Доклад №0100016712 за извършен одит на годишния финансов отчет на Mинистерството на културата за 2011 г. София, 2012 г. Съдържание
Изтегляне 0.52 Mb.
|
- Навигация на страницата:
- София, 2012 г. СЪДЪРЖАНИЕ
- Част втора
- Част трета
- Основание за извършване на одита
- Предмет на одита Предмет на финансовия одит е годишният финансов отчет за 2011 г. на Министерството на културата. Одитираният период
- 6. Обхват на одитната задача
- І. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания 1.
- ІІ. Одит на отчета за касовото изпълнение на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове към 31.12.2011 г.
ОДИТЕН ДОКЛАД № 0100016712 за извършен одит на годишния финансов отчет на Mинистерството на културата за 2011 г. София, 2012 г. СЪДЪРЖАНИЕ
СПИСЪК НА СЪКРАЩЕНИЯТА
Част първа ВЪВЕДЕНИЕ
Одитът се осъществи на основание чл. 53, ал. 1 от Закона за Сметната палата, съгласно Програмата за одитната дейност на Сметната палата за 2012 г. и в изпълнение на заповед № ОД-1-167, от 08.05.2012 г. на заместник председателя на Сметната палата Цветан Цветков.
Предмет на финансовия одит е годишният финансов отчет за 2011 г. на Министерството на културата.
1. Да се формира становище по финансовия отчет въз основа оценките и изводите, до които е достигнато, в резултат на получените одитни доказателства. 2. Да се изрази ясно становище посредством писмен доклад, който съдържа базата за изразяване на конкретното становище.
5.1. Съответствие на формата и съдържанието на отчета и спазване на изискванията за неговото изготвяне, представяне и оповестяване, съгласно действащата нормативна уредба; 5.2. Съответствие на отчитането на приходите, разходите, активите и пасивите с нормативните изисквания и вътрешните актове; 5.3. Вярно и честно отразяване в Годишния финансов отчет (ГФО) на имущественото и финансовото състояние на МК; 5.4. Достоверност на отразяването на приходите и разходите по съответните параграфи, съгласно изискванията на действащата Единна бюджетна класификация (ЕБК) за 2011 г.; 5.5. Документална обоснованост при осчетоводяване на стопанските операции съгласно разпоредбите на Закона за счетоводството (ЗСч) и в съответствие със Сметкоплана на бюджетните предприятия (СБП); 5.6. Спазване на счетоводните принципи при осчетоводяването на стопанските операции; 5.7. Общ размер на грешките и нередностите във финансовия отчет, оценени от гледна точка на определения праг на същественост и ниво на одитния риск.
6.1. Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета и приложенията към него относно: съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с нормативните изисквания; достоверност и пълнота на отразената информация в отчета и взаимовръзка между счетоводни сметки от СБП и параграфи от ЕБК; 6.2. Проверка на годишния баланс, приложенията към него относно: съответствието на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с действащото законодателство; достоверност и пълнота на отразената финансова информация в годишния баланс; съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания и съответствие на приложенията (обяснителна записка, информация за състоянието и изменението на основните активи, пасиви, приходи и разходи), със съдържанието на баланса и оборотната ведомост. 6.3. Съответствие на извършените годишни инвентаризации на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от тях с действащото счетоводно законодателство и вътрешните актове на одитирания обект.
При одита и заверката на ГФО за 2011 г. на МК се прилага праг на същественост по стойност 2 % от стойността на всяка от следните позиции: а) общите приходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета; б) общите разходи в отчета за касовото изпълнение на бюджета; в) стойността на трансферите в отчета за касовото изпълнение на бюджета; г) стойността на операциите с финансови активи и пасиви в отчета за касовото изпълнение на бюджета; д) стойността на актива по баланса, вкл. и задбалансовите активи; е) стойността на пасива по баланса, вкл. и задбалансовите пасиви. Това е максимално допустимото ниво на общите грешки и нередности, които не биха оказали влияние върху решенията на потребителите на информацията от финансовия отчет. За незаведени активи с художествена и историческа стойност по задбалансовата сметка, неизвършена преоценка на активи или съществени пропуски и грешки при извършване на годишната инвентаризация, които не могат да се оценят по стойност ще се използва праг на същественост по естество (характер).
Министерството на културата (МК) е юридическо лице на бюджетна издръжка със седалище в гр. София. Министърът на културата е първостепенен разпоредител с бюджетни кредити. Структурата, организацията на дейността, функциите и числеността на персонала и административните звена на МК се определят с Устройствен правилник на МК приет с ПМС № 239 от 02.10.2009 г. Министерството включва една главна дирекция, 9 дирекции, инспекторат, звено за вътрешен одит и служител по сигурността на информацията . Общата численост на персонала на министерството е 155 щатни бройки. Към периода на извършвания финансов одит структурата на МК включва Централно управление (ЦУ), 103 второстепенни разпоредители с бюджетни кредити (ВРБК) към министъра на културата и 5 търговските дружества със 100 % държавно участие. Съгласно Закона за закрила и развитие на културата ВРБК са самостоятелни юридически лица. Ръководството на Министерството на културата е отговорно за вярното и честно представяне на информацията във финансовия отчет за 2011 г. и в съответствие с приложимата рамка на финансово отчитане, както и за системата на вътрешния контрол, необходима за изготвянето на финансовия отчет без съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка. Бюджетът на МК се формира от собствени приходи и от държавна субсидия от Централния бюджет (ЦБ). Със Закона за държавния бюджет на Република България (ЗДБРБ) за 2011 г. са утвърдени собствени приходи в размер на 17 700 000 лв., разходи – 104 569 103 лв. и субсидия от ЦБ - 86 869 103 лв. На основание чл. 34, ал.ал. 1, 2 и 3 от Закона за устройство на държавния бюджет (ЗУДБ), § 45 от Преходните и заключителни разпоредби на ЗДБРБ, както и в изпълнение на актове на Министерския съвет (МС) по бюджета на МК са извършени 87 бр. корекции за 2011 г. След извършените корекции, приходите по уточнен план възлизат на. 19 270 764 лв., като същите са преизпълнени на 102 на сто. Преизпълнението на собствените приходи се дължи преди всичко на реализираните постъпления от дейността на държавните културни институти от областта на сценичните изкуства, които от началото на 2011 г. прилагат системата на делегираните бюджети. Разходите на МК по уточнен план за 2011 г. възлизат на 122 535 277 лв., а са отчетени 117 370 737 лв. Годишният финансов отчет на МК за 2011 г. е изготвен въз основа на отчетите на ЦУ, второстепенните разпоредители с бюджетни кредити и контролираните от министерството търговски дружества. При извършения текущ контрол на периодичните отчети на МК към 30.06.2011 г. са дадени 9 препоръки. От тях към 31.12.2011 г. са изпълнени 5 препоръки, една е изпълнена частично, две по време на одита, а една не е изпълнена.1 І. Съответствие на формата, съдържанието и представянето на годишния финансов отчет с нормативните изисквания 1. Годишният финансов отчет на МК съдържа елементите, определени със заповед № ЗМФ-60 от 20.01.2005 г. на министъра на финансите - годишен отчет за касовото изпълнение на бюджета (ОКИБ) и извънбюджетните сметки и фондове (ИБСФ), баланс към 31.12.2011 г. и приложения. 2. Към отчета са приложени обяснителна записка, разшифровки по параграфи от ЕБК и приложения, изисквани с указанията на МФ, ДДС № 11 от 2011 г.2 Установени са следните отклонения: 3. Годишният финансов отчет на МК е представен в Сметната палата с писмо вх. № 04-16-2 от 09.03.2012 г. след срока, определен в т. 25 от ДДС № 11 от 2011 г. на МФ. Причина за забавянето е, че протоколът за проверка от Информационно обслужване АД заедно с проверените отчети е предоставен на МК на 02.03.2011 г. 4. Към отчета не са приложени: 4.1. Декларация, подписана от ръководителя и гарантираща верността, и пълнотата на данните за начислените вземания, и задължения, в т. ч. и поетите ангажименти по сключени договори, както и информация за поетите ангажименти и възникналите задължения за периода от 01.01.2011 г. – 31.12.2011 г., в несъответствие с изискванията на т.т. 40 и 46 на ДДС № 11 от 29.12.2011 г. Информацията за поетите ангажименти и възникналите задължения е представена в МФ с писмо от 07.03.2012 г.; 3 4.2. Справка за допустимия лимит на задълженията на МК, в несъответствие с т. 48 от ДДС № 11 от 29.12.2011 г. Установено е, че задълженията на министерството към 31.12.2011 г. не превишават определените с чл. 17 ал. 1 от ЗДБРБ за 2011 г. 4 450 000 лв.; 4.3. Справка за отчетените по бюджета разходи по проекти и програми на ЕС, в несъответствие с т. 42 от ДДС № 11 от 2011 г. 5. Представената „Справка за просрочени вземания и задължения” е изготвена по формата, определена в Приложение № 10 от ДР № 1 от 07.01.2011 г. Обяснителната записка към справката е в несъответствие с т. 3, раздел VIII от ДР № 1 от 2011 г., тъй като в нея вземанията на министерството не са диференцирани на събираеми и несъбираеми. Установена е необвързаност на отчетните данни в допълнително представената справка за възникналите и изпълнени задължения с данните от оборотната ведомост. 4 Не е изпълнена препоръката, дадена въз основа на извършен текущ одит на периодичните отчети, за диференциране на просрочените вземания на събираеми и несъбираеми.5 6. Допуснато е некоректно отразяване на просрочените вземания и задължения в приложената справка, както следва: - в справката са отчетени просрочени вземания в размер на 302 131 лв., а размерът им в оборотната ведомост по сметките от подгрупа 991 възлиза на 302 237 лв., т.е. с разлика от 106 лв.; - в справката са отчетени просрочени задължения в размер на 139 885 лв., които не съответстват на осчетоводените по задбалансовите счетоводни сметки 9923 „Просрочени задължения към доставчици” – 178 162 лв. и 9929 „Други просрочени задължения” – 23 251 лв. или общо - 201 413 лв. Разликата е в размер на 61 258 лв.6
За 2011 г. МК отчита приходи с общ размер 19 728 222 лв., в т.ч.: по подпараграф 24-04 „Нетни приходи от продажба на услуги, стоки и продукция“ – 13 245 346 лв.; подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” – 3 263 536 лв.; по параграф 36-00 „Други неданъчни приходи” – 1 772 799 лв.; по параграф 45-00 и 46-00 „Помощи, дарения и други безвъзмездно получени суми от страната и чужбина” – общо 1 066 572 лв. и отразените със знак „минус” по подпараграфи 37-01 „Внесен ДДС“ – 505 578 лв. и 37-02 „Внесен данък върху приходите от стопанска дейност“ – 144 400 лв. а) По подпараграф 24-04 се отчитат приходите от продажби на услуги, стоки и продукция, които представляват 67 на сто от общия размер на всички приходи на МК към 31.12.2011 г. С най-голям дял (87 на сто) от тях са приходите от продажба на билети за посещения на музеи и театрални, и музикални представления. В проверените ВРБК не се установиха отклонения при отчитане на приходите от продадени билети. Констатирани са следните отклонения: б) По подпараграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” в Националния исторически музей (НИМ) неправилно е отчетен внесен депозит за отдадени под наем площи, в размер на 520 лв., осчетоводен по кредита на сметка 4897 „Задължения към други кредитори – местни лица”. Депозитът е следвало да се отчете по подпарагараф 93-10 „Чужди средства от други лица”и начислен по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”. Допуснато е отклонение по стойност на касова основа в размер на 520 лв., като не е спазена ЕБК.8 бб) В Държавна опера (ДО) Бургас приходният параграф 24-05 „Приходи от наеми на имущество” е равен на крайното кредитно салдо на сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество” – 129 601 лв. Операта е регистрирана по ЗДДС и начислените по сметката приходи от наеми не би следвало да са равни на отчетените по параграфа, тъй като ДДС е начислен по сметка 4511 „Разчети за ДДС”. Допуснато е отклонение по стойност на начислена основа в размер на 21 600 лв., с размера на ДДС, с което изкуствено е намален дебитният оборот на сметка 4511 „Разчети за ДДС” и прибавен към кредитния оборот на сметка 7121 „Приходи от наеми на имущество”.9 в) В Младежки театър (МТ) „Н. Бинев” и в Сатиричен театър (СТ) „Ал. Константинов” неправилно са отразени по подпараграф 36–19 „Други неданъчни приходи” съответно депозити и гаранции в размер на 4 500 лв. и възстановени служебни аванси в размер на 18 614 лв. Допуснато е отклонение по стойност на касова основа.10 Каталог: articles -> download download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание download -> Указания за финансов одит download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет Изтегляне 0.52 Mb. Сподели с приятели:
|