Доклад №0100007213 за извършен финансов одит на годишния финансов отчет на община Смолян за 2012 г. София, 2013 година съдържание част първа

№ 0100007213

1. 
   Основание за извършване на одита
   

2. 
   Предмет на одита
   

3. 
   Одитиран период
   

С Решение № 178 от 19.09.2012 г. на Общински съвет Смолян, на основание чл. 28, ал. 1 от ЗОБ, броят на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити в община Смолян е намален. Съществува несъответствие при изпълнение на Решение № 178 от 19.09.2012 г. на общинския съвет като след промяната в броя на второстепенните разпоредители не е организирана отделна отчетност на второстепенен разпоредител „Кметства“, включващо 10 кметства и на второстепенен разпоредител „Кметски наместничества“, включващ 31 кметски наместничества. След 30.09.2012 г. отчетността на двата второстепенни разпоредителя е включена в отчетността на първостепенния разпоредител.

Към 31.12.2012 г. в община Смолян функционират 38 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, които имат свои счетоводни звена за осъществяване на финансово-счетоводната дейност и отделни банкови бюджетни сметки. Паричните средства по бюджета и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ) на община Смолян са съхранявани и отчитани по бюджетни, извънбюджетни и набирателни банкови сметки в съответствие с изискванията на Министерството на финансите (МФ) относно банковото обслужване на сметките и плащанията на бюджетните организации през 2012 г.

Не са предприети в достатъчна степен действия и мерки за отстраняване на констатираните при извършения текущ контрол на периодичните отчети за 2012 г. отклонения и несъответствия. От дадените седем препоръки, изпълнени са две, три препоръки са изпълнени частично, а две препоръки не са изпълнени.¹

а) баланс към 31.12.2012 г. в лева; баланс към 31.12.2012 г. в хил. лева; сборни оборотни ведомости за трите отчетни групи с данни за състоянието на счетоводните сметки преди операциите по приключване, подлежащи на представяне в МФ по реда на чл. 33, ал. 6 от ЗСч; справките по т. 10 от раздел ІІ. на ДДС № 14 от 21.12.2012 г.;

б) годишен отчет за касовото изпълнението на бюджета (БО-3), отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ-3), отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд (ИБСФ-3-КСФ) и отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Разплащателната агенция към ДФ „Земеделие” (ИБСФ-3) към 31.12.2012 г.;

в) обяснителна записка към ГОКИБ за 2012 г., съдържаща информация за изпълнението на бюджета и ИБСФ;

г) счетоводният отчет (баланс и оборотна ведомост) за 2012 г. не съдържа приложение – информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи в община Смолян; информация по отношение на свързаните лица – търговски дружества, с което не са спазени изискванията на т. 15.3 от заповед № ЗМФ – 60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите за утвърждаване на Сметкоплана на бюджетните предприятия и изискванията на т. 12 от ДДС № 14 от 21.12.2012 г.

Обяснителната записка към баланса и сборните оборотни ведомости е представена по време на финансовия одит.

1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и ИБСФ към 31.12.2012 г. на община Смолян не съдържа всички изискващи се елементи:³

а) не е изготвена обяснителна записка за просрочените вземания и задължения, с което не са изпълнени изискванията на т. 2 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.;

б) не е представен отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства към 31.12.2012 г., с което не са изпълнени изискванията на т. 11 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.

Отчетът е представен по време на финансовия одит;

в) отчетът не е придружен с декларация, подписана от директора на дирекция „ФСДБ”, удостоверяваща идентичността на данните, въведени в модул „ИСО – подаване на данни”, с тези от счетоводната система, с което не са изпълнени изискванията на т. 16 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.;

г) отчетът не е придружен с декларация, удостоверяваща, че информацията от файловете на електронния носител е идентична с тези от хартиения носител и данните от файловете в тях са идентични с тези от счетоводната система, с което не са изпълнени изискванията на т. 17 от ДДС № 13 от 21.12.2012 г.

2. Годишната оборотна ведомост и балансът към 31.12.2012 г. не са придружени с декларация по т. 17.2.4. от ДДС № 14 от 21.12.2012 г.

ГФО за 2012 г. на община Смолян е представен в Сметната палата след определения от МФ с ДДС № 13 и ДДС № 14 от 21.12.2012 г. срок.⁴

Отчетът включва обобщена информация за първостепенния разпоредител с бюджетни кредити и за всички второстепенни разпоредители с бюджетни кредити.

Годишният отчет за изпълнението на бюджета и ИБСФ и балансите на общината в лева и в хил. лева са подписани от кмета и от съставителя на ГФО и са подпечатани с печата на общината.

По време на финансовия одит на ГФО за 2012 г. на община Смолян е извършена корекция на сборната оборотна ведомост и на баланса на общината към 31.12.2012 г. Коригираните баланс и сборна оборотна ведомост към 31.12.2012 г. са представени на 12.04.2013 г. по електронен път в „Информационно обслужване” АД – София и в Сметната палата с вх. № ПД-СМ-ВД-049/16.04.2013 г.

Ръководството на община Смолян е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2012 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

Годишният отчет за изпълнението на бюджета на община Смолян за 2012 г. е приет с Решение № 301 от 28.02.2012 г. на Общински съвет Смолян по приходите и по разходите в размер на 34 044 847 лв.⁶

При изготвянето на Годишния отчет за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на община Смолян към 31.12.2012 е спазено балансираното равенство между разделите на отчета.⁷
1. Бюджет
1.1. Приходи

За периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. по бюджета на община Смолян са постъпили приходи в размер на 7 132 351 лв., от които с най-голям относителен дял са приходите от имуществени и от други местни данъци, които са в размер на 3 220 738 лв., или 45,2 на сто, следвани от приходите от общински такси, събирани по Закона за местните данъци и такси в размер на 2 785 259 лв., или 39,1 на сто. Общо неданъчните приходи са в размер на 3 911 613 лв., или 54,8 на сто от общия размер на приходите.

Изпълнението на приходите по бюджета към 31.12.2012 г. е 55,3 на сто.

При извършената проверка на отчитането по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2012 г. на приходите по бюджета на общината се установи следното:

Не са спазени указанията на МФ, дадени с т. 23 от ДДС № 07 от 2009 г. и т. 24 от ДДС № 12 от 2011 г.

За периода от 01.01.2012 г. до 31.12.2012 г. по бюджета на община Смолян са получени субсидии от централния бюджет, отчетени по параграф 31-00 „Получени трансфери (субсидии) от ЦБ” в размер на 21 512 272 лв.

Трансферите са в размер на 4 715 933 лв. Безлихвените заеми от бюджета за извънбюджетните сметки и фондове са в размер на 2 372 842 лв., а възстановените заеми от извънбюджетните сметки и фондове по бюджета са в размер на 1 944 365 лв.

При отчитането на касова основа на трансферите в отчетна група „Бюджети” са допуснати следните отклонения и несъответствия:¹⁰

а) непризнати разходи по проекти по оперативни програми в размер на 10 301 лв. са трансформирани в трансфер между бюджетни и извънбюджетни сметки. Не е извършено отчитане на касова основа по подпараграф 62-02 „Предоставени трансфери”(-) и по подпараграф 76-22 „Възстановени временни безлихвени заеми между бюджета и ИБСФ”(+).¹¹

Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 10 301 лв.
Общата сума на отклоненията по трансферите не е съществена по стойност.
1.3. Разходи

Отчетените разходи по бюджета на община Смолян към 31.12.2012 г. са в размер на 34 044 847 лв. при уточнен план 40 550 323 лв., или изпълнението е 83,9 на сто.

С най-голям относителен дял са разходите по параграф 10-00 „Издръжка” – 12 106 840 лв., или 35,6 на сто, следвани от разходите по параграф 01-00 „Заплати и възнаграждения за персонала, нает по трудови и служебни правоотношения” – 8 566 763 лв., или 25,2 на сто.

Капиталовите разходи по бюджета на община Смолян към 31.12.2012 г. са в размер на 8 774 515 лв., или 25,8 на сто от общите разходи и включват разходи за основен ремонт на ДМА – 1 001 616 лв., разходи за придобиване на ДМА – 7 293 617 лв., разходи за придобиване на НДА – 100 511 лв. и разходи за придобиване на земя – 378 771 лв.

При извършената проверка на отчитането по параграфите и подпараграфите на ЕБК за 2012 г. на разходите по бюджета на общината се установи:

1.3.1. В Общинска администрация:¹²

а) разходи за командировки в чужбина в размер на 1 382 лв., неправилно са отчетени по подпараграф 10-51 „Командировки в страната”, вместо по подпараграф 10-52 „Краткосрочни командировки в чужбина”.

б) топловъздушен апарат на стойност 5 880 лв. неправилно е отчетен по подпараграф 52-19 „Други ДМА”, вместо по подпараграф 52-03 „Друго оборудване, машини, съоръжения”.

в) разходи в размер на 1 374 лв. за закупуване на принтери неправилно са отчетени по подпараграф 52-03 „Друго оборудване, машини, съоръжения”, вместо по подпараграф 52-01 „Компютри и хардуердно оборудване”.

а) разходи за обект „Изграждане на посетителски информационен център” по проект „Биоразнообразието в езерото Вистонида – предпоставка за икономически растеж, чрез активно териториално сътрудничество, с акроним BORDERACT” в размер на 128 075 лв. неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, вместо по подпараграф 52-02 „Придобиване на сгради”.¹⁵

б) разходи за обект „Художествено осветление на паметници, обществени сгради и други” в размер на 11 049 лв. неправилно са отчетени по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”.¹⁶

в) по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти” са отчетени разходи за обект „Инженеринг за модернизация с ефективно-енергийни осветителни тела, модернизация на системите за изкуствено осветление” в размер на 924 725 лв., без средствата да са планирани по бюджета на община Смолян за 2012 г.;¹⁷

д) разходи за обект „Строително-монтажни работи, доставка и монтаж на оборудване за топлоснабдяване на сгради, общинска собственост” в размер на 44 836 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграф 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения”.¹⁹

е) разходи за обект „Реконструкция и пристройка на ІІІ-то ОУ гр. Смолян за център за обучение на кадри” в размер на 21 400 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”.²⁰

ж) разходи за обект „Дялово участие ОПРР Договор BG161PO001/1.1-01/2007/023 – Модернизация на образователни институции” в размер на 19 617 лв. неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”.²¹

з) с писма на министъра на финансите през 2012 г. на община Смолян са предоставени допълнително средства в размер на 1 550 000 лв. целево за финансиране на инфраструктурни обекти – 1 000 000 лв. и за други капиталови разходи – 550 000 лв.

От допълнително предоставената капиталова субсидия са отчетени разходи в размер на 413 215 лв. за обект „Изграждане на улична мрежа гр. Смолян”.

При извършените тестове по същество се установи, че от тях:²²

- Средства в размер на 125 999 лв. са разходени за разплащане на разходи за текущ ремонт, зимно поддържане на общинската пътна мрежа и др. Средствата неправилно са отчетени по подпараграф 52-06 „Изграждане на инфраструктурни обекти”, вместо по подпараграфите на параграф 10-00 „Издръжка”.

Допуснато е отклонение в годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета в размер на 125 618 лв.;

- 1 397 лв. са разходени за погасяване на задължения за авторски и строителен надзор за обекти, различни от „Изграждане на улична мрежа гр. Смолян”;

- 107 413 лв. са разходени за погасяване на задължения от предходни отчетни периоди за обекти, различни от „Изграждане на улична мрежа гр. Смолян”;

- средства в размер на 64 616 лв. са разходени за проект „Благоустрояване на уличната мрежа, квартална среда и подобряване на условията за обществен отдих в град Смолян” по ОП „Регионално развитие” – съфинансиране от община Смолян;

- средства в размер на 113 837 лв. са за обект „Реновация на пешеходна зона Стар център град Смолян – допълнителен собствен принос”;

Тези факти и обстоятелства не дават на одитния екип разумна увереност, че капиталовите разходи са отчетени достоверно и че е спазен счетоводният принцип за документална обоснованост.