Доклад №0100035813 за резултатите от извършен финансов одит на Годишния финансов отчет на

Част първа

І. ВЪВЕДЕНИЕ

1.Правно основание за извършване на одита

2.Предмет на одита

3. 
   Елементи на одитирания годишен финансов отчет:
   

1. 
   Баланс към 31.12.2013 г.
   
2. 
   Годишните отчети за касовото изпълнение на бюджета за периода от
   01.01.2013 г. до 31.12.2013 г., в т.ч.:
   

• 
  Отчет за касовото изпълнение на бюджета (Б-3);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на извънбюджетните сметки и фондове
  (ИБСФ-3);
  
• 
  Отчет за касовото изпълнение на операциите и наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ -3 с код 33);
  
• 
  други отчетни форми, съгласно указания на МФ.
  

3. 
   Приложение към ГФО за 2013 г., което съдържа обяснителна записка за изпълнението на бюджета и извънбюджетните сметки и фондове, прилаганата счетоводна политика, информация за състоянието и изменението на активи, пасиви, приходи и разходи, както и изискващите се справки и разшифровки, съгласно указанията на МФ.
   

4. Обхват

3. 
   
   
   1. 
      Проверка на годишния отчет за касовото изпълнение на бюджета относно:
      

• 
  съответствие на формата, съдържанието и представянето на отчета с приложимите изисквания;
  
• 
  вярно и честно представяне на информацията в отчета, в съответствие с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  взаимовръзка между счетоводни сметки от СБП и параграфи от ЕБК за одитираната година.
  

1. 
   Проверка на баланса към 31 декември относно:
   

• 
  съответствие на отразените в баланса стопански, финансови и счетоводни операции с приложимата рамка за финансово отчитане;
  
• 
  вярно и честно представяне на финансовото състояние и имуществото на одитираната организация;
  
• 
  последователност при прилаганата счетоводна политика и индивидуален сметкоплан;
  
• 
  съответствие на извършената годишна инвентаризация на активите и пасивите и осчетоводяването на резултатите от нея в съответствие с действащото счетоводно законодателство и вътрешни актове на одитираната организация;
  
• 
  съответствие на формата, съдържанието, изготвянето и представянето на годишния баланс и приложенията към него с нормативните изисквания.
  

3. 
   Проверка на приложенията към Годишния финансов отчет
   

4. 
   Системата за вътрешен контрол в одитираната организация
   

3.Основни финансови параметри на одитирания годишен финансов отчет.

№	Показател	Сума
1.	Актив/Пасив на баланса	10 852 975
2.	Задбалансови активи	2 304 935
3.	Задбалансови пасиви	9 190
4.	Отчет за касово изпълнение на бюджета (общо разходи)	3 508 559
5.	Отчетени разходи по проекти финансирани от Кохезионния и Структурните фондове на ЕС (ИБСФ – 3- КСФ)	424 972
6.	Наличностите по сметките за чужди средства (ИБСФ – 3 с код 33 – наличности в края на периода)	35 483
7.	Ниво на същественост за финансовият отчет като цяло	263 158

ІІ. Отговорност на ръководството на одитираната организация за финансовия отчет

Ръководството е отговорно за изготвянето и достоверното представяне на информацията в този финансов отчет, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане, както и за функционирането на система за вътрешен контрол, необходима за изготвянето на финансов отчет, който да не съдържа съществени отклонения, независимо дали се дължат на измама или грешка.

ІІІ. Отговорност на одитора

Отговорността на Сметна палата се свежда до изразяване на независимо одитно становище по този финансов отчет, основаващо се на резултатите от извършения одит. Одитът бе проведен в съответствие със Закона за Сметната палата и основните одитни принципи на Международните стандарти на Върховните одитни институции. Тези стандарти налагат спазване на етичните изисквания, както и одитът да бъде планиран и проведен така, че одиторите да се убедят в разумна степен на увереност, доколко финансовият отчет не съдържа съществени отклонения.

Одитът включи изпълнението на процедури с цел получаване на одитни доказателства относно сумите и оповестяванията, представени във финансовия отчет. Избраните процедури са въпрос на независима одитна преценка, включително оценка на рисковете от съществени отклонения във финансовия отчет, независимо дали те се дължат на измама или на грешка. При извършването на тези оценки на риска се взе под внимание системата за вътрешен контрол, свързана с изготвянето и достоверното представяне на финансов отчет, за да се разработят одитни процедури, които са подходящи при тези обстоятелства, но не с цел изразяване на становище относно ефективността на цялостната система за вътрешен контрол на организацията. Одитът също така включи оценка на уместността на прилаганите счетоводни политики и разумността на приблизителните счетоводни оценки, направени от ръководството, както и оценка на цялостното представяне във финансовия отчет.

Част втора

КОНСТАТАЦИИ

І. Некоригирани отклонения, които не оказват влияние върху достоверността на ГФО

1. Разходи за материали (компютър, принтер, монитор, мегапикселов сензор и скенер) общо в размер на 1 251 лв. са осчетоводени неправилно по сметка 6014 „Разходи за учебни материали и помагала“ и по подпараграф 10-14 „Учебни и научноизследователски разходи и книги за библиотеките“, вместо по сметка 6019 „Разходи за други материали“ и по подараграф 10-15 „Материали“. За целите на отчетността материалите правилно са заведени по задбалансова сметка 9909 „Други активи в употреба, изписани като разход“ и отчетени по дейност 1162 „Научноизследователско дело“ във формуляр Б-3.¹

Не са спазени характеристиките на сметките от СБП и подпараграфите на ЕБК.
2. Чужди средства (депозити и гаранции) в размер на 62 881 лв. (62 681 лв. от предходен отчетен период и 200 лв. от 2013 г.) внесени в касата на университета са осчетоводени правилно по сметка 4831 „Временни депозити, гаранции и други чужди средства от местни лица”, но в отчетна група „Бюджети“, вместо в отчетна група „Други сметки и дейности“. Чуждите средства следва да постъпват по набирателната банкова сметка на университета и да се отчитат в отчетна група „Други сметки и дейности”. Поради извършена кражба от касата на университета, сумата от 62 681 лв. липсва. Взета е счетоводна операция за отразяване на установената липса. Заведен е съдебен иск. Вземането от неизвестен извършител е осчетоводено задбалансво по сметка 9289 „Други дебитори по условни вземания“.²

Допуснато е отклонение по характер.
3. Неправилно по сметка 4591 „Разчети за данък по Закона за облагане доходите на физическите лица“ е осчетоводена сума в размер на 3 194 лв. (от предходен отчетен период с неясен характер). В края на отчетния период не е извършен анализ на сумата за коректното и осчетоводяване по съответните сметки от СБП.³

Не са спазени характеристиките на сметките от СБП.
4. По сметка 4887 „Вземания от други дебитори – местни лица“ са начислени неустойки по вземания от контрагенти в размер на 53 768 лв. В края на годината сумите не са отразени като просрочени по съответната задбалансова сметка от подгрупа 991 „Статистика за просрочени вземания“.⁴

Не е спазена разпоредбата на т. 111 от Ръководството към Сметкоплана на бюджетните предприятия.
5. Разходи за услуги в размер на 1 188 лв. са отчетени неправилно по подпараграф
10-14 „Учебни и научно технически разходи“, вместо по подпараграф 10-20 „Разходи за външни услуги“. На начислена основа разхода правилно е осчетоводен по сметка 6029 „Други разходи за външни услуги“.⁵

Не са спазени характеристиките на подпараграфите на ЕБК.
II. Отклонения, коригирани по време на одита
Отклоненията, установени при текущия контрол на финансовия отчет на ВСУ „Любен Каравелов“ са коригирани към 31.12.2013 г.⁶
Настоящият одитен доклад е изготвен в 3 еднообразни екземпляра, по един за ВСУ „Любен Каравелов“, Министерството на образованието и науката и Сметната палата и е неразделна част от одитното становище.
В подкрепа на констатациите са събрани 4 броя одитни доказателства, който заедно с работните документи, отразяващи отделните етапи на одитния процес, се намират в Сметната палата. При необходимост можете да се запознаете с тяхното съдържание на адрес: гр. София, ул. Екзарх Йосиф № 37.

ОПИС НА ОДИТНИТЕ ДОКАЗАТЕЛСТВА КЪМ ОДИТЕН ДОКЛАД

№	Одитни доказателства	Брой страници
1.	РД-60 от 24.07.2014 г. За процедури по същество (тестове на детайлите) на отчетените бюджетни средства към 31.12.2013 г. от ВСУ.	5
2.	РД-55 от 22.07.2014 г. За проверка на взаимовръзките между разходните счетоводни сметки от СБП и разходните параграфи на ЕБК – отчетна група Бюджет	7
3.	РД-58 от 23.07.2014 г. За извършване на проверка на допуснатите отклонения при извършения текущ контрол на периодичните отчети към 30.06.2013 г. на ВСУ „Любен Каравелов“	4
4.	РД-63 от 28.07.2014 г. Протокол за резултатите от проведено обсъждане на факти и обстоятелства с представители на одитираната организация	3

ОДИТНО СТАНОВИЩЕ

ЗА ЗАВЕРКА БЕЗ РЕЗЕРВИ

на Годишния финансов отчет на
Висше строително училище „Любен Каравелов“ за 2013 г.

София, 2014 г.

Настоящото одитно становище е изготвено на основание чл. 52, ал. 7 от Закона за Сметната палата и отразява резултатите от извършения финансов одит на годишния финансов отчет на Висше строително училище „Любен Каравелов“ за 2013 г.

Резултатите от извършения от Сметна палата финансов одит, представени в Одитен доклад № 0100035813, предоставят достатъчна и подходяща база за изразеното одитно становище.

Независимо одитно становище

Финансовият отчет дава вярна и честна представа за финансовото състояние и имуществото на Висше строително училище „Любен Каравелов“ към 31 декември 2013 година, в съответствие с приложимата обща рамка за финансово отчитане.

Финансовият отчет на Висше строително училище „Любен Каравелов“ за 2013 г. се заверява без резерви.

1 Одитно доказателство № 1 и 4

2 Одитно доказателство № 1 и 4

3 Одитно доказателство № 1 и 4

4 Одитно доказателство № 1 и 4

5 Одитно доказателство № 2 и 4

6 Одитно доказателство № 3

Каталог: articles -> download
download -> Закон за върховната сметна палата на 14 декември 2005 г се навършват 125 години от приемането на първия Закон за Върховната сметна палата
download -> Одитен доклад №0400005712 за извършен одит за съответствие на декларираните приходи
download -> Одитирани обекти и дейности от сметната палата І. Първостепенни и второстепенни разпоредители с бюджетни кредити
download -> Закон за върховната сметна палата на българия уважаеми господин председател на Народното събрание
download -> Указания за финансов одит
download -> За извършен финансов одит на годишния финансов отчет
download -> Сборник документи издател на поредицата "архивите говорят": главно управление на архивите при министерския съвет

Изтегляне 101.96 Kb.

Сподели с приятели: