Доклад №0100013211 за извършен одит и заверка на годишния финансов отчет за 2010 г на община Родопи София, 2011 г. Съдържание част първа

№ 0100013211

Настоящият одитен доклад е изготвен на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата.

Одитът се извърши на основание чл. 53, ал.1, т. 2 от Закона за Сметната палата, Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2011 г. и в изпълнение на Заповед № ОД-1-132 от 15.06.2011 г. на Цветан Цветков, заместник-председател на Сметната палата.

Ръководството на община Родопи е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата.

ГФО включва отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на община Родопи за 2010 г., баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към тях.

2. Предмет на одита

Предмет на одита е одит и заверката на годишния финансов отчет (ГФО) за 2010г. на община Родопи.

В състава на община Родопи функционират 17 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити, които имат свои счетоводни звена за осъществяване на финансово-счетоводната дейност. Паричните средства по бюджета и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ) на община Родопи са съхранявани и отчитани по бюджетни, извънбюджетни и набирателни банкови сметки в съответствие с изискванията на Министерството на финансите (МФ) относно банковото обслужване на сметките и плащанията на бюджетните организации през 2010 г. и в съответствие с § 22 от ЗДБРБ за 2010 г.

Одитираният период е от 01.01.2010 г. до 31.12.2010 г.

Целите на одита са:

1. Да се оцени законосъобразността, достоверността и редовността на финансовия отчет, както и на включената в него финансова и нефинансова информация.

2. Да се оцени влиянието на констатираните при изпълнението на одитната задача грешки и нередности върху потребителите на информацията от финансовия отчет.

3. Да се изрази независимо одитно становище за достоверността, законосъобразността и редовността на годишния финансов отчет, включващ отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ), годишния баланс и приложенията към тях.

5. Критерии за оценка

При одита на ГФО за 2010 г. на община Родопи са използвани следните критерии за оценка:

5.1. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване съгласно действащото законодателство.

5.2. Вярно и честно отразяване на имущественото и финансовото състояние на общината:

5.2.1. Достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация за 2010 г.;

5.2.2. Недопустимост на превишение на утвърдените разходи по параграфи и подпараграфи;

5.2.3. Осчетоводяване на стопанските операции и факти на основата на документалната им обоснованост, съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството и изискванията на Сметкоплана на бюджетните предприятия;

5.2.4. Съответствие на осчетоводяването на стопанските операции и факти с основните счетоводни принципи.

5.3. Обективно и непреднамерено представяне на сделките и събитията във финансовия отчет.

5.4. Общ размер на грешките и нередностите във финансовия отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и ниво на одитния риск.

Одитната задача обхвана:

6.1. Проверка на годишния отчет за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него;

6.2. Проверка на годишния баланс и приложенията към него.

6.3. Годишна инвентаризация

7. Същественост

На основание Решение № 005 от 09.03.2011 г. на председателя на Сметната палата, при одита и заверката на ГФО на общината се приложи одитен риск от 5 % и праг на същественост 2 % за всяка отделна позиция: по отчета за изпълнение на бюджета; по отчета за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и Структурните фондове към Националния фонд за общо отчетени приходи и разходи; по баланса за обща стойност на актива, включително и задбалансовите активи и обща стойност на пасива, включително задбалансовите пасиви.

От община Родопи са представени в Сметната палата за одит и заверка два комплекта на годишния финансов отчет за 2010 г.

Годишният финансов отчет съдържа:

а) Баланс към 31.12.2010 г. в хил. лева;

б) Баланс към 31.12.2010 г. в лева;

в) Отчет за касовото изпълнение на бюджета и за 2010 г.;

г) Отчет за извънбюджетните сметки;

д) Отчет за извънбюджетните сметки на бенефициенти на Кохезионния и структурните фондове към Националния фонд – ИБСФ-3-КСФ и ИБСФ;

е) Обяснителна записка към годишния финансов отчет;

ж) Оборотни ведомости за трите отчетни групи;

з) Отчет на технически носител, който е придружен с декларация за идентичност на данните в него и тези от счетоводната система.

Всички отчетни форми и счетоводни регистри са подписани от ръководителя и съставителя на одитирания обект, съгласно изискването на чл. 34 от Закона за счетоводството(ЗСч) и са подпечатани с печата на общината.

Към отчета са приложени справките и разшифровките за: просрочени вземания и задължения, получените целеви трансфери от централния бюджет, други неданъчни приходи, разходи некласифицирани в други параграфи и подпараграфи, за изпълнението на приходите и разходите по бюджета.

1.1. Отчетът за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове на община Родопи към 31.12.2010 г. не е представен в съответствие с изискванията на ДДС № 11 от 29.12.2010 г. на МФ:

а) не е изготвен и не е представен отчет на капиталовите разходи на програмен продукт модул „Инвеститор”1.10.0.;

б) представените разшифровки по обекти за параграф 51-00 „Основен ремонт на ДМА”, за параграф 52-00 “Придобиване на ДМА” и параграф 53-00 “Придобиване на нематериални дълготрайни активи” не са в съответствие с изискванията на т. 6 от ДДС № 11 от 29.12.2010г.;

в) обяснителната записка за просрочените вземания не съдържа информацията съгласно изискванията на т. 2 от ДДС №11 от 29.12.2010 г. - не са посочени предприетите мерки за събирането на просрочените вземания.

г) При проверката се установи, че сумите на просрочените задължения, отразени в справката и в разшифровката по параграфи към ГФО не съответстват на сумите за просрочени задължения по задбалансовите сметки от подгрупа 992, с което не са спазени изискванията на т.т. 2 и 3 от ДДС № 11 от 29.12.2010 г.

Размерът на просрочените задължения по задбалансовите сметки от подгрупа 992 е 3 479 416 лв., а в справката и в разшифровката към ГФО просрочените задължения са в размер на 3 384 887 лв. Разликата в размер на 94 530 лв. се дължи на неотразени просрочени задължения в разшифровката: по §1020 “Разходи за външни услуги” - 45 850 лв.; по § 1016 “Вода, горива и енергия” - 19 783 лв.; по §5100 “Основен ремонт на дълготрайни материални активи” - 28 897 лв.

Информацията за просрочените задължения на общината е представена недостоверно в приложението към ГФО за 2010 г.¹

д) отчетът е представен в Сметната палата с писмо вх. № 07-02-38 от 24.01.2011 г. Не е спазен определеният с т. 15 от ДДС № 11 от 29.12.2010 г. срок за представяне на отчета - 21.01.2011 г. ²

1.2. Балансът на община Родопи към 31.12.2010 г. е изготвен и представен в Сметната палата в определеният с ДДС 12 от 29.12.2010 г. срок.

Към счетоводния отчет на общината са приложени: справки за провизиите и корективи на вземания и задължения; данни за началните салда по сметките от гр.10, 11.

а) В пояснителните сведения за прилаганата счетоводна политика е оповестена информация за салдата по сметките, за приходите и разходите, за стопанска дейност и за резултатите от годишната инвентаризация. Не се съдържа информация за разчети, провизии, за състоянието и изменението на активите и пасивите, за промените в дела на инвестицията в търговските дружества.

Информацията в приложенията към годишния финансов отчет на общината за 2010г. не съответства на нормативните изисквания за оповестяването й. ³
2. Одит на годишния отчет за касовото изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове.

Бюджетът на общината за 2010 г. не е приет от общинския съвет, поради което проверка на отчета спрямо плана не е извършвана. Изпълнението на бюджета на община Родопи към 31.12.2010 г. приключва с отклонен трансфер от държавни дейности в размер на 876 155 лв. за разплащане на разходи в местните дейности.

Приходите, отчетени в годишния отчет за касовото изпълнението на бюджета за 2010 г., са в размер на 11 629 932 лв. в т. ч. приходи за местни дейности 6 008 024 лв.

При проверката и анализа на информацията в годишния отчет за изпълнението на бюджета към 31.12.2010 г. на община Родопи се установи, че отчитането на приходите на касова основа е в съответствие с ЕБК. Не се установиха допуснати грешки и липса на взаимовръзки между съдържанието на салдата или оборотите на счетоводните сметки и параграфите от ЕБК.

Изискванията на ЕБК за 2010 г. са спазени и финансовата информация в ГФО е вярно и честно отразена. Представената финансовата информация в ГФО по отношение взаимовръзката между приходните счетоводни сметки и приходните параграфи е вярно и честно отразена.

Финансовата информация за приходите в ГФО на общината за 2010 г. е представена съгласно нормативните изисквания. При одита не се констатираха грешки при отчитането на приходите в отчета за касовото изпълнение.⁴

2.1.2. Разходи

Отчетените разходи в годишния отчет за касовото изпълнението на бюджета за 2010 г. са в размер на 11 629 932 лв.

Извършиха се директни съществени проверки на отчетените капиталови разходи. Провериха се операции за осчетоводяването на извършените ремонти и придобити активи, отчетени по § 51-00 „Основен ремонт на дълготрайни материални активи”, § 52-00 „Придобиване на дълготрайни материални активи”и § 53„Придобиване на нематериални дълготрайни активи ”. Поради неизготвена и непредставена информация за планираните капиталови разходи на програмен продукт Модул Инвеститор 1.9.0. за 2010 г, проверка по отношение на съответствие на отчетените с планираните разходи не е извършена.

2.1.2.1. При проверката и анализа на информацията в годишния отчет за изпълнението на бюджета към 31.12.2010 г. се установи, че информацията по §§ 53-09 “Придобиване на други нематериални дълготрайни активи” и по §§ 52-19 “Придобиване на други ДМА” не e представена достоверно в отчета за касовото изпълнение на бюджета.⁵

При отчитането на разходите на касова основа неправилно са отнесени разходи общо в размер на 28 860 лв. по §§ 53-09 “Придобиване на други нематериални дълготрайни активи”, вместо по §§ 52-19 “Придобиване на други ДМА” в т. ч. за:

а) „ Общ устройствен план на извънселищни територии” в размер на 3 400 лв.;

б) „Проект крайречен парк с. Първенец” в размер на 3 500 лв.

в) “Лесоустройствен проект на горите” в размер на 17 160 лв.;

г) „Подробен устройствен план и План за регулация и застрояване на местност “Арманица” с. Белащица” в размер на 4 800 лв.

Отчетените разходи в годишния отчет за касовото изпълнението на бюджета за 2010 г. са в съответствие с изискванията на ЕБК и съществува взаимовръзка и зависимост между параграфите от ЕБК и сметките от СБП. ⁶

Получените трансфери (субсидии) от ЦБ по § 3100 са в размер на 6 911 986лв., Трансферите между извънбюджетни сметки са в размер на 1 390 972 лв.

При проверката на данните от годишния касов отчет за трансферите и операциите с финансови активи и пасиви се установи, че отчитането им на касова основа е в съответствие с ЕБК за 2010 г.

Финансовата информация за трансферите и операциите с финансови активи и пасиви в ГФО на общината за 2010 г. е представена вярно и честно.⁷

В община Родопи са получени и разходени средства по оперативна програма “Човешки ресурси” и по оперативна програма “Регионално развитие” От извършената проверка за реда и начина за предоставяне на средствата на община Родопи по оперативни програми от фондове на Европейския съюз и тяхното отчитане през 2010 г. се установи, че през 2010 г. в община Родопи са спазени изискванията на ДДС 07 от 04.04.2008 г. на МФ при отчитане на средствата, предоставени от структурните фондове на Европейския съюз и от Кохезионния фонд.⁸

В резултат на извършената проверката на данните от годишния касов отчет, форма ИБСФ-3-КСФ се установи, че приходите са само от лихви по текущи банкови сметки и по депозити, отчетени са в съответствие с ЕБК и са представени достоверно в отчета.

При проверката на данните от годишния касов отчет, форма ИБСФ-3-КСФ, се установи, че са отчетени разходи по оперативна програма „Човешки ресурси” - 10 981 лв. и по “Регионално развитие” - 2 626 лв. Разходите са отчетени по съответните параграфи на ЕБК и са представени вярно и честно в ГФО за 2010 г.

Спазени са изискванията за стойностна взаимовръзка между разходните параграфи на ЕБК и съответните счетоводни сметки от СБП. ⁹

2.2.3. Трансфери и операции с финансови активи и пасиви

При проверката на данните от годишния касов отчет за трансферите и операциите с финансови активи и пасиви се установи, че отчитането им на касова основа е в съответствие с ЕБК за 2010 г.

Спазени са изискванията за отчитане на трансферите и операциите с финансови активи и пасиви по съответните параграфи.

Финансовата информация за трансферите и операциите с финансови активи и пасиви в ГФО на общината за 2010 г. е представена вярно и честно.¹⁰

3.1. При проверка на записванията за краен баланс към 31.12.2009 г. и начален баланс към 01.01.2010 г. се установиха различия за отчетни групи “Бюджети и бюджетни сметки”, ”Извънбюджетни сметки и фондове” и “Други сметки и дейности”.

Допуснатото неравнение по отделните групи е общо в размер на 33.85 лв.¹¹

3.2. При извършената проверка на данните от счетоводната система и данните във файла BALANS-2010 6612 хls. на дискета се установи несъответствие между данните в отчетна група ИБСФ.

В “TRIAL-BALANS-2010” в отчетна група ИБСФ погрешно е нанесена сумата 310 310,55 лв по сметка 7292 “Начислени други лихви към чуждестранни лица”, вместо по сметка 7529 “Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”.

В счетоводната система сумата 310 310,55 лв. е правилно отразена в сметка 7529 “Касови трансфери от/за извънбюджетни сметки на министерства и ведомства”.

Грешката е коригирана на основание на т. 28 от ДДС № 12 от 29.12.2010 г. Направените от първостепенния разпоредител корекции на данните в “TRIAL-BALANS-2010” са предоставени на МФ и Сметната палата преди приключване на одита за заверка на ГФО.¹²

3.3. Извършиха се директни съществени проверки на записванията по счетоводни сметки 2039 “Други сгради” и 9901 “Земи, гори и трайни насаждения”. Извърши се сравнителен анализ на данните от предоставената от общината информация за актуваните недвижими имоти – общинска собственост с данните от счетоводните сметки, както и информацията за продадените и отписани от счетоводните регистри недвижими имоти.

При проверката на сметки 2039 “Други сгради” и 9901 “Земи, гори, трайни насаждения” от отчетна група “Бюджети и бюджетни сметки” и данните от справката за актуваните недвижими имоти– общинска собственост се установи, че през 2010 г. са издадени актове за общинска собственост за 139 имота, от които 70 не са осчетоводени по съответните сметки за балансови и задбалансови активи.

При проверката на продадените недвижими имоти – общинска собственост се установи, че през 2010 г. са продадени 28 имота, от които 12 имота не са отписани от съответните сметки за задбалансови активи.¹³

Информацията в ГФО за 2010 г. за актуваните и продадените недвижими имоти – общинска собственост не дава вярна и честна представа за имущественото състояние на общината.

3.4. В оборотните ведомости на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити няма обороти, начални и крайни салда по сметка 9904 „Книги в библиотеките”, а в дейност “Общообразователни училища” през 2010 г. са отчетени разходи в размер на 56 582 лв. по §§ 10-14 “Учебници, научноизследователски разходи и книги в библиотеките.

При проверката се установи, че по сметката не са заведени книгите и учебниците на ОУ „ Христо Ботев” – Брестовица, ОУ „Неофит Рилски” - Ягодово, ОУ „Св.св. Кирил и Методий” – Устина и ОУ „Св.св. Кирил и Методий”- Първенец, а в останалите училища не са заведени учебниците.

Информацията за активите не е достоверно представена в баланса на общината.¹⁴

3.5. При анализа на разчетните сметки се установи, че средства в размер на 3 869 лв., представляващи депозит от физически лица, неправилно са отразени по сметка 4831 “Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица” в група “Бюджет”, вместо в група “Други сметки и дейности”.¹⁵

3.6. Разходите за провизии на персонала са начислени и сторнирани съгласно изискванията на т.19.7 от ДДС 20/2004 г. с изключение на припадащата се вноска за трудова злополука за сметка на работодателя. В разходите за провизии на персонала на “община собствен” и кметство Цалапица не е начислена вноската за трудова злополука (0.7%).

Информацията за провизиите на персонала не е представена достоверно в баланса на общината.¹⁶

3.7. При направения анализ на вземанията по сметка 4010 “Вземания от клиенти от страната” се установи, че не са провизирани трудносъбираемите вземания в нарушение на указанията, дадени в т. 36.2 от ДДС № 20 от 2004 г. на МФ. Размерът на трудносъбираемите вземания в размер на 17 605 лв. е от наеми на помещения - 16 639 лв. и от наеми на земя - 966 лв. В счетоводната политика не е предвиден начин за провизиране на вземанията и същите не са диференцирани по събираемост: трудносъбираеми, несъбираеми и безнадеждни вземания.¹⁷

3.8. В счетоводната политика не е предвиден ред за определяне на приблизителната счетоводна оценка на незавършеното строителство към 31.12 на съответната отчетна година. В община Родопи не е направен преглед на незавършеното строителство към 31.12.2010 г. ¹⁸

3.9. Извърши се проверка на гаранциите за изпълнение, предоставени от изпълнителите на обществени поръчки към 31.12.2010.

По метода на одитната извадка от действащите към 31.12.2010 г. договори се провериха 11 договора за обществени поръчки със стойност на услугата над 1 млн. лв. Установи се, че по 3 от проверените договори са предоставени парични гаранции на стойност общо 87 493,22 лв. /договор №12/18.02.2009, договор № 14/16.03.2009, договор №63/17.08.2009 г./ Паричните гаранции правилно са осчетоводени по сметка 48312 “Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”

По останалите 8 договора, изпълнителите са предоставили банкови гаранции на обща стойност 533 658,89 лв. Не са отчетени банковите гаранции, които е следвало да се заведат по задбалансова сметка 9214 “Получени гаранции и поръчителства”.

Информацията за предоставените банкови гаранции не е достоверно отразена по задбалансовите активи на общината. ¹⁹

3.10. Извърши се проверка за спазването на характеристиката на счетоводните сметки от СБП и правилното класифициране на дълготрайните материални активи, при която се установи:

а) по сметка 2031 “ Административни сгради” неправилно са заведени училищни сгради, сгради на детски градини, навеси, пристройки и други подобни, вместо по сметка 2039 “Други сгради” на обща стойност 5 391 153 лв.

б) По сметка 2041 “Компютри и хардуерно оборудване” са заведени дълготрайни активи с харатер на други машини и съоръжения, със стойност под приетия праг на същественост, вместо по задбалансова сметка 9909 ”Други активи в употреба, изписани като разход” на стойност общо 1 000 лв.

в) По сметка 2041 “Компютри и хардуерно оборудване” са заведени неправилно системи за видеонаблюдение, вместо по сметка 2049 “Други машини и съоръжения” на стойност 16 100 лв.

г) По сметка 2049 “Други машини и съоръжения” са заведени неправилно дълготрайни активи на обща стойност 93 800 лв. в т. ч.: трактор - 5 000 лв., вместо по сметка 2059 “ Други транспортни средства”; вместо по задбалансова сметка 9902 “Инфраструктурни обекти” са заведени неправилно като балансово признати активи (микроязовир, водосток, асфалтова настилка и др. - 52 800 лв.); два трафопоста са заведени неправилно като съоръжение (32 000 лв.), вместо по сметка 2039 ”Други сгради”; заведено е неправилно мозаечно пано (4 000 лв.) като балансово признат актив, вместо по задбалансова сметка 9903 “Активи с историческа и с художествена стойност”.

д) Картина “Надпяване” заведена неправилно по сметка 2060 „Стопански инвентар”, вместо по сметка 9903 “ Активи с историческа и с художествена стойност”(3 754 лв.); компресор заведен неправилно по сметка 2059 “ Други транспортни средства”, вместо по сметка 2060 ”Стопански инвентар”(500 лв.).

е) Вместо по задбалансови сметки от група 99 са заведени по сметки от група 20 активи със стойност под приетия праг на същественост, общо в размер 2 652 лв. в т. ч.: 2 броя детски пързалки(по 350 лв.); 2 броя пясъчник (по 376 лв.) и 2 броя климатична система (по 400 лв.); водосток (400 лв.).

Стойността на неправилно класифицираните дълготрайни материални активи, които не са заведени по съответната сметка е 5 508 959 лв.

Не е спазена характеристиката на счетоводните сметки, съгласно изискванията на СБП, както и правилната класификация на дълготрайните материални активи.

Информацията не е достоверно отразена в оборотната ведомост на общината (за неправилно заведените активи по съответните сметки от група 20) и невярно представена в баланса (за неправилно заведените активи по балансовите вместо по задбалансовите сметки).²⁰

3.11. Не е отразена промяна в дела на инвестициите на общината в търговските дружества към 31.12.2010 г., поради късно предоставяне на годишните им финансови отчети. Промяната е отразена през 2011 г.²¹

Спазени са изискванията на т.48 и 49 от ДДС 20/2004 г. за последователното прилагане на принципа на текущо начисляване на всички приходи и разходи отнасящи се за 2010 г.

При извършения сравнителен анализ на данните от счетоводната справка за съставените счетоводни статии за годишното приключване на счетоводните сметки се установи, че са спазени изискванията на т. 59 от ДДС 20/2004 г. и указанията на МФ за годишното приключване на счетоводните сметки, дадени в т.1 на ДДС № 12 от 29.12.2010 г. Не се установиха случаи на текущо приключване на приходните и разходните сметки от раздел 6 и 7 със сметките от групи 11,12 и 13 на СБП.²²

При проверка на капиталови разходи за 2010 г. се установи, че са спазени нормативните изисквания при отчитането им по сметките от СБП.

Приходите и разходите за стопанската дейност са осчетоводявани по съответните сметки от групи 6 и 7 от СБП. Разходите са отнесени задбалансово по сметка 9931 „Разходи за стопанската дейност”, а приходите по сметка 9939 „Приходи от стопанската даейност”.

На основание на заповеди на кмета на община Родопи и заповеди на второстепенните разпоредители с бюджетни кредити е извършена годишна инвентаризация. В заповедите са определени комисиите за провеждането на инвентаризацията и сроковете за осчетоводяване на резултатите от инвентаризацията. Изготвени са справки и инвентаризационни описи за извършените инвентаризации от общинска администрация и от второстепенните разпоредители на общината. Резултатите от извършената инвентаризация са документирани – съставени са инвентаризационни описи - сравнителни ведомости, включващи данни за фактически наличности, наличности по счетоводни данни и предложения за брак на активи. Комисиите са предложили за бракуване негодните за употреба активи. В съставените актове за брак на активи са попълнени изискващите се реквизити.

Резултатите от извършената инвентаризация са осчетоводени.

4.1. В заповедите на кмета на община Родопи и заповедите на второстепенните разпоредители е възложено инвентаризацията да се извърши към 30.09.2010 г. вместо към 31.12.2010 г.²³

4.2. Декларациите преди започване на инвентаризацията са подписани от МОЛ, но не са попълнени данни за фактически наличности и остатъци.²⁴

4.3. Във второстепенният разпоредител - ОУ “Васил Левски” с. Брестник не е извършена инвентаризация на активите по сметки 2031 “Административни сгради”, 2041 “Компютри и хардуерно оборудване” и 2049 “Други машини съоръжения и оборудване”, за които сметки в оборотната ведомост има налични салда. Няма приложени декларации преди започване на инвентаризацията от МОЛ.²⁵

4.4. Не е извършена инвентаризация на задълженията към 31.12.2010 г. от следните второстепенни разпоредители с бюджетни кредити: - кметство Брестовица, кметство Първенец, кметство Цалапица, кметство Ягодово, “Образование”, “Здравеопазване” и всички училища на делегирани бюджети.²⁶

4.5. Не е извършена инвентаризация на книги в библиотеките в ОУ „ Христо Ботев” – Брестовица, ОУ „Неофит Рилски” - Ягодово, ОУ „Св.св. Кирил и Методий” – Устина и ОУ „Св.св. Кирил и Методий” - Първенец.²⁷

В утвърдените от кмета счетоводна политика, правилник за документооборота и други вътрешни актове се съдържат контролни дейности, с цел осигуряване на вярно и честно представяне на стопанските операции в годишния финансов отчет на община Родопи.

По време на одита се извърши тестване на контролните процедури, при което се установи, че изследваните контролни дейности са изпълнявани съобразно регламентирания в община Родопи ред, но не са действали непрекъснато, не са прилагани последователно и не са били достатъчно ефективни през одитирания период, поради което не е минимизиран риска от грешки в ГФО. Допуснатите пропуски при отчитането на стопанските операции по параграфите от ЕБК се дължат на неизвършен контрол от финансовия контрольор, от главния счетоводител и от началника на отдел “Финанси” за правилното отчитане на разходите. Пропуските при годишната инвентаризация се дължат на неизвършен анализ на резултатите от инвентаризацията от началник отдел “Счетоводно обслужване” преди съставянето на годишната оборотна ведомост и неосъществен контрол от главния счетоводител при осчетоводяване на резултатите от инвентаризацията.Не е извършен анализ на просрочията за правилното им отразяване в приложенията към ГФО и не е осъществен контрол от началниците на отдели „Счетоводно обслужване” и „Финанси” и от директора на дирекция „Обща администрация”²⁸.

Част трета

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В резултат на извършения одит се изразява мнение, че отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Родопи за 2010 г. съдържат съществени грешки и нередности и не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Информацията за имущественото и финансовото състояние на общината, съдържаща се в оборотната ведомост, в баланса към 31.12.2010 г. и в приложенията към него не е достоверно представена. Отчетените финансови и стопански операции, както и формата, съдържанието, изготвянето и представянето на баланса и приложенията към него не са в съответствие с нормативните изисквания и не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

Настоящият одитен доклад е изготвен в два еднообразни екземпляра, един за Сметната палата и един за община Родопи и е неразделна част от становището за заверка.

С Т А Н О В И Щ Е

на община Родопи

Настоящото становище е изготвено на основание чл. 53, ал. 8 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения одит за заверка на финансовия отчет на община Родопи за 2010 г.

Ръководството на община Родопи е отговорно за достоверността, законосъобразността и редовността на информацията във финансовия отчет за 2010 г. и за съставянето му в съответствие с нормативните изисквания.

Отговорността на одитния екип е да изрази становище за заверка на годишния финансов отчет въз основа на извършения одит в съответствие със Закона за Сметната палата и международно признатите одитни стандарти.

Одитният екип дава следните заключения по елементите на годишния финансов отчет:

І. По отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него за 2010 г.

Одитът на отчета за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Родопи за 2010 г. включи проверка, анализ и оценка на информацията от гледна точка на пълнота и изчерпателност, достоверност и действителност, законосъобразност, редовност, правилност и измеримост. При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на отчета, както и по формата и съдържанието му, подробно отразени в т.т. 1.1., 2.1. от одитния доклад, които са съществени по стойност или по смисъл и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, отчетът за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове и приложенията към него на община Родопи за 2010 г. не дават вярна и честна представа за достоверността, законосъобразността и редовността на включената в тях финансова и нефинансова информация.

ІІ. По баланса към 31.12.2010 г. и приложенията към него.

Одитът на баланса и приложенията към него на община Родопи към 31.12.2010 г. включи проверка, анализ и оценка на отразената в тях финансова и нефинансова информация от гледна точка на пълнота и изчерпателност, принадлежност и собственост, наличност и валидност, оценяване, измеримост и оповестяване на прилаганата счетоводна политика. При извършването на одита се констатираха грешки и нередности по отношение на достоверността, законосъобразността и редовността на баланса, подробно отразени в част втора, т.т. 1.1., 1.2., 2.1.2.1., от т. 3.1.1. до т. 3.11. и от т.4.1. до т. 4.5. от одитния доклад, които са съществени по стойност или по смисъл и биха повлияли на потребителите на информацията.

Одитният екип изразява мнение, че поради констатираните съществени грешки и нередности, балансът към 31.12.10 г. и приложенията към него на община Родопи не дават вярна и честна представа за имущественото и финансовото състояние.

Финансовият отчет на община Родопи за 2010 г. се заверява с резерви.