена като задбалансови активи по сметка 9901 “Земи, гори и трайни насаждения”, с което не са спазени изискванията на т.16.3 от ДДС 20/14.12.2004 г за прилагането на Националните счетоводни стандарти.23



Отчетените задбалансови активи в раздел В на актива “Задбалансови активи” (шифър 0350) не представят вярно имущественото състояние на общината.

При проверката на включената информация във финансовия отчет и справките към него не са установени несъответствия.

Въведените контролни дейности с оглед минимизиране на идентифицираните рискове при изготвяне на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г. са изпълнявани съобразно регламентирания в организацията ред, действали са непрекъснато и са прилагани последователно през одитирания период. Одитният екип изразява резерви по отношение на ефективността им, тъй като при одита са установени случаи в които неправилно са отчитани ДМА, двойно осчетоводени преоценки на ДМА незаведени земи и др.24

Общият размер на грешките, по актива е 1,45 на сто и по пасива - 0,005 на сто.



4. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите.

За 2010 г. във всички структурни звена на общината е извършена инвентаризация на активите и пасивите с цел достоверното им представяне в годишния финансов отчет, с което са спазени изискванията на чл. 22, ал.1 от Закона за счетоводството. Със Заповед на кмета на общината са утвърдени „Вътрешни правила за процеса на подготовка и провеждане на инвентаризации в община Свищов”, които се прилагат и във всички звена на общината. Инвентаризацията е извършена от комисии, определени със заповеди на кмета на общината и на ръководителите на бюджетните звена. Спазен е срока за приключване на инвентаризацията, определен в заповедта на кмета на общината.

От материално отговорните лица (МОЛ) са попълвани декларации при започване на инвентаризациите. Съставени са сравнителни ведомости и инвентаризационни описи, които са подписани от членовете на комисията и МОЛ.

Не са установени липси и излишъци. За установените негодни за употреба активи са съставени протоколи и актове за брак, които са подписани от МОЛ и инвентаризационните комисии и са утвърдени от ръководителя на бюджетното звено. Със заповеди на кмета на общината и на ръководителите на бюджетните звената е определен начина на унищожаване на бракуваните активи.

Извършена е инвентаризация на разчетите чрез изпращане на извлечение от салдата по сметките на контрагентите за потвърждаване.

Резултатите от годишната инвентаризация са осчетоводени, съгласно счетоводната политика и индивидуалния сметкоплан.25

Контролните дейности са действали непрекъснато и последователно, съгласно приетите вътрешни правила за извършване на инвентаризация, които се прилагат във всички звена на общината и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити. Контролните дейности са оценени като ефективни.26

Спазени са законовите изисквания и вътрешните актове на общината при извършване на годишната инвентаризация.
Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Годишният финансов отчет на община Свищов за 2010 г. е изготвен и представен, съгласно изискванията на счетоводното законодателство и указанията на Министерството на финансите.

При извършването на одита са констатирани грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него, при касовото отчитане на капиталовите разходи, които са съществени по стойност и по смисъл и биха повлияли на потребителите на информацията.

Констатирани са съществени грешки и отклонения от принципите на счетоводното законодателство, нарушения на нормативните изисквания при отчитането на материалните активи и при изготвянето на баланса на общината, които са съществени по стойност и по характер и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че финансовият отчет на община Свищов за 2010г. следва да се завери с резерви.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за община Свищов и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.



ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100002511 НА ОБЩИНА СВИЩОВ



Одитни доказателства

Брой страници

1

РД-И-01/01.04.2011 г.за проверка за наличие и съответствие за елементите на отчета за касовото изпълнение на бюджета и ИБСФ към 31.12.2010 г.

5

2.

Констативен протокол от 21.03.2011г.

1

3.

РД-И-17/11.04.2011 г. за взаимовръзките между приходните счетоводни сметки и приходните параграфи по бюджета

9

4.

Справка Изх. № 50-00-10/07.04.2011г.

6

5.

РД-И-17/11.04.2011 г. за взаимовръзките между разходните счетоводни сметки и разходните параграфи по бюджета

19

6.

Справка Изх.№ 50-00-14/07.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

16

7.

Справка Изх.№ 25/06.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

4

8.

Справка Изх.№ 028/06.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

6

9.

Справка Изх. № 026/31.03.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

1

10.

Справка Изх. № 35/06.04.2011г за взаимовръзки между сметки и §§

7

11.

Справка Изх. № 67/06.04-.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

5

12.

Справка Изх. № АД 04-09-49/06.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

7

13.

Справка за взаимовръзки между сметки и §§

1

14.

Справка Изх. № 23/06.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§

8

15.

Справка Изх. № 50-00-9/07.04.2011г. за извършените корекции на поименният списък за капиталовите разходи




16.

РД –И-02/01.04.2011г. за проверка на капиталовите разходи

3

17

Фотокопие на банково бордеро от 24.11.2010г.

1

18.

Фотокопие на мемориален ордер № 17/25,26 от ноември 2010 г.

1

19.

Фотокопие на фактура № 0000000224/27.07.2010 г.

1

20.

Фотокопие на банково бордеро от 28.07.2010г.

1

21.

Фотокопие на фактура № 0000000206/12.07.2010 г.

1

22.

Фотокопие на банково бордеро от 13.07.2010г.

1

23.

Фотокопие на мемориален ордер № 4 от юли 2010 г.

1

24.

Фотокопие на фактура № 0000000202/09.06.07.2010 г.

1

25.

Фотокопие на банково бордеро от 10.06.2010г.

1

26.

Фотокопие на фактура № 0000000203/21.06.2010 г.

1

27.

Фотокопие на банково бордеро от 23.06.2010г.

1

28.

Фотокопие на мемориален ордер без № от юли 2010 г

1

29.

Фотокопие на банково бордеро от 05.08.2010г.

1

30.

Фотокопие на мемориален ордер № 4 от август 2010 г

1

31.

Фотокопие на фактура № 0000000636/10.05..2010 г.

1

32.

Фотокопие на банково бордеро от 11.05.2010г.

1

33.

Фотокопие на банково бордеро от 28.05.2010г.

1

34.

Фотокопие на фактура № 0000001508/20.05.2010 г.

1

35.

Фотокопие на фактура № 1000000558/21.05.2010 г.

1

36.

Фотокопие на банково бордеро от 25.05.2010г.

1

37.

Фотокопие на мемориален ордер № 4 от май 2010 г

1

38.

Фотокопие на Решение № 1081/21.11.2010 г. на Общински съвет Свищов

2

39.

Фотокопие на Решение № 963/08.07.2010 г. на Общински съвет Свищов

2

40.

Фотокопие на Решение № 837/25.03.2010 г. на Общински съвет Свищов

2

41

РД –И-20/15.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§ - трансфери

2

42

РД –И-23/15.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§ - финансови активи

3

43.

РД-И-24/18.04.2011 г. за взаимовръзките между приходните счетоводни сметки и приходните параграфи - ИБСФ

2

44.

РД-И-17/11.04.2011 г. за взаимовръзките между разходните счетоводни сметки и разходните параграфи - ИБСФ

9

45.

Справка Изх. № 50-00-12/.07.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§ - ИБСФ

2

46.

Справка Изх. № 50-00-8/07.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§ - ИБСФ

6

47.

Фотокопие на писмо Изх. № 99-00-2-1541/10.01.2011 г. на МФ

1

48.

Фотокопие на писмо Изх. № 04-00-7/06.01.2011 г. на община Свищов

1

49.

Фотокопие на писмо Изх. № 99-00-2-1541/27.12.2011 г. на МФ

1

50.

Фотокопие на банково бордеро 97319602от 14.12.2010 г.

1

51.

Фотокопие на банково извлечение от 10.12.2010 г. до 14.12.2010 г.

1

52.

РД –И-21/15.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§ - трансфери, ИБСФ

2

53.

РД –И-22/15.04.2011г. за взаимовръзки между сметки и §§ - финансови активи, ИБСФ

3

54.

РД –И-16/11.04.2011г. за тестове на контрол – касов отчет и баланс

9

55.

Обяснение от Иванка Йорданова Коева, главен счетоводител отдел образование

3

56.

Обяснение от Гинка Христова Миткова, началник отдел СК - главен счетоводител при дирекция “Финансови дейности” на община Свищов

3

57.

Обяснение от Светослав Любенов Йорданов, началник отдел “Финанси и бюджет” при община Свищов

3

58.

Обяснение от Стефан Иванов Кирчев, директор дирекция “Финансови дейности” при община Свищов

2

59.

Обяснение от Маргарита Илиева Вутова, директор дирекция “УССДОПП” при община Свищов

1

60.

РД –И-4/04.04.2011г. за проверка за съответствие между начални и крайни салда

3

61.

РД –И-26/18.04.2011г. за проверка за съответствие между начални и крайни салда

3

62.

Фотокопие на Инвентаризационен опис ОУ “Д. Благоев”

1

63.

РД –И-14/07.04.2011г. за проверка за осчетоводяване и преоценка на ДМА

3

64.

Инвентаризационен опис ОУ “Д. Благоев”

1

65.

РД –И-19/12.04.2011г. за проверка за осчетоводяване на ДМА

3

66.

РД –И-13/06.04.2011г. за проверка на НДМА

7

67.

Фотокопие на Инвентарна книга СОУ “Н. Катранов” Свищов

1

68.

Фотокопие на експертна оценка

5

69.

Фотокопие на мемориален ордер _/1,10 от септември 2010 г.

1

70.

РД –И-12/06.04.2011г. за проверка на годишното приключване на счетоводните сметки

2

71.

РД –И-03/01.04.2011г. за проверка на счетоводните операции за провизии

3

72.

Счетоводна справка Изх. № 50-00-18/20.04.2011 г.

74

73.

РД –И-11/05.04.2011г. за проверка на документацията за годишната инвентаризация

3

74.

Справка Изх.№ 50-00-17/19.04.2011 г. на община Свищов

8

75.

Тестове на контрол- инвентаризации

4
















С Т А Н О В И Щ Е


за заверка на годишния финансов отчет за 2010 г.

на община Свищов



София, 2011 г.

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на община Свищов за 2010 г.

Ръководството на община Свищов е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти.

Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Свищов за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на отчета, както и по съдържанието му, подробно отразени в т. 2.1 от одитния доклад, които са съществени по стойност и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Свищов за 2010 г. не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

ІІ. По баланса към 31.12. 2010 г. и приложенията към него.

Одитът на баланса и приложенията към него на община Свищов към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, подробно отразени в т. 3 от одитния доклад, които са съществени по характер и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, балансът към 31.12.2010 г. и приложенията към него на община Свищов не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние.

Финансовият отчет на община Свищов за 2010 г. се заверява с резерви.



Одитното становище е неразделна част от финансовия отчет на община Свищов за 2010 г.


1 Одитно доказателство № 1

2 Одитно доказателство № 2

3 Одитни доказателства №№ 3, 4 и 7

4 Одитни доказателства №№ 5, 6, от 8 до 14

5 Одитни доказателства №№ от 15 до 37

6 Одитни доказателства №№ 38, 39, 40 и 41

7 Одитно доказателство № 42

8 Одитни доказателства №№ 43, 44, 45 и 46

9 Одитни доказателства №№ от 47 до 52

10 Одитно доказателство № 53

11 Одитни доказателства №№ от 54 до 59

12 Одитни доказателства №№ 60 и 61

13 Одитни доказателства №№ 63 и 64

14 Одитно доказателство № 65

15 Одитно доказателство № 62

16 Одитно доказателство № 66

17 Одитни доказателства №№ 67,68 и 69

18 Одитни доказателства №№ 3, 4, 7, 43 и 45

19 Одитно доказателство №70

20 Одитни доказателства №№ 5,6, от 8 до 37, 44 и 46

21 Одитни доказателства №№ 5,6, от 8 до 14

22 Одитно доказателство № 71

23 Одитно доказателство № 72

24 Одитни доказателства №№ от 54 до 59

25 Одитни доказателства №№ 73 и 74

26 Одитно доказателство № 75


Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница