Доклад №0100012111 за извършен одит и заверка на Годишния финансов отчет за 2010 г на Столична община


§§ 05-80 – 253 лв. (в район „Люлин” – лични осигурителни вноски). Не е спазена ЕБК за 2010 г



страница2/3
Дата16.06.2017
Размер0.49 Mb.
#23713
ТипДоклад
1   2   3
§§ 05-80 – 253 лв. (в район „Люлин” – лични осигурителни вноски). Не е спазена ЕБК за 2010 г.;

2.2.2 В резултат на неправилно преведени средства от бюджета на СО и отчетени във формуляр БО-3, не са отразени в ИБСФ-3-КСФ:

а) 646 лв. по §§ 05-51 „Осигурителни вноски от работодатели за ДОО” (отчетени разходи общо за 25 127 лв.);

б) 478 лв. по §§ 05-60 „Здравноосигурителни вноски от работодатели” (отчетени разходи общо за 17 217 лв.);

в) 239 лв. по §§ 05-80 „Вноски за допълнително задължително осигуряване от работодатели” (отчетени разходи общо за 6 920 лв.);

2.2.3 По §§ 10-13 „Постелен инвентар и облекло” са отчетени правилно разходи за 2 420 лв. По този подпараграф не са отразени разходи в размер на 9 864 лв., отчетени неправилно по §§ 10-15 „Материали” (в район „Витоша”).

2.2.4 В отчетената по §§ 10-15 „Материали” сума от 543 641 лв. неправилно са отразени разходи в размер на 6 822 лв., вместо по §§ 10-14 „Учебни и научно-изследователски разходи и книги за библиотеките” (в Столичен център за работа с деца – 2 774 лв.; в район „Банкя” – 648 лв., в район „Витоша” – 3 100 лв. и в СО – 300 лв.). Не е спазена ЕБК за 2010 г.;

2.2.5 По §§ 10-20 „Разходи за външни услуги” сумата на отчетените разходи в размер на 683 183 лв. е неправилно завишена с 2 526 лв. (в дирекция „Социални дейности”), в т. ч. 940 лв. за придобиване на стопански инвентар и 1 586 лв. разходи за други материали, които е следвало да се отчетат съответно по §§ 52-05 и 10-15. Не е спазена ЕБК за 2010 г.;

2.2.6 По параграф 52-00 „Придобиване на ДМА” са отчетени правилно разходи за 2 058 904 лв., представляващи 49 на сто от общо отчетените разходи по ИБСФ-3-КСФ, с изключение на допуснатите несъществени по стойност грешки:

а) По §§ 52-01 „Придобиване на компютри и хардуер” са отразени неправилно


21 296 лв., вместо по §§ 53-01 „Придобиване на програмни продукти” – 1 116 лв. (в Столичен център за работа с деца) и по §§ 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” – 20 180 лв. (18 000 лв. – в Столичен център за работа с деца и 2 180 лв. в дирекция „Социални дейности”). Не е спазена ЕБК за 2010 г.;

б) По §§ 52-03 „Придобиване на друго оборудване, машини и съоръжения” неправилно са отчетени разходи за 3 444 лв., вместо по §§ 52-01 (в район „Банкя”) и разходи за 1 886 лв., вместо по §§ 53-01 „Придобиване на програмни продукти”. Не е спазена ЕБК за 2010 г.



2.3 Отчетените трансфери (субсидии) и временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки е в съответствие с ЕБК16.

2.4 Операции с финансови активи и пасиви17

2.4.1 По подпараграф 88-03 „Средства на разпореждане предоставени/събрани от/за извънбюджетни сметки (+/-)” са отчетени 67 591 лв.

Неправилно сумата по §§ 88-03 е завишена с общо 68 718 лв., вместо част от средствата да бъдат отчетени по §§ 93-39 „Друго финансиране (+)” – 68 618 лв. (в район „Младост” – 26 919 лв. и в район „Витоша” – 41 699 лв.) и по §§ 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица)” – 100 лв. (гаранция за изпълнение на договор в район „Банкя”). Не е спазена ЕБК за 2010 г.

Не са отчетени касово, в т. ч. по §§ 88-03, средства в размер на


995 лв. (в район „Подуяне” – 56 лв. и в район „Оборище” – 939 лв.);

2.4.2 По §§ 93-10 „Чужди средства от други лица (небюджетни предприятия и физически лица) (+/-)” са отчетени 1 872 лв., от които 1 826 лв. е следвало да бъдат отразени по §§ 93-39 „Друго финансиране (+)” ( в район „Илинден”). Не е спазена ЕБК за 2010 г.

2.4.3 По §§ 93-39 „Друго финансиране” са отчетени правилно със знак (-) 36 184 лв.

2.4.4 По §§ 95-05 „Остатък в касата в левове от предходния период” – не са отчетени 441 лв. (в район „Слатина”).



Общо установените грешки при отчитането на бюджетните и извънбюджетните средства на СО, допуснати поради неспазване на ЕБК за 2010 г. – 39 708 лв. по приходите, 5 989 456 лв. по разходите, 42 145 лв. по трансферите (субсидии) и временни безлихвени заеми между бюджетни и извънбюджетни сметки, 73 344 лв. по операциите с финансови активи и пасиви, не са съществени по стойност спрямо отчетените общи суми по съответните части на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на СО и не биха оказали влияние на потребителите на информацията от отчета.



ІV. Одит на оборотната ведомост, баланса и приложенията към него към 31.12.2010 г.
Счетоводната отчетност в СО е организирана в трите обособени отчетни групи (стопански области) – „Бюджети”, „Извънбюджетни сметки и фондове” и „Други сметки и дейности”, данните от които са представени в сборната оборотна ведомост на СО.

1. Оборотната ведомост на СО за 2010 г., приложена към ГФО за 2010 г., отразява състоянието по сметките за приходи (раздел 7), разходи (раздел 6) и задбалансови сметки от СБП преди операциите по приключването им.

Допусната е грешка за отчетна група „Бюджети”, в която са отразени данни по сметка 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности”, в резултат на взети приключвателни операции от три третостепенни разпоредителя с бюджетни кредити в системата на дирекция „Социални дейности” (ВРБК), преобразувани през 2010 г. в организации с нестопанска цел (фондации) – небюджетни предприятия. Прехвърлянето на наличните балансови активи и пасиви на трите структурни звена, към датата на извеждането им от системата на първостепенния разпоредител (СО) са отчетени чрез сметка 7611 „Прехвърлени активи” и сметка 7612 „Прехвърлени пасиви”, съгласно изискванията на т. 13.1 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Оборотните ведомости на преобразуваните структури са представени за обобщаване от дирекция „Социални дейности” само с крайните салда на сметки 7611 (дебитно) и 7612 (кредитно). Част от оборотите на сметки 7611 и 7612 неправилно са приключени със сметка 1101 „Акумулиран прираст/намаление от бюджетни дейности” – по дебита с 1720 лв. и по кредита с 5603 лв. 18 Приключването на сметките е следвало да се извърши в края на годината по общия ред, определен МФ за годишното приключване, съгласно разпоредбата на 13.2.1 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ.

В резултат на допуснатото включване на данни от приключвателни операции в оборотната ведомост на СО, изготвена преди приключвателните операции, крайното салдо по кредита на сметка 1101 е увеличено с 3 883 лв. и се отразява на пасива на баланса по шифър 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода”.

Годишното приключване на сметките за приходи и разходи и задбалансовите сметки е извършено в съответствие с указанията на МФ (т. 59 от ДДС № 20/2004 г.). Спазени са определените с ДДС № 20 от 2004 г. операции, извършвани в края на годината19, с изключение на допуснатата грешка от три закрити третостепенни разпоредителя, която се отразява на пасива на баланса, но не е съществена по стойност спрямо общата му сума.


2. При извършената проверка на счетоводни операции във връзка с придобиване и отписване на ДМА по отчетна група „Бюджети”, сумите на които представляват съответно 95,50 на сто (671 996 724 лв.) от дебитните обороти и 89,92 на сто
(356 718 883 лв.) от кредитните обороти на сметките от раздел 2 „Сметки за дълготрайни материални и нематериални активи” на сборната оборотна ведомост на СО към
31.12.2010 г., са установени следните грешки20:

2.1 Придобиване на ДМА с единични стойности, по-малки от определения в счетоводната политика на СО праг на същественост за признаване на ДМА – 700 лв., не е осчетоводено по сметки от раздел 3 „Сметки за материални запаси и конфискувани активи”, а вместо това е отразено неправилно по сметки от група 20 „Дълготрайни материални активи” от СБП – по дебита на сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване” – 6 996 лв. (в дирекция „Логистика” и районите „Триадица”, „Кремиковци”, „Витоша”, „Нови Искър”, „Сердика”, „Искър” и „Красна поляна”), по дебита на сметка 2049 "Други машини, съоръжения, оборудване" – 4 100 лв. (в районите „Красна поляна”, „Сердика”, „Кремиковци”, „Триадица”, „Оборище”, „Люлин”), по дебита на сметка 2059 „Други транспортни средства” – 377 лв. (гуми за автомобил) и по дебита на сметка 2060 „Стопански инвентар” – 3 780 лв. (в районите „Триадица”, „Кремиковци”, „Витоша” и „Панчарево”).

Сумата на допуснатите грешки при осчетоводяване придобиването на активи като ДМА, вместо като материали – 15 253 лв. оказва влияние на група І. „Дълготрайни материални активи” и група ІІІ. „Краткотрайни материални активи” от раздел А.”Нефинансови активи” на актива на баланса на СО.



2.2 При отписване на сгради на обща стойност 324 225 лв. (в район „Триадица”) е дебитирана сметка 7143 „Приходи от продажба на сгради”, вместо да се дебитира сметка 6143 „Отчетна стойност на продадени сгради” (при продажба или замяна). Допусната е грешка при прилагането на сметките от СБП, която не води до грешки в баланса на СО.

2.3 Отписване на ДМА на обща стойност 10 805 лв. (кредит сметка 2041) , поради бракуването им, е осчетоводено неправлино по дебита на сметка 6933 „Липси и брак на материални запаси”, вместо по дебита на сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи” (в районите „Витоша”, „Възраждане”, „Подуяне” и „Триадица”). Не е спазен СБП, което се отразява на крайните салда на съответните сметки, но не оказва влияние на баланса на СО.

2.4 Осчетоводена е обезценка на компютърна техника, като неточно е намалена стойността на сграда със 179 лв. по кредита на сметка 2032 (в район „Триадица”), вместо да се осчетоводи по кредита на сметка 2041. Грешката се отразява на крайните дебитни салда на сметки 2032 и 2041, респ. на актива на баланса в намаление на сумата по
шифър 0011 „Сгради” със 179 лв., вместо да се намали сумата по шифър 0012 „Компютри, транспортни средства, оборудване”.
3. Притежаваните от СО мажоритарни дялове и акции в общински търговски дружества към 01.01.2010 г. са на обща стойност 365 672 418 лв. През одитирания период стойността е увеличена със 114 178 223 лв., в резултат на извършена положителна преоценка на мажоритарните дялове и акции на СО, ликвидация и отписване на Стоматологичен център ІV от баланса на СО и придобиване на „Топлофикация – София” ЕАД. Към 31.12.2010 г., след извършена отрицателна преоценка на активите и отписване от баланса на СО на пет лечебни заведения вследствие на приключила ликвидация на обща стойност 6 986 458 лв., кредитното салдо на сметка 5111 „Мажоритарни дялове и акции в предприятия в страната” е в размер на 472 864 183 лв.

Неправилно по сметка 5111 е отчетено дяловото участие на СО към 31.12.2010 г. в две лечебни заведения (ДКЦ ХХІ и ДКЦ ХХІІІ) – 20 на сто, съгласно предоставена информация от дирекция „Общинска икономика”21, на обща стойност 110 400 лв., вместо по сметка 5112 „Участия в смесени предприятия в страната”. Дяловото участие на СО в „Общинска банка” АД – 67,51 на сто като на инвеститор със значително влияние в асоциирано предприятие, на стойност 38 055 070 лв. към 31.12.2010 г., е отчетено неправилно по сметка 5114 „Други дялове и акции в предприятия в страната”22, вместо по сметка 5113 „Дялове и акции в асоциирани предприятия в страната”.



Допуснатите грешки от неспазване на СБП при осчетоводяване на дялово участие на СО в търговски дружества не дават отражение на крайните салда на сметките от подгрупа 511 „Дялове и акции в предприятия в страната” и на баланса на СО.
4. Приходи от дивиденти за 663 668 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица”, вместо по сметка 4351 „Вземания от участия в предприятия в страната”23, с което не е спазен СБП. Допуснатата грешка не се отразява на сумата от крайните салда на сметките от раздел 4 „Сметки за разчети -вземания и задължения” на оборотната ведомост, респективно не влияе на баланса на СО.
5. Текущи дарения, помощи и други безвъзмездно получени суми от Европейския съюз за 12 533 лв. са осчетоводени неправилно по кредита на сметка 7471 „Получени текущи помощи от други държави” (в район „Слатина”), вместо по кредита на сметка 7481 „Получени текущи помощи от международни организации”24. Не е спазен СБП. Допуснатата грешка по сметки от раздел 7 „Сметки за приходи и трансфери” от СБП не оказва влияние на сумата от крайните кредитни салда в оборотната ведомост, респ. на баланса на СО.
6. Предоставени и възстановени средства като временна финансова помощ неправилно са осчетоводени по сметка 4887 „Вземания от други дебитори - местни лица”, вместо по сметка 5311 „Предоставени временни краткосрочни заеми и временна финансова помощ на предприятия”, като неточно е увеличено с 16 992 000 лв. крайното дебитно салдото на сметка 4887, вместо крайното дебитно салдо на сметка 5311. Не е спазен СБП. Грешката се отразява на сумите на група ІІ. „Вземания от заеми” и група
ІІІ. „Други вземания” от раздел Б „Финансови активи” на актива на баланса на СО25.
7. Осчетоводени са чужди средства в размер на 4 658 лв. неправилно по кредита на сметка 4887 „Вземания от други дебитори - местни лица”, вместо по кредита на сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” (в СО). Не е спазен СБП. Грешката не е съществена по стойност, но се отразява на актива на баланса –в група ІІІ. „Други вземания” от раздел Б „Финансови активи” и на пасива на баланса – в т. 9 „Други краткосрочни задължения” от група ІІ. „Краткосрочни задължения” на раздел Б „Пасиви и приходи за бъдещи периоди”26.

8. Разходи

8.1. Разходи за 517 600 лв. неправилно са осчетоводени по сметка 6098 „Други разходи в страната” (възнаграждения за персонал в СОПФ) и 400 лв. по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” (хонорар по граждански договор), вместо да бъдат осчетоводени по сметка 6044 „Разходи за заплати и възнаграждения за персонал по извънтрудови правоотношения”27. Оборотите на сметка 6044 са намалени с 519 588 лв. за сметка на неточно увеличените обороти на сметка 6098 и сметка 6029, с което не е спазен СБП. Грешката по счетоводните сметки не оказва влияние на сумата на крайните салда на сметките от раздел 6 „Сметки за разходи” от СБП, респ. не се отразява на баланса на СО.

8.2. Разходи за придобиване на ДМА за 94 383 лв. са осчетоводени неправилно по дебита на сметка 3029 „Други материали”, вместо да бъдат осчетоводени по дебита на сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” – 93 501 лв. (придобиване на компостери и сателитни телефони) и по сметка 2060 „Стопански инвентар” – 882 лв. (телефонен апарат)28. Не е спазен СБП. Грешката дава отражение на сумите по две от групите в раздел А „Нефинансови активи” на актива на баланса – І „Дълготрайни материални активи” и ІІІ. „Краткотрайни материални активи”. Допуснатата грешка не е съществена по стойност спрямо общата сума на активите, отразена в баланса на СО (5 688 494 хил. лв.).

8.3. Разходи за външни услуги за 424 819 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт”, вместо по сметки от подгрупа 602. Осчетоводени са
250 лв. (ремонт на комин) неточно по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги”, вместо по сметка 6021 „Разходи за текущ ремонт”29. Не е спазен СБП, но грешките не оказват влияние на баланса на СО.

8.4. Допусната е грешка при осчетоводяването на 1 174 лв. (такса ВИП - Летище София) по дебита на сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо по сметки от подгрупа 606 „Разходи за данъци и такси”30. Не е спазен СБП, но грешката не се отразява на баланса на СО.

8.5. Неправилно са осчетоводени 10 621 лв. по дебита на сметка 6227 „Разходи за лихви по заеми от банки и финансови институции от чужбина”, вместо по дебита на сметка 6224 „Разходи за лихви по други заеми от страната”31. Не е спазен СБП, като грешката не оказва влияние на баланса на СО.

8.6. Разходи в размер на 237 500 лв. (помощи, дарения, награди, определени с решения на СОС) са осчетоводени неправилно по дебита на сметка 6098 „Други разходи в страната”, вместо по дебита на сметка 6421 „Текущи помощи и обещетения за домакинства32. Не е спазен СБП. Грешката не оказва влияние на баланса на СО.

8.7. Допуснато е осчетоводяване на разходи за 8 547 431 лв. неправилно по дебита на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо да бъдат осчетоводени по дебита на сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”33. Допуснато е неспазване на СБП, което не се отразява на баланса.

8.8. Разходи на стойност 59 100 лв. са осчетоводени по сметка 6079 „Разходи за придобиване на активи с художествена и историческа стойност и книги за библиотеките”, вместо по сметка 6076 „Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”34. Грешката не оказва влияние на баланса.

8.9. Налични на 01.01.2010 г. неразплатени задължения за 2 187 716 лв., отразени в началното кредитно салдо на сметка 4010 „Задължения към доставчици в страната”, които се разплащат през 2010 г. за придобиване на ДМА, са осчетоводени през 2009 г. неправилно по сметка 6076, вместо по сметка 607535. Допуснатите грешки не оказват влияние на общата сума по раздел 6 „Сметки за разходи” от оборотната ведомост, респ. не се отразяват на баланса.

8.10. Към 31.12.2010 г. разходи за вода, горива, енергия и за външни услуги (задължения към доставчици) – 8 081 лв. са начислени неправилно по кредита на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица”, вместо по кредита на сметка 4010 „Задължения към доставчици в страната” (в СОАП)36, което не се отразява на баланса.

8.11. Разходи за основен ремонт на надлезите „Черковна” и „Бакърена фабрика” за
1 529 456 лв. са осчетоводени неправилно по дебита на сметка 6075„Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”, вместо по дебита на сметка 6076„Основен ремонт на инфраструктурни обекти чрез външни доставки”37, което не оказва влияние на баланса.

8.12. Разходи за материали на стойност 1 760 лв. неправилно са осчетоводени по дебита на сметка 6029 „Други разходи за външни услуги” (в район „Надежда”), вместо по дебита на сметки от подгрупа 601”Разходи за материали”38. Не е спазен СБП. Грешката не се отразява на баланса.

8.13. Разходи за командировки в страната за 2 308 лв. са осчетоводени по дебита на сметка 6094 „Разходи за командировки в чужбина” (в район „Студентски”), вместо по 6093 „Разходи за командировки в страната”39. Не е спазен СБП. Грешката не се отразява на баланса.

8.14. Върнати средства на кредитор в размер на 1 364 лв. са осчетоводени неправилно по дебита на сметка 7199 (в район „Красно село”), вместо по дебита на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица”40. Допуснатата грешка в резултат на неспазване на СБП се отразява на пасива на баланса – на сумите по шифър
0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” (намаление неточно с 1 364 лв.) и по шифър 0529 „Други краткосрочни задължения” (намаление неправилно с 1 364 лв.).
9. При извършената проверка на счетоводните операции във връзка с начисляване на провизии, приходи и разходи в края на отчетната 2010 г., приписани приходи и разходи и определяне на приблизителна счетоводна оценка на незавършеното строителство/процес на придобиване на ДМА се установи, че като цяло са спазени изискванията на ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, но са допуснати отделни нередности и грешки41.

9.1 Отчитане на приходи и разходи по корективни сметки за месец декември

9.1.1 В оборотната ведомост към 31.12.2010 г. са отразени сторнираните приходи, отчетени по корективни сметки за месец декември от предходната година, с което е спазено изискването на т. 49.2.2 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ, с изключение на следните допуснати нередности:

а) Не са сторнирани начални дебитни салда по сметка 4961 „Коректив по вземания от местни лица” общо в размер на 5 734 лв. (в район „Банкя“ – 5 147 лв. и дирекция „Култура“ – 587 лв.), които остават като крайни дебитни салда за 2010 г. В резултат на грешката е увеличена сумата на актива на баланса с 5 734 лв. по група ІІІ. „Други вземания“ на раздел Б „Финансови активи“ от актива на баланса;

б) Неправилно е отчетена по кредита на сметка 4961 „Коректив по вземания от местни лица” в сборната оборотна ведомост обща сума от 192 448 лв., вместо да бъде осчетоводена чрез способа на червеното сторно по дебита на същата сметка. Не е спазено изискването на т. 49.2 от ДДС № 20 от 2004 г. Грешката не се отразява на баланса на СО.

9.1.2 В годишната оборотна ведомост са отразени сторнираните разходи, осчетоводени по корективни сметки за месец декември от предходната година, с изключение на следните допуснати пропуски:

а) Дебитните обороти на сметка 4967 „Коректив по задължения към местни лица“ са увеличени с 42 873,98 лв. (в район „Банкя“ – 13 409 лв., район „Младост“ – 29 465 лв.), вместо със същата сума като червено сторно (с отрицателен знак) да бъдат намалени кредитните обороти на сметка 4967. Грешката не влияе на крайното салдо на сметка 4967 и не се отразява на баланса;

б) Кредитните обороти на сметките от група 60 са намалени с 13 409 лв. (в район „Банкя“), вместо да се намалят дебитните им обороти с червено сторно на същата сума. Грешката не дава отражение на крайното салдо на сметките от група 60 и на баланса;

в) Сумата от 29 465 лв. на преведен ДДС (в район „Младост“) е осчетоводена неправилно по дебита на сметка 4967, вместо по дебита на сметка 5411 „Разчети за данък добавена стойност“. Грешката не дава отражение на общата сума на оборотите в сборната оборотна ведомост и на баланса.

9.2 Осчетоводени провизии за вземания и задължения

9.2.1 При осчетоводяване на провизии за вземания не е отписана отчетната (номиналната) стойност на вземане в размер на 3 008 лв. (в район „Подуяне”) като разход по дебита на съответната сметка от подгрупа 691 „Отписани вземания”, с което не са спазени разпоредбите на т. 36.2.9 на ДДС № 20 от 2004 г. във връзка с т. 79 от Ръководството за прилагане на СБП, утвърдено от МФ.

Грешката се отразява на сумите по група ІІІ. „Други вземания” от актива на баланса и по шифър 0403 „Прираст/намаление в нетните активи за периода” от пасива на баланса.

9.2.2 Отписани са вземания общо в размер на 408 927 лв., отразени по дебита на 6912 „Отписани публични общински вземания“ – 824 лв. (в район „Красно село”) и по дебита на сметка 6913 „Отписани други вземания от местни лица” – 408 104 лв. (в район „Студентски” – 45 402 лв., общинско предприятие „Социален патронаж” – 2 690 лв., общинско предприятие „Гробищни паркове” – 519 лв., общинско предприятие „УОЗГ” – 15 558 лв., Столичен инспекторат – 340 706 лв., Дирекция „Култура” – 3 229 лв.).

За отписаните вземания не са начислени и сторнирани корективи на отчетните стойности на провизираните вземания, съответно по дебита на сметки от подгрупа 671 „Разходи за провизии за несъбираеми вземания” и кредита на сметки от подгрупа 491 „Провизии за трудносъбираеми и несъбираеми вземания”, и по дебита на сметки от подгрупа 491 и кредита на сметки от подгрупа 672 „Сторнирани (възстановени) провизии за несъбираеми вземания”. Не са спазени изискванията на т. 36.2.8 и 36.2.9 на ДДС във връзка с разпоредбата на т. 78 от Ръководството за прилагане на СБП. Допуснатата грешка е съществена по характер, като не оказва влияние на сумите по актива и пасива на баланса.

В Столичния инспекторат (СИ) е извършено отписване на вземания в размер на 340 706 лв., без наличие на доказателства, че безнадеждните вземания са преминали в несъбираеми. Нарушена е разпоредбата на чл. 4, ал. 3 от Закона за счетоводството.

9.2.3 По с-ка 4940 „Провизии за други задължения“ крайното кредитно салдо е в размер на 1 660 076 лв., което включва крайните кредитни салда на сметка 4940 от област „Бюджет” – 1 005 076 лв. (равно на началното салдо) и от област ИБСФ (от ИБСФ-3) – 655 000 лв. (в собствен бюджет на СО). През 2010 г. са начислени вярно провизии за задължения на стойност 655 000 лв. по дебита на сметка 6791 „Разходи за провизии за други задължения” и кредита на сметка 4940, за придобиване на 14 поземлени имота в община Царево, гр. Ахтопол, съгласно решение на СОС № 530 от 07.10.2010 г. При начисляването на провизии за задължения са спазени изискванията на т. 37.9.1, б. „а” от ДДС № 20 от 2004 г.

В приложението към ГФО се оповести допълнителна информация по време на одита относно размера на провизията и кратко описание на нейното естество, с което са спазени изискванията на т. 37.10 от ДДС № 20 от 2004 г.



9.3 Осчетоводени приписани приходи и разходи

9.3.1 За предоставени от СО активи за безвъзмездно ползване на държавни институции са начислени приписани приходи в размер на 119 760 лв. (район „Оборище”), отразени вярно в крайното кредитно салдо на сметка 7181 „Приписани приходи от продажби на услуги, стоки и продукция”, но грешно са осчетоводени по дебита на сметка 7684 „Приписани трансфери от/за общински бюджети” и съответно отразени в крайното дебитно салдо на сметка 7684, вместо по дебита на сметка 7682 „Приписани трансфери от/за държавни институции”, с което не е спазен СБП. Грешката не се отразява на оборотната ведомост и на баланса на СО.

9.3.2 Крайното кредитно салдо на сметка 7682 „Приписани трансфери от/за държавни институции” на обща сума 538,54 лв. (в район „Витоша” – 1,30 лв.; район „Възраждане” – 14,48 лв.; район „Връбница” – 32,22 лв.; район „Искър” – 211,81 лв., район „Лозенец” – 181,62 лв.; район „Средец” – 97,11 лв.), представляващо преотстъпен 50 на сто данък върху приходите от стопанска дейност на общинските училища от системата на народната просвета, кореспондира с крайните дебитни салда на сметка 7014 „Преотстъпени приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски” – 506,32 лв. и на сметка 7012 „Начислени приходи от данъци, мита, митнически такси и осигурителни вноски” (район „Връбница”) – 32,22 лв.

Осчетоводената сума от 32 лв. по дебита на сметка 7012 е грешка следвало е да се осчетоводи по дебита на сметка 7014. Не е спазен СБП. Грешката в подгрупа 701 не влияе на оборотната ведомост и не се отразява на баланса на СО.


10. Определяне на приблизителна счетоводна оценка на незавършеното строителство/ процес на придобиване на ДМА

Крайното дебитно салдо на сметка 2071 „Незавършено строителство, производство и основен ремонт“ е в размер на 24 443 178 лв. Крайното дебитно салдо на сметка 6075 „Разходи за придобиване на инфраструктурни обекти чрез външни доставки” е на обща стойност 223 282 901 лв. (в т. ч. СО – собствен бюджет в области „Бюджет” –


210 562 266 лв. и „ИБСФ” – 9 198 127 лв., ВРБК - по съответните области 57 338 лв. и 3 465 170 лв.). По дебита на сметка 6075 са прехвърлени суми на обекти, отчитани през 2009 г. по сметка 2071 – обект „Метро – София” и проектна документация – общо за 143 226 077 лв.

Разходите за инфраструктурни обекти в момента на тяхното придобиване са отчетени изцяло по задбалансова сметка 9902 (по дебита – 416 149 506 лв. и по кредита –


1 901 747 лв.; крайно дебитно салдо – 1 354 505 194 лв.).

Отписани са по кредита на сметка 2071 и отразени по дебита на сметка 4500 „Вътрешни разчети за доставки и прехвърляне на активи, пасиви, приходи и разходи” сумите на строително-монтажни работи общо за 12 403 133 лв., поради завършване на съответните обекти и предаването им на разпоредители с бюджетни кредити от по-ниска степен. Обектите са заприходени в поделенията на СО към 31.12.2009 г. по подгрупа 203 „Сгради“ при издаване на разрешения за ползването им, като актовете за приемане изпълнението на възложната работа се проверяват в СО за период от 2 до 3 месеца.

Отписаните активи в СО – собствен бюджет в област „Бюджети“ на стойност 103 365 лв. по кредита на сметка 2079 „Други дълготрайни материални активи в процес на придобиване“ са заприходени правилно по сметки за ДМА (2041, 2059 и 2060).

Не са предприети действия за определяне на приблизителна счетоводна оценка на незавършеното строителство към 31.12.2010 г. с разликата до фактическите разходи.



Отразените в баланса и оборотната ведомост към 31.12.2010 г. счетоводни операции са в съответствие с нормативните актове и дадените от МФ указания на бюджетните предприятия с ДДС № 11 и № 12 от 2010 г., с изключение на установените грешки и нередности, които не са съществени по стойност спрямо общата сума на актива/ пасива на баланса и не са съществени по характер – непровизирани отписани вземания за 408 927 лв. и неизготвена приблизителна счетоводна оценка на незавършеното строителство/процес на придобиване на ДМА към 31.12.2010 г. Грешките не оказват влияние на потребителите на информацията от баланса.
V. Проведена годишна инвентаризация на активите и пасивите
В т. V, буква „А” от Счетоводната политика на СО е определен редът и начинът за отчитане на дълготрайните активи, като са съобразени с действащото счетоводно законодателство и основните счетоводни принципи. Стойностният праг, възприет от СО за признаване и отчитане на активите като дълготрайни, съгласно т. 1.2 се определя за годината от чл. 50, ал. 2 от Закона за корпоративното подоходно облагане, като за 2010 г. е 700 лв. без ДДС.

В т. 8 от Счетоводната политика на СО е определен частично редът за отчитане придобиването и документиране на движението на материалните запаси, обхващащ


по-конкретно гориво-смазочните материали и хранителните продукти. В Правилата за документооборота на счетоводните документи не са определени документите за заприходяване и изписване на материални запаси. Не са определени сроковете, в които следва да се предоставят документите за заприходяване и изписване на материални запаси от материално-отговорните лица (МОЛ) в счетоводния отдел. В счетоводната политика липсва задължение за отписване на материали, предоставени за употреба, чрез сметките от подгрупа 601 „Разходи за материали” 42, в резултат на което крайните салда на сметките за материали от група 30 не съответстват на реалните складови наличности на материали. Общата стойност на материалите, предоставени за употреба и неизписани от група 30 е в размер на 39 635 434 лв., което е грешка по стойност в актива на баланса43.

С Правилата за организиране и провеждане на инвентаризации и реда за бракуване на материални активи на СО е определено инвентаризация на активите и пасивите да се извършва веднъж годишно във връзка със съставяне на ГФО.

От извършената проверка на процеса на провеждане, документиране и осчетоводяване на резултатите от инвентаризация на активите и пасивите на СО (администрация на кмета) и 21 броя ВРБК, за достоверното представяне на имущественото състояние на бюджетното предприятие в ГФО към 31.12.2010 г. и за спазване на счетоводното законодателство, се установи:44

1. Със заповед № РД-09-1683 от 11.10.2010 г. на кмета на СО е назначена комисия за извършване на инвентаризация. В заповедта е възложена инвентаризация на активите по местонахождение, обхващащи 13 обекта, в т. ч. обект „Столична община – външни сгради” 11 бр. В заповедта са определени срокът за приключване на инвентаризацията, датата, към която да бъде извършено фактическото преброяване на активите и редът за бракуване на негодните за употреба материали.



2. От проверените 21 броя ВРБК, заповеди за инвентаризация са издадени във всички, а от 264 третостепенни разпоредителя заповеди за инвентаризация има в 220. Не е определен срок за извършване на инвентаризация в 55 третостепенни разпоредители с бюджетни кредити, а в 98 – не са определени обектите за инвентаризиране.45

3. Няма съответствие между датите на декларациите от МОЛ, датите на описите на имуществото и датите на извлеченията по счетоводни сметки.46

4. Не е извършена инвентаризация на всички материални активи (сгради, активи с историческа и художествена стойност и др.).47

5. За част от материалните активи са съставени само сравнителни ведомости, на основание счетоводно извлечение от сметка, използвано за инвентаризационен опис.48

6. В съставените инвентаризационни описи липсват подписите на тримата членове на комисиите, като най-често подписите са два, а в някои описи е наличен само един подпис. Описи, които са с повече от една страница не са подписани на всяка страница. Част от описите са копия на описите от 2009 г., като е добавена дата от 2010 г. и са преподписани от членовете на комисията и МОЛ.49

7. На 29.11.2010 г. е изготвен опис на техника за видеонаблюдение, която е прехвърлена от дирекция „Образование” на СО (администрация на кмета), на стойност 394 816 лв. през 2008 г. Със стойността на доставената техника е била завишена стойността на сградата, където е монтирана техниката. С приемо-предавателни протоколи част от техниката на стойност 96 966 лв. е предоставена през 2007 г. на Столична дирекция „Полиция”. Към 31.12.2010 г. техниката е отчетена в сметка 2031 ”Административни сгради”. През месец януари 2011 г. са взети коригиращи счетоводни операции за прехвърляне на техниката по сметка 2041 „Компютри и хардуерно оборудване”, с МО 27/4 и 4а е заприходена техника на стойност 360 159 лв., като от стойността са изключени елементите, трайно закрепени към сградата.50 Допусната е грешка по актива на баланса за 2010 г., шифър 0011 „Сгради”, в размер на 360 159 лв.

8. В сравнителната ведомост за сметка 3020 „Горива” на обект „СПО-100А-Панчарево” е посочено като налично гориво 20 хил. т нафта на стойност 297 лв., предоставена на съхранение в „Столичен автотранспорт” ЕАД, с договор № РД-56-285 от 13.09.1995 г., продължен с договор № РД-56-89 от 18.02.2009 г., който е със същият предмет. Няма документ, удостоверяващ измерването на наличното количество нафта от комисията по време на инвентаризацията. Стойността, на която е заведено горивото показва, че не е извършено оценяване по справедлива стойност.51

9. По сметките от гр. 20 „Дълготрайни материални активи“ в СО (администрация на кмета) са записани активи с единични стойности под 700 лв. (прага на същественост за признаване на ДМА в СО), общата сума на които е 166 513 лв., като е следвало да се осчетоводят по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход”. Допусната е грешка по стойност за актива на баланса, Раздел А „Нефинансови активи”, група І. „Дълготрайни материални активи”.52

10. Между стойностите на сметките по съставени сравнителни ведомости и салдото на съответните сметки от оборотната ведомост, след извършената преоценка са налични разлики, които са в резултат на неизвършена инвентаризация на всички налични активи на СО (осчетоводени по сметки 3021 „Канцеларски материали“, 3027 „Консумативи и резервни части за хардуер“, 3029 „Други материали“, 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване“, 2060 „Стопански инвентар“).53

11. По дебита на сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” неправилно е заприходена сграда на помпена станция в район „Нови Искър” на стойност 315 709 лв. Грешката е съществена по характер.54

12. По дебита на сметка 2049 „Други машини, съоръжения, оборудване” неправилно е заприходена скулптора „Света София” на стойност 101 148 лв., вместо по задбалансова сметка 9903 „Активи с историческа и художествена стойност”. Допусната е грешка, съществена по стойност по актива на баланса и стойността на задбалансовите активи.55

13. Към 31.12.2010 г. по кредита на сметка 2049 „Други машини, съоръжения и оборудване” е извършено отписване с 99 406 717,20 лв. срещу дебитиране на сметка 6990 „Намаление в нетните активи от други събития”. Сумата представлява стойността на изграденото метро в гр. София – 165 677 862 лв. (131 567 724 лв. – съгласно Решение
№ 139 на СОС по Протокол № 32 от 10.12.2001 г. и 34 110 138 лв. – разходи по изграждане на метрото за периода от 2001 г. до 2003 г.), намалена с извършената през 2008 г. отрицателна преоценка на актива като ДМА, в размер на 66 271 145 лв. Отписаният от сметка 2049 актив е заведен по задбалансова сметка 9902 „Инфраструктурни обекти” със стойност 131 567 724 лв., вместо с цялата сума от 165 766 862 лв. По време на одита допуснатата грешка е отстранена за отчетен период 2011 г., като стойността на метрото, отразена по задбалансова сметка 9902, е увеличена с 34 110 138 лв.56

Грешката в размер на 34 110 138 лв. по задбалансова сметка 9902 „Инфраструктурни обекти” оказва влияние на общата сума на задбалансовите активи на СО, но не е съществена по стойност спрямо сумата на актива на баланса.



14. При инвентаризацията в СО са бракувани ДМА за 40 687,69 лв., а салдото на сметка 6932 „Липси и брак на дълготрайни активи” е по-малко със 192,45 лв., които са осчетоводени с МО 22/6 от м. януари за изправление на МО 27/3 от м. ноември 2009 г.
(Дебит сметка 6932/Кредит сметка 2060 с /–/384,90). При бракуването през 2009 г. е допусната грешка в стойността на бракуваните активи, която е била със 192,45 лв. повече. С изправлението е следвало да се дебитира сметка 2060 „Стопански инвентар“ с размера на разликата и да се кредитира сметка 7990 „Прираст в нетните активи от други събития“. Допусната е грешка по стойност в актива по баланса на СО.57

15. За предложените от комисията за бракуване активи са съставени актове за брак. Всички актове за брак са утвърдени от директора на дирекция „Финанси” и главния счетоводител на СО. От кмета на СО са утвърдени обобщен „Акт за брак” за ДМА на стойност 36 919 лв. и обобщено „Предложение за брак” за бракуваните материали от група 30, което съдържа само натурални показатели. Активи на стойност 3 769 лв. са одобрени за брак само от директора на дирекция „Финанси” и главния счетоводител на СО. Допусната е грешка по характер.58

16. Съставени са актове за брак на 55 броя мобилни телефони и 5 броя зарядни устройства, а в описа на извършената от лицензирана фирма оценка за годността им са включени 50 броя. Мобилните телефони не са предадени на специализирана фирма, а от бракуваните са налични само 7 броя от включените в актовете за брак.59

17. От СО са сключени договори през 2008 г. и 2010 г. с „Мобилтел” ЕАД, съгласно които закупените от общината телефони се заплащат на 50 на сто от реалната им стойност. През 2010 г. от централната администрация на СО са закупени телефони, които са осчетоводени на обща стойност 8 007 лв. По фактури стойността на телефоните е
50 на сто от реалната им цена, като са осчетоводени на стойността, която е заплатена за тях. Не е спазено изискването на т. 2.7 от ДДС № 20 от 2004 г., съгласно което при придобиването на активи със значителна отстъпка те следва да се заведат по справедливата им стойност, а разликата между нея и действително фактурираната/платената сума се отчита по сметките от група 74 „Помощи и дарения от страната и чужбина” от СБП. Въз основа на посочените договори отстъпката се ползва и от ВРБК към СО. Допуснатата грешка в размер на 8007 лв. се отразява на раздел А „Нефинансови активи” от актива на баланса и на шифър 0403 от пасива на баланса60.

18. В СО е извършена инвентаризация на разчетите, като са изпратени писма до контрагентите на общината за потвърждаване на размера на разчетното взаимоотношение към 31.12.2010 г. За резултатите е съставен протокол от комисия, подписан от главния счетоводител и от началника на отдел „Финансово-счетоводен” на СО.61

19. За притежаваните от СО имоти в гр. Москва не са начислени дължимите за
2009 г. и 2010 г. данъци. За същите имоти не са начислени и вземанията от наеми на фирми, които продължават да ги ползват, въпреки че договорите им са изтекли. Тези разчетни взаимоотношения не са включени в протокола за инвентаризация на разчетите. С неначисляването на задълженията за данъци и вземанията от наеми е допусната грешка съществена по характер.62

20. По сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица” неправилно е осчетоводена липса, с произход от предходен отчетен период и на стойност 14 877,27 лв. Със стойността на липсата не е задължено МОЛ, като същата не е осчетоводена по сметки от подгрупа 421 „Разчети с работници, служители и друг персонал – местни лица”. С неосчетоводяване на вземането на конкретно длъжностно лице е допусната грешка по характер.63

21. Извършено е отписване на вземане по сметка 4887 в размер на 340 706 лв. по оборотната ведомост на СИ, който е ВРБК към СО. Вземането е с произход от 2004 г., 2005 г., 2006 г. и 2007 г. от наложени глоби. Отписването е извършено въз основа на утвърден от директора на СИ протокол на комисия от 22.12.2010 г., която е установила изтекъл давностен срок за вземанията, без необходимите първични счетоводни документи, въз основа на които е записано вземането. Вземането е отписано срещу директно кредитиране на сметка 6913 „Отписани други вземания от местни лица”, без да е извършено провизиране на вземането чрез сметките от подгрупа 491 „Провизии за трудно събираеми и несъбираеми вземания”64, с което не са спазени изискванията на т. 36.2. от ДДС № 20 от 2004 г. (т. 9.2.2 от р. 4 на доклада).

22. В СИ е съставен протокол за извършена инвентаризация на ценни книжа (квитанции за глоби). От протокола е видно, че инвентаризацията е извършена само по счетоводни данни по номиналната стойност на квитанциите, без да е извършено реално броене и отбелязване на наличността по серийни номера на квитанциите. Наличността на квитанциите по номинална стойност е 543 920 лв. Квитанциите са осчетоводени неправилно по номиналната им стойност по сметка 9130 „Чужди финансови активи за съхранение, разпределение и управление”, която към 31.12.2010 г. е със салдо 657 920 лв., т.е. има разлика със 114 000 лв. Причина за констатираната разлика е завеждането на приходни квитанции (фишове) по номинална стойност, които са станали невалидни през 2004 г. По задбалансовите сметки в оборотната ведомост на СИ са осчетоводени задълженията на МОЛ при получаването на квитанциите, като е дебитирана сметка 9299 „Други кредитори по условни задължения” срещу кредитиране на сметка 9130 „Чужди финансови активи за съхранение, разпределение и управление”. В края на периода сметката е с дебитно салдо 3 150 лв. С осчетоводяването на квитанциите за глоби и на задълженията на МОЛ по горепосочените сметки са допуснати грешки по стойност по задбалансовите активи и пасиви.65

23. В район „Слатина” на СО е извършено неправилно отписване на активи на стойност 234 303 лв. по сметки от подгрупа 203 „Сгради”, срещу дебита на сметка 6143 „Отчетна стойност на продадени сгради”, тъй като част от сградите на стойност 90 151 лв. са съборени, а друга част – на стойност 62 588 лв. са били приватизирани през 2008 г. и 2009 г. Сградите са отписани без необходимите документи, а само въз основа на справки от отдел „Управление на общинската собственост и жилищния фонд” на район „Слатина”, подписани от главен специалист, изготвил справките. Не е спазен принципът за документална обоснованост на стопанските операции. Допусната е грешка, съществена по характер.66

При извършване на годишната инвентаризация на активите и пасивите в СО са допуснати грешки по характер и грешки по стойност по актива на баланса в размер на 75 042 662 лв. и по пасива на баланса – 8 007 лв.

Общо констатираните грешки по стойност по баланса – 92 157 877 лв. по актива и 16 262 лв. по пасива, които представляват съответно 1,62 на сто от актива (5 688 492 720 лв.) и 0 на сто от пасива (3 242 302 635 лв.), както и установените грешки по характер не са съществени и не биха оказали влияние на потребителите на информацията от ГФО към 31.12.2010 г. на Столична община.
Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Спазени са нормативните изисквания и указания на министъра на финансите при изготвяне, окомплектоване и представяне на ГФО за 2010 г. Допуснато е представяне на отчета за касово изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на СО в Сметната палата след срока, определен с указанията на МФ.

Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на СО не съдържа съществени грешки и нередности и дава вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в него финансова и нефинансова информация.

Отразените в баланса към 31.12.2010 г. стопански и финансови операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него са в съответствие с нормативните изисквания. Информацията от баланса не съдържа съществени грешки и нередности (спрямо определения праг на същественост) от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и оповестяване на прилаганата счетоводна политика.

Установените грешки в ГФО на СО не са съществени по стойност и по характер и не оказват влияние върху потребителите на информация, поради което годишният финансов отчет на Столична община се заверява без резерви с обръщане на внимание на ръководството.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, по един за Столичната община и един за Сметната палата и е неразделна част от становището за заверка.




Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет


Сподели с приятели:
1   2   3




©obuch.info 2024
отнасят до администрацията

    Начална страница